1某公司赊销商品批价款500 000元买方商业折扣5%规定付款条件210n30(现金折扣含增值税)适增值税税率17%代垫运杂费10 000元(做计税)总价法核算买方10天付款款已入账求做出相关业务会计分录
解析
——商业折扣折扣价格确认收入现金折扣采总价法核算
(1) 确认收入
实际售价500 000X(15)475 000元
增值税销项税额475 000X1780 750元
:应收账款 565 750
贷:营业务收入 475 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 80 750
银行存款 10 000
(2)10日收款
价款475 000X(12)465 500元+增值税80 750元+运杂费10 000
556 250
现金折扣475 000X29 500
:银行存款 556 250
财务费 9 500
贷:应收账款 565 750
2某公司应收账款期末余额5%计提坏账准备
2005年末应收款余额3 000 000元坏账准备余额
2006年6月确认应收甲单位120 000法收回予转销
2006年末应收款余额2 800 000元
2007年9月确认应收乙单位50 000法收回予转销
2007年末应收款余额1 500 000元
2008年10月收回07年转销乙单位50 000元
2008年末应收款余额2 500 000元
求:做出相关会计分录
解析
(1)2005年末应计提坏账准备3 000 000X5150 000元
:资产减值损失——计提坏账准备 150 000
贷:坏账准备 150 000
(2)2006年确认坏账120 000元
:坏账准备 120 000
贷:应收账款——甲单位 120 000
(2006年末坏账准备余额贷方30 000元期应收账款余额2 800 000元应坏账准备余额140 000元需补计提110 000元)
:资产减值损失——计提坏账准备 110 000
贷:坏账准备 110 000
(3)2007年确认坏账损失50 000元
:坏账准备 50 000
贷:应收账款——乙单位 50 000
(2007年末坏账准备余额贷方90 000元期应收账款余额1 500 000元应坏账准备余额75 000元需减15 000元)
:坏账准备 15 000
贷:资产减值损失——计提坏账准备 15 000
(4)2008年收回乙单位50 000元
:应收账款——乙单位 50 000
贷:坏账准备 50 000
:银行存款 50 000
贷:应收账款——乙单位 50 000
(2008年末坏账准备余额贷方125 000元期应收账款余额2 500 000元应坏账准备余额125 000元需做减值准备调整)
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