放服改革背景纳税服务实践探索
摘：深化简政放权放结合优化服务改革推动济社会持续健康发展重举措放服指简政放权创新加强监高效服务体现政府职转变核心理念政府身建设完整性行政理体制改革工作深化文研究放服背景纳税服务实践现状问题提出提升纳税服务质效策
关键词：放服纳税服务实践
现实背景
（）国政府推进放服改革现状
深化简政放权放结合优化服务改革推动济社会持续健康发展重举措放服指简政放权创新加强监高效服务体现政府职转变核心理念政府身建设完整性行政理体制改革工作深化
十八国深入推进放服改革加快政府职转变极激发市场活力社会创造力促进济社会发展取方面改革成效呈现出新改革特点减少行政审批事项2017年国分9批取消放国务院部门审批事项618项占原1700项40取消非行政许审批审批类推进商事制度改革工商登记先证改先证注册资实缴制改认缴制推行证合码改革启动企业简易注销登记改革企业设立便利度明显提高时间幅缩短优化政府服务力简化审批程序创新服务方式窗受理站服务普遍实行审批时间缩短减少批烦扰公众种证明繁文缛节办证办证难现象减少
放服改革系列举措社会国民济发展产生重影响
首先推动政府职转变年通简政放权该放权力放市场企业政府权力瘦身开激发市场活力门通放结合创新监方式强化监手段减少重审批轻监现象事中事监加强通优化服务政府服务力水明显提升方便企业公众办事创业实践表明放服改革推动政府履职理念方式体制变革方面厘清政府市场边界扭转诸政府职越位缺位错位现象政府职重转变
次优化营商环境年放服改革进步减少政府审批发证放宽市场准入扩市场体权强化市场监方便业创业推动营商环境严进宽宽进严转变降低制度性交易成营商环境明显改善
促进济社会发展年放服改革企业效减负优化市场资源配置发展更添动力极激发市场活力社会创造力时带动业消费投资加快新动形成新济形态贡献率快速提升传统产业增添活力生机推进企业降成减负担增效益企业特中企业轻装阵抵消济行压力提供发展动力促进济社会发展
（二） 放服改革特点
第协推进 放服改革机整体破立减加相辅相成年级政府注重改革统筹谋划协进改革中出现协配套衔接问题时应解决改革更具系统性效性例削减审批事项保留事项简化审批流程优化政府服务取消放审批事项时步出事中事监措施方法做步落实放结合涉层面审批事项实行关联审批事项实行全链条整体取消放防止放放改改仅加强层级部门信息台建设强调破信息孤岛推动跨部门跨区跨领域信息互通享
第二广泛采清单理放服改革中级政府部门力推行清单理审批清单权力清单责清单负面清单公服务清单职业资格清单中介服务清单类行政事业性收费清单等推进改革提供支撑保障相似审批办证次性告知清单权力流程图办事服务指南等图文茂视性强方便企业群众办事取良效果
第三创新亮点纷呈放服改革中方基层积极贯彻中央改革部署时结合实际胆探索勇创新破解许改革难题形成许深受群众欢迎做法窗受理联审批全程通办审批办证群众跑次见面审批涉企收费进清单清单外收费实行双机公开抽查等方先做起实践中相互鉴断创新形成学赶帮改革局面许做法验全国推广实行成深化改革重推动力
（三）放服改革纳税服务求
放服改革税务机关应简政放权放结合优化服务做工作建设简政放权做减法续理做加法优化服务做法问题短板做法出优化办税服务组合拳纳税充分享受税收红利优惠新型办税便利纳税服务工作围绕落实简政放权加强部门合作时移交配合理进步优化服务三方面展开放服改革求细化落实纳税服务中
二 理实践研究
服务具形特征带某种利益满足感供偿转种系列活动服务具感知性分离性品质差异性储存性纳税服务税务机关税收征收理程中纳税提供旨方便纳税履行纳税义务享受纳税权利服务活动总称国外关纳税服务理实践研究系列阶段
（） 国外纳税服务理实践研究
1 公理理
20世70年代面传统行政理体制出现政府规模扩张开支断增带财政危机等种种困境西方国家纷纷掀起场强调产出导绩效评估明确责制市场化取特征政府公理革命该理核心价值市场化动作机制理手段引入公理中张市场机制改造政府提高公服务品质新公行政理理认私营部门许理方
式手段绩效理目标理组织发展力资源开发等公部门私营部门组织形式灵活适应环境韦伯说僵化科层制 产出结果高度重视投入重产出 事理实现灵活合雇佣制绩效工资制录永久职公部门理提供鉴
改革实践中公理理两方面传统行政模式进行改革 外部理言张缩政府角色作范围通市场机制竞争功引入破政府包办公服务垄断模式民营化竞争招标契约外包等形式整合民间资源减轻政府财政负担提高行政效率服务质量 部理量引进源私营部门商业领域理理念技术方法诸顾客导目标理战略理标杆理全面质量理等私营部门证明行效技术方法 寻求资源佳利追求济 效率效果根理政府税收问题恤该发挥优势税收征提供良政策支持设计科学税收征流程
公理理纳税服务提供理确立纳税政府等济体关系公产品供需关系中确立纳税导位社会成员提供公产品公服务成市场济求政府项根职责基公理理观点政府工作应顾客导应增强社会公需回应力转变政府角色建立服务型政府税务机关作具体职部门提供服务纳税提供专业化专门化纳税服务
2 新公服务理
新公服务理民社会公民权社区市民社会模型组织义组织话理现代公新政理基础核心服务意识民参公利益传统行政理政府置中心位置致力改革完善政府身新公服务理公民置整治理体系中心强调政府治理角色改变服务非掌舵强调公利益目 旨提升公服务尊严价值重视公民社会公民身份
种新现实条件政府首作仅仅通制命令指挥公众行动简单建立套惩戒规激励措施引导合适方倡导公民树立起公服务意识时政府服务象作公民权公民公民间建立话合作公民身参公建设
新公服务理肯定公利益政府服务中中心位认公利益理者公民利益责目标副产品税收取民民切实做纳税服务工作保证税收源通畅确保财政支出基础广泛社会力量集中法治税程中通参推动纳税教育计划唤醒更纳税意识激发纳税纳税豪感社会责感纳税真正意识税收存满足社会需确保税收运作全体公民谋求整体福利
3 公财政理
公财政满足国社会公需构建政府收支活动模式市场济相适应财政模式类型存市场济环境中活动范围限市场失灵领域公财政框架政府济干预身种社会公需说项更广义公产品居民企业公产品需求政府缴纳税款政府社会成员提供公产品公服务反映政府社会成员间公产品等价交换税收政府提供公产品报酬购买公产品价格社会成员获公产品强制性支付种价格费
公财政理开展纳税服务提供力理支撑公性公财政传统体制国家财政质区公众公需公众支付税款政府政府提供公产品满足公众需税务机关作提供公产品费直接筹集者职特殊性决定整公服务体系中特殊作公产品供提供费外直接纳税调控象引导体纳税济行利提升整体纳税公利益水方转移
公财政框架政府实现种职目标终满足服务纳税政府受托方角色必须指令型政府转变服务型政府税务机关应该理服务型征理念取代监督击型理念纳税提供规范便捷项服务措施
4 纳税遵理
税收遵指纳税求进行税务登记时申报关税务信息足额缴纳代扣代缴税款社会税收遵度越高税收损失越税收制度更效发挥宏观调控作
税收遵理研究纳税纳税行纳税决策仅定程度体现政府纳税权利尊重保护纳税利益重视时帮助政府较握纳税税收遵行影响该理认税收征程中产生遵成纳税实际纳税影响提供优质高效纳税服务降低税收遵成效方式
5 国外纳税服务实践
纳税服务理念早产生20世纪50年代美国基含义征税体通种途径采取种方式纳税服务包括提供纳税法规信息开展纳税咨询帮助纳税法纳税等
20世纪八九十年代济全球化浪潮推动国民普遍提出政治民化税收法制化服务规范化求许国家应纳税求纷纷制定纳税宪章发表纳税权利宣言 提出纳税服务 口号
纳税进行分类理发达国家引入纳税服务纳税信等级纳税额度等标准企业分优化现代纳税服务体系研究类理中型企业重点税源户提供更快捷优质服务中企业予相应扶植美国联邦税务局设立业务操作部门分中型企业局企业雇业局工资投资收益局免税单位政府单位局层次纳税中心方便纳税角度着眼根业务设立理层次幅度中型企业局总部设国际税收实专家指导技术支持战略计划沟通联络理财务信息中心法律咨询等9 处派出部门5 行业分派驻行业全国具代表性区分 零售食品医药分局然资源分局财金分局重工制造建筑运输分局通讯技术媒体分局
充分利社会资源纳税服务社会化成成收益原选择美国英国加澳利亚等国家通财政拨款资助部分税收志愿者组织形式力承担税务咨询费低收入者免费提供税收服务避免纳税身体收入等方面限制获专业化服务美国助老税收咨询委员会政府资助税收志愿者组织 旨力承担税务咨询费低收入者免费提供税收咨询尤老年纳税重点
（二） 国纳税服务理实践研究
纳税服务概念国提出始1994年税制改革时作税收征工作措施目纳税更加深入解新税制基属精神文明建设范畴
1997年税收征改革提出申报纳税优化服务基础计算机网络托集中征收重点稽查征模式首次纳税服务明确税收征基础工作2001年全国常委会修订重新颁布中华民国税收征收理法第次纳税服务确定税务机关法定职责纳税服务原税务员职业道德范畴升必须作法律范畴
2005年10月国税总局发纳税服务工作规范(试行)) 明确指出纳税服务指税务机关税收法律行政法规规定税收征收理检查实施税收法律救济程中 纳税提供服务事项措施纳税服务税务机关行政行组成部分促进纳税法诚信纳税税务机关法诚信征税基础性工作税务机关税务员开展纳税服务工作基行准
2007年5月国税总局历史首次召开全国纳税服务工作会议会议明确纳税服务基目标——方便纳税法时足额纳税断提高纳税法诚信纳税意识税法遵度促进税收征质量效率提高全国纳税服务工作会议国家税务总局分2007年8月30日2007年11月2日发关落实两减负优化纳税服务工作意见关清理简纳税报送涉税资料关问题通知两文件旨减轻纳税基层税务机关必办税负担
2008 年国家税务总局全国范围推广办税服务厅统标识加强办税服务厅服务行规范服务设施规范落实完善涉税事项首问责全程服务限时办结等制度规范窗口设置服务流程优化申报方式降低纳税办税成国级税务机关整合12366系统网站短信台网络优化现代纳税服务体系研究资源12366 纳税服务系统税务网站短信台数资源够享提升服务功满足纳税需时建立完善12366纳税服务热线税务网站应税收法规库纳税咨询问题库加强12366纳税服务热线税务网站纳税服务数统计分析维护理强化咨询辅导利短信方式积极开展纳税提醒催报催缴等服务
2008年7月国家税务总局设立专纳税服务司局级机构——纳
税服务司负责组织理协调全国范围纳税服务工作2009 年国省(市区) 国税局国家税务总局机构改革精神纷纷成立纳税服务处(中心)纳税服务工作利开展提供组织保障
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摘：深化简政放权放结合优化服务改革推动济社会持续健康发展重举措放服指简政放权创新加强监高效服务体现政府职转变核心理念政府身建设完整性行政理体制改革工作深化文研究放服背景纳税服务实践现状问题提出提升纳税服务质效策
关键词：放服纳税服务实践
现实背景
（）国政府推进放服改革现状
深化简政放权放结合优化服务改革推动济社会持续健康发展重举措放服指简政放权创新加强监高效服务体现政府职转变核心理念政府身建设完整性行政理体制改革工作深化
十八国深入推进放服改革加快政府职转变极激发市场活力社会创造力促进济社会发展取方面改革成效呈现出新改革特点减少行政审批事项2017年国分9批取消放国务院部门审批事项618项占原1700项40取消非行政许审批审批类推进商事制度改革工商登记先证改先证注册资实缴制改认缴制推行证合码改革启动企业简易注销登记改革企业设立便利度明显提高时间幅缩短优化政府服务力简化审批程序创新服务方式窗受理站服务普遍实行审批时间缩短减少批烦扰公众种证明繁文缛节办证办证难现象减少
放服改革系列举措社会国民济发展产生重影响
首先推动政府职转变年通简政放权该放权力放市场企业政府权力瘦身开激发市场活力门通放结合创新监方式强化监手段减少重审批轻监现象事中事监加强通优化服务政府服务力水明显提升方便企业公众办事创业实践表明放服改革推动政府履职理念方式体制变革方面厘清政府市场边界扭转诸政府职越位缺位错位现象政府职重转变
次优化营商环境年放服改革进步减少政府审批发证放宽市场准入扩市场体权强化市场监方便业创业推动营商环境严进宽宽进严转变降低制度性交易成营商环境明显改善
促进济社会发展年放服改革企业效减负优化市场资源配置发展更添动力极激发市场活力社会创造力时带动业消费投资加快新动形成新济形态贡献率快速提升传统产业增添活力生机推进企业降成减负担增效益企业特中企业轻装阵抵消济行压力提供发展动力促进济社会发展
（二） 放服改革特点
第协推进 放服改革机整体破立减加相辅相成年级政府注重改革统筹谋划协进改革中出现协配套衔接问题时应解决改革更具系统性效性例削减审批事项保留事项简化审批流程优化政府服务取消放审批事项时步出事中事监措施方法做步落实放结合涉层面审批事项实行关联审批事项实行全链条整体取消放防止放放改改仅加强层级部门信息台建设强调破信息孤岛推动跨部门跨区跨领域信息互通享
第二广泛采清单理放服改革中级政府部门力推行清单理审批清单权力清单责清单负面清单公服务清单职业资格清单中介服务清单类行政事业性收费清单等推进改革提供支撑保障相似审批办证次性告知清单权力流程图办事服务指南等图文茂视性强方便企业群众办事取良效果
第三创新亮点纷呈放服改革中方基层积极贯彻中央改革部署时结合实际胆探索勇创新破解许改革难题形成许深受群众欢迎做法窗受理联审批全程通办审批办证群众跑次见面审批涉企收费进清单清单外收费实行双机公开抽查等方先做起实践中相互鉴断创新形成学赶帮改革局面许做法验全国推广实行成深化改革重推动力
（三）放服改革纳税服务求
放服改革税务机关应简政放权放结合优化服务做工作建设简政放权做减法续理做加法优化服务做法问题短板做法出优化办税服务组合拳纳税充分享受税收红利优惠新型办税便利纳税服务工作围绕落实简政放权加强部门合作时移交配合理进步优化服务三方面展开放服改革求细化落实纳税服务中
二 理实践研究
服务具形特征带某种利益满足感供偿转种系列活动服务具感知性分离性品质差异性储存性纳税服务税务机关税收征收理程中纳税提供旨方便纳税履行纳税义务享受纳税权利服务活动总称国外关纳税服务理实践研究系列阶段
（） 国外纳税服务理实践研究
1 公理理
20世70年代面传统行政理体制出现政府规模扩张开支断增带财政危机等种种困境西方国家纷纷掀起场强调产出导绩效评估明确责制市场化取特征政府公理革命该理核心价值市场化动作机制理手段引入公理中张市场机制改造政府提高公服务品质新公行政理理认私营部门许理方
式手段绩效理目标理组织发展力资源开发等公部门私营部门组织形式灵活适应环境韦伯说僵化科层制 产出结果高度重视投入重产出 事理实现灵活合雇佣制绩效工资制录永久职公部门理提供鉴
改革实践中公理理两方面传统行政模式进行改革 外部理言张缩政府角色作范围通市场机制竞争功引入破政府包办公服务垄断模式民营化竞争招标契约外包等形式整合民间资源减轻政府财政负担提高行政效率服务质量 部理量引进源私营部门商业领域理理念技术方法诸顾客导目标理战略理标杆理全面质量理等私营部门证明行效技术方法 寻求资源佳利追求济 效率效果根理政府税收问题恤该发挥优势税收征提供良政策支持设计科学税收征流程
公理理纳税服务提供理确立纳税政府等济体关系公产品供需关系中确立纳税导位社会成员提供公产品公服务成市场济求政府项根职责基公理理观点政府工作应顾客导应增强社会公需回应力转变政府角色建立服务型政府税务机关作具体职部门提供服务纳税提供专业化专门化纳税服务
2 新公服务理
新公服务理民社会公民权社区市民社会模型组织义组织话理现代公新政理基础核心服务意识民参公利益传统行政理政府置中心位置致力改革完善政府身新公服务理公民置整治理体系中心强调政府治理角色改变服务非掌舵强调公利益目 旨提升公服务尊严价值重视公民社会公民身份
种新现实条件政府首作仅仅通制命令指挥公众行动简单建立套惩戒规激励措施引导合适方倡导公民树立起公服务意识时政府服务象作公民权公民公民间建立话合作公民身参公建设
新公服务理肯定公利益政府服务中中心位认公利益理者公民利益责目标副产品税收取民民切实做纳税服务工作保证税收源通畅确保财政支出基础广泛社会力量集中法治税程中通参推动纳税教育计划唤醒更纳税意识激发纳税纳税豪感社会责感纳税真正意识税收存满足社会需确保税收运作全体公民谋求整体福利
3 公财政理
公财政满足国社会公需构建政府收支活动模式市场济相适应财政模式类型存市场济环境中活动范围限市场失灵领域公财政框架政府济干预身种社会公需说项更广义公产品居民企业公产品需求政府缴纳税款政府社会成员提供公产品公服务反映政府社会成员间公产品等价交换税收政府提供公产品报酬购买公产品价格社会成员获公产品强制性支付种价格费
公财政理开展纳税服务提供力理支撑公性公财政传统体制国家财政质区公众公需公众支付税款政府政府提供公产品满足公众需税务机关作提供公产品费直接筹集者职特殊性决定整公服务体系中特殊作公产品供提供费外直接纳税调控象引导体纳税济行利提升整体纳税公利益水方转移
公财政框架政府实现种职目标终满足服务纳税政府受托方角色必须指令型政府转变服务型政府税务机关应该理服务型征理念取代监督击型理念纳税提供规范便捷项服务措施
4 纳税遵理
税收遵指纳税求进行税务登记时申报关税务信息足额缴纳代扣代缴税款社会税收遵度越高税收损失越税收制度更效发挥宏观调控作
税收遵理研究纳税纳税行纳税决策仅定程度体现政府纳税权利尊重保护纳税利益重视时帮助政府较握纳税税收遵行影响该理认税收征程中产生遵成纳税实际纳税影响提供优质高效纳税服务降低税收遵成效方式
5 国外纳税服务实践
纳税服务理念早产生20世纪50年代美国基含义征税体通种途径采取种方式纳税服务包括提供纳税法规信息开展纳税咨询帮助纳税法纳税等
20世纪八九十年代济全球化浪潮推动国民普遍提出政治民化税收法制化服务规范化求许国家应纳税求纷纷制定纳税宪章发表纳税权利宣言 提出纳税服务 口号
纳税进行分类理发达国家引入纳税服务纳税信等级纳税额度等标准企业分优化现代纳税服务体系研究类理中型企业重点税源户提供更快捷优质服务中企业予相应扶植美国联邦税务局设立业务操作部门分中型企业局企业雇业局工资投资收益局免税单位政府单位局层次纳税中心方便纳税角度着眼根业务设立理层次幅度中型企业局总部设国际税收实专家指导技术支持战略计划沟通联络理财务信息中心法律咨询等9 处派出部门5 行业分派驻行业全国具代表性区分 零售食品医药分局然资源分局财金分局重工制造建筑运输分局通讯技术媒体分局
充分利社会资源纳税服务社会化成成收益原选择美国英国加澳利亚等国家通财政拨款资助部分税收志愿者组织形式力承担税务咨询费低收入者免费提供税收服务避免纳税身体收入等方面限制获专业化服务美国助老税收咨询委员会政府资助税收志愿者组织 旨力承担税务咨询费低收入者免费提供税收咨询尤老年纳税重点
（二） 国纳税服务理实践研究
纳税服务概念国提出始1994年税制改革时作税收征工作措施目纳税更加深入解新税制基属精神文明建设范畴
1997年税收征改革提出申报纳税优化服务基础计算机网络托集中征收重点稽查征模式首次纳税服务明确税收征基础工作2001年全国常委会修订重新颁布中华民国税收征收理法第次纳税服务确定税务机关法定职责纳税服务原税务员职业道德范畴升必须作法律范畴
2005年10月国税总局发纳税服务工作规范(试行)) 明确指出纳税服务指税务机关税收法律行政法规规定税收征收理检查实施税收法律救济程中 纳税提供服务事项措施纳税服务税务机关行政行组成部分促进纳税法诚信纳税税务机关法诚信征税基础性工作税务机关税务员开展纳税服务工作基行准
2007年5月国税总局历史首次召开全国纳税服务工作会议会议明确纳税服务基目标——方便纳税法时足额纳税断提高纳税法诚信纳税意识税法遵度促进税收征质量效率提高全国纳税服务工作会议国家税务总局分2007年8月30日2007年11月2日发关落实两减负优化纳税服务工作意见关清理简纳税报送涉税资料关问题通知两文件旨减轻纳税基层税务机关必办税负担
2008 年国家税务总局全国范围推广办税服务厅统标识加强办税服务厅服务行规范服务设施规范落实完善涉税事项首问责全程服务限时办结等制度规范窗口设置服务流程优化申报方式降低纳税办税成国级税务机关整合12366系统网站短信台网络优化现代纳税服务体系研究资源12366 纳税服务系统税务网站短信台数资源够享提升服务功满足纳税需时建立完善12366纳税服务热线税务网站应税收法规库纳税咨询问题库加强12366纳税服务热线税务网站纳税服务数统计分析维护理强化咨询辅导利短信方式积极开展纳税提醒催报催缴等服务
2008年7月国家税务总局设立专纳税服务司局级机构——纳
税服务司负责组织理协调全国范围纳税服务工作2009 年国省(市区) 国税局国家税务总局机构改革精神纷纷成立纳税服务处(中心)纳税服务工作利开展提供组织保障
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