关建筑安装企业税征政策执行情况调查报告
国家税务总局政策法规司：
建筑安装业具流动性强工程周期长成费核算复杂难真实准确反映利润等特点建筑安装工程实行项目理公司签订合项目理承包项目理部单位单独核算负盈亏公司交理费营成果项目理加部分企业帐务健全税收征工作带新课题2010第季度建筑安装业税收征收理全市执行情况课题组织员饶市进行认真调查现调查情况报告：
征现状
XX年年该市企业征总户数685户征收税额5817万元中：跨省市（）外营户纳税户数231户征收税额67万元外出营户回纳税户数95户征收税1036万元
年全市级税机关加强建筑安装企业税收征作税收收入重增长点采取种效措施加强建筑安装业企业税征收理饶市税局深入调查基础分析总结建筑安装业市场特殊运行规律结合身征实际制定饶市建筑安装业税收征收理办法建筑安装企业税征收方式实行施工项目进行户籍理税收理员负责税政关全程监控分级认定分级年鉴票控税理办法建台帐税基首先做纳税种基础信息资料采集分类理加强种信息数评析纳税评估次总局省局求建立12台帐基础根工作实际建立企业税控台帐建筑安装企业分户征收台帐等理台帐税源实行动态踪监控二加强协调源泉控国土房城建
发改委等部分保持沟通联系时掌握新情况摸清税源底数防止税款流失国税税政部门建立联系制度落实国家税收政策统税负标准协调征范围等方面起定作三完善制度强化征规范建筑安装企业税征收方式明确征收方式鉴定年检办法加强外建安企业理强化报验登记手续明确纳税点统税负标准加强查外调四双监控票控税制定饶市方税务局建筑安装业发票理办法明确规定建筑房产企业专发票律税机关代开建设单位建筑安装纳税支付工程结算价款时必须求纳税税务机关开具建筑业专发票税务机关发票开具工程价款金额征收税款
二前建筑安装企业税税收征中存问题
（）业索票意识薄弱纳税税法意识强部分建设单位业特行政事业单位表现市镇工程业索票意识淡薄工程结算财政收印收款收承建施工企业索建筑业发票部分中企业特税实行核定征收企业采取单包建房产票现象少企业存方面施工单位纳税意识强济利益驱动千方百计钻税收空子钻征收理空子意开票拖延开票项目漏申报收入入帐少入帐偷逃税款
（二）企业会计信息严重失真纳税申报真实企业报送税务机关会计报表数真实资产负债表日确认工程完工程度性较低：招投标需完成利润目标承包指标更充分享受税收优惠便筹资等目营业收入规定结算延迟结转提早估价确认属非独立核算工程队资质等级证书企业分包转包单位挂企业收取理费规定确认申报营业收入企业成核算混乱挂单位票换票开票时挂单位提供种材料发票严重失实工程项目实际严重配建筑工程项目支出理费财务费等分摊建设项目完工工程结转成费时费分割清假发票收白条列支费量存机械租
赁费时工支出等操损益控制报表关数会计报表数源严重失实企业税负担率总体税收负担率远远低行业纳税
（三）建设项目控难度工程分包转包规范税务机关建设工程项目立项中标情况明工程开工进度情况难掌握特外工程难确定工程进度完工结算情况动接受纳税行申报建设工程项目税源控动性强工程分包转包规范项工程次分包转包分包转包情况税务机关报告备案分包转包合签订保齐全分包转包工程完工结算合法票企业预付帐款结转分包转包工程成成核算极规范
（四）发票规范票控税效果明显票收款票付款规定未完全落实位类收收取工程款项现象时发生发票开具接受规范直接导致税收流失现实济活动中明明进度结算工程款承建方开具预收工程款收款收明明应该料工费合计征税款纳税施工费开张建筑发票入账建筑材料部分商业销售票代明明甲工程项目承建单位乙开具发票样结算工程承包降低工程造价购进建筑材料时压低材料进价发票前提
（五）日常税源监控缺位日常评估稽核位部分工程项目特处乡镇工程项目规划立项手续全法规划建设等部门取信息建设工程项目税源监控缺位外建筑施工单位般建设项目单独建帐核算部分帐册关财务员驻扎施工工外工程项目纳税评估实稽核难开展进行评估稽核质量高施工企业身没工程队外施工雇佣工劳务费税务机关开具劳务发票列张工工资单白条入帐列支意性较
（六）外出营理规范异施工税收理缺位建筑安装企业异承包施工新征法江西省方税务局外出营方税收理办法规定外出施工业户报验登记期申报制度建安企业施工时真正办理寥寥等工程决算开票缴税情况似约定俗成异营户登记报验申报制度缺乏体制保证税务机关通工商信息交换固定营业户关登记信息异营情况纳税觉办理报验登记申报税务部门异实核查难操作外工程项目漏征漏情形时发生纳税外施工果营活动没税收监控情况结束纳税欠税偷税法追回
（七）现行建筑安装企业外出营企业税纳税点规定合理具体表现方面：
1外出事建筑业纳税税收理政策存缺陷根税收征法实施细第二十条规定：事生产营纳税外县（市）时事生产营活动应持税务登记证副税务机关填开外出营活动税收理证明营业税务机关报验登记接受税务理事生产营纳税外出营累计超180天应营业办理税务登记手续规定赋予税务机关外事工程项目施工纳税税收辖权国家税务总局国税函[1995]227号文件规定：建安企业县（区）外施工外出营活动税收理证明回机构缴纳企业税否营税务机关征收企业税样仅外出营活动税收理证明（简称外证）外出营建安企业税脱离营辖事实形成建安企业辖权双体流转税施工税机关辖税机构税务机关（包括国税税）辖施工项目税收辖权分离理方式政策
执行口径必然导致执行税收政策偏差税负公难免纳税选择企业税纳税点空间
2信息交流渠道畅通目前税务机关敲锣鼓阵没建立信息沟通工作协调效渠道说国税税间全省税系统设区市市县区局间甚城局间未实现建筑项目施工信息交换税机关根法切实解外出营建安企业异施工真实情况效控外出建安企业纳税情况外出建安企业提供偷逃税机会江西省方税务局外出营方税收理办法规定建安企业外出施工项目结束项目施工税务机关应外证签注开具发票金额号码出具开具发票清单（容包括项目名称开票时间金额发票号码等）企业回机构税务机关办理缴销手续企业机构税机关建安企业异施工项目结束应外证签注金额开具发票清单金额企业核算情况进行核发现异施工项目收入未入核算应严格关规定予处罚规定切实执行规范理外出营建安企业起定作实际情况没认真落实做信息传递理规范建安企业外承揽工程时干脆办理外证机构税务机关难掌握外实际营情况少动营税务机关办理报验登记接受正常理部分企业游离税务监外
3外出施工建安企业外证理存漏洞加强外出营纳税税收理区固定业户时营税务机关八十年代开始直外证外证利企业税收收入外出营建安企业求开具外证提供税务登记证工程项目施工合机构税务机关乐开具
里存四问题：总局税务登记理办法规定外证长效期超180天外出营活
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国家税务总局政策法规司：
建筑安装业具流动性强工程周期长成费核算复杂难真实准确反映利润等特点建筑安装工程实行项目理公司签订合项目理承包项目理部单位单独核算负盈亏公司交理费营成果项目理加部分企业帐务健全税收征工作带新课题2010第季度建筑安装业税收征收理全市执行情况课题组织员饶市进行认真调查现调查情况报告：
征现状
XX年年该市企业征总户数685户征收税额5817万元中：跨省市（）外营户纳税户数231户征收税额67万元外出营户回纳税户数95户征收税1036万元
年全市级税机关加强建筑安装企业税收征作税收收入重增长点采取种效措施加强建筑安装业企业税征收理饶市税局深入调查基础分析总结建筑安装业市场特殊运行规律结合身征实际制定饶市建筑安装业税收征收理办法建筑安装企业税征收方式实行施工项目进行户籍理税收理员负责税政关全程监控分级认定分级年鉴票控税理办法建台帐税基首先做纳税种基础信息资料采集分类理加强种信息数评析纳税评估次总局省局求建立12台帐基础根工作实际建立企业税控台帐建筑安装企业分户征收台帐等理台帐税源实行动态踪监控二加强协调源泉控国土房城建
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二前建筑安装企业税税收征中存问题
（）业索票意识薄弱纳税税法意识强部分建设单位业特行政事业单位表现市镇工程业索票意识淡薄工程结算财政收印收款收承建施工企业索建筑业发票部分中企业特税实行核定征收企业采取单包建房产票现象少企业存方面施工单位纳税意识强济利益驱动千方百计钻税收空子钻征收理空子意开票拖延开票项目漏申报收入入帐少入帐偷逃税款
（二）企业会计信息严重失真纳税申报真实企业报送税务机关会计报表数真实资产负债表日确认工程完工程度性较低：招投标需完成利润目标承包指标更充分享受税收优惠便筹资等目营业收入规定结算延迟结转提早估价确认属非独立核算工程队资质等级证书企业分包转包单位挂企业收取理费规定确认申报营业收入企业成核算混乱挂单位票换票开票时挂单位提供种材料发票严重失实工程项目实际严重配建筑工程项目支出理费财务费等分摊建设项目完工工程结转成费时费分割清假发票收白条列支费量存机械租
赁费时工支出等操损益控制报表关数会计报表数源严重失实企业税负担率总体税收负担率远远低行业纳税
（三）建设项目控难度工程分包转包规范税务机关建设工程项目立项中标情况明工程开工进度情况难掌握特外工程难确定工程进度完工结算情况动接受纳税行申报建设工程项目税源控动性强工程分包转包规范项工程次分包转包分包转包情况税务机关报告备案分包转包合签订保齐全分包转包工程完工结算合法票企业预付帐款结转分包转包工程成成核算极规范
（四）发票规范票控税效果明显票收款票付款规定未完全落实位类收收取工程款项现象时发生发票开具接受规范直接导致税收流失现实济活动中明明进度结算工程款承建方开具预收工程款收款收明明应该料工费合计征税款纳税施工费开张建筑发票入账建筑材料部分商业销售票代明明甲工程项目承建单位乙开具发票样结算工程承包降低工程造价购进建筑材料时压低材料进价发票前提
（五）日常税源监控缺位日常评估稽核位部分工程项目特处乡镇工程项目规划立项手续全法规划建设等部门取信息建设工程项目税源监控缺位外建筑施工单位般建设项目单独建帐核算部分帐册关财务员驻扎施工工外工程项目纳税评估实稽核难开展进行评估稽核质量高施工企业身没工程队外施工雇佣工劳务费税务机关开具劳务发票列张工工资单白条入帐列支意性较
（六）外出营理规范异施工税收理缺位建筑安装企业异承包施工新征法江西省方税务局外出营方税收理办法规定外出施工业户报验登记期申报制度建安企业施工时真正办理寥寥等工程决算开票缴税情况似约定俗成异营户登记报验申报制度缺乏体制保证税务机关通工商信息交换固定营业户关登记信息异营情况纳税觉办理报验登记申报税务部门异实核查难操作外工程项目漏征漏情形时发生纳税外施工果营活动没税收监控情况结束纳税欠税偷税法追回
（七）现行建筑安装企业外出营企业税纳税点规定合理具体表现方面：
1外出事建筑业纳税税收理政策存缺陷根税收征法实施细第二十条规定：事生产营纳税外县（市）时事生产营活动应持税务登记证副税务机关填开外出营活动税收理证明营业税务机关报验登记接受税务理事生产营纳税外出营累计超180天应营业办理税务登记手续规定赋予税务机关外事工程项目施工纳税税收辖权国家税务总局国税函[1995]227号文件规定：建安企业县（区）外施工外出营活动税收理证明回机构缴纳企业税否营税务机关征收企业税样仅外出营活动税收理证明（简称外证）外出营建安企业税脱离营辖事实形成建安企业辖权双体流转税施工税机关辖税机构税务机关（包括国税税）辖施工项目税收辖权分离理方式政策
执行口径必然导致执行税收政策偏差税负公难免纳税选择企业税纳税点空间
2信息交流渠道畅通目前税务机关敲锣鼓阵没建立信息沟通工作协调效渠道说国税税间全省税系统设区市市县区局间甚城局间未实现建筑项目施工信息交换税机关根法切实解外出营建安企业异施工真实情况效控外出建安企业纳税情况外出建安企业提供偷逃税机会江西省方税务局外出营方税收理办法规定建安企业外出施工项目结束项目施工税务机关应外证签注开具发票金额号码出具开具发票清单（容包括项目名称开票时间金额发票号码等）企业回机构税务机关办理缴销手续企业机构税机关建安企业异施工项目结束应外证签注金额开具发票清单金额企业核算情况进行核发现异施工项目收入未入核算应严格关规定予处罚规定切实执行规范理外出营建安企业起定作实际情况没认真落实做信息传递理规范建安企业外承揽工程时干脆办理外证机构税务机关难掌握外实际营情况少动营税务机关办理报验登记接受正常理部分企业游离税务监外
3外出施工建安企业外证理存漏洞加强外出营纳税税收理区固定业户时营税务机关八十年代开始直外证外证利企业税收收入外出营建安企业求开具外证提供税务登记证工程项目施工合机构税务机关乐开具
里存四问题：总局税务登记理办法规定外证长效期超180天外出营活
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