改进工作方法扩税收建议
[容摘] 税收国家财政收入重支柱国家发展启着关重作尤社会义市场济体制发展中国家
[关键词]
税收国家实现职政治权力法律规定通税收工具强制偿征收参国民收入社会产品分配分配取财政收入种形式取财政收入手段种样税收发行货币发行国债收费罚没等等税收政府征收取民民税收具偿性强制性固定性形式特征税收三性完整统体相辅相成缺税收作济工作中重环营造良发展环境方面起着非常关键作
国税收方面面问题
1税收政策环境方面问题税收公国家时期制定税收政策基求准包括税收横公公国现行税收制度税收政策社会义市场济建立初期形成税收负担时存某公现象矛盾显十分突出着市场济逐步走成熟外开放程度扩宏观济环境发生重变化国现行税收政策未适应求作出相应调整公性矛盾日益突出生产型增值税造成资机构成企业税收负担生产型增值税企业购进固定资产含进项税额予抵扣资机构成越高企业税收负担越重严重阻碍高新技术产业发展影响国产业结构调整外两套税制度存资企业国外市场竞争中处极利位民族工业发展受阻碍税分类课税模式合理费扣制度难发挥税收收入分配作致收入分配差距拉分配公矛盾突出层次税收优惠政策仅杂乱加区间济衡发展
2税收征手段落信息化建设水低税收制度税收政策宏观济调控效性相程度取决税收征水高低征水取决信息化技术运程度信息化技术助加强税务机关协税护税单位信息交流享形成税收理合力实现税源严密监控理目前国税收信息化建设较落税收信息化水低税收征信息化含量高助信息技术进行税收理例偏低二税收信息网络化水低税务银行工商国土等部门普遍未实现联网税收信息渠道单信息系统开放性差
3社会化税收监控体系完善严密税收监控体系保证税收制度实现关键然国重视社会协税护税网络建设少立法角度明确规定协税护税单位责义务许部门单位身利益需愿意承担协税护税义务时国市场机制完善信制度未建立银行结算相落司法保障体系未形成难实现收入监控制约
4税收立法完善目前税收立法长足进步应现行工商税制立法存法律级次低法律效率高问题税收征法外商投资企业外国企业税法税法全国常委会正式立法外均停留行政法规层次
5税务代理业发展缓慢代理行规范国家验出市场济条件税务代理税收理必然延伸益补充影响制约税收理效重外部环境国税务代理业年探讨发展税务代理市场规模然狭税务代理行极规范税务代理员素质高难适应代理业务需
二扩税收点建议
1加强税收基础工作提高数质量扩信息量严格执行税收会计制度加强税收资金严密核算保证项税收数真实准确充分运信息化手段断扩信息量逐步企业生产营情况税款申报入库情况发票情况等纳入税收分析数范畴积极统计部门行业部门衔接全面掌握区济行业济信息述信息进行效整合微观宏观横等方面税收情况进行全方位角度描述分析严格国家税务总局关做2005年税收分析档案建设工作通知（国税函[2005]251
号）求结合实际情况建立税收分析档案影响收入变化重素全面完整系统真实记入档案断提高档案质量时充分运档案资料收入情况进行连续系统深入分析深化分析加强征服务加强重点税源监控工作重点税源企业资料规定范围容时间时准确报加强重点税源数税收分析纳税评估中应宏观找问题微观中找原积极开展调查研究前影响税源税收变动素日趋复杂税收分析紧紧围绕问题热点问题进行调查研究：加强重点济区域重点税种重点行业重点企业济税收情况调查研究揭示税收增减变化原加强政策执行情况调查时反映项政策税收收入影响评价反馈政策实施效果开展征成效调查研究项征措施取成效收入产生影响促进征质量效率提高加强企业税等相关税种理联系沟通搞税务检查协调做委托代征工作积极争取关部门社会组织支持配合建立信息享机制法推进综合治税协税护税工作
2拓宽税收分析思路改进分析方法提高分析层次核心加强税收增长分析更加强税收相关济指标分析重视流转税税税基关系密切GDP工（商）业增加值物价指数企业销售收入利润固定资产投资进出口贸易等济指标分析分析税收务完成进度更分析宏观税负增长弹性等征质量指标加强税收增幅般性宏观分析更加强影响增幅原等深层次微观分析尤影响宏观税负弹性系数重点区重点企业延伸中时发现征漏洞薄弱环节导基层开展纳税评估税务稽查进步提高征质量效率税收分析做微观分析宏观分析相结合特性分析规律性分析相结合量化分析成分析相结合进度分析趋势分析相结合问题分析策研究分析相结合等等税收分析体现深度广度
3建立高素质税收员队伍取高质量税收成果必须高素质队伍作保障注重综合素质提升岗位技创新培训方式实施全员培训促进终身学求突出力建设认真选拔数理统计财税济等专业结合实际积极开展种形式学培训交流活动锻炼培养造税收员专业知识力断提高提高线干部综合素质工作力加强类库建设培养批高层次高技复合型认真宣传执行国家税收政策法规断改进加强税收征围绕重点工程招商引资搞高效快捷服务充分托区行政许中心基层税务征收服务厅纳税提供方便通培训提高干部做征工作服务发展水时征求家意见建议做动服务门服务
4加强政策学注意相关学前影响税源税收变动素日趋复杂税收分析紧紧围绕问题热点问题进行调查研究：加强重点济区域重点税种重点行业重点企业济税收情况调查研究揭示税收增减变化原加强政策执行情况调查时反映项政策税收收入影响评价反馈政策实施效果开展征成效调查研究项征措施取成效收入产生影响促进征质量效率提高5扎实推进法治税进程税收法治环境更加优化贯彻法治国基方略国务院全面推进法行政实施纲制定实施税务系统落实意见牢固树立税收法治观强化执法监督防范执法风险搞执法考核规范干部执法行优化税收法治环境推行税收执法责制推广应税收执法理信息系统开展常性税收执法检查加强税收执法监督例：2008年黑龙江省确定开展防范税收执法风险试点单位**市国税局铁锋区局克山县局试点单位断推陈出新针运行程中出现新问题新情况排查出162执法风险点制定出199项防范措施形成系统台指南套制度核心工作机制工作中做五结合全面推动基层项工作目标实现两年执法理信息系统始终保持零
错执法公示系统成推进阳光政务佳载体验全省专题会议进行介绍全面推广受外界高度评价外深入开展执法检查执法监察创新检查方式方法抓住问题深挖细究力整顿规范税收秩序营造公公正税收环境发挥积极作全面加强税收法治宣传认真开展税收活动普税法知识曝光涉税案件促进税法遵税收程中重环节社会义市场济体制根利益致基础然存着整体利益局部利益长远利益眼前利益矛盾必须加强税收监督督促纳税法履行纳税义务保障社会义市场济健康发展
参考文献
[1] 刘剑文熊伟：税法基础理北京学出版社2004年版
[2] 黄俊杰：宪法税概念税条款台北传文文化事业限公司1997年版
[3] 郝玉等编著：税收理研究济科学出版社2002年版
[4] 王健：OECD国家环境税国启示载中国资源综合利2004年第5期
[5] 易远宏：环境税设立济影响华南师范学2004年硕士学位文
[6] 朱柏铭编著：公济学浙江学出版社2002年版 [7] 樊勇明杜莉编著：公济学复旦学出版社2001年版[8] 黄恒学编：公济学北京学出版社2002年版[9] 林嘉著：社会保障法理念实践创新中国民学出版社2002年4月第1版
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改进工作方法扩税收建议
[容摘] 税收国家财政收入重支柱国家发展启着关重作尤社会义市场济体制发展中国家
[关键词]
税收国家实现职政治权力法律规定通税收工具强制偿征收参国民收入社会产品分配分配取财政收入种形式取财政收入手段种样税收发行货币发行国债收费罚没等等税收政府征收取民民税收具偿性强制性固定性形式特征税收三性完整统体相辅相成缺税收作济工作中重环营造良发展环境方面起着非常关键作
国税收方面面问题
1税收政策环境方面问题税收公国家时期制定税收政策基求准包括税收横公公国现行税收制度税收政策社会义市场济建立初期形成税收负担时存某公现象矛盾显十分突出着市场济逐步走成熟外开放程度扩宏观济环境发生重变化国现行税收政策未适应求作出相应调整公性矛盾日益突出生产型增值税造成资机构成企业税收负担生产型增值税企业购进固定资产含进项税额予抵扣资机构成越高企业税收负担越重严重阻碍高新技术产业发展影响国产业结构调整外两套税制度存资企业国外市场竞争中处极利位民族工业发展受阻碍税分类课税模式合理费扣制度难发挥税收收入分配作致收入分配差距拉分配公矛盾突出层次税收优惠政策仅杂乱加区间济衡发展
2税收征手段落信息化建设水低税收制度税收政策宏观济调控效性相程度取决税收征水高低征水取决信息化技术运程度信息化技术助加强税务机关协税护税单位信息交流享形成税收理合力实现税源严密监控理目前国税收信息化建设较落税收信息化水低税收征信息化含量高助信息技术进行税收理例偏低二税收信息网络化水低税务银行工商国土等部门普遍未实现联网税收信息渠道单信息系统开放性差
3社会化税收监控体系完善严密税收监控体系保证税收制度实现关键然国重视社会协税护税网络建设少立法角度明确规定协税护税单位责义务许部门单位身利益需愿意承担协税护税义务时国市场机制完善信制度未建立银行结算相落司法保障体系未形成难实现收入监控制约
4税收立法完善目前税收立法长足进步应现行工商税制立法存法律级次低法律效率高问题税收征法外商投资企业外国企业税法税法全国常委会正式立法外均停留行政法规层次
5税务代理业发展缓慢代理行规范国家验出市场济条件税务代理税收理必然延伸益补充影响制约税收理效重外部环境国税务代理业年探讨发展税务代理市场规模然狭税务代理行极规范税务代理员素质高难适应代理业务需
二扩税收点建议
1加强税收基础工作提高数质量扩信息量严格执行税收会计制度加强税收资金严密核算保证项税收数真实准确充分运信息化手段断扩信息量逐步企业生产营情况税款申报入库情况发票情况等纳入税收分析数范畴积极统计部门行业部门衔接全面掌握区济行业济信息述信息进行效整合微观宏观横等方面税收情况进行全方位角度描述分析严格国家税务总局关做2005年税收分析档案建设工作通知（国税函[2005]251
号）求结合实际情况建立税收分析档案影响收入变化重素全面完整系统真实记入档案断提高档案质量时充分运档案资料收入情况进行连续系统深入分析深化分析加强征服务加强重点税源监控工作重点税源企业资料规定范围容时间时准确报加强重点税源数税收分析纳税评估中应宏观找问题微观中找原积极开展调查研究前影响税源税收变动素日趋复杂税收分析紧紧围绕问题热点问题进行调查研究：加强重点济区域重点税种重点行业重点企业济税收情况调查研究揭示税收增减变化原加强政策执行情况调查时反映项政策税收收入影响评价反馈政策实施效果开展征成效调查研究项征措施取成效收入产生影响促进征质量效率提高加强企业税等相关税种理联系沟通搞税务检查协调做委托代征工作积极争取关部门社会组织支持配合建立信息享机制法推进综合治税协税护税工作
2拓宽税收分析思路改进分析方法提高分析层次核心加强税收增长分析更加强税收相关济指标分析重视流转税税税基关系密切GDP工（商）业增加值物价指数企业销售收入利润固定资产投资进出口贸易等济指标分析分析税收务完成进度更分析宏观税负增长弹性等征质量指标加强税收增幅般性宏观分析更加强影响增幅原等深层次微观分析尤影响宏观税负弹性系数重点区重点企业延伸中时发现征漏洞薄弱环节导基层开展纳税评估税务稽查进步提高征质量效率税收分析做微观分析宏观分析相结合特性分析规律性分析相结合量化分析成分析相结合进度分析趋势分析相结合问题分析策研究分析相结合等等税收分析体现深度广度
3建立高素质税收员队伍取高质量税收成果必须高素质队伍作保障注重综合素质提升岗位技创新培训方式实施全员培训促进终身学求突出力建设认真选拔数理统计财税济等专业结合实际积极开展种形式学培训交流活动锻炼培养造税收员专业知识力断提高提高线干部综合素质工作力加强类库建设培养批高层次高技复合型认真宣传执行国家税收政策法规断改进加强税收征围绕重点工程招商引资搞高效快捷服务充分托区行政许中心基层税务征收服务厅纳税提供方便通培训提高干部做征工作服务发展水时征求家意见建议做动服务门服务
4加强政策学注意相关学前影响税源税收变动素日趋复杂税收分析紧紧围绕问题热点问题进行调查研究：加强重点济区域重点税种重点行业重点企业济税收情况调查研究揭示税收增减变化原加强政策执行情况调查时反映项政策税收收入影响评价反馈政策实施效果开展征成效调查研究项征措施取成效收入产生影响促进征质量效率提高5扎实推进法治税进程税收法治环境更加优化贯彻法治国基方略国务院全面推进法行政实施纲制定实施税务系统落实意见牢固树立税收法治观强化执法监督防范执法风险搞执法考核规范干部执法行优化税收法治环境推行税收执法责制推广应税收执法理信息系统开展常性税收执法检查加强税收执法监督例：2008年黑龙江省确定开展防范税收执法风险试点单位**市国税局铁锋区局克山县局试点单位断推陈出新针运行程中出现新问题新情况排查出162执法风险点制定出199项防范措施形成系统台指南套制度核心工作机制工作中做五结合全面推动基层项工作目标实现两年执法理信息系统始终保持零
错执法公示系统成推进阳光政务佳载体验全省专题会议进行介绍全面推广受外界高度评价外深入开展执法检查执法监察创新检查方式方法抓住问题深挖细究力整顿规范税收秩序营造公公正税收环境发挥积极作全面加强税收法治宣传认真开展税收活动普税法知识曝光涉税案件促进税法遵税收程中重环节社会义市场济体制根利益致基础然存着整体利益局部利益长远利益眼前利益矛盾必须加强税收监督督促纳税法履行纳税义务保障社会义市场济健康发展
参考文献
[1] 刘剑文熊伟：税法基础理北京学出版社2004年版
[2] 黄俊杰：宪法税概念税条款台北传文文化事业限公司1997年版
[3] 郝玉等编著：税收理研究济科学出版社2002年版
[4] 王健：OECD国家环境税国启示载中国资源综合利2004年第5期
[5] 易远宏：环境税设立济影响华南师范学2004年硕士学位文
[6] 朱柏铭编著：公济学浙江学出版社2002年版 [7] 樊勇明杜莉编著：公济学复旦学出版社2001年版[8] 黄恒学编：公济学北京学出版社2002年版[9] 林嘉著：社会保障法理念实践创新中国民学出版社2002年4月第1版
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