市部分建材企业纳税检查调研报告—调研报告
2004年第三稽查局实施行业性专业化稽查甘井子区旅口区辖建材企业35户进行纳税检查目前止已全部结案问题补税户13户罚款7户合计补征增值税835万元企业税348万元加收滞纳金135万元罚款194万元滞补罚合计1512万元率问题户率达37处罚户率20处罚（数额）率164
查建材企业基情况
济性质分查35户企业中限责公司居26户中私营限责公司11户限责公司15户外国企业4户合资企业2户集体企业2户股份制企业1户
营产品分事建材批发零售商贸企业12户混凝土生产企业9户建材生产企业8户水泥生产企业3户石灰石生产企业2户油漆生产企业1户
营规模年销售额千万元企业20户余企业年销售额三百万元千万元间
增值税销售收入负担率混凝土企业简易办法征收负担率6石灰石企业负担率7建材生产企业负担率6水泥生产企业均负担率仅2油漆生产企业负担率7建材销企业负担率1―3
二检查程中发现问题
（）增值税方面
1查补前增值税负担率较
图示13户问题企业中11户企业进行增值税补税处理中3户混凝土企业简易办法征收查补前负担率均6两石灰石矿企业查补税负原略增加中户企业税负行业标准税负基持户企业老企业生产设施水落税负低行业标准税负3百分点1户水泥企业税负达10超行业标准税负3百分点3户建材生产制造企业税负均超行业标准税负5652户建材销企业税负超行业标准税负016
企业名称 2003年销售收入 增值税 增值税负担率 计税调整额 补征增值税 补税负担率 行业标准税负
某石灰石矿 5601684818 409527952 731 24894702 28639923 734 784
某塑钢限公司 3156287014 177499224 562 34207005 5815191 575 565
某混凝土限公司 4492207696 269532462 600 189395517 11363731 600 6
某水泥分厂 830914007 88989849 1071 48103419 4075752 1059 696
某混凝土限公司 344768677 20686121 600 15413426 924805 600 6
某石灰石矿 2810240513 129075110 459 44033400 5065789 470 784
某建材限公司 802224961 52951977 660 33331333 2207415 660 565
某混凝土限公司 2958834330 177530060 600 000 000 600 6
某建材销限公司 650072392 10468883 161 1513029 257215 165 016
某建材分厂 834404789 15195341 182 48103419 4075752 218 016
某混凝土限公司 1600126556 96007594 600 10483019 628981 600 6
某混凝土限公司 4743476714 284609203 600 000 000 600 6
某制漆限公司 1980425600 136373000 689 15811068 2687882 697 565
2发现问题
（1）销售产品未计收入偷增值税5户企业存问题补征增值税41万元罚款41万元例检查某企业时该企业仓库保员处取保提货单通该企业产品销售收入明细账总账核发现该企业2003年3月12月已销售货物15413426元货款已收企业货款挂账未计销售收入未计提销项税额中华民国增值税暂行条例实施细第三十三条第（）项规定补征增值税924805元处倍罚款
（2）未价外费计入销售收入少缴纳增值税2户石灰石企业销售货物时代垫磅费扒车费铁路延伸服务费等代垫费未作价外费计入应税销售额中缴纳增值税计补征增值税34万元罚款17万元
（3）发出商品未时计入销售收入少缴纳增值税企业然货物发出未收货款推迟计收入时间4户企业存问题补征增值税126万元
（4）混合销售收入错缴纳营业税例某混凝土企业销售混凝土时负责运输取运费收入200759250计入营业税征税范围缴纳营业税中民国增值税暂行条例实施细第十三条规定行属混合销售应缴纳增值税补征增值税114万元
（5）取增值税专发票未税务机关认证作进项税额抵扣某建材销企业2003年910月份分取三张增值税专发票未税务机关认定已做进项税抵扣处理补征增值税257215元处少缴税额倍罚款257215元
（二）企业税方面
查建材企业企业税方面存问题购入原材料未取正式发票没取发票原材料计入产品成2户企业存问题补征税20万元
三纳税检查启示
1建材企业规模法纳税意识强存销售产品计收入偷增值税税情况日常检查中应注意产成品出入库情况销售实现情况进行核寻找数字差异进发现问题
2建材企业身拥运输队销售产品时负责运输行属混合销售行应交纳增值税企业成两项业务运输收入营业税税目交纳营业税应重点检查企业运费收入否企业产品销售关系否应交纳增值税混合销售收入
3建材需宗成批销售销售程中会发生价外费时应重点检查企业否存符合中华民国增值税暂行条例实施细第十二条规定应征增值税价外费否价外费计入销售收入缴纳增值税
4建材生产企业原材料土石沙木料等材料销售者规模纳税证营者企业购买材料时取正式发票核算成企业白条列支通某途径取假发票列支成应注意检查企业列支成原始证检查真实性合法性
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2004年第三稽查局实施行业性专业化稽查甘井子区旅口区辖建材企业35户进行纳税检查目前止已全部结案问题补税户13户罚款7户合计补征增值税835万元企业税348万元加收滞纳金135万元罚款194万元滞补罚合计1512万元率问题户率达37处罚户率20处罚（数额）率164
查建材企业基情况
济性质分查35户企业中限责公司居26户中私营限责公司11户限责公司15户外国企业4户合资企业2户集体企业2户股份制企业1户
营产品分事建材批发零售商贸企业12户混凝土生产企业9户建材生产企业8户水泥生产企业3户石灰石生产企业2户油漆生产企业1户
营规模年销售额千万元企业20户余企业年销售额三百万元千万元间
增值税销售收入负担率混凝土企业简易办法征收负担率6石灰石企业负担率7建材生产企业负担率6水泥生产企业均负担率仅2油漆生产企业负担率7建材销企业负担率1―3
二检查程中发现问题
（）增值税方面
1查补前增值税负担率较
图示13户问题企业中11户企业进行增值税补税处理中3户混凝土企业简易办法征收查补前负担率均6两石灰石矿企业查补税负原略增加中户企业税负行业标准税负基持户企业老企业生产设施水落税负低行业标准税负3百分点1户水泥企业税负达10超行业标准税负3百分点3户建材生产制造企业税负均超行业标准税负5652户建材销企业税负超行业标准税负016
企业名称 2003年销售收入 增值税 增值税负担率 计税调整额 补征增值税 补税负担率 行业标准税负
某石灰石矿 5601684818 409527952 731 24894702 28639923 734 784
某塑钢限公司 3156287014 177499224 562 34207005 5815191 575 565
某混凝土限公司 4492207696 269532462 600 189395517 11363731 600 6
某水泥分厂 830914007 88989849 1071 48103419 4075752 1059 696
某混凝土限公司 344768677 20686121 600 15413426 924805 600 6
某石灰石矿 2810240513 129075110 459 44033400 5065789 470 784
某建材限公司 802224961 52951977 660 33331333 2207415 660 565
某混凝土限公司 2958834330 177530060 600 000 000 600 6
某建材销限公司 650072392 10468883 161 1513029 257215 165 016
某建材分厂 834404789 15195341 182 48103419 4075752 218 016
某混凝土限公司 1600126556 96007594 600 10483019 628981 600 6
某混凝土限公司 4743476714 284609203 600 000 000 600 6
某制漆限公司 1980425600 136373000 689 15811068 2687882 697 565
2发现问题
（1）销售产品未计收入偷增值税5户企业存问题补征增值税41万元罚款41万元例检查某企业时该企业仓库保员处取保提货单通该企业产品销售收入明细账总账核发现该企业2003年3月12月已销售货物15413426元货款已收企业货款挂账未计销售收入未计提销项税额中华民国增值税暂行条例实施细第三十三条第（）项规定补征增值税924805元处倍罚款
（2）未价外费计入销售收入少缴纳增值税2户石灰石企业销售货物时代垫磅费扒车费铁路延伸服务费等代垫费未作价外费计入应税销售额中缴纳增值税计补征增值税34万元罚款17万元
（3）发出商品未时计入销售收入少缴纳增值税企业然货物发出未收货款推迟计收入时间4户企业存问题补征增值税126万元
（4）混合销售收入错缴纳营业税例某混凝土企业销售混凝土时负责运输取运费收入200759250计入营业税征税范围缴纳营业税中民国增值税暂行条例实施细第十三条规定行属混合销售应缴纳增值税补征增值税114万元
（5）取增值税专发票未税务机关认证作进项税额抵扣某建材销企业2003年910月份分取三张增值税专发票未税务机关认定已做进项税抵扣处理补征增值税257215元处少缴税额倍罚款257215元
（二）企业税方面
查建材企业企业税方面存问题购入原材料未取正式发票没取发票原材料计入产品成2户企业存问题补征税20万元
三纳税检查启示
1建材企业规模法纳税意识强存销售产品计收入偷增值税税情况日常检查中应注意产成品出入库情况销售实现情况进行核寻找数字差异进发现问题
2建材企业身拥运输队销售产品时负责运输行属混合销售行应交纳增值税企业成两项业务运输收入营业税税目交纳营业税应重点检查企业运费收入否企业产品销售关系否应交纳增值税混合销售收入
3建材需宗成批销售销售程中会发生价外费时应重点检查企业否存符合中华民国增值税暂行条例实施细第十二条规定应征增值税价外费否价外费计入销售收入缴纳增值税
4建材生产企业原材料土石沙木料等材料销售者规模纳税证营者企业购买材料时取正式发票核算成企业白条列支通某途径取假发票列支成应注意检查企业列支成原始证检查真实性合法性
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