国外企业税优惠政策议
摘文通国美英越南等国家企业税优惠政策济情况采策进行分析特色中启示
关键词企业税优惠政策国外
国外企业税优惠较
新企业税法实行企业税优惠政策调整进步鼓励引导企业产业升级发展企业济效益幅提高企业税税收贡献断增加国外企业税优惠政策国现行优惠政策存问题显易见亟解决面介绍国家税收优惠政策
（）关减免税国外
1国减免税规定（1）生产性外资企业营期10年税享受免二减三税收优惠（2）企业利废水废渣废气等废弃物品原料进行生产五年减免征企业税（3）科研单位专院校技术培训技术咨询技术服务技术转等技术性服务收入暂免征税（4）国务院批准高新技术产业开发区高新技术产业减15税率征收税高新技术企业投产年起免征二年企业税开发区高新技术企业出口产品产值达年总产值70税务机关核定10税率征收企业税[1]
2美国减免税规定美国张实行税收优惠政策国家 企业税优惠相较少采取减免税种直接优惠形式更少包括：（1）公司持州市政府公债取利息免缴联邦税（2）出口商销售出口产品获收益免纳部分税额般达出口30（3）允许公司税计税额中扣年增长费25刺激扩工业部门科研设计
3法国减免税规定法国政府规定教育科学研究目建立非盈利公司关营免征税关关联营较低税率征收专利损失准予综合中扣
4越南减免税规定（1）社会济条件极困难理区域济特区高科技园区投资项目新建企业高新技术科学研究技术开发领域国家特重基础设施开发领域软件产品生产领域投资项目新建企业营教育培训职业培训医疗保健文化体育环保领域业务新建企业享4年免税9年减半征税优惠（2）社会济条件困难理区域投资项目新建企业享2年免税4年减半征税优惠[2]
（二）关投资税收抵免国外
1国投资税收抵免规定（1）外国投资者企业中取利润直接投资企业企业营期少五年退投资部分税40（2）外国投资者投资产品出口企业先进技术企业营期少五年退投资部分100税
2美国投资税收抵免规定企业技术更新改造设备投资超前三年均值均超部分25抵免税额抵免例呈逐年递增趋势增长
4韩国政府规定中型公司发展高新技术进行投资享受税收抵免 原占投资额10提高25
总体讲发达国家般针高新技术产业采取投资抵免措施 国外商投资企业投资予投资退税
（三）关加速折旧国外法
1国加速折旧规定（1）企业开发关键技术进行中间试验设备报财税机关批准国家规定基础加速30 ~50 （2）企业根技术改造规划承受力国家规定折旧年限选择较短折旧年限（3）企业技术改造采取融资租赁方法租入机器设备折旧年限租赁期限国家规定折旧年限孰短原确定短折旧年限短三年
2日政府规定属国家重点产业部门行业引进购买技术设备第年折旧价值半技术先进机器设备风险产业技术设备实行短期特折旧制度
加速折旧助提高劳动生产率利固定资产更新工业技术基础改进发达国家促进技术进步引进先进设备胆采加速折旧措施相国方面较谨慎
二国外企业税优惠政策国启示
（）国产业优惠尚显足
前国产业结构存农业基础薄弱基础设施发展足产业结构合理第三产业发展相滞等问题现阶段国产业政策目标：加强第产业调整提升第二产业积极发展第三产业现行企业税优惠政策推进农业产业化促进第三产业发展方面优惠力度尚显足世界国竞相发展高新技术产业发达国家发展中国家确定国济发展重点税收予许优惠国高新技术产业发展受费足缺乏风险基金支持等资金约束 综合运种优惠形式高科技产业发展更支持目前急需解决问题
（二）应采种税收优惠形式
目前国采税收优惠形式直接税收减免优惠税率等税额式减免国际通行投资抵免加速折旧提取投资风险准备金等税基式减免较少采税额式减免税基式减免激励效果前者偏重利益直接渡强调事优惠取利益享受种优惠者更偏重引导强调事先优惠应鉴国外先进验更采税基式减免间接优惠形式
（三）明确企业税优惠重点
国现行税收优惠针单位科研成果优惠针具体科技研究开发活动项目尤技术落急需进行技术更新企业正进行科技开发活动缺少鼓励措施国外许国家尤发达国家技术开发时企业成长时予优惠扶持提高高新技术企业竞争力国应优惠重点转高科技企业成长时期重技术攻关重市场开拓等关键阶段税收优惠
加强企事业单位科技投入方面税收鼓励措施促进企业济发展
参考文献：
[1]王晓红东盟四国企业税税收优惠较[D]**财学院财政系
[2]张庆光国外企业税优惠政策较启示[D]东北财学研究生部
文香网httpwwwxiangdangnet
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摘文通国美英越南等国家企业税优惠政策济情况采策进行分析特色中启示
关键词企业税优惠政策国外
国外企业税优惠较
新企业税法实行企业税优惠政策调整进步鼓励引导企业产业升级发展企业济效益幅提高企业税税收贡献断增加国外企业税优惠政策国现行优惠政策存问题显易见亟解决面介绍国家税收优惠政策
（）关减免税国外
1国减免税规定（1）生产性外资企业营期10年税享受免二减三税收优惠（2）企业利废水废渣废气等废弃物品原料进行生产五年减免征企业税（3）科研单位专院校技术培训技术咨询技术服务技术转等技术性服务收入暂免征税（4）国务院批准高新技术产业开发区高新技术产业减15税率征收税高新技术企业投产年起免征二年企业税开发区高新技术企业出口产品产值达年总产值70税务机关核定10税率征收企业税[1]
2美国减免税规定美国张实行税收优惠政策国家 企业税优惠相较少采取减免税种直接优惠形式更少包括：（1）公司持州市政府公债取利息免缴联邦税（2）出口商销售出口产品获收益免纳部分税额般达出口30（3）允许公司税计税额中扣年增长费25刺激扩工业部门科研设计
3法国减免税规定法国政府规定教育科学研究目建立非盈利公司关营免征税关关联营较低税率征收专利损失准予综合中扣
4越南减免税规定（1）社会济条件极困难理区域济特区高科技园区投资项目新建企业高新技术科学研究技术开发领域国家特重基础设施开发领域软件产品生产领域投资项目新建企业营教育培训职业培训医疗保健文化体育环保领域业务新建企业享4年免税9年减半征税优惠（2）社会济条件困难理区域投资项目新建企业享2年免税4年减半征税优惠[2]
（二）关投资税收抵免国外
1国投资税收抵免规定（1）外国投资者企业中取利润直接投资企业企业营期少五年退投资部分税40（2）外国投资者投资产品出口企业先进技术企业营期少五年退投资部分100税
2美国投资税收抵免规定企业技术更新改造设备投资超前三年均值均超部分25抵免税额抵免例呈逐年递增趋势增长
4韩国政府规定中型公司发展高新技术进行投资享受税收抵免 原占投资额10提高25
总体讲发达国家般针高新技术产业采取投资抵免措施 国外商投资企业投资予投资退税
（三）关加速折旧国外法
1国加速折旧规定（1）企业开发关键技术进行中间试验设备报财税机关批准国家规定基础加速30 ~50 （2）企业根技术改造规划承受力国家规定折旧年限选择较短折旧年限（3）企业技术改造采取融资租赁方法租入机器设备折旧年限租赁期限国家规定折旧年限孰短原确定短折旧年限短三年
2日政府规定属国家重点产业部门行业引进购买技术设备第年折旧价值半技术先进机器设备风险产业技术设备实行短期特折旧制度
加速折旧助提高劳动生产率利固定资产更新工业技术基础改进发达国家促进技术进步引进先进设备胆采加速折旧措施相国方面较谨慎
二国外企业税优惠政策国启示
（）国产业优惠尚显足
前国产业结构存农业基础薄弱基础设施发展足产业结构合理第三产业发展相滞等问题现阶段国产业政策目标：加强第产业调整提升第二产业积极发展第三产业现行企业税优惠政策推进农业产业化促进第三产业发展方面优惠力度尚显足世界国竞相发展高新技术产业发达国家发展中国家确定国济发展重点税收予许优惠国高新技术产业发展受费足缺乏风险基金支持等资金约束 综合运种优惠形式高科技产业发展更支持目前急需解决问题
（二）应采种税收优惠形式
目前国采税收优惠形式直接税收减免优惠税率等税额式减免国际通行投资抵免加速折旧提取投资风险准备金等税基式减免较少采税额式减免税基式减免激励效果前者偏重利益直接渡强调事优惠取利益享受种优惠者更偏重引导强调事先优惠应鉴国外先进验更采税基式减免间接优惠形式
（三）明确企业税优惠重点
国现行税收优惠针单位科研成果优惠针具体科技研究开发活动项目尤技术落急需进行技术更新企业正进行科技开发活动缺少鼓励措施国外许国家尤发达国家技术开发时企业成长时予优惠扶持提高高新技术企业竞争力国应优惠重点转高科技企业成长时期重技术攻关重市场开拓等关键阶段税收优惠
加强企事业单位科技投入方面税收鼓励措施促进企业济发展
参考文献：
[1]王晓红东盟四国企业税税收优惠较[D]**财学院财政系
[2]张庆光国外企业税优惠政策较启示[D]东北财学研究生部
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