存货理办法
目录
第章总
第二章存货取
第三章存货发出
第四章存货盘点制度
第五章存货期末计价
第六章存货收发手续
第七章存货核算
第八章存货盘存清查
第九章附
存货理办法
第章总
第条存货企业重物资企业生产营程中处断流动程中相固定资产具鲜明流动性存货具合理库存减少存货损失提高存货质量规范存货理特制定办法
第二条存货确认：存货确认标准企业否具权盘存日权属企业物品存放处均应作企业存货反权属企业物品存放企业应作企业存货需说明途物资企业已收尚未收方结算发票物资企业已确认购进尚未达物资企业应作存货处理销售合规定商品权风险报酬转移买方已确认销售尚未发送买方商品企业作存货
第三条存货范围：存货指企业日常指生产营程中供销售耗储存种资产包括产成品半成品委托加工材料委托加工物资原材料辅助材料燃料包装物低值易耗品等
第二章存货取
第四条存货取时应实际成入账实际成方法确定：
ｌ购入存货买价加运输费装卸费保险费包装费仓储费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费规定应计入成税金费作实际成
商品流通企业购入商品进价规定应计入商品成税金作实际成采购程中发生运输费装卸费保险费包装费仓储费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等直接计入期损益
２制存货制造程中项实际支出作实际成
３委托外单位加工完成存货实际耗原材料者半成品加工费运输费装卸费保险费等费规定应计入成税金作实际成
商品流通企业加工商品商品进货原价加工费规定应计入成税金作实际成
４投资者投入存货投资方确认价值作实际成
５接受捐赠存货规定确定实际成：
（１）捐赠方提供关（发票报关单关协议）标明金额加应支付相关税费作实际成
（２）捐赠方没提供关序确定实际成：
类类似存货存活跃市场类类似存货市场价格估计金额加应支付相关税费作实际成
类类似存货存活跃市场该接受捐赠存货预计未现金流量现值作实际成
６企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收债权换入存货应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费作实际成涉补价规定确定受存货实际成：
（1）收补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额补价加应支付相关税费作实际成
（2）支付补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额加支付补价应支忖相关税费作实际成
７非货币性交易换入存货换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费作实际成涉补价规定确定换入存货实际成：
（１）收补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应确认收益应支付相关税费减补价余额作实际成
（２）支付补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费补价作实际成
８盘盈存货类类似存货市场价格作实际成
第三章存货发出
第五条发出存货计价
1存货发出成加权均法计价计算公式：
月初存货实际成+月全部入库存货实际成
月初存货数量+月入库存货数量
存货单位成
月发出存货成月发出存货数量×存货单位成
月末库存存货成月末库存存货数量×存货单位成
零星物资发出实际成计价
2计划成（售价）进行存货核算企业存货计划成实际成间差异应单独核算计划成实际成间差异应明确核算分月摊销办法计划成核算应期结转应负担成差异计划成调整实际成低值易耗品周转包装物周转材料等应领时摊销摊销方法采次摊销者分次摊销
第四章存货盘点制度
第六条存货应定期盘点年少盘点次盘点结果果账面记录符应期末前查明原根企业理权限股东会董事会理（厂长）会议类似机构批准期末结账前处理完毕盘盈存货应减期理费盘亏存货减失者保险公司等赔款残料价值计入期理费属非常损失计入营业外支出
盘盈盘亏存货期末结账前尚未批准应外提供财务会计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理全额已处理金额致须差额调整会计报表相关项目年初数
第五章存货期末计价
第七条企业存货应期末时成变现净值孰低计量变现净值低存货成差额计提存货跌价准备
资产负债表中存货项目减存货跌价准备净额反映企业应披露列存货关信息：
（1）材料产品产成品等类存货期期初期末账面价值总额
（2）期计提存货跌价准备期转回存货跌价准备
（3）存货取方式低值易耗品包装物摊销方法
（4）存货跌价准备计提方法
（5）确定存货变现净值
（6）确定发出存货成采方法
（7）债务担保存货账面价值
（8）采进先出法确定发出存货成采先进先出法加权均法移动均法确定发出存货成差异
（9）期确认费存货成营业务成等
衔接办法
第八条存情况干情况时：应存货账面价值全部转入期损益：
（1）霉烂变质存货
（2）已期转价值存货
（3）生产中已需已价值转价值存货
（4）足证明已价值转价值存货
发生述情况时应存货账面价值记理费—计提存货跌价准备已计提存货跌价准备记存货跌价准备存货账面余额贷记库存商品等科目
第九条公司处理存货跌价损失时必须书面形式报公司财务部列明处理存货名称账面数量账面价值残值说明存货发生报废毁损丢失原责处理方法
第六章存货收发手续
第十条公司物流中心发送公司辅料包装物收货物单位保员供应库保员提供收料确认单供应库保员统物流中心发收料确认单月财务通计算机物流中心负责报物流中心公司材料收发差异表差异表(电子表格)表样：
材料 名称
实收 数量
发票数量
差异数量
差异金额
备注
第十条公司领购材料供应库应出统印制材料出库单出库单项目必须填全供应库保存销售联材料账登记出库数量分公司分厂材料出入库手续必须齐全调拨保帐登记详细重漏保完
第十二条原煤单位行采购购入原煤发热量必须5000卡价格报公司关部门审批分公司分厂权采购辅助材料总公司物流中心配发原规定材料公司供应库已材料分公司分厂准外面行购买
第十三条会计月15日19日（含19日）两次电子邮件形式报财务科发粉流程表(电子表格)发粉流程表中项目必须填写完整15日19日报发粉流程包括日班前发出乳粉量发粉流程表表样：
发货 日期
品种
规格
袋 (箱)
数量 (公斤)
车
车号
发点
第十四条公司存货收发数量核均根实际情况进行
第七章存货核算
第十五条购入原材料核算：结算方式采购点材料入库货款支付时间定完全步处理情况：
1发票帐单材料时达采购业务材料验收入库应根发票帐单等结算证确定材料成进行账务处理记原材料科目根取增值税专发票注明（计入材料采购成）税额记应交税金应交增值税（进项税额）实际支付款项贷记银行存款部应付账款
2材料已达已验收入库发票账单等结算证未货款尚未支付采购业务应月末材料暂估价值记原材料科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记账证予回
3采预付货款方式采购材料应预付材料价款时实际预付金额记预付账款科目贷记银行存款科目已预付货款材料验收入库根发票帐单等列价款税额等记原材料科目应交税金应交增值税（进项税额）贷记预付帐款科目预付款项足时补付项货款补付金额记预付帐款科目贷记银行存款科目退回项付款项时记银行存款科目贷记预付帐款科目
4会计微机账中分类明细材料购入发出数量金额方式进行核算准品种规格材料混起核算
第十六条领原材料核算根领料材料汇总表记生产成理费制造费等科目贷记 原材料包装物等科目果企业材料建工程福利部门等应购入材料交纳增值税转入建工程等科目记建工程应付福利费等科目贷记应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目
第十七条半成品产成品核算：财务部门产品成计算单保员提供产品入库单记账联规格分记制半成品库存商品科目明细科目贷记生产成库存商品半成品科目规格设置明细账分核算产品入库发出数量金额
第十八条存货损失核算
保员出库时应坚持先购进材料先发出先完工产品先出库原警戒期存货应书面形式厂长公司生产科汇报请示处理办法已期符合生产求辅料包装物出库保员责出现期存货保员承担该存货价值2050保善造成存货丢失变质全部损失保员承担造成严重损失保员岗处理单位领导承担损失金额510发生损失时记处理财产损失—处理流动资产损溢贷记存货贷记应交税金—应交增值税（进项税额转出） 批复属企业承担部分记营业外支出理费等贷记处理财产损溢属责承担金额记应收款贷记处理财产损失—处理流动资产损溢
第八章存货盘存清查
第十九条分公司分厂存货采账面盘存法(永续盘存法)通设置详细存货明细账逐笔逐日记录存货收入支出数量金额时结出结余存货数量金额种存货盘存方法结合年少两次实盘点实盘点时会计必须参加做记录盘盈存货盘亏毁损存货应分清责时公司财务科做出书面请示批复规定做账务处理
第九章存货日常理规范：
第二十条保员应做项存货帐面数量实际库存致月末终保员调拨员核项存货数量调拨员计算出类存货金额会计核做账账相符账实相符
第二十条公司保员材料出入库单产品入库单产品调拨单必须公司统印单准行设计印制
第二十二条年末保员年材料入库单材料出库单产品入库单产品调拨单分装订成册
第二十三条建立健全保帐分记录产品材料出入库年末结存数量存货盘点表致会计微机帐数量核否致致写出存货差异差异数量金额处理办法形成书面材料报公司财务
第二十四条年末结账保员保帐装订出入库单交厂会计会计证保
第二十五条材料保员规定接收货物化验室递交原料(包装物)申请检验单检验合格物料发时需附合格化验单合格应时合格化验单传真生产科请示处理办法负责核总公司材料发票实际收料差异公司财务科报差异表
第二十六条供应库调拨员负责产品出库材料拨时开出库单外负责分公司发粉流程表汇总报分厂核发粉数量
第九章附
第二十七条办法财务部负责解释年月日起执行
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目录
第章总
第二章存货取
第三章存货发出
第四章存货盘点制度
第五章存货期末计价
第六章存货收发手续
第七章存货核算
第八章存货盘存清查
第九章附
存货理办法
第章总
第条存货企业重物资企业生产营程中处断流动程中相固定资产具鲜明流动性存货具合理库存减少存货损失提高存货质量规范存货理特制定办法
第二条存货确认：存货确认标准企业否具权盘存日权属企业物品存放处均应作企业存货反权属企业物品存放企业应作企业存货需说明途物资企业已收尚未收方结算发票物资企业已确认购进尚未达物资企业应作存货处理销售合规定商品权风险报酬转移买方已确认销售尚未发送买方商品企业作存货
第三条存货范围：存货指企业日常指生产营程中供销售耗储存种资产包括产成品半成品委托加工材料委托加工物资原材料辅助材料燃料包装物低值易耗品等
第二章存货取
第四条存货取时应实际成入账实际成方法确定：
ｌ购入存货买价加运输费装卸费保险费包装费仓储费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费规定应计入成税金费作实际成
商品流通企业购入商品进价规定应计入商品成税金作实际成采购程中发生运输费装卸费保险费包装费仓储费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等直接计入期损益
２制存货制造程中项实际支出作实际成
３委托外单位加工完成存货实际耗原材料者半成品加工费运输费装卸费保险费等费规定应计入成税金作实际成
商品流通企业加工商品商品进货原价加工费规定应计入成税金作实际成
４投资者投入存货投资方确认价值作实际成
５接受捐赠存货规定确定实际成：
（１）捐赠方提供关（发票报关单关协议）标明金额加应支付相关税费作实际成
（２）捐赠方没提供关序确定实际成：
类类似存货存活跃市场类类似存货市场价格估计金额加应支付相关税费作实际成
类类似存货存活跃市场该接受捐赠存货预计未现金流量现值作实际成
６企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收债权换入存货应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费作实际成涉补价规定确定受存货实际成：
（1）收补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额补价加应支付相关税费作实际成
（2）支付补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额加支付补价应支忖相关税费作实际成
７非货币性交易换入存货换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费作实际成涉补价规定确定换入存货实际成：
（１）收补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应确认收益应支付相关税费减补价余额作实际成
（２）支付补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付相关税费补价作实际成
８盘盈存货类类似存货市场价格作实际成
第三章存货发出
第五条发出存货计价
1存货发出成加权均法计价计算公式：
月初存货实际成+月全部入库存货实际成
月初存货数量+月入库存货数量
存货单位成
月发出存货成月发出存货数量×存货单位成
月末库存存货成月末库存存货数量×存货单位成
零星物资发出实际成计价
2计划成（售价）进行存货核算企业存货计划成实际成间差异应单独核算计划成实际成间差异应明确核算分月摊销办法计划成核算应期结转应负担成差异计划成调整实际成低值易耗品周转包装物周转材料等应领时摊销摊销方法采次摊销者分次摊销
第四章存货盘点制度
第六条存货应定期盘点年少盘点次盘点结果果账面记录符应期末前查明原根企业理权限股东会董事会理（厂长）会议类似机构批准期末结账前处理完毕盘盈存货应减期理费盘亏存货减失者保险公司等赔款残料价值计入期理费属非常损失计入营业外支出
盘盈盘亏存货期末结账前尚未批准应外提供财务会计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理全额已处理金额致须差额调整会计报表相关项目年初数
第五章存货期末计价
第七条企业存货应期末时成变现净值孰低计量变现净值低存货成差额计提存货跌价准备
资产负债表中存货项目减存货跌价准备净额反映企业应披露列存货关信息：
（1）材料产品产成品等类存货期期初期末账面价值总额
（2）期计提存货跌价准备期转回存货跌价准备
（3）存货取方式低值易耗品包装物摊销方法
（4）存货跌价准备计提方法
（5）确定存货变现净值
（6）确定发出存货成采方法
（7）债务担保存货账面价值
（8）采进先出法确定发出存货成采先进先出法加权均法移动均法确定发出存货成差异
（9）期确认费存货成营业务成等
衔接办法
第八条存情况干情况时：应存货账面价值全部转入期损益：
（1）霉烂变质存货
（2）已期转价值存货
（3）生产中已需已价值转价值存货
（4）足证明已价值转价值存货
发生述情况时应存货账面价值记理费—计提存货跌价准备已计提存货跌价准备记存货跌价准备存货账面余额贷记库存商品等科目
第九条公司处理存货跌价损失时必须书面形式报公司财务部列明处理存货名称账面数量账面价值残值说明存货发生报废毁损丢失原责处理方法
第六章存货收发手续
第十条公司物流中心发送公司辅料包装物收货物单位保员供应库保员提供收料确认单供应库保员统物流中心发收料确认单月财务通计算机物流中心负责报物流中心公司材料收发差异表差异表(电子表格)表样：
材料 名称
实收 数量
发票数量
差异数量
差异金额
备注
第十条公司领购材料供应库应出统印制材料出库单出库单项目必须填全供应库保存销售联材料账登记出库数量分公司分厂材料出入库手续必须齐全调拨保帐登记详细重漏保完
第十二条原煤单位行采购购入原煤发热量必须5000卡价格报公司关部门审批分公司分厂权采购辅助材料总公司物流中心配发原规定材料公司供应库已材料分公司分厂准外面行购买
第十三条会计月15日19日（含19日）两次电子邮件形式报财务科发粉流程表(电子表格)发粉流程表中项目必须填写完整15日19日报发粉流程包括日班前发出乳粉量发粉流程表表样：
发货 日期
品种
规格
袋 (箱)
数量 (公斤)
车
车号
发点
第十四条公司存货收发数量核均根实际情况进行
第七章存货核算
第十五条购入原材料核算：结算方式采购点材料入库货款支付时间定完全步处理情况：
1发票帐单材料时达采购业务材料验收入库应根发票帐单等结算证确定材料成进行账务处理记原材料科目根取增值税专发票注明（计入材料采购成）税额记应交税金应交增值税（进项税额）实际支付款项贷记银行存款部应付账款
2材料已达已验收入库发票账单等结算证未货款尚未支付采购业务应月末材料暂估价值记原材料科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记账证予回
3采预付货款方式采购材料应预付材料价款时实际预付金额记预付账款科目贷记银行存款科目已预付货款材料验收入库根发票帐单等列价款税额等记原材料科目应交税金应交增值税（进项税额）贷记预付帐款科目预付款项足时补付项货款补付金额记预付帐款科目贷记银行存款科目退回项付款项时记银行存款科目贷记预付帐款科目
4会计微机账中分类明细材料购入发出数量金额方式进行核算准品种规格材料混起核算
第十六条领原材料核算根领料材料汇总表记生产成理费制造费等科目贷记 原材料包装物等科目果企业材料建工程福利部门等应购入材料交纳增值税转入建工程等科目记建工程应付福利费等科目贷记应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目
第十七条半成品产成品核算：财务部门产品成计算单保员提供产品入库单记账联规格分记制半成品库存商品科目明细科目贷记生产成库存商品半成品科目规格设置明细账分核算产品入库发出数量金额
第十八条存货损失核算
保员出库时应坚持先购进材料先发出先完工产品先出库原警戒期存货应书面形式厂长公司生产科汇报请示处理办法已期符合生产求辅料包装物出库保员责出现期存货保员承担该存货价值2050保善造成存货丢失变质全部损失保员承担造成严重损失保员岗处理单位领导承担损失金额510发生损失时记处理财产损失—处理流动资产损溢贷记存货贷记应交税金—应交增值税（进项税额转出） 批复属企业承担部分记营业外支出理费等贷记处理财产损溢属责承担金额记应收款贷记处理财产损失—处理流动资产损溢
第八章存货盘存清查
第十九条分公司分厂存货采账面盘存法(永续盘存法)通设置详细存货明细账逐笔逐日记录存货收入支出数量金额时结出结余存货数量金额种存货盘存方法结合年少两次实盘点实盘点时会计必须参加做记录盘盈存货盘亏毁损存货应分清责时公司财务科做出书面请示批复规定做账务处理
第九章存货日常理规范：
第二十条保员应做项存货帐面数量实际库存致月末终保员调拨员核项存货数量调拨员计算出类存货金额会计核做账账相符账实相符
第二十条公司保员材料出入库单产品入库单产品调拨单必须公司统印单准行设计印制
第二十二条年末保员年材料入库单材料出库单产品入库单产品调拨单分装订成册
第二十三条建立健全保帐分记录产品材料出入库年末结存数量存货盘点表致会计微机帐数量核否致致写出存货差异差异数量金额处理办法形成书面材料报公司财务
第二十四条年末结账保员保帐装订出入库单交厂会计会计证保
第二十五条材料保员规定接收货物化验室递交原料(包装物)申请检验单检验合格物料发时需附合格化验单合格应时合格化验单传真生产科请示处理办法负责核总公司材料发票实际收料差异公司财务科报差异表
第二十六条供应库调拨员负责产品出库材料拨时开出库单外负责分公司发粉流程表汇总报分厂核发粉数量
第九章附
第二十七条办法财务部负责解释年月日起执行
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