财务知识辅导材料1
第讲 企业领导懂三张表
企业发展三宝
文章三表
引：三表进财财务报表包括资产负债表利润表现金流量表三报表三张报表方面反映企业财务状况企业领导三张报表中解企业营基情况
明明白白账———资产负债表
资产负债表反映企业某特定日拥资产需偿债务企业者拥权益张静态报表
（）报表骨架——会计恒等式：资产负债+权益
资产负债表（简表）
资产
行次
金额
负债者权益
行次
金额
流动资产
长期投资
固定资产
形资产
递延税款
资产
资产总计
流动负债
长期负债
负债总计
者权益合计
负债者权益合计
（二）企业健康证明——资产负债表分析
1查注册资真实企业成长性
您取资产负债表首先应查该表者权益部分时您查股实收资项目数额企业注册资数额相较果该项目数额注册资数额说明企业注册资存现象 应做出进步解搞清资金未位原股实收资企业承担限责根保证应予高度重 视查清楚企业注册资性基础应进步解企业历史成长性时您者权益合计股(实收资)数额该商数企业注册成立会计报表截止日止累计年份数企业成长性做出初步判断企业成立净资产年均增长率常常债权关注问题
2查企业资产负债率项流动率解类债权利益保证程度
重财务率：
资产负债率总负债总资产
流动率流动资产流动负债
速动率速动资产流动负债
负债合计数资产总额’’求资产负债率解企业长期债权利益保障程度该率越表明长期债权入风险越通计算企业意流动率速动率解企业偿短期债务力般说两率越短期债权利益越保障
3类资产性项目进行具体分析取财务质量做出基性判断
先明暗先易难序展开
(1)．查企业处理性项目具体包括处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理三项目
般说会计报表编制日三项目数额通常零果数额较通常表明企业存虚列资产虚增利润掩盖亏损嫌三项目定时炸弹旦处理会影响企业处理年度利润水总资产净资产数额类问题应引起高度重视
(2)．解企业类摊销性资产摊销情况企业损益核算赢性做出推断
类摊销性资产具体包括固定资产形资产递延资产摊费预提费应根企业制定会计政策结合现金流量表附注部分披露固定资产折旧形资产资产摊销项目数额分述五项目年初年末均余额相较企业摊销性资产摊销情况
做出具体判断企业资产损益会计核算性做出合理推断
(3)计算企业应收账款存货周转率判断流动资产流转质量
应收账款周转率销售收入应收账款均占额
存货周转率销售收入存货均占额
应收账款周转率反映企业应收账款1年周转次数360反映应收账款周转次占天数该指标越表明企业应收账款变现力越强应收账款质量越存货周转率反映企业1年原材料采购产成品销售实现营业循环次数360存货形态完成次循环占天数该指标越表明企业生产周期越短产品越适销路见两指标反映应收账款存货周转速度通两指标分析企业流动率速动率进行相应修正企业流动资产偿债力变现力做出更准确判断企业类短期债权讲尤重
二秋算账——利润表
利润表反映企业定期间营收支营成果(利润亏损)情况张动态报表
（二）编制基础：资产负债+者权益+收入费利润
收入费利润
利润表
项目
行次
金 额
营业务收入
1
减：营业务成
2
营业务税金附加
3
二营业务毛利
4
加：业务利润
5
减：销售费
6
理费
7
财务费
8
三营业利润
9
加：投资收益
10
补贴收入
11
营业外收入
12
减：营业外支出
13
四利润总额
14
减：税
15
五净利润
16
（二）企业真功夫——利润表分析
剖析利润表中相关项目间联系获取决策信息剖析利润表中相关项目间联系获取决策信息采结构百分法分析相关项目间勾稽关系获取量信息现分加叙述
1．通营业务利润营业务收入相较解企业营业务毛利率解企业产品劳务技术含量市场竞争力
2．通营业务利润业务利润相较解企业营业务否突出企业未获利力稳定性做出相应判断
3．通营业费理费财务费营业务利润相较分解企业销售部门理部门工作效率企业融资业务合理性通企业间横较企业前会计期间较进步挖掘企业降低营业费 理费潜力提高工作效率企业融资行做出审慎安排
4．通营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出利润总额相较企业获利力稳定性性做出基性判断企业营业利润占利润总额重较时企业获利力较稳定投资收益反映建立资运营前提产业机构调整相应获利力证监会已求市公司单独披露非常性损益旨市公司通关联交易产生次性资产处置损益摆明处期引起报表阅读者注意样通查企业补贴收入 营业外收入营业外支出会计报表附注解相关情况
三业蓄水池钱进出——现金流量表
现金沈量表反映企业定期间企业现金流入流出情况属动态报表
（）五金纲——现金流量表构成
现金流量企业关重企业利运行提高竞争力根保障通阅读现金流量表解企业现金流量详细情况
1现金流量增加值
该指标表明会计年度夏流入流出相抵结果正数表明现金流入流出负数表示流出流入正数通常表明企业现金流量状况改善
2营活动产生现金流入净额
该指标表明企业营活动获取现金流量力果企业利润营活动产生底现金流量净额说明企业利润含金量高存量底赊销行应收账款风险
3投资活动产生现金流量净额
该指标反映企业固定资产投资权益性债权性投资业务现金流量力会市场竞争力产生影响
4筹资活动产生现金流量净额
该指标反映企业银行证券市场凑资力果期入银行款部分偿银行息说明企业前期银行款效益佳存倒贷现象
5现金流量表附注
该部分名附注提供信息非常重通该部分相关项目项目报表相关项目间核求阿固定资产折旧摊费摊销等会计政策执行情况作出相应判断通投资损益表表中分股利利益收现金较企业投资收益现金含量做出分析判断未发挥
（二）钱——现金流量表分析
现金流量表前身财务状况变动表企业营运资金基础编制营运资金流动资产流动负债差额通常说净流动资产净流动资反映企业支付力偿债力流动资产中仅包括现金资产包括存货应收账款等流动资产果企业流动资产体现存货应收账款现金幅度减少种情况企业营运资金(净流动资)定会减少反增加种印象似企业财务状况错果企业应收账款存货问题容易误导会计信息者现金流量表避免种缺陷投资者债权通现金流量表企业支付力偿债力企业外部资金需求情况
做 出较准确判断
根现金流量表功作实际运时单企业现金流量净额重点分析企业资金流入
1没钱
资金企业血液企业生产营目获取利润通俗讲企业终累计取 现金必须初投入现金企业想激烈市场竞争中站稳脚仅想方设法产品销售出更重够时收回货款便生产营活动够利开展现金 短期循环现金长期循环起点现金终点现金现金企业生命源没现金企业生产营会陷入困境没现金营者难米炊分析企业没足够现金致判断生产营否畅
2少钱
现金企业生产营活动正常开展分析企业没现金分析企业少现金目前少企业特市公司资产负债率低15％未必件事企业拥现金余额绝韩信兵——益善量现金存银行获取低报酬疑种资源浪费企业应根生产营实际情况科学确定拥现金低限额满足生产营活动正常开展特定情况现金支付需实中断总结加调整企业没现金必须想方设法补充现金现金余召时寻找新投资渠道期实现现金 增值投资报酬化
学会鸡蛋
3钱
企业现金流入包括营活动现金流入投资活动现金流入筹资活动现金流入营活动产生现金流应 成企业取现金源占绝重然没定企业资运负债吸受投资满足资金需企业正常生产营期间佳现金流入结构应该生产营活动获取现金根企业实际需适度举债
4钱
相现金流入言企业现金流出样包括营活动现金流出投资活动现金流出筹资活动现金流出利流入流出较进行分析营活动流流出反映企业l元流出获少现金流入投资活动流入流出反映企业处扩张时期处正常运转期筹资活动流流出反映企业钱钱
现金流量表直接编制法非常直观反映企业现金流流出容企业钱目然充分体现现金流量表目清清楚楚揭示企业现金偿债力进行投资力支付股利力
5钱少蛋？
通常意义讲企业利润越说明赚钱越赚钱究竟账面实实收赚钱质量高高现金流量表间接法编制准确告诉赚钱质量高高家知道企业损益计算权责发生制确定说企业全部收入定现金收入样企业成费定发生现金支付现金流量表间接法编制净利润起点减增加企业收入没增加企业现金收入项目加计入企业成费没企业直接付出现金项目出年收付实现制净利润果企业利润增加相应营活动产生现金净流量增加说明企业资金回收较样利润质量高相反果企业利润增加相应营活动产生现金净流量减少说明企业销售收入更体现应收账款坏账风险加样利润质量折扣
四——透三张表综合企业
（）解企业营成果业月利润表通企业定时期收入费反映揭示企业投 入产出例关系通收入费配确定企业定合计期间盈利者亏损
1 业务收入营业务成 解企业销售成率期较计划较行业较 知道企业销售毛利否正常
2通利润总额构成情况分析解企业利润通 款)营业务获取利润通业务外投资非正常收入等获取利润知道企业营决策否正确营成果否理想
3．通三项期间费 业务收入解费率期较计划较行业较发现企业理否存漏洞
(二)解企业资产质量资产质量指资产身质量创造利润力
1应收账款项质量：(1)应收账款增长超图期销售收入增长表明应收账款增长赊销增长账款回收力应收账款周转率[销售收入／(期初应收账款＋期末应收账款)／
2标降体现超三年应收账款回收性较差坏账准备计提否充分合影响企业利润净资产虚增(2)应收款企业营关果金额较关联者偿占较高会影响企业流动资金流动性影响资产收益率
3存货质量：存货增长超期销售收入增长表明存货积压销售畅存货周转率降存货跌价准备反映企业存货账面成高市价差额数额越表明存货贬值越
4固定资产质量：(1)固定资产净值率(固定资产净值／固定资产原值)解固定资产新旧程度(2)固定资产增长超销售收入增长表明部分固定资产造成闲置
四 样阅读现金流量表
果现金作企业日常运作血液现金流量表验血报告企业日常运作坏份报告中初步判断财务报表中投资者掌握公司现金静态情况现金流量表反映企业现金流动动态情况投资者研究现金流量表时果参阅报表公司解会更全面公司否足够现金流入关重仅关系支付股利偿债务力关系公司生存发展投资者债权关心市公司股净资产股净收益等资增值盈利力指标时公司支付偿债力会予关注盈利公司获现金净流入根源泉获足够现金公司创建优良营业绩力支撑
阅读现金流量表首先应解现金概念现金流量表中现金指库存现金时支付存款现金等价物库存现金时支付存款般资产负债表货币资金项目容准确说应剔时动存款保证金专项存款等现金等价物指资产负债表短期投资项目中符合条件投资：
变现力
二实现盈利
三投资效率
1持期限短
2流动性强
3易转换已知金额现金
4价值变动风险
国现金等价物通常指购入日期日3月3月转换已知现金金额债券投资例公司编制1998年中期现金流量表时1998年6月1日购入1995年8月1日发行期限3年国债购买时两月期该项短期投资视现金等价物公司应会计报表附注中披露确认现金等价物会计政策注意前会计期确认现金等价物标准保持致
现金流量表三部分组成分反映企业营活动投资活动筹资活动中产生现金流量
种活动产生现金流量分揭示流入流出总额会计信息更具明晰性性公司营活动产生现金流量包括购销商品提供接受劳务营性租赁交纳税款支付劳动报酬支付营费等活动形成现金流入流出权责发生制流入流出现金应收入费属期定会计年度定会计年度收付出
例收回前年度销货款预收年度销货款等公司盈利力营销力收现力成控制力回避风险力等相结合综合体商业信量存营业收入现金流入存较差异否真正实现收益取决公司收现力解营活动产生现金流量助分析公司收现力全面评价济活动成效筹资活动产生现金流量包括吸收投资发行股票分配利润发行债券银行贷款偿债务等收付出现金中偿利息支付现金项目反映公司现金支付全部款利息债券利息款途利息开支渠道仅包括计入损益利息支出包括计入建工程利息支出该项目损益表中财务费更全面反映公司偿付利息负担
投资活动产生现金流量包括购建处置固定资产形资产等长期资产取收回包括现金等价物范围种股权债权投资等收付出现金中分股利利润取债券利息收入流入现金实际收准权益属取收款权准利润表中确认投资收益标准例某市公司投资子公司年度实现净利润500万元该市公司拥80股权权益法应确认年度投资收益400万元子公司利润定立分配全部分完（规定提取盈余公积）果该子公司年利润暂分配付讫没相应现金流入该市公司该市公司然年现金流量表中项投资收益作投资活动现金流入反映公司投资活动中发生项现金流出反映拓展营作努力中致解公司投资方公司营活动筹资活动中获现金发展创造条件现金流出公司带济效益投资活动般较少发生次性量现金流入发生量现金流出导致投资活动现金流量净额出现负数正常公司长远利益较高盈利水稳定现金流入基础然错误投资决策会事愿违特求投资项目期产生济效益现金流入
现金流量表中营活动现金流量净额利润表净利润等原两方面：
1影响利润事项定时发生现金流入流出
收入增加利润未发生现金流入例家公司期营业收入8亿元期新增应收帐款7亿元种增加收入利润未发生现金流入事项造成两者产生差异原市公司应收帐款理存薄弱环节未时做应收货款劳务款项催收结算工作市公司关联方交易支撑营业绩关联方资金迟迟位情况造成果会现金流量表中体现甚公司营活动没少现金流入营总支付费购买物资交纳税金发生量现金流出营活动现金流量净额出现负数公司资金周转发生困难应收帐款迟迟收回定程度暴露确认收入风险问题成费减少利润未伴现金流出例固定资产折旧形资产摊销权责发生制配原求资产取成受益期间合理分摊需付出现金
2现金流量分类需
净利润总括反映公司营投资筹资三活动财务成果现金流量表需分反映营投资筹资项活动现金流量例支付营活动款利息减少利润发生现金流出现金流量表中作筹资活动中现金流出列示作营活动现金流出反映转短期债券投资取净收益增加利润发生现金流入现金流量表中作投资活动中现金流入列示作营活动现金流入反映
述两点营活动现金流量净额净利润产生差异原实现金流量表附注中求披露容利润表列示公司定时期实现净利润未揭示现金流量关系资产负债表提供公司货币资金期末期初增减变化未揭示变化原现金流量表桥梁沟通述两表会计信息市公司外会计报表体系进步完善投资者债权提供更全面信息
五样阅读会计报表附注财务情况说明书
会计报表附注基容
份完整财务会计报告三部分组成第部分会计报表第二部分会计报表附注第三部分财务情况说明书
会计报表附注
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释
会计报表附注年度财务会计报告重组成部分充分披露会计信息手段份完整年度财务会计报告书必须会计报表附注
会计报表附注基容
1．公司基情况
公司基情况应该编表做说明包括：公司历史革公司处行业性质公司营范围公司产品提供劳务公司报告期间发生收购出售资产合等重业务等交代容目读表者公司基情况解果想解公司规模企业法定代表常更换公司高层领导更换情况通附注查想解企业真假助法营业执号码工商局查阅
2．会计政策变更情况说明
会计界中会计政策指会计核算时方法计算基原编表会计政策做出说明致包括容：
（1）目前企业执行什会计制度1993年前国100套会计制度1993年行业100套会计制度改成十套行业会计制度现会计制度改革改成三套会计制度分企业会计制度金融企业会计制度企业会计制度企业执行制度企业求样企业执行企业会计制度 国家企业求严格 果执行企业会计制度 国家企业求相放松 企业交代出执行会计制度
（2）会计年度国会计年度般1月1日12月31日介绍会计年度目告诉读表利润表期间1月1日12月31日资产负债表两时点：时点1月1日期初时点12月31日期末
（3）短期投资期末计价资产负债表中短期投资项目买股票买债券持时间超1年成核算买股票时花钱记账编报表种情况短期投资成果时间推移6月30日12月31日办？国家股份公司市公司规定短期投资期末时求企业成市价进行较采孰低法记账例股票成现行股市市价做较果成低市价成数填写报表果现行市价低成报表应该填写现行市价果企业股份公司成进行核算股份公司义务说明短期投资期末采孰低法记账样说明读表者知道企业短期投资少
（4）坏账准备坏账企业造成损失称坏账损失会计核算般采取方法提前估计法收回款提前做账企业义务附注中说明什方法核算企业直接转销法应收款确认法收回直接做费企业备抵法提前估计少法收回然提前做费果企业说明采种方法读表知道报表数算出附注中写样句话：
企业采备抵法核算坏账准备应收账款年末余额千分五计提
读表知道企业方法备抵法年末资产负债表应收账款千分五算出坏账准备
（5）固定资产折旧问题关折旧国企业通常采均年限法均年限折旧国际发达国家采加速折旧法均年限法加速折旧法附注中告诉读表采什方法折旧例企业样描述：企业采均年限法计提折旧句话够读表知道数算出会计报表中语言简洁点通常情况画表表项目：第类房屋机器设备运输设备仪器仪表办公设备等第二净残值率第三年限第四月折旧率样张表格基础数提供报表阅读者知道折旧算出
（6）存货存货流动资产中材料商品存货什方法核算企业义务做出解释说关存货样段话描述：企业存货采实际成计价核算存货发出采先进先出法计价包装物低值耗品摊销采五五摊销法存货期未采成变现净值孰低法计价
述第句话告诉读表者企业计划成核算售价核算进价实际成核算第二句话存货核算方法作出解释告诉读表者存货出时先进先出规算成第三句话指果已领存货存货中实含价值50外50已摊销掉容实事求然较繁琐编表义务读表做出样解释政策发生变更时编表忘记政策变更形成变更原财务状况影响做出解释
会计政策变更情况说明读表报表中数字理解更加位更加准确读表想真正解数计算方法应该耐心阅读会计报表附注中会计政策
会计报表项目注释
会计报表中三张表分资产负债表利润表现金流量表项目注释报表项目容做出具体解释举例说明注释起作
1．货币资金
资产负债表流动资产第项货币资金会计报表注释：2001年12月31日货币资金余额1000万元中介绍现金民币现金美元折合民币银行存款民币存款美元存款折合民币汇票存款票存款等分少计1000万元读资产负债表时读表知道时刻12月31日流动资产1000万元知道具体项目什读会计报表项目注释时会知道1000万元具体构成容会计报表项目注释读表数字理解更加具体更加准确更加位
2．应收账款
会计报表中注释：
（1）应收账款账龄分类欠账期3月少3月6月少6月1年少1年2年少2年3年少3年少什账龄读表者解释？常规欠账时间越长收回性越账告诉读表者少应收账款然提坏账准备读表者应该眼光分析少够收回
（2）列出债务果债务间存关联方交易话母公司子公司间做交易较简单果关联交易需注释出间做什交易价格少结算少没结算少读表加判断
类似样项目作企业编表讲资产负债表利润表现金流量表中项目繁重工作会计制度求企业判断认项目必须解释项目解释
事项说明
事项指导致企业发生损失收益确定状况情形终结果未发生发生某事件时证实样事项读表讲什呢？方边写心雷红旗然插雷插红旗果谁踩雷愿雷没插红旗导致踩雷编表负推卸责
事项说明容包括：贷款担保决诉讼产品质量担保等面介绍货款担保产品质量担保
（1）贷款担保企业中常会出现A企业B企业做贷款担保C企业领导朋友学做贷款担保等情况企业做担保时时候会连累企业种连累时致命性果A企业B企业贷款担保7500万元期方偿履行合承诺企业应该承担连带责企业义务报表附注中告诉读表企业某企业做贷款担保金额少担保条件什担保期限天读表判断方否偿发生概率高
（2）产品质量担保现企业现技术条件产品质量信社会提出高承诺旦技术进步者原认识足产品出现质量问题企业造成损失样损失否发生企业现知道办呢？企业需告诉读表企业产品质量担保种什条件
资产负债表日事项中非调整事项
资产负债表日 通常指年12月31日 资产负债表日指年度资产负债表日财务报告批准报出日间段时间日企业会计制度规定 报告应该 3 月底前报出 决算年度 12 月 31 日年度 3 月前时间资产负债表日
资产负债表日事项两种：种调整事项种非调整事项里介绍非调整事项非调整事项资产负债表日发生事项件事情身理解分析报表讲较重企业必须做出解释
需说明事项
前边介绍容事项需说明会计政策会计估计变动处理方法关联方关系交易等例：
1．根公司母公司M公司签订协议M企业统理公司退休统筹基金汇合统交退休统筹基金单位2001年公司规定计算支付项目费70万元2000年公司支付项费40万元
2．2001年支付关键理员报酬（包括采货币实物形式形式工资福利奖金特殊遇价证券等）总额民币15万元2000年民币10万元
需说明事项
讲总结
份完整财务会计报告三部分组成第部分会计报表第二部分会计报表附注第三部分财务情况说明书通学报表附注基容解样常识读表者报表数字产生疑问时想解方法政策想解数字构成容报表项目注释想解企业环境请阅读会计报表附注想简明扼解企业财务状况阅读企业财务情况说明书
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第讲 企业领导懂三张表
企业发展三宝
文章三表
引：三表进财财务报表包括资产负债表利润表现金流量表三报表三张报表方面反映企业财务状况企业领导三张报表中解企业营基情况
明明白白账———资产负债表
资产负债表反映企业某特定日拥资产需偿债务企业者拥权益张静态报表
（）报表骨架——会计恒等式：资产负债+权益
资产负债表（简表）
资产
行次
金额
负债者权益
行次
金额
流动资产
长期投资
固定资产
形资产
递延税款
资产
资产总计
流动负债
长期负债
负债总计
者权益合计
负债者权益合计
（二）企业健康证明——资产负债表分析
1查注册资真实企业成长性
您取资产负债表首先应查该表者权益部分时您查股实收资项目数额企业注册资数额相较果该项目数额注册资数额说明企业注册资存现象 应做出进步解搞清资金未位原股实收资企业承担限责根保证应予高度重 视查清楚企业注册资性基础应进步解企业历史成长性时您者权益合计股(实收资)数额该商数企业注册成立会计报表截止日止累计年份数企业成长性做出初步判断企业成立净资产年均增长率常常债权关注问题
2查企业资产负债率项流动率解类债权利益保证程度
重财务率：
资产负债率总负债总资产
流动率流动资产流动负债
速动率速动资产流动负债
负债合计数资产总额’’求资产负债率解企业长期债权利益保障程度该率越表明长期债权入风险越通计算企业意流动率速动率解企业偿短期债务力般说两率越短期债权利益越保障
3类资产性项目进行具体分析取财务质量做出基性判断
先明暗先易难序展开
(1)．查企业处理性项目具体包括处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理三项目
般说会计报表编制日三项目数额通常零果数额较通常表明企业存虚列资产虚增利润掩盖亏损嫌三项目定时炸弹旦处理会影响企业处理年度利润水总资产净资产数额类问题应引起高度重视
(2)．解企业类摊销性资产摊销情况企业损益核算赢性做出推断
类摊销性资产具体包括固定资产形资产递延资产摊费预提费应根企业制定会计政策结合现金流量表附注部分披露固定资产折旧形资产资产摊销项目数额分述五项目年初年末均余额相较企业摊销性资产摊销情况
做出具体判断企业资产损益会计核算性做出合理推断
(3)计算企业应收账款存货周转率判断流动资产流转质量
应收账款周转率销售收入应收账款均占额
存货周转率销售收入存货均占额
应收账款周转率反映企业应收账款1年周转次数360反映应收账款周转次占天数该指标越表明企业应收账款变现力越强应收账款质量越存货周转率反映企业1年原材料采购产成品销售实现营业循环次数360存货形态完成次循环占天数该指标越表明企业生产周期越短产品越适销路见两指标反映应收账款存货周转速度通两指标分析企业流动率速动率进行相应修正企业流动资产偿债力变现力做出更准确判断企业类短期债权讲尤重
二秋算账——利润表
利润表反映企业定期间营收支营成果(利润亏损)情况张动态报表
（二）编制基础：资产负债+者权益+收入费利润
收入费利润
利润表
项目
行次
金 额
营业务收入
1
减：营业务成
2
营业务税金附加
3
二营业务毛利
4
加：业务利润
5
减：销售费
6
理费
7
财务费
8
三营业利润
9
加：投资收益
10
补贴收入
11
营业外收入
12
减：营业外支出
13
四利润总额
14
减：税
15
五净利润
16
（二）企业真功夫——利润表分析
剖析利润表中相关项目间联系获取决策信息剖析利润表中相关项目间联系获取决策信息采结构百分法分析相关项目间勾稽关系获取量信息现分加叙述
1．通营业务利润营业务收入相较解企业营业务毛利率解企业产品劳务技术含量市场竞争力
2．通营业务利润业务利润相较解企业营业务否突出企业未获利力稳定性做出相应判断
3．通营业费理费财务费营业务利润相较分解企业销售部门理部门工作效率企业融资业务合理性通企业间横较企业前会计期间较进步挖掘企业降低营业费 理费潜力提高工作效率企业融资行做出审慎安排
4．通营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出利润总额相较企业获利力稳定性性做出基性判断企业营业利润占利润总额重较时企业获利力较稳定投资收益反映建立资运营前提产业机构调整相应获利力证监会已求市公司单独披露非常性损益旨市公司通关联交易产生次性资产处置损益摆明处期引起报表阅读者注意样通查企业补贴收入 营业外收入营业外支出会计报表附注解相关情况
三业蓄水池钱进出——现金流量表
现金沈量表反映企业定期间企业现金流入流出情况属动态报表
（）五金纲——现金流量表构成
现金流量企业关重企业利运行提高竞争力根保障通阅读现金流量表解企业现金流量详细情况
1现金流量增加值
该指标表明会计年度夏流入流出相抵结果正数表明现金流入流出负数表示流出流入正数通常表明企业现金流量状况改善
2营活动产生现金流入净额
该指标表明企业营活动获取现金流量力果企业利润营活动产生底现金流量净额说明企业利润含金量高存量底赊销行应收账款风险
3投资活动产生现金流量净额
该指标反映企业固定资产投资权益性债权性投资业务现金流量力会市场竞争力产生影响
4筹资活动产生现金流量净额
该指标反映企业银行证券市场凑资力果期入银行款部分偿银行息说明企业前期银行款效益佳存倒贷现象
5现金流量表附注
该部分名附注提供信息非常重通该部分相关项目项目报表相关项目间核求阿固定资产折旧摊费摊销等会计政策执行情况作出相应判断通投资损益表表中分股利利益收现金较企业投资收益现金含量做出分析判断未发挥
（二）钱——现金流量表分析
现金流量表前身财务状况变动表企业营运资金基础编制营运资金流动资产流动负债差额通常说净流动资产净流动资反映企业支付力偿债力流动资产中仅包括现金资产包括存货应收账款等流动资产果企业流动资产体现存货应收账款现金幅度减少种情况企业营运资金(净流动资)定会减少反增加种印象似企业财务状况错果企业应收账款存货问题容易误导会计信息者现金流量表避免种缺陷投资者债权通现金流量表企业支付力偿债力企业外部资金需求情况
做 出较准确判断
根现金流量表功作实际运时单企业现金流量净额重点分析企业资金流入
1没钱
资金企业血液企业生产营目获取利润通俗讲企业终累计取 现金必须初投入现金企业想激烈市场竞争中站稳脚仅想方设法产品销售出更重够时收回货款便生产营活动够利开展现金 短期循环现金长期循环起点现金终点现金现金企业生命源没现金企业生产营会陷入困境没现金营者难米炊分析企业没足够现金致判断生产营否畅
2少钱
现金企业生产营活动正常开展分析企业没现金分析企业少现金目前少企业特市公司资产负债率低15％未必件事企业拥现金余额绝韩信兵——益善量现金存银行获取低报酬疑种资源浪费企业应根生产营实际情况科学确定拥现金低限额满足生产营活动正常开展特定情况现金支付需实中断总结加调整企业没现金必须想方设法补充现金现金余召时寻找新投资渠道期实现现金 增值投资报酬化
学会鸡蛋
3钱
企业现金流入包括营活动现金流入投资活动现金流入筹资活动现金流入营活动产生现金流应 成企业取现金源占绝重然没定企业资运负债吸受投资满足资金需企业正常生产营期间佳现金流入结构应该生产营活动获取现金根企业实际需适度举债
4钱
相现金流入言企业现金流出样包括营活动现金流出投资活动现金流出筹资活动现金流出利流入流出较进行分析营活动流流出反映企业l元流出获少现金流入投资活动流入流出反映企业处扩张时期处正常运转期筹资活动流流出反映企业钱钱
现金流量表直接编制法非常直观反映企业现金流流出容企业钱目然充分体现现金流量表目清清楚楚揭示企业现金偿债力进行投资力支付股利力
5钱少蛋？
通常意义讲企业利润越说明赚钱越赚钱究竟账面实实收赚钱质量高高现金流量表间接法编制准确告诉赚钱质量高高家知道企业损益计算权责发生制确定说企业全部收入定现金收入样企业成费定发生现金支付现金流量表间接法编制净利润起点减增加企业收入没增加企业现金收入项目加计入企业成费没企业直接付出现金项目出年收付实现制净利润果企业利润增加相应营活动产生现金净流量增加说明企业资金回收较样利润质量高相反果企业利润增加相应营活动产生现金净流量减少说明企业销售收入更体现应收账款坏账风险加样利润质量折扣
四——透三张表综合企业
（）解企业营成果业月利润表通企业定时期收入费反映揭示企业投 入产出例关系通收入费配确定企业定合计期间盈利者亏损
1 业务收入营业务成 解企业销售成率期较计划较行业较 知道企业销售毛利否正常
2通利润总额构成情况分析解企业利润通 款)营业务获取利润通业务外投资非正常收入等获取利润知道企业营决策否正确营成果否理想
3．通三项期间费 业务收入解费率期较计划较行业较发现企业理否存漏洞
(二)解企业资产质量资产质量指资产身质量创造利润力
1应收账款项质量：(1)应收账款增长超图期销售收入增长表明应收账款增长赊销增长账款回收力应收账款周转率[销售收入／(期初应收账款＋期末应收账款)／
2标降体现超三年应收账款回收性较差坏账准备计提否充分合影响企业利润净资产虚增(2)应收款企业营关果金额较关联者偿占较高会影响企业流动资金流动性影响资产收益率
3存货质量：存货增长超期销售收入增长表明存货积压销售畅存货周转率降存货跌价准备反映企业存货账面成高市价差额数额越表明存货贬值越
4固定资产质量：(1)固定资产净值率(固定资产净值／固定资产原值)解固定资产新旧程度(2)固定资产增长超销售收入增长表明部分固定资产造成闲置
四 样阅读现金流量表
果现金作企业日常运作血液现金流量表验血报告企业日常运作坏份报告中初步判断财务报表中投资者掌握公司现金静态情况现金流量表反映企业现金流动动态情况投资者研究现金流量表时果参阅报表公司解会更全面公司否足够现金流入关重仅关系支付股利偿债务力关系公司生存发展投资者债权关心市公司股净资产股净收益等资增值盈利力指标时公司支付偿债力会予关注盈利公司获现金净流入根源泉获足够现金公司创建优良营业绩力支撑
阅读现金流量表首先应解现金概念现金流量表中现金指库存现金时支付存款现金等价物库存现金时支付存款般资产负债表货币资金项目容准确说应剔时动存款保证金专项存款等现金等价物指资产负债表短期投资项目中符合条件投资：
变现力
二实现盈利
三投资效率
1持期限短
2流动性强
3易转换已知金额现金
4价值变动风险
国现金等价物通常指购入日期日3月3月转换已知现金金额债券投资例公司编制1998年中期现金流量表时1998年6月1日购入1995年8月1日发行期限3年国债购买时两月期该项短期投资视现金等价物公司应会计报表附注中披露确认现金等价物会计政策注意前会计期确认现金等价物标准保持致
现金流量表三部分组成分反映企业营活动投资活动筹资活动中产生现金流量
种活动产生现金流量分揭示流入流出总额会计信息更具明晰性性公司营活动产生现金流量包括购销商品提供接受劳务营性租赁交纳税款支付劳动报酬支付营费等活动形成现金流入流出权责发生制流入流出现金应收入费属期定会计年度定会计年度收付出
例收回前年度销货款预收年度销货款等公司盈利力营销力收现力成控制力回避风险力等相结合综合体商业信量存营业收入现金流入存较差异否真正实现收益取决公司收现力解营活动产生现金流量助分析公司收现力全面评价济活动成效筹资活动产生现金流量包括吸收投资发行股票分配利润发行债券银行贷款偿债务等收付出现金中偿利息支付现金项目反映公司现金支付全部款利息债券利息款途利息开支渠道仅包括计入损益利息支出包括计入建工程利息支出该项目损益表中财务费更全面反映公司偿付利息负担
投资活动产生现金流量包括购建处置固定资产形资产等长期资产取收回包括现金等价物范围种股权债权投资等收付出现金中分股利利润取债券利息收入流入现金实际收准权益属取收款权准利润表中确认投资收益标准例某市公司投资子公司年度实现净利润500万元该市公司拥80股权权益法应确认年度投资收益400万元子公司利润定立分配全部分完（规定提取盈余公积）果该子公司年利润暂分配付讫没相应现金流入该市公司该市公司然年现金流量表中项投资收益作投资活动现金流入反映公司投资活动中发生项现金流出反映拓展营作努力中致解公司投资方公司营活动筹资活动中获现金发展创造条件现金流出公司带济效益投资活动般较少发生次性量现金流入发生量现金流出导致投资活动现金流量净额出现负数正常公司长远利益较高盈利水稳定现金流入基础然错误投资决策会事愿违特求投资项目期产生济效益现金流入
现金流量表中营活动现金流量净额利润表净利润等原两方面：
1影响利润事项定时发生现金流入流出
收入增加利润未发生现金流入例家公司期营业收入8亿元期新增应收帐款7亿元种增加收入利润未发生现金流入事项造成两者产生差异原市公司应收帐款理存薄弱环节未时做应收货款劳务款项催收结算工作市公司关联方交易支撑营业绩关联方资金迟迟位情况造成果会现金流量表中体现甚公司营活动没少现金流入营总支付费购买物资交纳税金发生量现金流出营活动现金流量净额出现负数公司资金周转发生困难应收帐款迟迟收回定程度暴露确认收入风险问题成费减少利润未伴现金流出例固定资产折旧形资产摊销权责发生制配原求资产取成受益期间合理分摊需付出现金
2现金流量分类需
净利润总括反映公司营投资筹资三活动财务成果现金流量表需分反映营投资筹资项活动现金流量例支付营活动款利息减少利润发生现金流出现金流量表中作筹资活动中现金流出列示作营活动现金流出反映转短期债券投资取净收益增加利润发生现金流入现金流量表中作投资活动中现金流入列示作营活动现金流入反映
述两点营活动现金流量净额净利润产生差异原实现金流量表附注中求披露容利润表列示公司定时期实现净利润未揭示现金流量关系资产负债表提供公司货币资金期末期初增减变化未揭示变化原现金流量表桥梁沟通述两表会计信息市公司外会计报表体系进步完善投资者债权提供更全面信息
五样阅读会计报表附注财务情况说明书
会计报表附注基容
份完整财务会计报告三部分组成第部分会计报表第二部分会计报表附注第三部分财务情况说明书
会计报表附注
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释
会计报表附注年度财务会计报告重组成部分充分披露会计信息手段份完整年度财务会计报告书必须会计报表附注
会计报表附注基容
1．公司基情况
公司基情况应该编表做说明包括：公司历史革公司处行业性质公司营范围公司产品提供劳务公司报告期间发生收购出售资产合等重业务等交代容目读表者公司基情况解果想解公司规模企业法定代表常更换公司高层领导更换情况通附注查想解企业真假助法营业执号码工商局查阅
2．会计政策变更情况说明
会计界中会计政策指会计核算时方法计算基原编表会计政策做出说明致包括容：
（1）目前企业执行什会计制度1993年前国100套会计制度1993年行业100套会计制度改成十套行业会计制度现会计制度改革改成三套会计制度分企业会计制度金融企业会计制度企业会计制度企业执行制度企业求样企业执行企业会计制度 国家企业求严格 果执行企业会计制度 国家企业求相放松 企业交代出执行会计制度
（2）会计年度国会计年度般1月1日12月31日介绍会计年度目告诉读表利润表期间1月1日12月31日资产负债表两时点：时点1月1日期初时点12月31日期末
（3）短期投资期末计价资产负债表中短期投资项目买股票买债券持时间超1年成核算买股票时花钱记账编报表种情况短期投资成果时间推移6月30日12月31日办？国家股份公司市公司规定短期投资期末时求企业成市价进行较采孰低法记账例股票成现行股市市价做较果成低市价成数填写报表果现行市价低成报表应该填写现行市价果企业股份公司成进行核算股份公司义务说明短期投资期末采孰低法记账样说明读表者知道企业短期投资少
（4）坏账准备坏账企业造成损失称坏账损失会计核算般采取方法提前估计法收回款提前做账企业义务附注中说明什方法核算企业直接转销法应收款确认法收回直接做费企业备抵法提前估计少法收回然提前做费果企业说明采种方法读表知道报表数算出附注中写样句话：
企业采备抵法核算坏账准备应收账款年末余额千分五计提
读表知道企业方法备抵法年末资产负债表应收账款千分五算出坏账准备
（5）固定资产折旧问题关折旧国企业通常采均年限法均年限折旧国际发达国家采加速折旧法均年限法加速折旧法附注中告诉读表采什方法折旧例企业样描述：企业采均年限法计提折旧句话够读表知道数算出会计报表中语言简洁点通常情况画表表项目：第类房屋机器设备运输设备仪器仪表办公设备等第二净残值率第三年限第四月折旧率样张表格基础数提供报表阅读者知道折旧算出
（6）存货存货流动资产中材料商品存货什方法核算企业义务做出解释说关存货样段话描述：企业存货采实际成计价核算存货发出采先进先出法计价包装物低值耗品摊销采五五摊销法存货期未采成变现净值孰低法计价
述第句话告诉读表者企业计划成核算售价核算进价实际成核算第二句话存货核算方法作出解释告诉读表者存货出时先进先出规算成第三句话指果已领存货存货中实含价值50外50已摊销掉容实事求然较繁琐编表义务读表做出样解释政策发生变更时编表忘记政策变更形成变更原财务状况影响做出解释
会计政策变更情况说明读表报表中数字理解更加位更加准确读表想真正解数计算方法应该耐心阅读会计报表附注中会计政策
会计报表项目注释
会计报表中三张表分资产负债表利润表现金流量表项目注释报表项目容做出具体解释举例说明注释起作
1．货币资金
资产负债表流动资产第项货币资金会计报表注释：2001年12月31日货币资金余额1000万元中介绍现金民币现金美元折合民币银行存款民币存款美元存款折合民币汇票存款票存款等分少计1000万元读资产负债表时读表知道时刻12月31日流动资产1000万元知道具体项目什读会计报表项目注释时会知道1000万元具体构成容会计报表项目注释读表数字理解更加具体更加准确更加位
2．应收账款
会计报表中注释：
（1）应收账款账龄分类欠账期3月少3月6月少6月1年少1年2年少2年3年少3年少什账龄读表者解释？常规欠账时间越长收回性越账告诉读表者少应收账款然提坏账准备读表者应该眼光分析少够收回
（2）列出债务果债务间存关联方交易话母公司子公司间做交易较简单果关联交易需注释出间做什交易价格少结算少没结算少读表加判断
类似样项目作企业编表讲资产负债表利润表现金流量表中项目繁重工作会计制度求企业判断认项目必须解释项目解释
事项说明
事项指导致企业发生损失收益确定状况情形终结果未发生发生某事件时证实样事项读表讲什呢？方边写心雷红旗然插雷插红旗果谁踩雷愿雷没插红旗导致踩雷编表负推卸责
事项说明容包括：贷款担保决诉讼产品质量担保等面介绍货款担保产品质量担保
（1）贷款担保企业中常会出现A企业B企业做贷款担保C企业领导朋友学做贷款担保等情况企业做担保时时候会连累企业种连累时致命性果A企业B企业贷款担保7500万元期方偿履行合承诺企业应该承担连带责企业义务报表附注中告诉读表企业某企业做贷款担保金额少担保条件什担保期限天读表判断方否偿发生概率高
（2）产品质量担保现企业现技术条件产品质量信社会提出高承诺旦技术进步者原认识足产品出现质量问题企业造成损失样损失否发生企业现知道办呢？企业需告诉读表企业产品质量担保种什条件
资产负债表日事项中非调整事项
资产负债表日 通常指年12月31日 资产负债表日指年度资产负债表日财务报告批准报出日间段时间日企业会计制度规定 报告应该 3 月底前报出 决算年度 12 月 31 日年度 3 月前时间资产负债表日
资产负债表日事项两种：种调整事项种非调整事项里介绍非调整事项非调整事项资产负债表日发生事项件事情身理解分析报表讲较重企业必须做出解释
需说明事项
前边介绍容事项需说明会计政策会计估计变动处理方法关联方关系交易等例：
1．根公司母公司M公司签订协议M企业统理公司退休统筹基金汇合统交退休统筹基金单位2001年公司规定计算支付项目费70万元2000年公司支付项费40万元
2．2001年支付关键理员报酬（包括采货币实物形式形式工资福利奖金特殊遇价证券等）总额民币15万元2000年民币10万元
需说明事项
讲总结
份完整财务会计报告三部分组成第部分会计报表第二部分会计报表附注第三部分财务情况说明书通学报表附注基容解样常识读表者报表数字产生疑问时想解方法政策想解数字构成容报表项目注释想解企业环境请阅读会计报表附注想简明扼解企业财务状况阅读企业财务情况说明书
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