汽车4s店二手车交易税法规定账务处理（2016）
二手车营者销二手车代理二手车买卖程中 应缴纳增值税营业税（2016年营改增存营业税概念：统增值税税率差异）首先考虑否二手车已办理户登记名
二手车交易税法简况
营二手车企业说目前营方式分两种
直接进行二手车收购销售(二手车销)
二收取佣金 目促成交易二手车事居间行纪者代理活动(二手车纪)
营方式税收遇相
前者根财政部国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知(财税〔2009〕9号)规定属销售旧货行 二手车含税销售额 4征收率减半缴纳增值税
者属提供中介代理服务中华民国营业税暂行条例相关规定收取手续费缴纳5营业税（2016年营改增6原营业税差异）
问：公司2012年10月购入新轿车业务需目前出售二手车交易中心初购车时增值税额未抵扣现请问作二手车旧设备销售时增值税率适少？
答：根财税[2008]170号规定：销售购进者制固定资产4征收率减半征收增值税（2014年7月1日执行3征收率减2征收增值税）源：安徽国税
二销售二手车缴纳增值税关规定
根增值税暂行条例第条增值税暂行条例实施细第九条规定企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位(体工商户)销售货物增值税纳税义务销售二手车单位增值税纳税义务销售二手车缴纳增值税具体分情况：
()二手车销企业
符合规定二手车销企业销售二手车简易办法4征收率减半征收增值税国家税务总局关二手车营业务关增值税问题公告(国家税务总局公告2012年第23号)规定批准允许事二手车销业务纳税机动车登记规定关规定收购二手车时办理户登记名销售时该二手车户登记买家名行属增值税暂行条例规定销售货物行应现行规定征收增值税现行规定指财政部国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知(财税[2009]9号)该文件第二条第二款规定纳税销售旧货简易办法4征收率减半征收增值税旧货指进入二次流通具部分价值货物(含旧汽车旧摩托车旧游艇)包括物品
(二)非二手车销企业
财务制度规定机动车属单位固定资产单位销售二手车应缴纳增值税应根财政部国家税务总局关全国实施增值税转型改革干问题通知(财税[2008]170号)财税[2009]9号文件国家税务总局关增值税简易征收政策关理问题通知(国税函[2009]90号)国家税务总局关般纳税销售固定资产增值税关问题公告(国家税务总局公告2012年第1号)等规定执行
1增值税般纳税销售二手车非二手车销企业般纳税销售二手车购进制时根文件规定允许抵扣进项税金应适税率缴纳增值税购进制时根文件规定允许抵扣进项税金4征收率减半征收增值税销售额等含税销售额(1+4)营改增试点纳税中般纳税根交通运输业部分现代服务业营业税改征增值税试点关事项规定(财税〔2013〕37号)规定销售二手车区试点实施日(含)购进制适税率征收增值税区试点实施日前购进者制4征收率减半征收增值税值注意财税〔2013〕37号文件规定2013年8月1日起原增值税般纳税应征消费税摩托车汽车游艇进项税额准予销项税额中抵扣销售2013年8月1日购进机动车适税率征收增值税
2增值税规模纳税销售二手车减2征收率征收增值税需注意三方面：二手车销售额等含税销售额(1+3)二体工商户二手车销售额应该入月应纳增值税销售收入总额起征点相确定否应纳增值税三2013年8月1日起增值税规模纳税中企业非企业性单位二手车销售额入期应纳增值税销售收入总额确定否应缴纳增值税进步扶持微企业发展财政部国家税务总局关暂免征收部分微企业增值税营业税通知(财税[2013]52号)规定2013年8月1日起增值税规模纳税中月销售额超2万元企业非企业性单位暂免征收增值税国家税务总局关暂免征收部分微企业增值税营业税政策关问题公告(国家税务总局公告2013年第49号)规定1季度纳税期限增值税规模纳税季度销售额超6万元企业非企业性单位暂免征收增值税
3营业税纳税机关事业单位等销售二手车般情况单位国税机关辖户偶然发生二手车销售应作时纳税次纳税减2征收率征收增值税销售额等含税销售额(1+3)增值税次纳税起征点相确认否应纳增值税
4(然)销售机动车免征增值税
(三)关代理销售二手车受托方特殊规定
国家税务总局公告2012年第23号规定2012年7月1日起纳税受托代理销售二手车时具备条件征收增值税时具备条件视销售征收增值税受托方委托方预付货款二委托方二手车销售统发票直接开具购买方三受托方购买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)委托方结算货款外收取手续费
三二手车交易税法实务
实务中二手车营者销资质纪资格果够日常财务理会计核算时相关业务进行准确区分涉税 问题复杂二手车市场竞争渐趋激烈灵活营方式更利企业发展纳税控制货源卖方签订车辆收 购合支付购车款办理户登记销售时二手车直接销售方户购买方时买家收取定金额手续费
会计核算时代购处理税务仅扣二手车销售价金额 取手续费收入金额缴纳营业税种营方式税务机关认中华民国增值税暂行条例实施细第四条规定属代销行应做视销售处理二手车销售款应缴纳增值税纳税认根机动车登记规定相关规定已注册登记机动车权发生转移现机动车应机动车交付 日起 30 日登记车辆理申请转移登记办理机动车户手续权发生转移标志中华民国增值税暂行条例 规定销售货物指偿转货物权种营方式二手车没办理户二手车营者没实际取该二手车权 应缴纳增值税
二手车营程中存问题国家税务总局出台二手车营业务关增值税问题公告(国家税务总局公告 2012 年第 23 号)相关涉税事宜予明确
1批准允许事二手车销业务纳税机动车登记 规定关规定收购二手车时办理户登记名销售时该二手车户登记买家名行属中华民国增值税暂行条例规定销售货物行应现行规定征收增值税
2纳税受托代理销售二手车时具备条件征收增值税时具备条件视销售征收增值税：
()受托方委托方预付货款
(二)委托方二手车销售统发票直接开具购买方
(三)受托方购买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)委托方结算货款外收取手续费
根规定二手车营者销二手车代理二手车 买卖程中应缴纳增值税营业税首先考虑否二手车已办理户登记名已办理户登记名外销售否行收取手续费均应含税销售额 4征收率减半缴纳增值税时注意收取手续费中华 民国增值税暂行条例实施细关规定作价外费缴纳增值税
没二手车办理户登记名交易发生时该二手车直接销售方户购买方事代理买卖行区分情况处理二手车营者卖方预付货款买方开具二手车销售统发票时买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)卖方结算货款手续费行收取仅收取手续费金额缴纳营业税符合具备3条件会计制度规定核算均应视销售处理缴纳增值税
二手车权(委托方受托方)销售二手车含税销售额 4征收率减半缴纳增值税时应开具普通发票行开具者税务机关代开增值税专发票
四车源风险防范建议
业务公司直接收购新车置换入二手车源时直接户企业户业务公司法负责私名纳入公司库存商品理视寄售理
1办理户规避二手车源潜权确定风险
2户公司负责私名规避税法规定缴纳增值税 实现销售时税赋较低营业税种纳税
3户企业法单位手续相繁琐户公司负责手续简易车源权保障
五 二手车财务理求
()二手车部门财务理模式
网点二手车业务部门设置单独利润中心设定专项运营资金额度财务部门负责资金监控
(二)二手车收购账务处理
1单纯收购
收购合付款二手车验收入库单收购合付款证进行账务处理
库存商品——二手车
贷银行存款(现金)
应付款客户保证金
2置换车
(1)二手车验收入库单收购合进行车辆入库处理
库存商品——二手车
贷应付账款——整车——二手车
应付款——客户保证金
(2)实现新车销售新车销售合销售发票进行账务处理
银行存款(现金)——新车二手车差价
应付账款——整车——二手车
贷营业务收入——整车——新车
应交税费－应交增值税－销项税
营业务成—整车成—新车成
贷库存商品—产成品—新车
(3)二手车先户名实现销售账务处理
银行存款(现金应收账款)
贷营业务收入——整车——二手车
应交税费——应交增值税
营业务成——整车成——二手车成
贷库存商品——产成品——二手车
(4)收取手续费等代理服务费
银行存款(现金应收账款)
贷业务收入——佣金——二手车
营业税金附加
贷应交税费应交增值税
六二手车采购销售控理建议
1二手车没明确市场采购销售指导价格控法客观参考物
2建议价格段锁定公司毛利空间进销差价10万10万－20万30万－50万50万价格区间期毛利额度控会限制二手车源采购销售目前没办法
备注
1二手车成结转应采取计价法台车成进行独立核算
2收购二手车实现销售前进行维修汽车美容等车辆整备支出车辆户费运输费计入销售成
3车辆销售程中产生宣传费促销费等支出应计入二手车部门销售费
4二手车交易果通寄售形式开展业务属增值服务收入应计入业务收入寄售车销售程中产生费应计入业务支出佣金服务成二手车
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汽车4s店二手车交易税法规定账务处理（2016）
二手车营者销二手车代理二手车买卖程中 应缴纳增值税营业税（2016年营改增存营业税概念：统增值税税率差异）首先考虑否二手车已办理户登记名
二手车交易税法简况
营二手车企业说目前营方式分两种
直接进行二手车收购销售(二手车销)
二收取佣金 目促成交易二手车事居间行纪者代理活动(二手车纪)
营方式税收遇相
前者根财政部国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知(财税〔2009〕9号)规定属销售旧货行 二手车含税销售额 4征收率减半缴纳增值税
者属提供中介代理服务中华民国营业税暂行条例相关规定收取手续费缴纳5营业税（2016年营改增6原营业税差异）
问：公司2012年10月购入新轿车业务需目前出售二手车交易中心初购车时增值税额未抵扣现请问作二手车旧设备销售时增值税率适少？
答：根财税[2008]170号规定：销售购进者制固定资产4征收率减半征收增值税（2014年7月1日执行3征收率减2征收增值税）源：安徽国税
二销售二手车缴纳增值税关规定
根增值税暂行条例第条增值税暂行条例实施细第九条规定企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位(体工商户)销售货物增值税纳税义务销售二手车单位增值税纳税义务销售二手车缴纳增值税具体分情况：
()二手车销企业
符合规定二手车销企业销售二手车简易办法4征收率减半征收增值税国家税务总局关二手车营业务关增值税问题公告(国家税务总局公告2012年第23号)规定批准允许事二手车销业务纳税机动车登记规定关规定收购二手车时办理户登记名销售时该二手车户登记买家名行属增值税暂行条例规定销售货物行应现行规定征收增值税现行规定指财政部国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知(财税[2009]9号)该文件第二条第二款规定纳税销售旧货简易办法4征收率减半征收增值税旧货指进入二次流通具部分价值货物(含旧汽车旧摩托车旧游艇)包括物品
(二)非二手车销企业
财务制度规定机动车属单位固定资产单位销售二手车应缴纳增值税应根财政部国家税务总局关全国实施增值税转型改革干问题通知(财税[2008]170号)财税[2009]9号文件国家税务总局关增值税简易征收政策关理问题通知(国税函[2009]90号)国家税务总局关般纳税销售固定资产增值税关问题公告(国家税务总局公告2012年第1号)等规定执行
1增值税般纳税销售二手车非二手车销企业般纳税销售二手车购进制时根文件规定允许抵扣进项税金应适税率缴纳增值税购进制时根文件规定允许抵扣进项税金4征收率减半征收增值税销售额等含税销售额(1+4)营改增试点纳税中般纳税根交通运输业部分现代服务业营业税改征增值税试点关事项规定(财税〔2013〕37号)规定销售二手车区试点实施日(含)购进制适税率征收增值税区试点实施日前购进者制4征收率减半征收增值税值注意财税〔2013〕37号文件规定2013年8月1日起原增值税般纳税应征消费税摩托车汽车游艇进项税额准予销项税额中抵扣销售2013年8月1日购进机动车适税率征收增值税
2增值税规模纳税销售二手车减2征收率征收增值税需注意三方面：二手车销售额等含税销售额(1+3)二体工商户二手车销售额应该入月应纳增值税销售收入总额起征点相确定否应纳增值税三2013年8月1日起增值税规模纳税中企业非企业性单位二手车销售额入期应纳增值税销售收入总额确定否应缴纳增值税进步扶持微企业发展财政部国家税务总局关暂免征收部分微企业增值税营业税通知(财税[2013]52号)规定2013年8月1日起增值税规模纳税中月销售额超2万元企业非企业性单位暂免征收增值税国家税务总局关暂免征收部分微企业增值税营业税政策关问题公告(国家税务总局公告2013年第49号)规定1季度纳税期限增值税规模纳税季度销售额超6万元企业非企业性单位暂免征收增值税
3营业税纳税机关事业单位等销售二手车般情况单位国税机关辖户偶然发生二手车销售应作时纳税次纳税减2征收率征收增值税销售额等含税销售额(1+3)增值税次纳税起征点相确认否应纳增值税
4(然)销售机动车免征增值税
(三)关代理销售二手车受托方特殊规定
国家税务总局公告2012年第23号规定2012年7月1日起纳税受托代理销售二手车时具备条件征收增值税时具备条件视销售征收增值税受托方委托方预付货款二委托方二手车销售统发票直接开具购买方三受托方购买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)委托方结算货款外收取手续费
三二手车交易税法实务
实务中二手车营者销资质纪资格果够日常财务理会计核算时相关业务进行准确区分涉税 问题复杂二手车市场竞争渐趋激烈灵活营方式更利企业发展纳税控制货源卖方签订车辆收 购合支付购车款办理户登记销售时二手车直接销售方户购买方时买家收取定金额手续费
会计核算时代购处理税务仅扣二手车销售价金额 取手续费收入金额缴纳营业税种营方式税务机关认中华民国增值税暂行条例实施细第四条规定属代销行应做视销售处理二手车销售款应缴纳增值税纳税认根机动车登记规定相关规定已注册登记机动车权发生转移现机动车应机动车交付 日起 30 日登记车辆理申请转移登记办理机动车户手续权发生转移标志中华民国增值税暂行条例 规定销售货物指偿转货物权种营方式二手车没办理户二手车营者没实际取该二手车权 应缴纳增值税
二手车营程中存问题国家税务总局出台二手车营业务关增值税问题公告(国家税务总局公告 2012 年第 23 号)相关涉税事宜予明确
1批准允许事二手车销业务纳税机动车登记 规定关规定收购二手车时办理户登记名销售时该二手车户登记买家名行属中华民国增值税暂行条例规定销售货物行应现行规定征收增值税
2纳税受托代理销售二手车时具备条件征收增值税时具备条件视销售征收增值税：
()受托方委托方预付货款
(二)委托方二手车销售统发票直接开具购买方
(三)受托方购买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)委托方结算货款外收取手续费
根规定二手车营者销二手车代理二手车 买卖程中应缴纳增值税营业税首先考虑否二手车已办理户登记名已办理户登记名外销售否行收取手续费均应含税销售额 4征收率减半缴纳增值税时注意收取手续费中华 民国增值税暂行条例实施细关规定作价外费缴纳增值税
没二手车办理户登记名交易发生时该二手车直接销售方户购买方事代理买卖行区分情况处理二手车营者卖方预付货款买方开具二手车销售统发票时买方实际支付价款增值税额(系代理进口销售货物海关代征增值税额)卖方结算货款手续费行收取仅收取手续费金额缴纳营业税符合具备3条件会计制度规定核算均应视销售处理缴纳增值税
二手车权(委托方受托方)销售二手车含税销售额 4征收率减半缴纳增值税时应开具普通发票行开具者税务机关代开增值税专发票
四车源风险防范建议
业务公司直接收购新车置换入二手车源时直接户企业户业务公司法负责私名纳入公司库存商品理视寄售理
1办理户规避二手车源潜权确定风险
2户公司负责私名规避税法规定缴纳增值税 实现销售时税赋较低营业税种纳税
3户企业法单位手续相繁琐户公司负责手续简易车源权保障
五 二手车财务理求
()二手车部门财务理模式
网点二手车业务部门设置单独利润中心设定专项运营资金额度财务部门负责资金监控
(二)二手车收购账务处理
1单纯收购
收购合付款二手车验收入库单收购合付款证进行账务处理
库存商品——二手车
贷银行存款(现金)
应付款客户保证金
2置换车
(1)二手车验收入库单收购合进行车辆入库处理
库存商品——二手车
贷应付账款——整车——二手车
应付款——客户保证金
(2)实现新车销售新车销售合销售发票进行账务处理
银行存款(现金)——新车二手车差价
应付账款——整车——二手车
贷营业务收入——整车——新车
应交税费－应交增值税－销项税
营业务成—整车成—新车成
贷库存商品—产成品—新车
(3)二手车先户名实现销售账务处理
银行存款(现金应收账款)
贷营业务收入——整车——二手车
应交税费——应交增值税
营业务成——整车成——二手车成
贷库存商品——产成品——二手车
(4)收取手续费等代理服务费
银行存款(现金应收账款)
贷业务收入——佣金——二手车
营业税金附加
贷应交税费应交增值税
六二手车采购销售控理建议
1二手车没明确市场采购销售指导价格控法客观参考物
2建议价格段锁定公司毛利空间进销差价10万10万－20万30万－50万50万价格区间期毛利额度控会限制二手车源采购销售目前没办法
备注
1二手车成结转应采取计价法台车成进行独立核算
2收购二手车实现销售前进行维修汽车美容等车辆整备支出车辆户费运输费计入销售成
3车辆销售程中产生宣传费促销费等支出应计入二手车部门销售费
4二手车交易果通寄售形式开展业务属增值服务收入应计入业务收入寄售车销售程中产生费应计入业务支出佣金服务成二手车
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