浅析电子商务税收征中控制资金流利弊
现电子商务交易活动中买方卖方两交易体外存着政府理部门电子商务交易认证中心网络银行（第三方支付台）网络运营商物流配送公司等交易素素买卖双方构成电子商务交易完整流程电子商务交易流程中存着信息流资金流物资流三种交易流程中方连结起特殊素中信息流认证中心网络运营商控制物资流物流配送公司控制资金流网络银行控制电子商务交易活动进行征税非信息流资金流物资流进行监控交易活动着控制避免税款流失
控制资金流控制信息流两种模式世界国税务机关电子商务交易活动进行征税控制模式底采种模式更利简便公效进行税款征收工作
理实践中存着较分歧文控制资金流角度述电子商务税收征中控制资金流利弊
控制资金流模式
根现研究控制资金流模式手段税务机关交易双方进行支付时通金融机构资金转账环节控制资金流转额计税进行课税具体说方面：
（1）设置单电子商务税种作流转税税行税税收负担综合课税象电子商务交易金额纳税交易购买方购买方支付负担税款实行价外税税率根实际情况测算设定
（2）纳税点购买方消费网络银行专门办理电子商务交易资金结算业务电子商务交易双方根居民辖权原居住网络银行开立账户结算工具通网络银行支付电子商务交易结算资金网络银行固定税率直接代扣税款
控制资金流模式中税务机关支付环节作征收税款关键环节通计算机网络认证中心网络银行运营商税务机关数库连接起笔交易进行监控进行税款征收形成税制简单征效率高成低动化新型电子商务征税模式
二控制资金流模式利处
1充分体现税收中性原统税率征税种价值产品承担税负致电子商务交易进行征税相传统贸易言避免没规定电子商务交易征税实施效理出现税负公导致济活动扭曲体现税收中性原
2相控制信息流模式言提高税收征收效率控制信息流模式进行信息搜集甄电子发票理税源监控税务稽查审计税款征收工作需建立庞信息网络系统种样配套服务相配合样
税收成提高税收征收效率相降控制资金流模式取消税务登记账簿发票理申报开票稽查等切针纳税传统税收理工作税收成网络银行监成代扣税款手续费税收成相较低税收征收效率提高
3购买方征税避开难认定纳税义务体难确定课税象性质难确认纳税义务发生点等难题减少税务机关工作量纳税便利提高征工作效率传统思维进行电子商务交易征税工作时进行量信息搜集工作纳税义务体课税象性质纳税义务发生点等税收素进行确认确定计税基础税率交易进行征税样方式税务机关征压力极增
4购买方支付环节征税国消费者国外消费者言国境购买商品应支付税款国税务机关进行征收充分考虑征税区利益国实行流转税体税收制度电子商务输入国保障国税收收入倾实行收入源辖权新型电子商务征税制度消费者支付税款留国征税该国济发展水相适应符合收入源原国利益
三控制资金流模式利处
1定程度破坏税收公**控制资金流模式造成税负公存电子商务交易模式传统商务交易模式税率间文述控制资金流模式电子商务交易设立综合性税种税种涵盖流转税
税行税三税类果种产品分利电子商务方式传统商务方式进行交易分负担税负否公考量方面针交易金额进行征税法体现公**中横公公控制资金流模式纳税交易信息掌握程度缺失税务机关难解纳税纳税力差纳税差难实现纳税力相征相税者纳税少者少纳税
2难确定税制素控制资金流模式税务机关征工作较少偏电子商务交易双方信息搜集税务登记纳税申报等样容易造成税务机关交易双方交易信息够解难确定课税象性质纳税义务发生点然交易征收种综合性税课税象性质税种选择没什影响税务机关续理例稽查审计等带困难纳税义务发生点法确定会区间税款征收权划分甚国家间税收辖权确定带困扰外法确定纳税义务发生时间纳税提供延期缴纳税款机会逃避税款
3纳税信息交易信息掌握足带征漏洞控制资金流银行数库植入程序进行动扣缴税款种模式果纳税采取现金交易方式税务机关知交易具体情况征工作法展开造成税款流失方面税务机关国银行进行合作税款进行扣缴果电子商务交易程中交易双方通境外银行进行资金转账结算国税务机关法解类信息造成征工作缺失
4特殊情况税务机关法确认交易进行电子商务交易模式出现种虚拟企业种某特定市场机会利益时整合资源结盟型企业两企业分利种原料游生产企业两企业电子商务模式需通税务登记等手续组成虚拟生产企业实际业务游生产企业利原料进行加工销售游生产企业虚拟生产企业变成生产流程两步骤交易起没进行实际资金流动通现金方式者境外银行转账方式进行逃避纳税义务
5税务稽查审计难度较控制资金流模式税务机关纳税电子商务交易信息收集足税务登记账簿检查证审核等时电子商务交易信息特性容易隐藏修改删形中增加税务机关掌握纳税信息难度
6法解决电子商务交易产生关税国际税收问题纳税通电子商务进行交易征收道综合性税某情况纳税避免征收关税形产品数字化产品金额缩化逃避纳税义务电子商务国际税收中税收辖权常设机构收入源判定等方面产生重影响通控制资金流进行征解决问题没太帮助反纳税更空间进行国际避税活动
四控制资金流模式改进建议
总单纯通控制资金流电子商务进行征税十分完善方案中着许障碍需克服控制资金流模式国现技术条件
种较优选择国税务征信息化程度整社会基础条件限法实现利控制信息流电子商务交易进行税收征样现条件控制资金流模式进行完善补充加实行认完善该模式程中应注意点：
（1）合理设置税率细化税率适范围电子商务传统贸易采取交易方式程度交易实质相承担税负应等充分体现税收公原必须合理设置税率税率适范围细化种情况适种税率否予税收优惠等等情况应详细规定实现电子商务税制传统税制接
（2）需银行采取更严格现金控制政策予配合货币电子化社会发展趋势国目前情况短期法实现货币电子化法现金进行控制需银行采取严格现金控制政策着社会发展逐步实现货币电子化样电子商务税收征言征工作难度降低
（3）电子商务领域集中力量进行征根统计数国电子商务交易类型绝部分B2B企业企业间交易交易金额90属类交易B2B交易相交易方式言征难度较B2B交易双方存实体进行税务登记直接进行交易够较容
易税务机关监控果占电子商务交易总额份额B2B交易够进行效征整电子商务交易征疑说成效
（4）充分利现信息技术条件控制资金流等完全利信息流信息知识济时代信息社会里股巨力量掌握信息税务机关电子商务交易征说完全效现条件充分控制资金流配合运相信够起定促进作
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现电子商务交易活动中买方卖方两交易体外存着政府理部门电子商务交易认证中心网络银行（第三方支付台）网络运营商物流配送公司等交易素素买卖双方构成电子商务交易完整流程电子商务交易流程中存着信息流资金流物资流三种交易流程中方连结起特殊素中信息流认证中心网络运营商控制物资流物流配送公司控制资金流网络银行控制电子商务交易活动进行征税非信息流资金流物资流进行监控交易活动着控制避免税款流失
控制资金流控制信息流两种模式世界国税务机关电子商务交易活动进行征税控制模式底采种模式更利简便公效进行税款征收工作
理实践中存着较分歧文控制资金流角度述电子商务税收征中控制资金流利弊
控制资金流模式
根现研究控制资金流模式手段税务机关交易双方进行支付时通金融机构资金转账环节控制资金流转额计税进行课税具体说方面：
（1）设置单电子商务税种作流转税税行税税收负担综合课税象电子商务交易金额纳税交易购买方购买方支付负担税款实行价外税税率根实际情况测算设定
（2）纳税点购买方消费网络银行专门办理电子商务交易资金结算业务电子商务交易双方根居民辖权原居住网络银行开立账户结算工具通网络银行支付电子商务交易结算资金网络银行固定税率直接代扣税款
控制资金流模式中税务机关支付环节作征收税款关键环节通计算机网络认证中心网络银行运营商税务机关数库连接起笔交易进行监控进行税款征收形成税制简单征效率高成低动化新型电子商务征税模式
二控制资金流模式利处
1充分体现税收中性原统税率征税种价值产品承担税负致电子商务交易进行征税相传统贸易言避免没规定电子商务交易征税实施效理出现税负公导致济活动扭曲体现税收中性原
2相控制信息流模式言提高税收征收效率控制信息流模式进行信息搜集甄电子发票理税源监控税务稽查审计税款征收工作需建立庞信息网络系统种样配套服务相配合样
税收成提高税收征收效率相降控制资金流模式取消税务登记账簿发票理申报开票稽查等切针纳税传统税收理工作税收成网络银行监成代扣税款手续费税收成相较低税收征收效率提高
3购买方征税避开难认定纳税义务体难确定课税象性质难确认纳税义务发生点等难题减少税务机关工作量纳税便利提高征工作效率传统思维进行电子商务交易征税工作时进行量信息搜集工作纳税义务体课税象性质纳税义务发生点等税收素进行确认确定计税基础税率交易进行征税样方式税务机关征压力极增
4购买方支付环节征税国消费者国外消费者言国境购买商品应支付税款国税务机关进行征收充分考虑征税区利益国实行流转税体税收制度电子商务输入国保障国税收收入倾实行收入源辖权新型电子商务征税制度消费者支付税款留国征税该国济发展水相适应符合收入源原国利益
三控制资金流模式利处
1定程度破坏税收公**控制资金流模式造成税负公存电子商务交易模式传统商务交易模式税率间文述控制资金流模式电子商务交易设立综合性税种税种涵盖流转税
税行税三税类果种产品分利电子商务方式传统商务方式进行交易分负担税负否公考量方面针交易金额进行征税法体现公**中横公公控制资金流模式纳税交易信息掌握程度缺失税务机关难解纳税纳税力差纳税差难实现纳税力相征相税者纳税少者少纳税
2难确定税制素控制资金流模式税务机关征工作较少偏电子商务交易双方信息搜集税务登记纳税申报等样容易造成税务机关交易双方交易信息够解难确定课税象性质纳税义务发生点然交易征收种综合性税课税象性质税种选择没什影响税务机关续理例稽查审计等带困难纳税义务发生点法确定会区间税款征收权划分甚国家间税收辖权确定带困扰外法确定纳税义务发生时间纳税提供延期缴纳税款机会逃避税款
3纳税信息交易信息掌握足带征漏洞控制资金流银行数库植入程序进行动扣缴税款种模式果纳税采取现金交易方式税务机关知交易具体情况征工作法展开造成税款流失方面税务机关国银行进行合作税款进行扣缴果电子商务交易程中交易双方通境外银行进行资金转账结算国税务机关法解类信息造成征工作缺失
4特殊情况税务机关法确认交易进行电子商务交易模式出现种虚拟企业种某特定市场机会利益时整合资源结盟型企业两企业分利种原料游生产企业两企业电子商务模式需通税务登记等手续组成虚拟生产企业实际业务游生产企业利原料进行加工销售游生产企业虚拟生产企业变成生产流程两步骤交易起没进行实际资金流动通现金方式者境外银行转账方式进行逃避纳税义务
5税务稽查审计难度较控制资金流模式税务机关纳税电子商务交易信息收集足税务登记账簿检查证审核等时电子商务交易信息特性容易隐藏修改删形中增加税务机关掌握纳税信息难度
6法解决电子商务交易产生关税国际税收问题纳税通电子商务进行交易征收道综合性税某情况纳税避免征收关税形产品数字化产品金额缩化逃避纳税义务电子商务国际税收中税收辖权常设机构收入源判定等方面产生重影响通控制资金流进行征解决问题没太帮助反纳税更空间进行国际避税活动
四控制资金流模式改进建议
总单纯通控制资金流电子商务进行征税十分完善方案中着许障碍需克服控制资金流模式国现技术条件
种较优选择国税务征信息化程度整社会基础条件限法实现利控制信息流电子商务交易进行税收征样现条件控制资金流模式进行完善补充加实行认完善该模式程中应注意点：
（1）合理设置税率细化税率适范围电子商务传统贸易采取交易方式程度交易实质相承担税负应等充分体现税收公原必须合理设置税率税率适范围细化种情况适种税率否予税收优惠等等情况应详细规定实现电子商务税制传统税制接
（2）需银行采取更严格现金控制政策予配合货币电子化社会发展趋势国目前情况短期法实现货币电子化法现金进行控制需银行采取严格现金控制政策着社会发展逐步实现货币电子化样电子商务税收征言征工作难度降低
（3）电子商务领域集中力量进行征根统计数国电子商务交易类型绝部分B2B企业企业间交易交易金额90属类交易B2B交易相交易方式言征难度较B2B交易双方存实体进行税务登记直接进行交易够较容
易税务机关监控果占电子商务交易总额份额B2B交易够进行效征整电子商务交易征疑说成效
（4）充分利现信息技术条件控制资金流等完全利信息流信息知识济时代信息社会里股巨力量掌握信息税务机关电子商务交易征说完全效现条件充分控制资金流配合运相信够起定促进作
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