省道路建设税收理问题调查建议—调研报告
着西部开发战略实施省城市化建设进程逐步加快西宁海东周边区治州州府城市面貌焕然新公路铁路建设横交错建设投资规模空前带动省道路建筑市场繁荣发展省道路建筑营业税呈逐年增长趋势该行业生产营特殊性具流动性建筑形式样税收隐蔽性强等特点税收理存定问题矛盾笔者两条干线（公路干线铁路干线）税收征透析道路建筑业税收理问题应措施
道路建筑业税收征中存问题
（）纳税纳税意识淡薄规定办理税务登记十五计划期间全省公路铁路建设总投资223亿元施工进度应缴纳营业税城市维护建设税教育费附加457亿元实际缴纳15亿元道路建筑企业中没动时税务机关税收征法规定办理税务登记报验外出营税收理证明观全省情况施工企业中80体营时组建挂单位仅正规建筑公司缴理费新建立项目部外省（市）省施工企业企业组建意分散灵活工程时集中工程完工行解散加建筑工头部分农村外省纳税意识淡薄法律观念模糊许观偷逃税思想年6—9月间局分赴省果洛州外市五治州属县线公路施工企业工程施工现场找工程项目负责员施工企业现场工问询结果什知道造成难进行税收理困难局面
（二）承包形式复杂样规定办理纳税申报施工企业承包形式口头承包转手承包等形式工程甚设立假合包工包料工程层层转包建筑公司挂单位太理相混乱铁路公路建设施工企业数采取分包转包建筑企业挂承包营造成代扣代缴属理互相矛盾规定办理纳税现象普遍代扣代缴入库级次发票开具等方面明显操作性引发代扣代缴单位长期占税款纳税申报纳税责转嫁代扣代缴现象形成税务机关征收代扣代缴纳税纳税孰优先问题进带责追究问题
（三）票控税项目理齐举造成税收漏洞省征收单位数采取票控税手段坐等纳税门开票忽视纳税仅财务报销方索发票税务机关开票导致税务机关掌握施工企业完整真实纳税财务情况尤应纳税项目理出现真空企业财务核算失真仅两条干线采取票控税未时足额征收税款施工企业应纳税收流失理滞现象较严重
（四）企业欠税增减税务机关清欠乏力企业欠税原集起非两类：类客观施工企业垫资营工程款回笼迟缓直接造成资金足施工企业力缴纳税款开具发票逐渐形成欠税类纳税观意延迟纳税意占压税款税务机关然清欠收效甚微甚企业停业者关闭税务机关法清欠长期形成死欠
（五）偷税手段样施工企业偷逃税现象普遍许施工单位观存偷逃税侥幸心理税务机关查出便托关系走门设法减轻处罚税务稽查力量限户企业检查纳税偷逃税胆子越越甚互相鉴施工单位认工程干年算年年挣钱年处干者找工程闲着开票开票拖缴税款拖缴税款根税务检查查出问题纳税偷逃税现象手段纳种种：白条支取工程款工程结算拨款作工程预支款长期做纳税申报二建筑材料购买发票代建筑业发票建设单位报账领取工程款达少缴税款目三外施工单位利外发票真伪否纳税核实困难现实情况违反应税劳务劳务发生申报纳税税收征规定外发票领取工程款四设备价值计入工程总造价计取工程税费实际操作中设备款建筑业纳税营业额中剔单独订立合偷逃应纳税款五建设单位工程款中抵扣违约金罚金质量保证金等工程结算时直接抵减工程款减少发票开票额少缴税款六施工合签干偷逃印花税等七通法途径开具假发票领取工程款造成偷税
（六）部门协作畅税务机关前期介入理困难目前建设项目中没法律规定税务机关先期参权没相关部门明确税务机关提供信息义务税务机关道路建设工程立项招标开工资金投入承包合等情况法时准确掌握前期没介入工程实施通问询观察检查等解工程具体情况避免发生类似工程已完工税务机关着手进行调查介入滞情况造成工作动税收流失
二加强道路建设税源理应措施
（）牢固树立税收济观努力青海济服务税收工作中做充分发挥税收调节济杠杆作税收筹集财政资金功服务促进青海方济发展首先税部门应全省济局出发法征税济发展联系起充分领会税收建立济济发展孤立税收问题寓税收济发展局中强化税收征抓税源建设次加强般性税源全面监控注重抓重点税源重点项目税源监控税收济发展机结合起真正握二者互动关系实现税收方济发展双赢
（二）加税法宣传力度利年税收宣传月活动税部门针性张旗鼓开展建筑业税法宣传集相关税收知识财务处理相关信息举办纳税税收知识培训指导会计建账宣传材料送建筑工建筑业纳税知道纳税公民应义务促时动税务机关办理税务登记报验登记法足额缴纳税款构建谐序良税收环境
（三）创新征手段强化税源理全面落实税收理员制度开展执法监督检查提高干部税收征力做执法规范征收率高成降低社会满意国家税务总局副局长许善达志2006年全国流转税业务会议提出：行业理符合流转税理基规律税种理针税种性质特点进行种性化税源理结合道路建设特点必创新征手段实现性化税源理第实行项目登记票税相结合制度求施工企业单位建设单位签定工程承包合必须时建筑工程税务机关办理税务登记报验登记税务机关工程名称点预计投资额施工期限等情况记录案进行分类建档时求纳税工程项目施工进度申报缴纳税款工程结算时开具建筑业专发票第二托信息化手段推进税源科学化精细化理信息化建设实现建筑业税源理科学化精细化必然趋势充分发挥信息化优势根采集税收基础信息研发应建筑项目税收理信息应软件设置项目登记项目踪工程款结算申报开票票款解报催报催缴统计查询等功实现信息享做信息分析第三开展纳税评估加强建安行业宏观税负分析微观税负分析纳税异常情况开展纳税评估工作结合行业情况确定实际税收负担率实行行业税收预警行业负担率企业列入预警象实施税务检查
（四）强化税收征提升税收征力找准薄弱环节作突破口加强征
1规范税收理省分包转包工程挂营施工企业单位税务机关应进行前期监控收集相关涉税信息督促施工企业时动申报缴纳税款
2守住税源完善代扣代缴委托代征工作转包分包工程实行总承包代扣代缴征办法省省外施工企业总承包工程转包分包企业方面求受转包分包方实税务机关申报提供关转包分包合方面求总承包认真履行代扣代缴转包分包工程应纳税款扣缴义务鉴目前外省省施工企业较实际应重点抓转包分包工程项目代扣代缴工作外省施工企业承包道路建设工程项目便控采取建设方委托代征税款办法建立委托代征关系明确委托代征义务赋予代征税款权委托建设银行（商业银行）代征税款建筑理部门联系工程投招标时税务部门提前介入实现信息享效控制税源
3实施踪理加强道路建设项目动态踪根项目登记记录税收理员时解掌握建设项目进展情况建设项目完成工程量拨付工程款情况指掌便准确审核纳税申报时足额征收税款时外营建筑企业开具外出营税收理证明登记理台账条件情况应施工税务机关进行信息交换防止税款流失
4 税种印花税资源税道路建设中引起重视税种税源理中应加注意建筑安装合规定征收印花税施工企业收购未税矿石资源税应实行代扣代缴制度
5加强道路建设税务稽查征部门应涉嫌偷逃税款纳税评估问题企业单位移交稽查部门法稽查稽查部门应加道路建设涉税犯罪击力度严厉击假发票做假账等行净化税收征环境
（五）完善机制创新工作方法
1建立建筑工程项目税收征机制方税收实行专业理模式分区域划类明确职责确保思想措施责三位目前省级公路通县油路高速公路铁路建设项目税收理已设立专业理部门实施专业化税源控外建筑项目应考虑设立专门理机构监机构确保建筑业税收应收收
2努力四关口登记关严格做施工企业税务登记报验登记工作完整准确掌握纳税信息二发票关建设部门协定工程项目验收均应税务机关开具建安发票否予验收三资金支付关投资（建设）单位须税机关开具发票支付工程款预付款须税机关开具发票否予支付工程款四建设项目进度关税务征部门应时建设项目进展相关数录入信息库项目立项招标建设竣工验收决算等诸环节入手进行全程监控
3创新征方法建立纳税台账建筑工程项目基情况纳税情况时登录逐月反映项目纳税进度工程形象进度二建立项目档案加强建筑项目延续性理防止建筑项目税款缴纳留尾巴（形成欠税）三催报催缴税收法律法规相关规定发送建安企业明确税收法律责提高纳税纳税意识动性欠缴税款时督促时缴纳税款必须征法实施细规定加收税收滞纳金防止新欠税四加强协税护税建议积极争取政府支持工程立项开工时计划财政城建交通等部门工程关信息情况传递税务机关建设项目直接委托关部门代征税款零星建筑项目装饰装潢等提高征收率保证税款时入库
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着西部开发战略实施省城市化建设进程逐步加快西宁海东周边区治州州府城市面貌焕然新公路铁路建设横交错建设投资规模空前带动省道路建筑市场繁荣发展省道路建筑营业税呈逐年增长趋势该行业生产营特殊性具流动性建筑形式样税收隐蔽性强等特点税收理存定问题矛盾笔者两条干线（公路干线铁路干线）税收征透析道路建筑业税收理问题应措施
道路建筑业税收征中存问题
（）纳税纳税意识淡薄规定办理税务登记十五计划期间全省公路铁路建设总投资223亿元施工进度应缴纳营业税城市维护建设税教育费附加457亿元实际缴纳15亿元道路建筑企业中没动时税务机关税收征法规定办理税务登记报验外出营税收理证明观全省情况施工企业中80体营时组建挂单位仅正规建筑公司缴理费新建立项目部外省（市）省施工企业企业组建意分散灵活工程时集中工程完工行解散加建筑工头部分农村外省纳税意识淡薄法律观念模糊许观偷逃税思想年6—9月间局分赴省果洛州外市五治州属县线公路施工企业工程施工现场找工程项目负责员施工企业现场工问询结果什知道造成难进行税收理困难局面
（二）承包形式复杂样规定办理纳税申报施工企业承包形式口头承包转手承包等形式工程甚设立假合包工包料工程层层转包建筑公司挂单位太理相混乱铁路公路建设施工企业数采取分包转包建筑企业挂承包营造成代扣代缴属理互相矛盾规定办理纳税现象普遍代扣代缴入库级次发票开具等方面明显操作性引发代扣代缴单位长期占税款纳税申报纳税责转嫁代扣代缴现象形成税务机关征收代扣代缴纳税纳税孰优先问题进带责追究问题
（三）票控税项目理齐举造成税收漏洞省征收单位数采取票控税手段坐等纳税门开票忽视纳税仅财务报销方索发票税务机关开票导致税务机关掌握施工企业完整真实纳税财务情况尤应纳税项目理出现真空企业财务核算失真仅两条干线采取票控税未时足额征收税款施工企业应纳税收流失理滞现象较严重
（四）企业欠税增减税务机关清欠乏力企业欠税原集起非两类：类客观施工企业垫资营工程款回笼迟缓直接造成资金足施工企业力缴纳税款开具发票逐渐形成欠税类纳税观意延迟纳税意占压税款税务机关然清欠收效甚微甚企业停业者关闭税务机关法清欠长期形成死欠
（五）偷税手段样施工企业偷逃税现象普遍许施工单位观存偷逃税侥幸心理税务机关查出便托关系走门设法减轻处罚税务稽查力量限户企业检查纳税偷逃税胆子越越甚互相鉴施工单位认工程干年算年年挣钱年处干者找工程闲着开票开票拖缴税款拖缴税款根税务检查查出问题纳税偷逃税现象手段纳种种：白条支取工程款工程结算拨款作工程预支款长期做纳税申报二建筑材料购买发票代建筑业发票建设单位报账领取工程款达少缴税款目三外施工单位利外发票真伪否纳税核实困难现实情况违反应税劳务劳务发生申报纳税税收征规定外发票领取工程款四设备价值计入工程总造价计取工程税费实际操作中设备款建筑业纳税营业额中剔单独订立合偷逃应纳税款五建设单位工程款中抵扣违约金罚金质量保证金等工程结算时直接抵减工程款减少发票开票额少缴税款六施工合签干偷逃印花税等七通法途径开具假发票领取工程款造成偷税
（六）部门协作畅税务机关前期介入理困难目前建设项目中没法律规定税务机关先期参权没相关部门明确税务机关提供信息义务税务机关道路建设工程立项招标开工资金投入承包合等情况法时准确掌握前期没介入工程实施通问询观察检查等解工程具体情况避免发生类似工程已完工税务机关着手进行调查介入滞情况造成工作动税收流失
二加强道路建设税源理应措施
（）牢固树立税收济观努力青海济服务税收工作中做充分发挥税收调节济杠杆作税收筹集财政资金功服务促进青海方济发展首先税部门应全省济局出发法征税济发展联系起充分领会税收建立济济发展孤立税收问题寓税收济发展局中强化税收征抓税源建设次加强般性税源全面监控注重抓重点税源重点项目税源监控税收济发展机结合起真正握二者互动关系实现税收方济发展双赢
（二）加税法宣传力度利年税收宣传月活动税部门针性张旗鼓开展建筑业税法宣传集相关税收知识财务处理相关信息举办纳税税收知识培训指导会计建账宣传材料送建筑工建筑业纳税知道纳税公民应义务促时动税务机关办理税务登记报验登记法足额缴纳税款构建谐序良税收环境
（三）创新征手段强化税源理全面落实税收理员制度开展执法监督检查提高干部税收征力做执法规范征收率高成降低社会满意国家税务总局副局长许善达志2006年全国流转税业务会议提出：行业理符合流转税理基规律税种理针税种性质特点进行种性化税源理结合道路建设特点必创新征手段实现性化税源理第实行项目登记票税相结合制度求施工企业单位建设单位签定工程承包合必须时建筑工程税务机关办理税务登记报验登记税务机关工程名称点预计投资额施工期限等情况记录案进行分类建档时求纳税工程项目施工进度申报缴纳税款工程结算时开具建筑业专发票第二托信息化手段推进税源科学化精细化理信息化建设实现建筑业税源理科学化精细化必然趋势充分发挥信息化优势根采集税收基础信息研发应建筑项目税收理信息应软件设置项目登记项目踪工程款结算申报开票票款解报催报催缴统计查询等功实现信息享做信息分析第三开展纳税评估加强建安行业宏观税负分析微观税负分析纳税异常情况开展纳税评估工作结合行业情况确定实际税收负担率实行行业税收预警行业负担率企业列入预警象实施税务检查
（四）强化税收征提升税收征力找准薄弱环节作突破口加强征
1规范税收理省分包转包工程挂营施工企业单位税务机关应进行前期监控收集相关涉税信息督促施工企业时动申报缴纳税款
2守住税源完善代扣代缴委托代征工作转包分包工程实行总承包代扣代缴征办法省省外施工企业总承包工程转包分包企业方面求受转包分包方实税务机关申报提供关转包分包合方面求总承包认真履行代扣代缴转包分包工程应纳税款扣缴义务鉴目前外省省施工企业较实际应重点抓转包分包工程项目代扣代缴工作外省施工企业承包道路建设工程项目便控采取建设方委托代征税款办法建立委托代征关系明确委托代征义务赋予代征税款权委托建设银行（商业银行）代征税款建筑理部门联系工程投招标时税务部门提前介入实现信息享效控制税源
3实施踪理加强道路建设项目动态踪根项目登记记录税收理员时解掌握建设项目进展情况建设项目完成工程量拨付工程款情况指掌便准确审核纳税申报时足额征收税款时外营建筑企业开具外出营税收理证明登记理台账条件情况应施工税务机关进行信息交换防止税款流失
4 税种印花税资源税道路建设中引起重视税种税源理中应加注意建筑安装合规定征收印花税施工企业收购未税矿石资源税应实行代扣代缴制度
5加强道路建设税务稽查征部门应涉嫌偷逃税款纳税评估问题企业单位移交稽查部门法稽查稽查部门应加道路建设涉税犯罪击力度严厉击假发票做假账等行净化税收征环境
（五）完善机制创新工作方法
1建立建筑工程项目税收征机制方税收实行专业理模式分区域划类明确职责确保思想措施责三位目前省级公路通县油路高速公路铁路建设项目税收理已设立专业理部门实施专业化税源控外建筑项目应考虑设立专门理机构监机构确保建筑业税收应收收
2努力四关口登记关严格做施工企业税务登记报验登记工作完整准确掌握纳税信息二发票关建设部门协定工程项目验收均应税务机关开具建安发票否予验收三资金支付关投资（建设）单位须税机关开具发票支付工程款预付款须税机关开具发票否予支付工程款四建设项目进度关税务征部门应时建设项目进展相关数录入信息库项目立项招标建设竣工验收决算等诸环节入手进行全程监控
3创新征方法建立纳税台账建筑工程项目基情况纳税情况时登录逐月反映项目纳税进度工程形象进度二建立项目档案加强建筑项目延续性理防止建筑项目税款缴纳留尾巴（形成欠税）三催报催缴税收法律法规相关规定发送建安企业明确税收法律责提高纳税纳税意识动性欠缴税款时督促时缴纳税款必须征法实施细规定加收税收滞纳金防止新欠税四加强协税护税建议积极争取政府支持工程立项开工时计划财政城建交通等部门工程关信息情况传递税务机关建设项目直接委托关部门代征税款零星建筑项目装饰装潢等提高征收率保证税款时入库
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