江苏省企业研发费集操作办法（试行）
第章 总
第条 加强企业研发费理规范研究开发费税前扣关税收优惠政策执行根财政部关企业加强研发费财务理干意见（财企〔2007〕194号）国家税务总局关印发<企业研究开发费税前扣理办法（试行）>通知（国税发〔2008〕116号）关印发<企业研究开发费税前加计扣操作规程（试行）>通知（苏国税发〔2010〕107号苏税规〔2010〕5号苏科政〔2010〕172号苏信科技〔2010〕395号）关印发<高新技术企业认定理办法>通知（国科发火〔2008〕172号）关印发<高新技术企业认定理工作指引>通知（国科发火〔2008〕362号）等文件关规定制定办法
第二条 办法适享受研发费加计扣优惠高新技术企业优惠居民企业
第二章 研发费会计科目设置
第三条 执行企业会计制度企业开展研发活动发生研发费支出应设立研发费账户根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
执行企业会计准企业设立研发支出账户费化支出资化支出科目根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
第四条 研发费（研发项目名称登记编号）科目设三级六级科目：
（）根研发形式设置三级科目
1行开发2委托开发3合作开发4集中开发
（二）研发形式行开发合作开发集中开发应设置四五级科目：
1员工
（1）工资薪金（2）津贴补贴（3）加班工资奖金年终加薪（4）
2直接投入
（1）材料燃料动力（2）测试手段购置费
（3）工装检验费 （4）仪器设备维护费
（5）仪器设备租赁费 （6）
3折旧费长期费摊销
（1）仪器设备（2）长期摊费（3）
4设计费
（1）设计制定费（2）设计费
5装备调试费
6形资产摊销
（1）研发软件 （2）专利权
（3）非专利发明（技术）（4）专技术
7费
（1）勘探现场试验费 （2）研发成果相关费
（3）图书资料翻译费（4）
（三）企业根企业实际需设定六级科目
第五条 企业根身情况先行根研发形式设置科目根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
第三章 研发费集容
第六条 员工
（）工资薪金
职直接事研发活动员工资薪金
（二）津贴补贴
职直接事研发活动员津贴补贴
（三）加班工资奖金年终加薪
职直接事研发活动员加班工资奖金年终加薪
（四）
研发员等职者受雇关支出包括：企业研发员缴纳社会保险费（含企业国务院关部门规定标准范围研发员支付补充养老保险补充医疗保险费）公积金补助费外聘研发员劳务费等
第七条 直接投入
（）材料燃料动力
事研发活动直接消耗材料半成品燃料动力费
（二）测试手段购置费
达固定资产标准模具样品样机般测试手段购置费
（三）工装检验费
工艺装备开发制造费设备调整检验费试制产品检验费
（四）仪器设备维护费
研究开发活动仪器设备简单维护费
（五）仪器设备租赁费
专门研发活动仪器设备租赁费
（六）
1研究开发活动仪器设备外房屋等固定资产租赁费
2
第八条 折旧费长期费摊销
（）仪器设备
专门研发活动仪器设备折旧费
（二）长期摊费
研发仪器设备改装修理程中发生长期摊费
（三）
1研究开发项目建筑物折旧费
2研究开发项目建筑物改建装修程中发生长期摊费期摊销额
第九条 设计费
（）设计制定费
新产品设计费新工艺规程制定费
（二）设计费
进行工序技术规范操作特性方面设计等发生费
第十条 装备调试费
包括工装准备程中研究开发活动发生费（研制生产机器模具工具改变生产质量控制程序制定新方法标准等）
规模批量化商业化生产进行常规性工装准备工业工程发生费计入
第十条 形资产摊销
（）研发软件
研究开发活动需购入研发软件发生费摊销
（二）专利权
研究开发活动需购入专利权发生费摊销
（三）非专利发明（技术）
研究开发活动需购入非专利发明（技术）发生费摊销
（四）专技术
研究开发活动需购入许证专技术设计计算方法等专技术发生费摊销
第十二条 费
（）勘探现场试验费
勘探开发技术现场试验费
（二）研发成果相关费
研发成果证鉴定评审验收费
（三）图书资料翻译费
技术图书资料费资料翻译费
（四）
研究开发活动发生会议费差旅费办公费外事费研发员培训费培养费专家咨询费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费等
第四章 研发费分配口径集
第十三条 企业未设立专门研发机构企业研发机构时承担生产营务应合理方法实际发生费研发费生产营费间进行分配月编制相应分配表涉研发项目合理方法研发费分配研发项目编制相应分配表
分配方法应时报送税务机关备案确定意变更合理原确实需变更需报税务机关意
企业研发费生产营费间研发项目间划分清支出集进研发费科目
第十四条 企业应提供证明费实际已发生足够适效证
第五章 研发费会计税收口径集
第十五条 研发形式行开发研发项目表应关系研发费方发生额分填入研发费加计扣高新技术企业研发费集表
表：
会计集口径
研发费加计扣填表口径（见注1）
高新技术企业研发费填表口径
四级科目
五级科目
员工
工资薪金
第2行：工资薪金
员工
津贴补贴
第3行：津贴补贴
员工
加班工资奖金年终加薪
第4行：加班工资奖金年终加薪
员工
——
员工（见注2）
直接投入
材料燃料动力
第7行：直接消耗材料半成品燃料动力费
直接投入
测试手段购置费
第8行：达固定资产标准模具样品样机般测试手段购置费
直接投入
工装检验费
第9行：工艺装备开发制造费设备调整检验费试制产品检验费
直接投入
仪器设备维护费
第10行：研发活动仪器设备简单维护费
直接投入
仪器设备租赁费
第13行：专门研发活动仪器设备折旧费租赁费
直接投入
——
直接投入
折旧费长期费摊销
仪器设备
第13行：专门研发活动仪器设备折旧费租赁费
折旧费长期费摊销
长期摊费
第14行：研发仪器设备改装修理程中发生长期摊费
折旧费长期费摊销
——
折旧费长期费摊销
设计费
设计制定费
第17行：新产品设计费新工艺规程制定费
设计费
设计费
第18行：进行工序技术规范操作特性方面设计等发生费
设计费
装备调试费
——
第21行：工装准备程中研发活动发生费
装备调试费
形资产摊销
研发软件
第24行：研发软件
形资产摊销
专利权
第25行：专利权
形资产摊销
非专利发明（技术）
第26行：非专利发明（技术）
形资产摊销
专技术
第27行：许证专技术设计计算方法等专技术发生摊销费
形资产摊销
费（见注3）
勘探现场试验费
第29行：勘探开发技术现场试验费
费
研发成果相关费
第31行：研发成果证鉴定评审验收费
费
图书资料翻译费
第33行：技术图书资料费资料翻译费
费
——
费
注1：已计入形资产成费填入研发费加计扣集表
注2：兼职时聘员全年企业累计工作满183天集进高新技术研发费口径
注3：费高新技术口径集时般超研究开发总费10％规定外
第十六条 研发形式委托开发研发项目委托方表二应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
表二：
会计集口径（三级科目）
研发费加计扣填表口径
高新技术企业研发费填表口径
委托开发（见注4）
受托方委托方提供该研发项目费支出明细情况表进行集
委托外部研究开发投入额
注4：委托外部研究开发费发生额80％进行高新技术口径集
第十七条 研发形式合作开发研发项目符合条件合作方身承担研发费表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
合约定实际承担研发费差额收付表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
表三：
会计集口径（三级科目）
研发费加计扣填表口径
高新技术企业研发费填表口径
（注5）
合作开发（注6）
第34行：合作（集中）开发研发费收付额
委托外部研究开发投入额
注5：合作方直接参研发发生研发费表应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
注6：合作方合约定实际承担研发费直接参研发发生研发费存差额差额0企业支付费正数表示差额0企业收差额部分负数表示
第十八条 研发形式集中开发研发项目受益集团成员公司集团公司分摊表进行分摊表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
第十九条 研发费加计扣填表口径研发费规定实际发生额50汇算清缴时规定享受加计扣税收优惠高新技术企业研发费填表口径研发费作高新技术企业认定优惠备案时计算研发费例
第六章 日常理
第二十条 纳税研发费集准确税务机关权进行调整
会计核算软件财务核算法办法规定应集研发费报税务机关意建立辅助账集调整
第七章 附
第二十条 办法2012纳税年度起实施
责编：锡金达信会计师事务限公司
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第章 总
第条 加强企业研发费理规范研究开发费税前扣关税收优惠政策执行根财政部关企业加强研发费财务理干意见（财企〔2007〕194号）国家税务总局关印发<企业研究开发费税前扣理办法（试行）>通知（国税发〔2008〕116号）关印发<企业研究开发费税前加计扣操作规程（试行）>通知（苏国税发〔2010〕107号苏税规〔2010〕5号苏科政〔2010〕172号苏信科技〔2010〕395号）关印发<高新技术企业认定理办法>通知（国科发火〔2008〕172号）关印发<高新技术企业认定理工作指引>通知（国科发火〔2008〕362号）等文件关规定制定办法
第二条 办法适享受研发费加计扣优惠高新技术企业优惠居民企业
第二章 研发费会计科目设置
第三条 执行企业会计制度企业开展研发活动发生研发费支出应设立研发费账户根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
执行企业会计准企业设立研发支出账户费化支出资化支出科目根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
第四条 研发费（研发项目名称登记编号）科目设三级六级科目：
（）根研发形式设置三级科目
1行开发2委托开发3合作开发4集中开发
（二）研发形式行开发合作开发集中开发应设置四五级科目：
1员工
（1）工资薪金（2）津贴补贴（3）加班工资奖金年终加薪（4）
2直接投入
（1）材料燃料动力（2）测试手段购置费
（3）工装检验费 （4）仪器设备维护费
（5）仪器设备租赁费 （6）
3折旧费长期费摊销
（1）仪器设备（2）长期摊费（3）
4设计费
（1）设计制定费（2）设计费
5装备调试费
6形资产摊销
（1）研发软件 （2）专利权
（3）非专利发明（技术）（4）专技术
7费
（1）勘探现场试验费 （2）研发成果相关费
（3）图书资料翻译费（4）
（三）企业根企业实际需设定六级科目
第五条 企业根身情况先行根研发形式设置科目根研发项目名称登记编号分项目进行明细核算
第三章 研发费集容
第六条 员工
（）工资薪金
职直接事研发活动员工资薪金
（二）津贴补贴
职直接事研发活动员津贴补贴
（三）加班工资奖金年终加薪
职直接事研发活动员加班工资奖金年终加薪
（四）
研发员等职者受雇关支出包括：企业研发员缴纳社会保险费（含企业国务院关部门规定标准范围研发员支付补充养老保险补充医疗保险费）公积金补助费外聘研发员劳务费等
第七条 直接投入
（）材料燃料动力
事研发活动直接消耗材料半成品燃料动力费
（二）测试手段购置费
达固定资产标准模具样品样机般测试手段购置费
（三）工装检验费
工艺装备开发制造费设备调整检验费试制产品检验费
（四）仪器设备维护费
研究开发活动仪器设备简单维护费
（五）仪器设备租赁费
专门研发活动仪器设备租赁费
（六）
1研究开发活动仪器设备外房屋等固定资产租赁费
2
第八条 折旧费长期费摊销
（）仪器设备
专门研发活动仪器设备折旧费
（二）长期摊费
研发仪器设备改装修理程中发生长期摊费
（三）
1研究开发项目建筑物折旧费
2研究开发项目建筑物改建装修程中发生长期摊费期摊销额
第九条 设计费
（）设计制定费
新产品设计费新工艺规程制定费
（二）设计费
进行工序技术规范操作特性方面设计等发生费
第十条 装备调试费
包括工装准备程中研究开发活动发生费（研制生产机器模具工具改变生产质量控制程序制定新方法标准等）
规模批量化商业化生产进行常规性工装准备工业工程发生费计入
第十条 形资产摊销
（）研发软件
研究开发活动需购入研发软件发生费摊销
（二）专利权
研究开发活动需购入专利权发生费摊销
（三）非专利发明（技术）
研究开发活动需购入非专利发明（技术）发生费摊销
（四）专技术
研究开发活动需购入许证专技术设计计算方法等专技术发生费摊销
第十二条 费
（）勘探现场试验费
勘探开发技术现场试验费
（二）研发成果相关费
研发成果证鉴定评审验收费
（三）图书资料翻译费
技术图书资料费资料翻译费
（四）
研究开发活动发生会议费差旅费办公费外事费研发员培训费培养费专家咨询费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费等
第四章 研发费分配口径集
第十三条 企业未设立专门研发机构企业研发机构时承担生产营务应合理方法实际发生费研发费生产营费间进行分配月编制相应分配表涉研发项目合理方法研发费分配研发项目编制相应分配表
分配方法应时报送税务机关备案确定意变更合理原确实需变更需报税务机关意
企业研发费生产营费间研发项目间划分清支出集进研发费科目
第十四条 企业应提供证明费实际已发生足够适效证
第五章 研发费会计税收口径集
第十五条 研发形式行开发研发项目表应关系研发费方发生额分填入研发费加计扣高新技术企业研发费集表
表：
会计集口径
研发费加计扣填表口径（见注1）
高新技术企业研发费填表口径
四级科目
五级科目
员工
工资薪金
第2行：工资薪金
员工
津贴补贴
第3行：津贴补贴
员工
加班工资奖金年终加薪
第4行：加班工资奖金年终加薪
员工
——
员工（见注2）
直接投入
材料燃料动力
第7行：直接消耗材料半成品燃料动力费
直接投入
测试手段购置费
第8行：达固定资产标准模具样品样机般测试手段购置费
直接投入
工装检验费
第9行：工艺装备开发制造费设备调整检验费试制产品检验费
直接投入
仪器设备维护费
第10行：研发活动仪器设备简单维护费
直接投入
仪器设备租赁费
第13行：专门研发活动仪器设备折旧费租赁费
直接投入
——
直接投入
折旧费长期费摊销
仪器设备
第13行：专门研发活动仪器设备折旧费租赁费
折旧费长期费摊销
长期摊费
第14行：研发仪器设备改装修理程中发生长期摊费
折旧费长期费摊销
——
折旧费长期费摊销
设计费
设计制定费
第17行：新产品设计费新工艺规程制定费
设计费
设计费
第18行：进行工序技术规范操作特性方面设计等发生费
设计费
装备调试费
——
第21行：工装准备程中研发活动发生费
装备调试费
形资产摊销
研发软件
第24行：研发软件
形资产摊销
专利权
第25行：专利权
形资产摊销
非专利发明（技术）
第26行：非专利发明（技术）
形资产摊销
专技术
第27行：许证专技术设计计算方法等专技术发生摊销费
形资产摊销
费（见注3）
勘探现场试验费
第29行：勘探开发技术现场试验费
费
研发成果相关费
第31行：研发成果证鉴定评审验收费
费
图书资料翻译费
第33行：技术图书资料费资料翻译费
费
——
费
注1：已计入形资产成费填入研发费加计扣集表
注2：兼职时聘员全年企业累计工作满183天集进高新技术研发费口径
注3：费高新技术口径集时般超研究开发总费10％规定外
第十六条 研发形式委托开发研发项目委托方表二应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
表二：
会计集口径（三级科目）
研发费加计扣填表口径
高新技术企业研发费填表口径
委托开发（见注4）
受托方委托方提供该研发项目费支出明细情况表进行集
委托外部研究开发投入额
注4：委托外部研究开发费发生额80％进行高新技术口径集
第十七条 研发形式合作开发研发项目符合条件合作方身承担研发费表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
合约定实际承担研发费差额收付表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
表三：
会计集口径（三级科目）
研发费加计扣填表口径
高新技术企业研发费填表口径
（注5）
合作开发（注6）
第34行：合作（集中）开发研发费收付额
委托外部研究开发投入额
注5：合作方直接参研发发生研发费表应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
注6：合作方合约定实际承担研发费直接参研发发生研发费存差额差额0企业支付费正数表示差额0企业收差额部分负数表示
第十八条 研发形式集中开发研发项目受益集团成员公司集团公司分摊表进行分摊表三应关系进行加计扣高新技术企业研发费集
第十九条 研发费加计扣填表口径研发费规定实际发生额50汇算清缴时规定享受加计扣税收优惠高新技术企业研发费填表口径研发费作高新技术企业认定优惠备案时计算研发费例
第六章 日常理
第二十条 纳税研发费集准确税务机关权进行调整
会计核算软件财务核算法办法规定应集研发费报税务机关意建立辅助账集调整
第七章 附
第二十条 办法2012纳税年度起实施
责编：锡金达信会计师事务限公司
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