XX模具科技股份限公司
会计核算制度
第章总
第条规范完善XX模具科技股份限公司（简称公司）
会计核算确保会计信息时准确真实完整根中华民国会
计法企业会计制度企业会计准国家关政策法规结合公
司实际情况制订制度
第二条制度公司会计核算工作准公司属单位均应遵
执行制度未具体规定会计事项中华民国会计法企业会计
制度企业会计准企业财务会计报告条例会计基础工作规范
规定原办理
第三条会计年度公历 1 月 1 日起 12 月 31 日止
第四条会计科目设置编号企业会计准规定执行级科目
名称编号遵循企业会计准情况根公司具体情况增设级核
算科目企业会计准规定级科目根公司实际情况增设级
明细科目
第五条公司民币记账位币发生外币业务时月 1 日汇率折
合民币记账月末关账户余额月日国家外汇牌价中间价作
折合汇率调整账面民币余额产生汇兑损益属建工程项目记入
项目成属营支出记入财务费
第六条会计记账采贷记账法
第七条会计核算时应遵循基原：
（）会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况
营成果现金流量保证会计信息真实容完整
（二）会计核算应交易事项济实质进行会计核算应仅
1
会计核算制度
仅法律形式作会计核算
（三）会计核算应时进行提前延
（四）会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解利
（五）会计核算应权责发生制基础
（六）进行会计核算时收入成费应相互配会计期
间项收入相关成费应该会计企期间确认
（七）会计素进行计量时般应采历史成采重置成
变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额够取
计量
（八）进行会计核算时应遵循谨慎性原求计资产收
益少计负债费
（九）会计核算应遵循重性原求会计核算程中交易事
项应区重程度采核算方式资产负债损益等较影
响进影响财务会计报告者作出合理判断重会计事项必须
规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分准确披露
次会计事项影响会计信息真实性误导财务会计报告
者作出正确判断情况适简化处理
第二章资产核算
第八条现金
（）科目根现金收付款证银行付款证直接登记
（二）外币现金应币种设置二级科目分库存现金
日记账中进行明细核算
（三）科目期末方余额反映持库存现金余额
第九条银行存款
（）银行存款日记账设置应根币种设置二级科目开户银行
设置三级科目总账会计根审核收付原始证编制收付记账证
业务发生序逐笔编制笔收付款业务出纳员签核确认
2
会计核算制度
（二）外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存款信证保证
金存款存出投资款等货币资金科目核算
（三）科目期末方余额反映存银行金融机构种款项余
额
第十条货币资金
科目核算外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信
证保证金存款存出投资款等种货币资金设置二级科目进行明细
核算中：
（）外埠存款指外进行时零星采购时汇采购银行开立
采购专户款项
（二）银行汇票存款指取银行汇票规定存入银行款项
（三）银行票存款指取银行票规定存入银行款项
（四）信卡存款指取信卡规定存入银行款项
（五）信证保证金存款指取信证规定存入银行保证金
（六）银行承兑汇票保证金存款指取银行承兑汇票规定存入银行
保证金
（七）银行履约保函保证金存款指取银行履约保函规定存入银行
保证金
（八）存出投资款指已存入证券公司尚未进行短期投资现金
第十条应收票
（）科目核算销售商品产品提供劳务等收商业汇票包括
银行承兑汇票商业承兑汇票
（二）科目开出承兑商业汇票单位进行明细核算
（三）应收票入账价值律票面值入账
（四）应收票账务处理
1销售商品产品提供劳务等收开出承兑商业汇票商业
汇票票面金额记科目实现销售收入贷记应营业务收入
等科目应交税费——应交增值税（销项税额）科目
3
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2收商业汇票银行贴现实收贴现净额记银行存款科
目贴现息部分记财务费等科目商业汇票面额贷记科目
3持商业汇票背书转取需物资时应计入取物资成
进项税金额记材料采购原材料库存商品等科目应
交税费——应交增值税（进项税额）科目商业汇票面额贷记科目
差额记贷记银行存款等科目
4商业汇票期实收金额记银行存款科目商业汇票面额
贷记科目
5付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证
未付票款通知书拒绝付款证明等商业汇票面额记应收账款科目
贷记科目
6科目期末方余额反映持商业汇票票面金额
第十二条应收账款
（）科目核算销售商品产品提供劳务等营活动应收取款项
代购货单位垫付包装费运杂费等
销售商品产品提供劳务等合协议价款收取采递延方式
实质具融资性质长期应收款科目核算科目核算
（二）科目应债务进行明细核算
（三）外销销售形成应收账款必须复币账进行明细核算
（四）应收账款账务处理
确认销售收入时应收金额记科目应贷记营业务收入
业务收入等科目销产品时应缴增值税额贷记应交税费——
应交增值税（销项税额）科目收回应收账款时记银行存款等科目
贷记科目
代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科
目收回代垫费时记银行存款等科目贷记科目
科目期末方余额反映尚未收回应收账款贷方余额反映预收
账款
4
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（五）债务重组账务处理
1收债务清偿债务现金金额实际收现金金额记银行
存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目贷记
科目差额记营业外支出科目贷记资产减值损失科目
2接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允
价值记原材料库存商品固定资产形资产等科目
抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目
重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银
行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
3债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科
目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存
款应交税费等科目差额记营业外支出科目
第十三条预付账款
（）科目核算购货合规定预付供应单位款项
（二）科目应应债务进行明细核算
（三）财务会计员办理预付款事项时应求办员填制款单
时提供预付款合严格合办理
（四）预付账款账务处理
1采购货物预付款项记科目贷记银行存款等科目
2收购材料应计入购入材料成金额记原材料库
存商品等科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项
税额）科目应付金额贷记应付账款科目时应付账款预付账款进
行转销补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项
记银行存款等科目贷记科目
3建筑工程技术改造工程科技研发信息化项目零星固定资产
购置等资性支出项目购建程中施工单位供应商发生工程款项
科目核算财务员办理工程预付事项时应分清预付进度款预付
设备款预付材料款预付款体现证摘中预付进度款
5
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应求业务部门提供施工单位认工程进度表附证
（五）科目期末方余额反映实际预付款项期末贷方余额反
映尚未补付款项
第十四条应收款
（）科目核算单位部单位周转备金员工出差备金应
员工承担公司代员工代扣代缴税项社会保险属员工
承担款项应收国税部门出口退税款已收增值税尚未认证增值税进项税
金已账确认尚未收增值税发票作暂估增值税未达进项税额等应收
款项
（二）科目部单位分进行明细核算
（三）科目期末方余额反映尚未核销部门款
第十五条坏账准备
（）科目核算应收款项等发生减值时计提减值准备
（二）坏账准备计提范围应收账款预付账款应收利息
应收款
（三）坏账准备确认标准：
1单项金额重单独进行减值测试根未现金流量现值低
账面价值差额确认减值损失计提坏账准备
2单项金额重测试未减值应收款项采账龄分析法应收
款项账龄规定提取例确认减值损失计提坏账准备
3单项金额重信风险特征组合法组合风险较应收款项
单独进行测试计提坏账准备
4单独测试未减值应收款项采账龄分析法应收款项账龄
规定提取例确认减值损失
（四）坏账准备计提方法：
1单项金额重应收款项坏账准备计提方法：
6
会计核算制度
公司根营规模业务性质客户结算
单项金额重应收款项坏账准备确认标状况等确定单项金额重应收账款标准
准20 万元预计难收回时确认坏账准
备
单项金额重应收款项坏账准备计提方认定减值测试存减值公
法司账龄计提坏账准备
2单项金额重信风险特征组合该组合风险较应收款项
坏账准备计提方法：
单项金额重信风险特征组合该组
信风险特征组合确定
合风险较应收账款组合标准金额
20 万元账龄 3 年应收账款
根信风险特征组合确定计提方法
应收账款余额百分法计提 应收款余额百分法计提
例()例（）
3账龄分析法
账龄计提率
3 月0
1 年5
12 年20
23 年50
3 年100
（五）坏账准备账务处理
1资产负债表日确定应收款项发生减值应减记金额记资
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产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应
差额计提应计提金额账面余额差额做相反会计分录
2确实法收回应收款项理权限报批准作坏账损失
转销应收款项记科目贷记应收账款预付账款应收利息
应收款等科目
3已确认转销应收款项收回应实际收回金额记应
收票应收账款预付账款应收利息应收款等科
目贷记科目时记银行存款科目贷记应收票应收账
款预付账款应收利息应收款等科目已确认转销
应收款项收回企业实际收回金额记银行存款科
目贷记科目
（六）科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销坏账准备
第十六条原材料
（）科目核算库存原料材料外购半成品(外购件)等实际成
（二）科目应材料仓库材料类品种规格等进行明细核
算
（三）原材料账务处理
公司材料日常核算原料部分辅助材料采实际成法
1购入已验收入库原材料实际成记科目记应交增值税
进项税金实际成贷记应付账款科目
2生产营领材料实际成记生产成制造费销
售费理费等科目贷记科目
3出售材料时收应收价款记银行存款应收账款等
科目实现营业收入贷记业务收入科目应交增值税额贷
记应交税费——应交增值税（销项税额）科目结转出售材料实际成时
记业务成科目贷记科目
4科目期末方余额反映库存材料实际成
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第十七条发出商品
（）科目核算商品销售满足收入确认条件已发出商品实际成
（二）科目商品类品种进行明细核算
（三）发出商品账务处理
1满足收入确认条件发出商品发出商品实际成记
科目贷记产成品科目
发出商品满足收入确认条件时应结转销售成记营业务成
科目贷记科目
2发出商品发生退回退回商品实际成记产成品科目
贷记科目
3科目期末方余额反映企业商品销售中满足收入确认条件已
发出商品实际成
第十八条存货跌价准备
（）科目核算存货发生减值时计提存货跌价准备
1存货变现净值确定
存货变现净值系根公司正常营程中估计售价减估计完
工成销售必须估计费价值
2存货跌价准备计提方法：
公司年季度中期期末年度终存货进行全面盘点基础
遭受损失全部部分陈旧时销售价格低成存货根存货成
变现净值孰低计量单存货项目类存货项目变现净值低存货成
差额计提存货跌价准备计入期损益确定变现净值时考虑持
目资产负债表日该存货价格成波动外需考虑未事项影响
（二）存货跌价准备账务处理
资产负债表日根存货准确定存货发生减值存货变现净值低
成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准
备金额转回记科目贷记资产减值损失科目
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会计核算制度
（三）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销存货跌价准备
第十九条交易性金融资产
（）科目核算明确交易目持债券投资股票投资基金投资
权证投资等交易性金融资产公允价值持直接指定公允价值计量
变动计入期损益金融资产科目核算
（二）金融资产计量：
1初始确认金融资产公允价值计量公允价值计量变动计
入期损益金融资产相关交易费应直接计入期损益类
金融资产相关交易费应计入初始确认金额
2公司公允价值金融资产进行续计量扣处置该金
融资产时发生交易费列情况外：
（1）持期投资贷款应收款项采实际利率法摊余成
计量
（2）活跃市场中没报价公允价值计量权益工具投资
该权益工具挂钩须通交付该权益工具结算衍生金融资产成
计量
（三）金融资产公允价值确定：
1存活跃市场金融资产活跃市场中报价确定公允价值
2金融资产存活跃市场采估值技术确定公允价值采估值技
术出结果反映估值日公交易中采交易价格
（四）金融资产转移：
公司金融资产权风险报酬转移转入方已放
弃该金融资产控制时终止确认该金融资产
（五）金融资产减值：
资产负债表日公允价值计量变动计入期损益金融资产外
金融资产账面价值进行检查客观证表明该金融资产发生减值计提
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会计核算制度
减值准备金融资产发生减值客观证包括列项：
1发行方债务发生严重财务困难
2债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
3公司出济法律等方面素考虑发生困难债务作出
步
4债务倒闭进行财务重组
5发行方发生重财务困难该金融资产法活跃市场继续交易
6债务营处技术市场济法律环境等发生重利变化
公司法收回投资成
7法辨认组金融资产中某项资产现金流量否已减少根
公开数进行总体评价发现该组金融资产初始确认预计未
现金流量确已减少计量
8表明金融资产发生减值客观证
（六）金融资产减值损失计量：
1公允价值计量变动计入期损益金融资产需进行减值测
试
2持期投资减值损失计量：预计未现金流现值低期末账
面价值差额计提减值准备
（七）科目交易性金融资产类品种分成公允价
值变动进行明细核算
（八）交易性金融资产账务处理
1取交易性金融资产时公允价值（含支付价款中包含
已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）记科目（成
）发生交易费记投资损益科目已付息期尚未领取
利息已宣告发放尚未发放现金股利记应收利息应收股利科
目实际支付金额贷记银行存款等科目
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会计核算制度
2持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表
日债券票面利率计算利息时记应收股利应收利息科目贷记
投资损益科目收现金股利债券利息时记银行存款科目贷记
应收股利应收利息科目票面利率实际利率差异较应采实
际利率计算确定债券利息收入
3资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额
记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低
账面余额差额做相反会计分录
4出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款等科
目该金融资产成贷记科目（成）该项交易性金融资产公允
价值变动贷记记科目（公允价值变动）差额贷记记投资
损益科目时该金融资产公允价值变动记贷记公允价值变动
损益科目贷记记投资损益科目
5科目期末方余额反映持交易性金融资产公允价值
第二十条持期投资
（）持期投资指公司二级市场购入期日固定回收金额
固定确定公司明确意图力持期国债公司债券等
（二）公司持期投资应取时公允价值相关交易费
作初始确认金额已付息期尚未领取利息计入应收利息持期间
应摊余成实际利率计算确认利息收入计入投资收益
第二十条长期股权投资
（）科目核算采成法权益法核算长期股权投资
1初始投资成确定
（1）企业合形成长期股权投资列规定确定初始投资成：
①控制企业合合方支付现金转非现金资产承担债务
方式作合价合日取合方者权益账面价值份额作
长期股权投资初始投资成长期股权投资初始投资成支付现金转
非现金资产承担债务账面价值间差额调整资公积资公积
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会计核算制度
足减调整留存收益
合方发行权益性证券作合价合日取合方
者权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成发行股份面值
总额作股长期股权投资初始投资成发行股份面值总额间差额
调整资公积资公积足减调整留存收益
②非控制企业合列规定确定合成作长期股权投
资初始投资成：
A次交换交易实现企业合合成购买方购买日取购
买方控制权付出资产发生承担负债发行权益性证券公允价
值
B 通次交换交易分步实现企业合合成单项交易成
C 购买方进行企业合发生项直接相关费应计入企业合成
D合合协议中影响合成未事项作出约定购买日
果估计未事项发生合成影响金额够计量购买
方应计入合成
（2）企业合形成长期股权投资外方式取长期股权投资
列规定确定初始投资成：
①支付现金取长期股权投资实际支付购买价款作初始投资
成初始投资成包括取长期股权投资直接相关费税金必
支出
②发行权益性证券取长期股权投资发行权益性证券公允价值
作初始投资成
③投资者投入长期股权投资投资合协议约定价值作初始投
资成合协议约定价值公允外
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会计核算制度
④通非货币性资产交换取长期股权投资非货币性资产交换具商
业实质换入长期股权投资公允价值应支付相关税费作初始投资成
非货币资产交易具商业实质换入长期股权投资换出资产账面
价值应支付相关税费作初始投资成
⑤通债务重组取长期股权投资初始投资成公允价值应付
相关税费确定
2续计量损益确认方法
（1）公司够投资单位实施控制长期股权投资公司投资
单位具控制重影响活跃市场中没报价公允价值
计量长期股权投资采成法核算
采成法核算长期股权投资初始投资成计价追加收回投资时
调整长期股权投资成投资单位宣告分派现金股利利润取投资
时实际支付价款价中包含已宣告尚未发放现金股利利润外公
司享投资单位宣告发放现金股利利润确认期投资收益
（2）公司投资单位具控制重影响长期股权投资采
权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产
公允价值份额调整长期股权投资初始投资成长期股权投资初始投
资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应
计入期损益时调整长期股权投资成
公司取长期股权投资应享应分担投资单位实现净损
益份额确认投资损益调整长期股权投资账面价值投资单位宣告
分派利润现金股利计算应分部分相应减少长期股权投资账面价值
公司确认投资单位发生净亏损长期股权投资账面价值实质
构成投资单位净投资长期权益减记零限公司负承担额外损失义务
外投资单位实现净利润投资企业收益分享额弥补未确认
亏损分担额恢复确认收益分享额
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会计核算制度
确认应享投资单位净损益份额时取投资时投资单位项
辨认资产等公允价值基础投资单位净利润进行调整确认投资
单位采会计政策会计期间投资企业致应投资企业会计
政策会计期间投资单位财务报表进行调整确认投资损益
（3）处置长期股权投资账面价值实际取价款差额应计入期
损益
3确定投资单位具控制重影响
（1）控制指合约定某项济活动控制仅该项
济活动相关重财务营决策需分享控制权投资方致意时存
（2）重影响指企业财务营决策参权利够
控制者方起控制政策制定
（3）确定否投资单位实施控制施加重影响时时考虑公司
方持投资单位期转换债券期执行认股权证等潜表决权
素
（二）科目投资单位设置明细账进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整者
权益变动进行明细核算
（三）长期股权投资账务处理应企业会计准第 2 号—长期股
权投资进行处理
（四）科目期末方余额反映长期股权投资价值
第二十二条长期股权投资减值准备
（）科目核算长期股权投资发生减值时计提减值准备
（二）减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日长期股权投资逐项进行检查判断长期股权投资否存
发生减值迹象果存投资单位营状况恶化等减值迹象估计
收回金额收回金额计量结果表明长期股权投资收回金额低账
面价值长期股权投资账面价值减记收回金额减记金额确认资
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会计核算制度
产减值损失计入期损益时计提相应长期投资减值准备长期投资减值
损失确认会计期间转回
（三）科目应投资单位进行明细核算
（四）资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资
产减值损失科目贷记科目处置长期股权投资时应时结转已计提长
期股权投资减值准备
（五）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销长期股权投资减值准
备
第二十三条固定资产
（）固定资产确认条件
固定资产指生产商品提供劳务等营理持寿命超
会计年度形资产固定资产实际成进行初始计量该固定资产关
济利益流入企业该固定资产成够计量时确认固定
资产
（二）固定资产账务处理
1购入需安装固定资产实际支付买价包装费运输费安
装成交纳关税费等作入账价值记科目贷记银行存款
应付账款等科目
2购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付
时转入科目
3行建造完工固定资产包括工程物资成工成交纳相关
税费应予资化款费应分摊间接费等记科目贷记
建工程科目
4已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产先估
计价值记账确定实际价值进行调整
5融资租入固定资产租赁期开始日应租赁准确定应计入固
定资产成金额记科目建工程科目低租赁付款额贷记
长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目
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会计核算制度
差额记未确认融资费科目
租赁期届满取该项固定资产权应该项固定资产融资租
入固定资产明细科目转入关明细科目
6方式取固定资产方式确定应计入固定资产成
金额记科目贷记关科目
7固定资产装修发生装修费满足固定资产确认条件记科目
贷记银行存款等科目
8公司发生固定资产关续支出符合确认条件计入固
定资产成：
（1）该固定资产关济利益流入企业
（2）该固定资产成够计量符合述确认条件发生时计
入期损益
9处置固定资产应通固定资产清理科目核算应该项固定资产账
面净额记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科
目原已计提减值准备记固定资产减值准备科目账面余额贷
记科目
（五）科目期末方余额反映期末固定资产账面原价
第二十四条累计折旧
（）科目核算固定资产计提累计折旧
（二）科目应固定资产类进行明细核算
（三）累计折旧账务处理
1固定资产折旧方法采直线法 折旧方法确定意变更
需变更须报公司董事会批准
2计提固定资产折旧时记制造费 理费 研发支
出等科目贷记科目
3取旧固定资产确定固定资产入账价值预计尚
年限计提折旧
4固定资产月提取折旧月增加固定资产月提折旧次月
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会计核算制度
起计提折旧月减少固定资产月提折旧次月起提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废
固定资产补提折旧
5已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应估
计价值确认固定资产计提折旧办理竣工决算手续实际成
调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
6折旧公司确定年限计提折旧年确定意变更需变
更须报公司董事会批准应提折旧总额固定资产原价减预计净残值已计提
减值准备固定资产应扣已计提固定资产减值准备累计金额
7固定资产折旧年限残值率折旧率
类折旧年限（年）残值率（）年折旧率（）
房屋建筑物201045
机器设备10109
运输设备51018
设备51018
电子设备51018
（四）科目期末贷方余额反映提取固定资产折旧累计数
第二十五条固定资产减值准备
（）科目核算固定资产发生减值时计提减值准备
（二）固定资产减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日判断固定资产否存发生减值迹象果存资产市
价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等减值迹象估计收回金额
收回金额计量结果表明固定资产收回金额低账面价值固定
资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期
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会计核算制度
损益时计提相应固定资产减值准备固定资产减值损失确认
会计期间转回
（三）资产负债表日根资产减值准确定固定资产发生减值应
减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（四）处置固定资产时应时结转已计提固定资产减值准备
（五）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销固定资产减值准备
第二十六条建工程
（）科目核算建筑工程安装工程技改工程等建工程发支出
1建工程核算方法
建工程包括施工前期准备正施工中建筑工程安装工程技术改造
工程修理工程等建工程实际发生支出分项目核算工程达
预定状态时结转固定资产建工程关款费（包括款利息
溢折价摊销汇兑损益等）相关工程达预定状态前计入工程成
相关工程达预定状态计入期财务费
（二）建工程账务处理
1发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度
款记科目贷记银行存款等科目设备交付承包企业进行安装时
记科目（安装设备）贷记工程物资科目承包企业办理工程价款
结算时补付工程款记科目贷记银行存款等科目工程项目取
施工单位发票报销入账时时附工程进度结算书等够反映公司实际
工程项目实物量原始单
2营建造建工程领工程物资原材料工成等记科目
贷记工程物资原材料应付职工薪酬等科目
3建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费
监理费应负担税费等记科目（摊支出）贷记银行存款等科目
4建工程发生款费满足款费准资化条件记科目（
摊支出）贷记应付利息等科目
19
会计核算制度
5然灾害等原造成单项工程单位工程报废毁损减残料价
值失保险公司等赔款净损失记营业外支出——非常损失科
目贷记科目
6建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科
7建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（××
工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成时记固定资产等科
目贷记科目（××工程）
（三）科目期末方余额反映尚未完工建工程价值
第二十七条工程物资
（）科目核算建工程准备种物资价值包括工程材料尚
未安装设备生产准备工器具等
（二）科目专材料专设备工器具等进行明细核
算工程物资发生减值准备应科目应设置减值准备明细科目进行
核算
（三）工程物资账务处理
1购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付账款
等科目
2领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领
出剩余物资退库时做相反会计分录
第二十八条建工程减值准备
（）科目核算建工程发生减值时计提减值准备
（二）建工程减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日建工程进行全面检查判断固定资产否存发生减
值迹象果存：（1）建工程长期停建预计未 3 年会重新开
工（2）建项目性技术已落带济效益具
确定性等减值迹象估计收回金额收回金额计量结果表明
建工程收回金额低账面价值建工程账面价值减记收回金
20
会计核算制度
额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应建工程
减值准备建工程减值损失确认会计期间转回
（三）资产负债表日根资产减值准确定工程物资发生减值应减
记金额记资产减值损失科目贷记科目（减值准备）领处置工
程物资时应结转已计提工程物资减值准备 工程完工剩余工程物资转
作公司存货记原材料等科目贷记科目工程完工剩余工程物资
外出售应确认业务收入结转相应成
（四）科目期末方余额反映建工程准备种物资价值
第二十九条固定资产清理
（）科目核算出售报废毁损外投资非货币性资产交换债
务重组等原转入清理固定资产价值清理程中发生清理费
清理收入等
（二）固定资产清理账务处理
1出售转报废毁损外投资融资租赁非货币性资产交换
债务重组等处置固定资产该项固定资产账面净额记科目已计提
累计折旧记累计折旧科目原已计提减值准备记固定资产减值准
备科目账面余额贷记固定资产科目
2清理程中发生费应支付相关税费记科目贷记银
行存款应交税费——应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料
价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险
公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
3固定资产清理完成科目方余额属生产营期间然
灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科
目属生产营期间正常处理损失记营业外支出——处置非流动资产
损失科目贷记科目
固定资产清理完成科目贷方余额记科目贷记营业外收入
处置非流动资产利科目
（三）科目期末余额反映尚未清理完毕固定资产价值清理净损益
21
会计核算制度
(清理收入减清理费)
第三十条形资产
（）科目核算持形资产包括专利权非专利技术商标权著
作权土权等
（二）科目形资产项目设置明细账进行明细核算
（三）形资产账务处理
1外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银
行存款应付账款等科目
2行开发形资产记科目贷记研发支出科目
3企业合中取形资产应购买日公允价值记科目
贷记关科目
4方式取形资产方式确定应计入形资产成金
额记科目贷记关科目
5形资产预期带济利益应已计提累计摊销记累
计摊销科目已计提减值准备记 形资产减值准备科目账
面余额贷记科目差额记营业外支出科目
6处置形资产时应实际收金额记银行存款等科目
已计提累计摊销记累计摊销科目已计提减值准备记形资
产减值准备科目应支付相关税费贷记应交税费等科目账面
余额贷记科目差额贷记营业外收入——处置非流动资产利科
目记营业外支出——处置非流动资产损失科目
（五）科目期末方余额反映形资产成
第三十条累计摊销
（）科目核算寿命限形资产计提累计摊销寿命
确定形资产予摊销
（二）科目应形资产项目进行明细核算
（三）月计提形资产摊销记理费业务成等科
目贷记科目
22
会计核算制度
四科目期末贷方余额反映形资产累计摊销额
第三十二条形资产减值准备
科目核算形资产发生减值时计提减值准备
二建工程减值测试方法减值准备计提方法
期末检查项形资产预计公司带未济利益力存
情形时：
（）某项形资产已新技术等代企业创造济利益
力受重利影响
（二）某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢
复
（三）某项形资产已超法律保护期限然具部分价值等减值
迹象估计收回金额收回金额计量结果表明形资产收回
金额低账面价值形资产账面价值减记收回金额减记金额
确认资产减值损失计入期损益时计提相应形资产减值准备
（四）足证明某项形资产实质已发生减值准备情形情况
预计收回金额低账面价值差额计提形资产减值准备形资产减值损失
确认会计期间转回
三资产负债表日根资产减值准确定形资产发生减值应减记
金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产时应时结
转已计提形资产减值准备
四科目期末贷方余额反映已计提尚未转销形资产减值准备
第三十三条递延税资产
科目核算根税准确认抵扣暂时性差异产生税资
产
二科目抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日根税准应予确认递延税资产记
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会计核算制度
科目贷记税费——递延税费资公积资公积
等科目期应确认递延税资产账面余额应差额确认
期应确认递延税资产账面余额差额做相反会计分录
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额
抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额
记税费——期税费资公积——资公积科目
贷记科目
四科目期末方余额反映已确认递延税资产余额
第三十四条处理财产损溢
科目核算清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价
值包括盘盈存货价值物资运输途中发生非正常短缺损耗通
科目核算盘盈固定资产价值前年度损益调整科目核算科目
核算
二科目应盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘盈现金种材料库存商品等记库存现金原材料
库存商品等科目贷记科目
（二）盘亏毁损种材料库存商品等记科目贷记原材料
库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）等科目材料
库存商品采计划成核算应时结转成差异
（三）盘盈盘亏毁损财产理权限报批准处理时残料价
值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记
应收款科目科目余额记贷记科目方差额属理原
造成记理费科目属非正常损失记营业外支出——
盘亏毁损损失贷方差额贷记理费营业外收入——盘盈利
科目
四财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余
额
24
会计核算制度
第三章负债科目核算
第三十五条短期款
科目核算银行金融机构等入期限 1 年(含 1 年)
种款
公司属企业银行金融机构办理种融资业务事前须书面形
式报公司说明融资途公司批准方批准额度办理
二科目债权设置明细账款种类进行明细核算
三科目期末贷方余额反映尚未偿短期款金
第三十六条应付账款
科目核算购买材料商品接受劳务供应等营活动应支付款
项
二科目分应债务进行明细核算
三应付账款账务处理
（）购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账
单货行发票记载实际价款暂估价值)记原材料等科目
抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）等科目
应付价款贷记科目
（二）接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票
账单记生产成制造费理费等科目贷记科目支
付时记科目贷记银行存款等科目
（三）债权进行债务重组应分债务重组方式进行账务处理
1低应付债务账面价值现金清偿债务应应付账款账面余额
记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营
业外收入——债务重组利科目
2非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目
清偿债务非现金资产公允价值贷记交易性金融资产业务收
入营业务收入固定资产清理形资产长期股权投资
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会计核算制度
等科目应支付相关税费贷记应交税费等科目差额贷记营
业外收入等科目记营业外支出等科目
3债务转资应应付账款账面余额记科目债权放
弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积
——资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入——债务重组利
科目
4修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务
公允价值差额记科目贷记营业外收入债务重组利科目
四）应付账款划转出者确实法支付应付账款应账面余
额记科目贷记营业外收入——科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付应付账款
第三十七条预收账款
科目核算合规定购货单位预收款项
二科目分购货单位进行明细核算
三购货单位预收款项记银行存款科目贷记科目销售实
现时实现收入应交增值税销项税额记科目实现营业收入
贷记营业务收入科目应缴增值税额贷记应交税费——应交增值税
（销项税额）等科目购货单位补付款项记银行存款科目贷记
科目退回付款项做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映购货单位预收款项期末方余额
反映应购货单位补付款项
第三十八条应付职工薪酬
科目核算根关规定应付职工种薪酬
二科目应付职工薪酬工资职工福利社会保险费
住房公积金等应付职工薪酬项目进行明细核算
三应付职工薪酬账务处理
26
会计核算制度
（）关规定职工支付工资奖金津贴等记科目贷记银
行存款现金等科目应付职工薪酬中扣种款项记科目贷
记应付款应交税费——应交税等科目职工支付职工
福利费记科目贷记银行存款现金等科目国家关规定
缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目解
职工劳动关系职工予补偿记科目贷记银行存款现金
等科目
（二）根职工提供服务受益象发生职工薪酬分情况进行
处理生产部门员职工薪酬记生产成制造费工程成
等科目贷记科目理部门记理费科目贷记科目销售
员职工薪酬记销售费科目贷记科目应建工程研发支出
负担职工薪酬记建工程研发支出科目贷记科目 解
职工劳动关系予补偿记理费科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映应付职工薪酬结余
第三十九条应交税费
科目核算税法规定计算应交纳种税费包括增值税税
城市维护建设税房产税土税教育费附加等代扣代交税
通科目核算
二科目应应交税费税种进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项
税额转出已交税金等设置专栏进行明细核算
三应交税费账务处理
（）应交增值税
1采购物资等抵扣增值税额记科目（应交增值税——进项
税额）应计入采购成金额记原材料库存商品等科目
应付实际支付金额贷记应付账款银行存款等科目购入物资发
生退货做相反会计分录
27
会计核算制度
2销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应
收账款应收票银行存款等科目应缴增值税额贷记科目
（应交增值税——销项税额）实现营业收入贷记营业务收入
业务收入科目发生销售退回做相反会计分录
3公司出口退税实行免抵退应收出口退税额记应收
出口退税款等科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
4交纳增值税记科目（应交增值税——已交税金）贷记银行存
款科目
（二）城市维护建设税教育费附加
1规定计算应交城市维护建设税教育费附加记营业税金附加
科目贷记科目
2城市维护建设税记科目贷记银行存款等科目
（三）应交税
1税法规定计算应交税记税费等科目贷记
科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（四）应交房产税土税
1规定计算应交房产税土税记理费科目贷记
科目（应交房产税应交土税）
2交纳房产税土税记科目
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会计核算制度
第章总
第条规范完善XX模具科技股份限公司（简称公司）
会计核算确保会计信息时准确真实完整根中华民国会
计法企业会计制度企业会计准国家关政策法规结合公
司实际情况制订制度
第二条制度公司会计核算工作准公司属单位均应遵
执行制度未具体规定会计事项中华民国会计法企业会计
制度企业会计准企业财务会计报告条例会计基础工作规范
规定原办理
第三条会计年度公历 1 月 1 日起 12 月 31 日止
第四条会计科目设置编号企业会计准规定执行级科目
名称编号遵循企业会计准情况根公司具体情况增设级核
算科目企业会计准规定级科目根公司实际情况增设级
明细科目
第五条公司民币记账位币发生外币业务时月 1 日汇率折
合民币记账月末关账户余额月日国家外汇牌价中间价作
折合汇率调整账面民币余额产生汇兑损益属建工程项目记入
项目成属营支出记入财务费
第六条会计记账采贷记账法
第七条会计核算时应遵循基原：
（）会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况
营成果现金流量保证会计信息真实容完整
（二）会计核算应交易事项济实质进行会计核算应仅
1
会计核算制度
仅法律形式作会计核算
（三）会计核算应时进行提前延
（四）会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解利
（五）会计核算应权责发生制基础
（六）进行会计核算时收入成费应相互配会计期
间项收入相关成费应该会计企期间确认
（七）会计素进行计量时般应采历史成采重置成
变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额够取
计量
（八）进行会计核算时应遵循谨慎性原求计资产收
益少计负债费
（九）会计核算应遵循重性原求会计核算程中交易事
项应区重程度采核算方式资产负债损益等较影
响进影响财务会计报告者作出合理判断重会计事项必须
规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分准确披露
次会计事项影响会计信息真实性误导财务会计报告
者作出正确判断情况适简化处理
第二章资产核算
第八条现金
（）科目根现金收付款证银行付款证直接登记
（二）外币现金应币种设置二级科目分库存现金
日记账中进行明细核算
（三）科目期末方余额反映持库存现金余额
第九条银行存款
（）银行存款日记账设置应根币种设置二级科目开户银行
设置三级科目总账会计根审核收付原始证编制收付记账证
业务发生序逐笔编制笔收付款业务出纳员签核确认
2
会计核算制度
（二）外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存款信证保证
金存款存出投资款等货币资金科目核算
（三）科目期末方余额反映存银行金融机构种款项余
额
第十条货币资金
科目核算外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信
证保证金存款存出投资款等种货币资金设置二级科目进行明细
核算中：
（）外埠存款指外进行时零星采购时汇采购银行开立
采购专户款项
（二）银行汇票存款指取银行汇票规定存入银行款项
（三）银行票存款指取银行票规定存入银行款项
（四）信卡存款指取信卡规定存入银行款项
（五）信证保证金存款指取信证规定存入银行保证金
（六）银行承兑汇票保证金存款指取银行承兑汇票规定存入银行
保证金
（七）银行履约保函保证金存款指取银行履约保函规定存入银行
保证金
（八）存出投资款指已存入证券公司尚未进行短期投资现金
第十条应收票
（）科目核算销售商品产品提供劳务等收商业汇票包括
银行承兑汇票商业承兑汇票
（二）科目开出承兑商业汇票单位进行明细核算
（三）应收票入账价值律票面值入账
（四）应收票账务处理
1销售商品产品提供劳务等收开出承兑商业汇票商业
汇票票面金额记科目实现销售收入贷记应营业务收入
等科目应交税费——应交增值税（销项税额）科目
3
会计核算制度
2收商业汇票银行贴现实收贴现净额记银行存款科
目贴现息部分记财务费等科目商业汇票面额贷记科目
3持商业汇票背书转取需物资时应计入取物资成
进项税金额记材料采购原材料库存商品等科目应
交税费——应交增值税（进项税额）科目商业汇票面额贷记科目
差额记贷记银行存款等科目
4商业汇票期实收金额记银行存款科目商业汇票面额
贷记科目
5付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证
未付票款通知书拒绝付款证明等商业汇票面额记应收账款科目
贷记科目
6科目期末方余额反映持商业汇票票面金额
第十二条应收账款
（）科目核算销售商品产品提供劳务等营活动应收取款项
代购货单位垫付包装费运杂费等
销售商品产品提供劳务等合协议价款收取采递延方式
实质具融资性质长期应收款科目核算科目核算
（二）科目应债务进行明细核算
（三）外销销售形成应收账款必须复币账进行明细核算
（四）应收账款账务处理
确认销售收入时应收金额记科目应贷记营业务收入
业务收入等科目销产品时应缴增值税额贷记应交税费——
应交增值税（销项税额）科目收回应收账款时记银行存款等科目
贷记科目
代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科
目收回代垫费时记银行存款等科目贷记科目
科目期末方余额反映尚未收回应收账款贷方余额反映预收
账款
4
会计核算制度
（五）债务重组账务处理
1收债务清偿债务现金金额实际收现金金额记银行
存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目贷记
科目差额记营业外支出科目贷记资产减值损失科目
2接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允
价值记原材料库存商品固定资产形资产等科目
抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目
重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银
行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
3债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科
目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存
款应交税费等科目差额记营业外支出科目
第十三条预付账款
（）科目核算购货合规定预付供应单位款项
（二）科目应应债务进行明细核算
（三）财务会计员办理预付款事项时应求办员填制款单
时提供预付款合严格合办理
（四）预付账款账务处理
1采购货物预付款项记科目贷记银行存款等科目
2收购材料应计入购入材料成金额记原材料库
存商品等科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项
税额）科目应付金额贷记应付账款科目时应付账款预付账款进
行转销补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项
记银行存款等科目贷记科目
3建筑工程技术改造工程科技研发信息化项目零星固定资产
购置等资性支出项目购建程中施工单位供应商发生工程款项
科目核算财务员办理工程预付事项时应分清预付进度款预付
设备款预付材料款预付款体现证摘中预付进度款
5
会计核算制度
应求业务部门提供施工单位认工程进度表附证
（五）科目期末方余额反映实际预付款项期末贷方余额反
映尚未补付款项
第十四条应收款
（）科目核算单位部单位周转备金员工出差备金应
员工承担公司代员工代扣代缴税项社会保险属员工
承担款项应收国税部门出口退税款已收增值税尚未认证增值税进项税
金已账确认尚未收增值税发票作暂估增值税未达进项税额等应收
款项
（二）科目部单位分进行明细核算
（三）科目期末方余额反映尚未核销部门款
第十五条坏账准备
（）科目核算应收款项等发生减值时计提减值准备
（二）坏账准备计提范围应收账款预付账款应收利息
应收款
（三）坏账准备确认标准：
1单项金额重单独进行减值测试根未现金流量现值低
账面价值差额确认减值损失计提坏账准备
2单项金额重测试未减值应收款项采账龄分析法应收
款项账龄规定提取例确认减值损失计提坏账准备
3单项金额重信风险特征组合法组合风险较应收款项
单独进行测试计提坏账准备
4单独测试未减值应收款项采账龄分析法应收款项账龄
规定提取例确认减值损失
（四）坏账准备计提方法：
1单项金额重应收款项坏账准备计提方法：
6
会计核算制度
公司根营规模业务性质客户结算
单项金额重应收款项坏账准备确认标状况等确定单项金额重应收账款标准
准20 万元预计难收回时确认坏账准
备
单项金额重应收款项坏账准备计提方认定减值测试存减值公
法司账龄计提坏账准备
2单项金额重信风险特征组合该组合风险较应收款项
坏账准备计提方法：
单项金额重信风险特征组合该组
信风险特征组合确定
合风险较应收账款组合标准金额
20 万元账龄 3 年应收账款
根信风险特征组合确定计提方法
应收账款余额百分法计提 应收款余额百分法计提
例()例（）
3账龄分析法
账龄计提率
3 月0
1 年5
12 年20
23 年50
3 年100
（五）坏账准备账务处理
1资产负债表日确定应收款项发生减值应减记金额记资
7
会计核算制度
产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应
差额计提应计提金额账面余额差额做相反会计分录
2确实法收回应收款项理权限报批准作坏账损失
转销应收款项记科目贷记应收账款预付账款应收利息
应收款等科目
3已确认转销应收款项收回应实际收回金额记应
收票应收账款预付账款应收利息应收款等科
目贷记科目时记银行存款科目贷记应收票应收账
款预付账款应收利息应收款等科目已确认转销
应收款项收回企业实际收回金额记银行存款科
目贷记科目
（六）科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销坏账准备
第十六条原材料
（）科目核算库存原料材料外购半成品(外购件)等实际成
（二）科目应材料仓库材料类品种规格等进行明细核
算
（三）原材料账务处理
公司材料日常核算原料部分辅助材料采实际成法
1购入已验收入库原材料实际成记科目记应交增值税
进项税金实际成贷记应付账款科目
2生产营领材料实际成记生产成制造费销
售费理费等科目贷记科目
3出售材料时收应收价款记银行存款应收账款等
科目实现营业收入贷记业务收入科目应交增值税额贷
记应交税费——应交增值税（销项税额）科目结转出售材料实际成时
记业务成科目贷记科目
4科目期末方余额反映库存材料实际成
8
会计核算制度
第十七条发出商品
（）科目核算商品销售满足收入确认条件已发出商品实际成
（二）科目商品类品种进行明细核算
（三）发出商品账务处理
1满足收入确认条件发出商品发出商品实际成记
科目贷记产成品科目
发出商品满足收入确认条件时应结转销售成记营业务成
科目贷记科目
2发出商品发生退回退回商品实际成记产成品科目
贷记科目
3科目期末方余额反映企业商品销售中满足收入确认条件已
发出商品实际成
第十八条存货跌价准备
（）科目核算存货发生减值时计提存货跌价准备
1存货变现净值确定
存货变现净值系根公司正常营程中估计售价减估计完
工成销售必须估计费价值
2存货跌价准备计提方法：
公司年季度中期期末年度终存货进行全面盘点基础
遭受损失全部部分陈旧时销售价格低成存货根存货成
变现净值孰低计量单存货项目类存货项目变现净值低存货成
差额计提存货跌价准备计入期损益确定变现净值时考虑持
目资产负债表日该存货价格成波动外需考虑未事项影响
（二）存货跌价准备账务处理
资产负债表日根存货准确定存货发生减值存货变现净值低
成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准
备金额转回记科目贷记资产减值损失科目
9
会计核算制度
（三）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销存货跌价准备
第十九条交易性金融资产
（）科目核算明确交易目持债券投资股票投资基金投资
权证投资等交易性金融资产公允价值持直接指定公允价值计量
变动计入期损益金融资产科目核算
（二）金融资产计量：
1初始确认金融资产公允价值计量公允价值计量变动计
入期损益金融资产相关交易费应直接计入期损益类
金融资产相关交易费应计入初始确认金额
2公司公允价值金融资产进行续计量扣处置该金
融资产时发生交易费列情况外：
（1）持期投资贷款应收款项采实际利率法摊余成
计量
（2）活跃市场中没报价公允价值计量权益工具投资
该权益工具挂钩须通交付该权益工具结算衍生金融资产成
计量
（三）金融资产公允价值确定：
1存活跃市场金融资产活跃市场中报价确定公允价值
2金融资产存活跃市场采估值技术确定公允价值采估值技
术出结果反映估值日公交易中采交易价格
（四）金融资产转移：
公司金融资产权风险报酬转移转入方已放
弃该金融资产控制时终止确认该金融资产
（五）金融资产减值：
资产负债表日公允价值计量变动计入期损益金融资产外
金融资产账面价值进行检查客观证表明该金融资产发生减值计提
10
会计核算制度
减值准备金融资产发生减值客观证包括列项：
1发行方债务发生严重财务困难
2债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
3公司出济法律等方面素考虑发生困难债务作出
步
4债务倒闭进行财务重组
5发行方发生重财务困难该金融资产法活跃市场继续交易
6债务营处技术市场济法律环境等发生重利变化
公司法收回投资成
7法辨认组金融资产中某项资产现金流量否已减少根
公开数进行总体评价发现该组金融资产初始确认预计未
现金流量确已减少计量
8表明金融资产发生减值客观证
（六）金融资产减值损失计量：
1公允价值计量变动计入期损益金融资产需进行减值测
试
2持期投资减值损失计量：预计未现金流现值低期末账
面价值差额计提减值准备
（七）科目交易性金融资产类品种分成公允价
值变动进行明细核算
（八）交易性金融资产账务处理
1取交易性金融资产时公允价值（含支付价款中包含
已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）记科目（成
）发生交易费记投资损益科目已付息期尚未领取
利息已宣告发放尚未发放现金股利记应收利息应收股利科
目实际支付金额贷记银行存款等科目
11
会计核算制度
2持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表
日债券票面利率计算利息时记应收股利应收利息科目贷记
投资损益科目收现金股利债券利息时记银行存款科目贷记
应收股利应收利息科目票面利率实际利率差异较应采实
际利率计算确定债券利息收入
3资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额
记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低
账面余额差额做相反会计分录
4出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款等科
目该金融资产成贷记科目（成）该项交易性金融资产公允
价值变动贷记记科目（公允价值变动）差额贷记记投资
损益科目时该金融资产公允价值变动记贷记公允价值变动
损益科目贷记记投资损益科目
5科目期末方余额反映持交易性金融资产公允价值
第二十条持期投资
（）持期投资指公司二级市场购入期日固定回收金额
固定确定公司明确意图力持期国债公司债券等
（二）公司持期投资应取时公允价值相关交易费
作初始确认金额已付息期尚未领取利息计入应收利息持期间
应摊余成实际利率计算确认利息收入计入投资收益
第二十条长期股权投资
（）科目核算采成法权益法核算长期股权投资
1初始投资成确定
（1）企业合形成长期股权投资列规定确定初始投资成：
①控制企业合合方支付现金转非现金资产承担债务
方式作合价合日取合方者权益账面价值份额作
长期股权投资初始投资成长期股权投资初始投资成支付现金转
非现金资产承担债务账面价值间差额调整资公积资公积
12
会计核算制度
足减调整留存收益
合方发行权益性证券作合价合日取合方
者权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成发行股份面值
总额作股长期股权投资初始投资成发行股份面值总额间差额
调整资公积资公积足减调整留存收益
②非控制企业合列规定确定合成作长期股权投
资初始投资成：
A次交换交易实现企业合合成购买方购买日取购
买方控制权付出资产发生承担负债发行权益性证券公允价
值
B 通次交换交易分步实现企业合合成单项交易成
C 购买方进行企业合发生项直接相关费应计入企业合成
D合合协议中影响合成未事项作出约定购买日
果估计未事项发生合成影响金额够计量购买
方应计入合成
（2）企业合形成长期股权投资外方式取长期股权投资
列规定确定初始投资成：
①支付现金取长期股权投资实际支付购买价款作初始投资
成初始投资成包括取长期股权投资直接相关费税金必
支出
②发行权益性证券取长期股权投资发行权益性证券公允价值
作初始投资成
③投资者投入长期股权投资投资合协议约定价值作初始投
资成合协议约定价值公允外
13
会计核算制度
④通非货币性资产交换取长期股权投资非货币性资产交换具商
业实质换入长期股权投资公允价值应支付相关税费作初始投资成
非货币资产交易具商业实质换入长期股权投资换出资产账面
价值应支付相关税费作初始投资成
⑤通债务重组取长期股权投资初始投资成公允价值应付
相关税费确定
2续计量损益确认方法
（1）公司够投资单位实施控制长期股权投资公司投资
单位具控制重影响活跃市场中没报价公允价值
计量长期股权投资采成法核算
采成法核算长期股权投资初始投资成计价追加收回投资时
调整长期股权投资成投资单位宣告分派现金股利利润取投资
时实际支付价款价中包含已宣告尚未发放现金股利利润外公
司享投资单位宣告发放现金股利利润确认期投资收益
（2）公司投资单位具控制重影响长期股权投资采
权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产
公允价值份额调整长期股权投资初始投资成长期股权投资初始投
资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应
计入期损益时调整长期股权投资成
公司取长期股权投资应享应分担投资单位实现净损
益份额确认投资损益调整长期股权投资账面价值投资单位宣告
分派利润现金股利计算应分部分相应减少长期股权投资账面价值
公司确认投资单位发生净亏损长期股权投资账面价值实质
构成投资单位净投资长期权益减记零限公司负承担额外损失义务
外投资单位实现净利润投资企业收益分享额弥补未确认
亏损分担额恢复确认收益分享额
14
会计核算制度
确认应享投资单位净损益份额时取投资时投资单位项
辨认资产等公允价值基础投资单位净利润进行调整确认投资
单位采会计政策会计期间投资企业致应投资企业会计
政策会计期间投资单位财务报表进行调整确认投资损益
（3）处置长期股权投资账面价值实际取价款差额应计入期
损益
3确定投资单位具控制重影响
（1）控制指合约定某项济活动控制仅该项
济活动相关重财务营决策需分享控制权投资方致意时存
（2）重影响指企业财务营决策参权利够
控制者方起控制政策制定
（3）确定否投资单位实施控制施加重影响时时考虑公司
方持投资单位期转换债券期执行认股权证等潜表决权
素
（二）科目投资单位设置明细账进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整者
权益变动进行明细核算
（三）长期股权投资账务处理应企业会计准第 2 号—长期股
权投资进行处理
（四）科目期末方余额反映长期股权投资价值
第二十二条长期股权投资减值准备
（）科目核算长期股权投资发生减值时计提减值准备
（二）减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日长期股权投资逐项进行检查判断长期股权投资否存
发生减值迹象果存投资单位营状况恶化等减值迹象估计
收回金额收回金额计量结果表明长期股权投资收回金额低账
面价值长期股权投资账面价值减记收回金额减记金额确认资
15
会计核算制度
产减值损失计入期损益时计提相应长期投资减值准备长期投资减值
损失确认会计期间转回
（三）科目应投资单位进行明细核算
（四）资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资
产减值损失科目贷记科目处置长期股权投资时应时结转已计提长
期股权投资减值准备
（五）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销长期股权投资减值准
备
第二十三条固定资产
（）固定资产确认条件
固定资产指生产商品提供劳务等营理持寿命超
会计年度形资产固定资产实际成进行初始计量该固定资产关
济利益流入企业该固定资产成够计量时确认固定
资产
（二）固定资产账务处理
1购入需安装固定资产实际支付买价包装费运输费安
装成交纳关税费等作入账价值记科目贷记银行存款
应付账款等科目
2购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付
时转入科目
3行建造完工固定资产包括工程物资成工成交纳相关
税费应予资化款费应分摊间接费等记科目贷记
建工程科目
4已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产先估
计价值记账确定实际价值进行调整
5融资租入固定资产租赁期开始日应租赁准确定应计入固
定资产成金额记科目建工程科目低租赁付款额贷记
长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目
16
会计核算制度
差额记未确认融资费科目
租赁期届满取该项固定资产权应该项固定资产融资租
入固定资产明细科目转入关明细科目
6方式取固定资产方式确定应计入固定资产成
金额记科目贷记关科目
7固定资产装修发生装修费满足固定资产确认条件记科目
贷记银行存款等科目
8公司发生固定资产关续支出符合确认条件计入固
定资产成：
（1）该固定资产关济利益流入企业
（2）该固定资产成够计量符合述确认条件发生时计
入期损益
9处置固定资产应通固定资产清理科目核算应该项固定资产账
面净额记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科
目原已计提减值准备记固定资产减值准备科目账面余额贷
记科目
（五）科目期末方余额反映期末固定资产账面原价
第二十四条累计折旧
（）科目核算固定资产计提累计折旧
（二）科目应固定资产类进行明细核算
（三）累计折旧账务处理
1固定资产折旧方法采直线法 折旧方法确定意变更
需变更须报公司董事会批准
2计提固定资产折旧时记制造费 理费 研发支
出等科目贷记科目
3取旧固定资产确定固定资产入账价值预计尚
年限计提折旧
4固定资产月提取折旧月增加固定资产月提折旧次月
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会计核算制度
起计提折旧月减少固定资产月提折旧次月起提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废
固定资产补提折旧
5已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应估
计价值确认固定资产计提折旧办理竣工决算手续实际成
调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
6折旧公司确定年限计提折旧年确定意变更需变
更须报公司董事会批准应提折旧总额固定资产原价减预计净残值已计提
减值准备固定资产应扣已计提固定资产减值准备累计金额
7固定资产折旧年限残值率折旧率
类折旧年限（年）残值率（）年折旧率（）
房屋建筑物201045
机器设备10109
运输设备51018
设备51018
电子设备51018
（四）科目期末贷方余额反映提取固定资产折旧累计数
第二十五条固定资产减值准备
（）科目核算固定资产发生减值时计提减值准备
（二）固定资产减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日判断固定资产否存发生减值迹象果存资产市
价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等减值迹象估计收回金额
收回金额计量结果表明固定资产收回金额低账面价值固定
资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期
18
会计核算制度
损益时计提相应固定资产减值准备固定资产减值损失确认
会计期间转回
（三）资产负债表日根资产减值准确定固定资产发生减值应
减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（四）处置固定资产时应时结转已计提固定资产减值准备
（五）科目期末贷方余额反映已计提尚未转销固定资产减值准备
第二十六条建工程
（）科目核算建筑工程安装工程技改工程等建工程发支出
1建工程核算方法
建工程包括施工前期准备正施工中建筑工程安装工程技术改造
工程修理工程等建工程实际发生支出分项目核算工程达
预定状态时结转固定资产建工程关款费（包括款利息
溢折价摊销汇兑损益等）相关工程达预定状态前计入工程成
相关工程达预定状态计入期财务费
（二）建工程账务处理
1发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度
款记科目贷记银行存款等科目设备交付承包企业进行安装时
记科目（安装设备）贷记工程物资科目承包企业办理工程价款
结算时补付工程款记科目贷记银行存款等科目工程项目取
施工单位发票报销入账时时附工程进度结算书等够反映公司实际
工程项目实物量原始单
2营建造建工程领工程物资原材料工成等记科目
贷记工程物资原材料应付职工薪酬等科目
3建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费
监理费应负担税费等记科目（摊支出）贷记银行存款等科目
4建工程发生款费满足款费准资化条件记科目（
摊支出）贷记应付利息等科目
19
会计核算制度
5然灾害等原造成单项工程单位工程报废毁损减残料价
值失保险公司等赔款净损失记营业外支出——非常损失科
目贷记科目
6建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科
7建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（××
工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成时记固定资产等科
目贷记科目（××工程）
（三）科目期末方余额反映尚未完工建工程价值
第二十七条工程物资
（）科目核算建工程准备种物资价值包括工程材料尚
未安装设备生产准备工器具等
（二）科目专材料专设备工器具等进行明细核
算工程物资发生减值准备应科目应设置减值准备明细科目进行
核算
（三）工程物资账务处理
1购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付账款
等科目
2领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领
出剩余物资退库时做相反会计分录
第二十八条建工程减值准备
（）科目核算建工程发生减值时计提减值准备
（二）建工程减值测试方法减值准备计提方法
资产负债表日建工程进行全面检查判断固定资产否存发生减
值迹象果存：（1）建工程长期停建预计未 3 年会重新开
工（2）建项目性技术已落带济效益具
确定性等减值迹象估计收回金额收回金额计量结果表明
建工程收回金额低账面价值建工程账面价值减记收回金
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会计核算制度
额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应建工程
减值准备建工程减值损失确认会计期间转回
（三）资产负债表日根资产减值准确定工程物资发生减值应减
记金额记资产减值损失科目贷记科目（减值准备）领处置工
程物资时应结转已计提工程物资减值准备 工程完工剩余工程物资转
作公司存货记原材料等科目贷记科目工程完工剩余工程物资
外出售应确认业务收入结转相应成
（四）科目期末方余额反映建工程准备种物资价值
第二十九条固定资产清理
（）科目核算出售报废毁损外投资非货币性资产交换债
务重组等原转入清理固定资产价值清理程中发生清理费
清理收入等
（二）固定资产清理账务处理
1出售转报废毁损外投资融资租赁非货币性资产交换
债务重组等处置固定资产该项固定资产账面净额记科目已计提
累计折旧记累计折旧科目原已计提减值准备记固定资产减值准
备科目账面余额贷记固定资产科目
2清理程中发生费应支付相关税费记科目贷记银
行存款应交税费——应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料
价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险
公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
3固定资产清理完成科目方余额属生产营期间然
灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科
目属生产营期间正常处理损失记营业外支出——处置非流动资产
损失科目贷记科目
固定资产清理完成科目贷方余额记科目贷记营业外收入
处置非流动资产利科目
（三）科目期末余额反映尚未清理完毕固定资产价值清理净损益
21
会计核算制度
(清理收入减清理费)
第三十条形资产
（）科目核算持形资产包括专利权非专利技术商标权著
作权土权等
（二）科目形资产项目设置明细账进行明细核算
（三）形资产账务处理
1外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银
行存款应付账款等科目
2行开发形资产记科目贷记研发支出科目
3企业合中取形资产应购买日公允价值记科目
贷记关科目
4方式取形资产方式确定应计入形资产成金
额记科目贷记关科目
5形资产预期带济利益应已计提累计摊销记累
计摊销科目已计提减值准备记 形资产减值准备科目账
面余额贷记科目差额记营业外支出科目
6处置形资产时应实际收金额记银行存款等科目
已计提累计摊销记累计摊销科目已计提减值准备记形资
产减值准备科目应支付相关税费贷记应交税费等科目账面
余额贷记科目差额贷记营业外收入——处置非流动资产利科
目记营业外支出——处置非流动资产损失科目
（五）科目期末方余额反映形资产成
第三十条累计摊销
（）科目核算寿命限形资产计提累计摊销寿命
确定形资产予摊销
（二）科目应形资产项目进行明细核算
（三）月计提形资产摊销记理费业务成等科
目贷记科目
22
会计核算制度
四科目期末贷方余额反映形资产累计摊销额
第三十二条形资产减值准备
科目核算形资产发生减值时计提减值准备
二建工程减值测试方法减值准备计提方法
期末检查项形资产预计公司带未济利益力存
情形时：
（）某项形资产已新技术等代企业创造济利益
力受重利影响
（二）某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢
复
（三）某项形资产已超法律保护期限然具部分价值等减值
迹象估计收回金额收回金额计量结果表明形资产收回
金额低账面价值形资产账面价值减记收回金额减记金额
确认资产减值损失计入期损益时计提相应形资产减值准备
（四）足证明某项形资产实质已发生减值准备情形情况
预计收回金额低账面价值差额计提形资产减值准备形资产减值损失
确认会计期间转回
三资产负债表日根资产减值准确定形资产发生减值应减记
金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产时应时结
转已计提形资产减值准备
四科目期末贷方余额反映已计提尚未转销形资产减值准备
第三十三条递延税资产
科目核算根税准确认抵扣暂时性差异产生税资
产
二科目抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日根税准应予确认递延税资产记
23
会计核算制度
科目贷记税费——递延税费资公积资公积
等科目期应确认递延税资产账面余额应差额确认
期应确认递延税资产账面余额差额做相反会计分录
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额
抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额
记税费——期税费资公积——资公积科目
贷记科目
四科目期末方余额反映已确认递延税资产余额
第三十四条处理财产损溢
科目核算清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价
值包括盘盈存货价值物资运输途中发生非正常短缺损耗通
科目核算盘盈固定资产价值前年度损益调整科目核算科目
核算
二科目应盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘盈现金种材料库存商品等记库存现金原材料
库存商品等科目贷记科目
（二）盘亏毁损种材料库存商品等记科目贷记原材料
库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）等科目材料
库存商品采计划成核算应时结转成差异
（三）盘盈盘亏毁损财产理权限报批准处理时残料价
值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记
应收款科目科目余额记贷记科目方差额属理原
造成记理费科目属非正常损失记营业外支出——
盘亏毁损损失贷方差额贷记理费营业外收入——盘盈利
科目
四财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余
额
24
会计核算制度
第三章负债科目核算
第三十五条短期款
科目核算银行金融机构等入期限 1 年(含 1 年)
种款
公司属企业银行金融机构办理种融资业务事前须书面形
式报公司说明融资途公司批准方批准额度办理
二科目债权设置明细账款种类进行明细核算
三科目期末贷方余额反映尚未偿短期款金
第三十六条应付账款
科目核算购买材料商品接受劳务供应等营活动应支付款
项
二科目分应债务进行明细核算
三应付账款账务处理
（）购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账
单货行发票记载实际价款暂估价值)记原材料等科目
抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）等科目
应付价款贷记科目
（二）接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票
账单记生产成制造费理费等科目贷记科目支
付时记科目贷记银行存款等科目
（三）债权进行债务重组应分债务重组方式进行账务处理
1低应付债务账面价值现金清偿债务应应付账款账面余额
记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营
业外收入——债务重组利科目
2非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目
清偿债务非现金资产公允价值贷记交易性金融资产业务收
入营业务收入固定资产清理形资产长期股权投资
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会计核算制度
等科目应支付相关税费贷记应交税费等科目差额贷记营
业外收入等科目记营业外支出等科目
3债务转资应应付账款账面余额记科目债权放
弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积
——资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入——债务重组利
科目
4修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务
公允价值差额记科目贷记营业外收入债务重组利科目
四）应付账款划转出者确实法支付应付账款应账面余
额记科目贷记营业外收入——科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付应付账款
第三十七条预收账款
科目核算合规定购货单位预收款项
二科目分购货单位进行明细核算
三购货单位预收款项记银行存款科目贷记科目销售实
现时实现收入应交增值税销项税额记科目实现营业收入
贷记营业务收入科目应缴增值税额贷记应交税费——应交增值税
（销项税额）等科目购货单位补付款项记银行存款科目贷记
科目退回付款项做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映购货单位预收款项期末方余额
反映应购货单位补付款项
第三十八条应付职工薪酬
科目核算根关规定应付职工种薪酬
二科目应付职工薪酬工资职工福利社会保险费
住房公积金等应付职工薪酬项目进行明细核算
三应付职工薪酬账务处理
26
会计核算制度
（）关规定职工支付工资奖金津贴等记科目贷记银
行存款现金等科目应付职工薪酬中扣种款项记科目贷
记应付款应交税费——应交税等科目职工支付职工
福利费记科目贷记银行存款现金等科目国家关规定
缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目解
职工劳动关系职工予补偿记科目贷记银行存款现金
等科目
（二）根职工提供服务受益象发生职工薪酬分情况进行
处理生产部门员职工薪酬记生产成制造费工程成
等科目贷记科目理部门记理费科目贷记科目销售
员职工薪酬记销售费科目贷记科目应建工程研发支出
负担职工薪酬记建工程研发支出科目贷记科目 解
职工劳动关系予补偿记理费科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映应付职工薪酬结余
第三十九条应交税费
科目核算税法规定计算应交纳种税费包括增值税税
城市维护建设税房产税土税教育费附加等代扣代交税
通科目核算
二科目应应交税费税种进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项
税额转出已交税金等设置专栏进行明细核算
三应交税费账务处理
（）应交增值税
1采购物资等抵扣增值税额记科目（应交增值税——进项
税额）应计入采购成金额记原材料库存商品等科目
应付实际支付金额贷记应付账款银行存款等科目购入物资发
生退货做相反会计分录
27
会计核算制度
2销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应
收账款应收票银行存款等科目应缴增值税额贷记科目
（应交增值税——销项税额）实现营业收入贷记营业务收入
业务收入科目发生销售退回做相反会计分录
3公司出口退税实行免抵退应收出口退税额记应收
出口退税款等科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
4交纳增值税记科目（应交增值税——已交税金）贷记银行存
款科目
（二）城市维护建设税教育费附加
1规定计算应交城市维护建设税教育费附加记营业税金附加
科目贷记科目
2城市维护建设税记科目贷记银行存款等科目
（三）应交税
1税法规定计算应交税记税费等科目贷记
科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（四）应交房产税土税
1规定计算应交房产税土税记理费科目贷记
科目（应交房产税应交土税）
2交纳房产税土税记科目
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