浅谈提高税务协查质量
作者柳志斌
局协查系统2002年7月1日开通运行始终保持网络畅通运行稳总体态势系统运行质量断提高协查系统级稽查局提供案源快捷准确方便查案工具手段专发票案件查处发挥积极作清楚意识协查工作存着诸意方需进步提高完善
二目前制约协查工作质量素
()业务水参差齐市现协查员绝部分年调整充实进入协查部门没受系统培训业务水参差齐连金税工程基础知识具备适应日趋繁重协查工作需直接影响协查系统运行质量
(二)疲应付难深查前全国协查案源选票情况准确率偏低量发票协查信息(中包括许垃圾信息)协查部门消耗量力物力应付日益繁重协查工作造成协查部门疲应付难深查利局面客观影响协查工作质量提高
(三)证足难定性虚开增值税专发票供货方开票方前开放济条件难确定否致受票方恶意善意取增值税专发票难定性二受票方提货物销售模式难确定票货否致说货物否真正运抵购货方难确定影响协查回函质量
三 协查工作存问题
()程序问题根关规定协查发现问题发票转入稽查程序转入稽查程序前采取简易程序具体做法收协查函电话告知企业发票协查事宜企业根协查求复印相关资料出具说明签字盖章然交协查部门协查部门根提供资料进行处理回函程中存许问题第程序显然符合税务检查程序求第二提供资料完备直接真实性效力性差第三资料分析处理回函存定意性符合规范执法求
(二)废票处理问题税法赋予纳税样权利具备资格纳税通合法交易正常渠道取增值税专发票权利关规定抵扣进项税款没义务开票方行负连带责开票方否申报纳税否开票走逃受票方没义务作废发票失控发票受票方辜税务机关然应该开票企业责全部追究受票企业头
(三)考核指标问题协查系统运行受托协查期回复率委托协查选票准确率认识重视程度断提高两率问题认识然存偏差突出表现重视期回复忽视求协查问题查实查透回函容含糊清委托方法定性查处重视委托协查准确率忽视问题发票时发出协查案件检查效率折扣两率协查质量间客观存矛盾解决矛盾摆协查部门面前重课题
四 协查工作点建议
()加强业务培训协查部门员进行业务培训时建议省局稽查局举办期全省协查业务短期培训班象培训稽查手样培训协查手力争全省协查
员业务水新台阶适应前协查工作需时定期召开全省协查验交流会组织协查员协查工作做较省市参观考察学验做法
(二)提高选票准确率进步提高协查选票准确率提高协查工作效率减轻协查部门工作强度重途径前协查系统选票稽核系统选票部生成选票认证系统选票准确率明显偏低导致量垃圾信息进入协查系统协查系统员疲奔波法问题企业进行效检查反花费量力物力垃圾信息验明正身终导致理应高效率协查系统陷入低效率必须改变稽核系统数模式屏弃前存根联信息认证信息模式改存根联信息实际申报抵扣数进行模式进步提高部生成选票员素质提高税务检查水切实加击假票力度源头遏制假票出现
(三)实现数享真票虚开骗取出口退税前税收领域违法犯罪活动新动税务理稽查出口退税海关等部门互相间信息畅击骗取出口退税等违法犯罪活动造成动局面应建立金税工程网络台协查系统CTATS税务理系统税务稽查海关信息系统溶体实现数享提高稽查信息利效保证稽查选案科学性准确率促进稽查信息化建设
前部分纳税受济利益驱动偷逃骗税等税收违法行断发生偷逃税手段呈现出科技化复杂化隐蔽化趋势目前偷税方式中设置帐外帐进行偷税方法普遍具代表性情况传统简单帐查帐方法已难帐外帐偷税问题查清查透结合查账验介绍种帐外帐偷税形式检查方法供家参考
帐外帐偷逃税款形式
谓帐外帐法分子偷逃国家税款私设立两套账簿账簿真实核算生产营情况外账簿记载虚假营收入利润情况虚假生产营情况应方检查作纳税申报通做假账手段达偷逃税款目常见手法三种
1电脑作弊型电脑账纸制手工账行电脑账记录真实业务纸制账记录虚假业务外提供进行申报纳税型工业企业商业企业通常种手法
2两账行型设置外两套帐外帐间没联系企业资金生产费销售开始分两部分分进行记账部分作外申报纳税部分作企业金库型工业企业商业企业通常种方法种形式资金生产营相关制造费工工资等支出体外循环更具隐蔽性更难查处
3外联系型外帐间相互关联某笔业务某部分业务账分离出单独记账设立金库挪作手法原材料脚料销售单独记账等国企业通常种手法
二帐外帐检查方法
帐外帐偷税方式进行检查时应查象资金流物流帐证报表勾稽关系角度发现问题寻找证针企业情况确定检查方法跳出帐查帐圈子做帐帐外结合查外调结合介绍帐外帐检查常四种方法四种检查方法分作种检查方法单独应四种检查方法联系起作检查帐外帐操作流程
1突击检查法
突击检查法针查象实际情况查前事先通知进行检查种检查方式种方法适举报帐外帐案件已掌握定证帐外帐案件检查具体操作方法实施检查前首先做查前相关信息收集分析调阅查象纳税档案等资料查象营规模生产状况行业特点财务核算生产流程进行综合分析寻找检查切入点确定突击检查重环节部门然检查员进行明确分工确定检查目标产品仓库销售部门生产营场分支机构时展开检查做出意攻备检查中位检查员应高度负责善环节抓住战机做迅速时快制胜违法分子隐匿销毁转移证机会获取第手证资料
例某炼油企业举报案进行检查时检查组进入检查财务销售等部门调取相关资料分析发现明显造假痕迹检查组成员马进行研究决定杀回马枪针该企业生产流程设部门职责情况确定出检查目标分财务科销售科生产科计划科保发油处资料进行检查检查员两组日午五时进入企业组部署迅速达部门抓住企业部门正财务资料进行造假行企业停电找等百般推诿检查组顶住种压力终迫企业出产销存等证资料
2逻辑推理分析法
种方法货物流角度进行研究根查象财务核算指标生产业务流程进行分析证通资料间率趋势进行分析发现资料间异常关系某数意外波动分析中选收入增长率销售毛利率销售利润率应收账款周转率资产周转率等财务指标进行分析根稽查销售税金负担率成毛利率加成率
投入产出率等选案指标进行分析通分析数横行业相关数资料进行较公司时期数资料进行查找疑点寻找突破口方法搜集查象存帐外帐疑点通分析资料然作认性定案作查案线索提供检查目标方案件查深查透时第种检查方法尚未解决问题效补充具体操作方法首先查象生产工艺流程收发料证产量工时记录成计算资料等进行分析确定种产品原材料消耗量成品产出量产品销售量间配关系次选择生产产品消耗专直接材料进行分析结合车间投入产出记录等资料剔异常素测算出种产品投入产出率列出相应数学关系式行业该项指标进行确定否合理然期专直接材料耗数量种产品投入产出率求出种产品正常产量产成品明细账记录入库数量进行核两者间差额般确定帐外营部分原材料脚料销售单独记账偷税行获取单位产品材料消耗定额计算正常消耗量方检查
例某化工企业进行检查时检查员首先企业产品结构构成进行分析确定产品品种然通市行业摸底调查确定出种产品投入产出率投入少原材料应产出少产成品率企业期材料耗数量产品投入产出率求种产品正常产量企业产成品明细账记录入库数量核发现该企业应产出乙醛156吨账面入库105吨应产出甲基胺氢132吨账面入库98吨检查员通核差额调查落实查出该企业销售产品72吨取产品销售收入112万元未入账偷逃税款事实
种方法适查象检查文中列第二种帐外帐偷税形式该方法会提供太线索
3异常情况分析法
种方法认真检查企业种帐证间勾稽关系仔细分析处疑点基础注重结合企业产品性途解熟悉企业生产中环节间勾稽关系发现企业帐务中合企业产品实际合常规疑点问题快速发现检查工作突破口具体操作中重点异常数字异常科目异常行进行分析
(1)异常数字进行分析数字企业进行会计核算基础构成财务会计资料基素谓异常数字正常会计核算处理出现应极少出现数字数字异常否传递信息容决定分析异常数字必须结合济业务容数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动龙脉类企业财务会计资料资金运动形式价值方面客观反映企业项生产营活动财务成果资金运动方检查分析笔业务落实清楚例某企业笔业务会计处理银行存款 贷应收账款附银行汇票摘中注明外省某企业汇购货款月会计处理中应收账款 贷银行存款附转帐支票摘中注明退购货款检查员种异常会计处理产生怀疑通追查退货款银行查阅相关传票发现企业存帐外账户查清该企业利两套帐进行偷税行
(2)异常科目进行分析会计科目企业进行财务核算基素然企业记账方法会计科目性质样违反会计核算常规异常会计科目进行分析搞清楚记录业务龙脉检查重点检查中应重点关注应收应付等科目分析会计核算求记账业务落实清楚例某企业应付款明细账记录业务现金(银行存款) 贷应付款付原始证企业开具款记账联该项业务发生较规律集中月末季末
方发生额业务频繁会计处理应付款 贷现金(银行存款)附原始证企业开具款收联企业解释说生产营中遇资金困难时职工周转款方发生额职工款检查员产生怀疑通落实款利率支付利息职工手中情况迫企业交代销售脚料未入账事实
(3)异常行进行分析企业行围绕生产营会计核算发生项行间存着必然联系分析行间合理性应作检查部分例企业产品销售费中运杂费销售收入间着密切联系成正关系假运杂费发生额量发生销售收入变化异常行应重点分析落实清楚原实行产品生产销售数量工工资直接挂钩企业通调查分析计算工工资升降幅度产品生产销售数量例变化核实企业真实产销量否存问题
方法应求检查员较高业务素质硬税收知识娴熟查帐技巧甄合理现象情况力检查中强责心放疑点够异常情况作出合理判断认定
4外围查证法
方法检查程序阶段种检查方法取证案件定性中直接效目前帐外帐检查中普遍采方法方法前三种检查方法中排查出问题逐笔落实清楚进行搜集证调查取证找出事实真相法分子认罪伏法定案阶段方法应重点作取证合法性效性取证够作定案具体操作资金流货物流进行检查
(1)资金流进行检查种检查方法检查企业否存帐外账户通正常银行账户进行结算情况银行结算企业结算方式银行账单存根客观记录反映企业交易行根特点检查银行存款账户突破口通银行账单企业银行存款日记账进行逐笔核排查出款项源款项性质发现疑点知 根问底查出企业偷逃骗税行具体操作办法民银行专业银行取企业设立银行账户证然企业银行存款日记账核未入账银行账户银行调阅银行存款账单逐笔查阅银行传票落实款项收取支付情况找出款项象进行统计步调查取证作准备企业入账核算银行账户应调阅银行存款账单企业银行存款日记账逐笔核查阅企业业务否全部入账未入账业务应银行查阅相关银行传票现金形式进行款项收取支付通查象银行设立储蓄存款账户检查解资金流案件查清
(2)货物流检查述资金流进行落实取证仅资金流证作定案证明企业收支付款项实际数额说明款项性质究竟入款项销货款项出款项购货款项没相应证证明仅资金流证案件进行定性缺少证链中物流物流调查取证应分销售货物购进货物支付费等方面查证检查中注意收集掌握企业货物流转线索证通相关企业调查落实鉴查企业账簿真伪尤购销户相单工业企业商业企业通检查疑点笔业务起伪存真效果
销售货物查证需调查落实容售货物名称数量金额开具票企业记录购货方付款证购货方帐薄记录记账证等调查取证中应注意购货方支付货款否通银行掌握资金数额相符假符应根新线索继续调查落实
购货方帐资料情况调查取证工作首先争取税务部门支持然根检查资金流时掌握账户情况购货方开户银行调查落实掌握购货方汇款证税务稽查部门进行询问制作询问笔录解业务情况重点询问购货物数量金额取证结算方式交货方式业务联系等情况购货方根述容写出业务证明调查员应购货方提供业务联系进行询问制作询问笔录解业务情况重点询问购货物数量金额取证结算方式交货方式等购货方供述否相符证链条已形成销售方收货款业务员业务证明购货方述业务证明汇出货款证述证销售方行进行认性定案作出处理
购进货物支付费查证应述角度出发注意证间联系性证间形成链条关系
帐外种检查方法帐检查较彻底容易发现企业存问题 例检查某纺织企业举报案时该企业账面问题检查员民银行查实企业设立银行账户情况发现该企业农行开设三银行账户建行开设两银行账户农村信社开设两银行账户企业银行存款日记帐核发现入账核算四银行账户三账户未入账核算检查员未入账三账户资金情况进行逐笔落实统计出该企业帐外资金收入额三千余万元资金支出额二千八百余万元涉五省市二十六单位办案员根检查确定线索兵分两路组落实资金收入部分组落实资金支出部分长达月调查取证认定三千余万元资金收入均企业销售产品收入二千八百余万元资金支出购进原材料支出支付工工资电费等生产费支出量证面前企业交代设置两套帐进行偷税事实
种方法适查象检查求办案员调查取证前调查问题进
行分析需调查落实容问题查清提取证做合法效定性做心中数特外调程中遇困难解决办法等估计位制定外围调查方案争取外围调查成功
介绍检查帐外帐四种方法众检查方法中部分工作中应根企业会计核算结合实际情况确定检查方法总说帐外帐检查资金流货物流转两方面搜集提取证调查取证程中应特注意资金流物流间联系两者间相互认证形成严密证链做点案件查深查透办成铁案
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作者柳志斌
局协查系统2002年7月1日开通运行始终保持网络畅通运行稳总体态势系统运行质量断提高协查系统级稽查局提供案源快捷准确方便查案工具手段专发票案件查处发挥积极作清楚意识协查工作存着诸意方需进步提高完善
二目前制约协查工作质量素
()业务水参差齐市现协查员绝部分年调整充实进入协查部门没受系统培训业务水参差齐连金税工程基础知识具备适应日趋繁重协查工作需直接影响协查系统运行质量
(二)疲应付难深查前全国协查案源选票情况准确率偏低量发票协查信息(中包括许垃圾信息)协查部门消耗量力物力应付日益繁重协查工作造成协查部门疲应付难深查利局面客观影响协查工作质量提高
(三)证足难定性虚开增值税专发票供货方开票方前开放济条件难确定否致受票方恶意善意取增值税专发票难定性二受票方提货物销售模式难确定票货否致说货物否真正运抵购货方难确定影响协查回函质量
三 协查工作存问题
()程序问题根关规定协查发现问题发票转入稽查程序转入稽查程序前采取简易程序具体做法收协查函电话告知企业发票协查事宜企业根协查求复印相关资料出具说明签字盖章然交协查部门协查部门根提供资料进行处理回函程中存许问题第程序显然符合税务检查程序求第二提供资料完备直接真实性效力性差第三资料分析处理回函存定意性符合规范执法求
(二)废票处理问题税法赋予纳税样权利具备资格纳税通合法交易正常渠道取增值税专发票权利关规定抵扣进项税款没义务开票方行负连带责开票方否申报纳税否开票走逃受票方没义务作废发票失控发票受票方辜税务机关然应该开票企业责全部追究受票企业头
(三)考核指标问题协查系统运行受托协查期回复率委托协查选票准确率认识重视程度断提高两率问题认识然存偏差突出表现重视期回复忽视求协查问题查实查透回函容含糊清委托方法定性查处重视委托协查准确率忽视问题发票时发出协查案件检查效率折扣两率协查质量间客观存矛盾解决矛盾摆协查部门面前重课题
四 协查工作点建议
()加强业务培训协查部门员进行业务培训时建议省局稽查局举办期全省协查业务短期培训班象培训稽查手样培训协查手力争全省协查
员业务水新台阶适应前协查工作需时定期召开全省协查验交流会组织协查员协查工作做较省市参观考察学验做法
(二)提高选票准确率进步提高协查选票准确率提高协查工作效率减轻协查部门工作强度重途径前协查系统选票稽核系统选票部生成选票认证系统选票准确率明显偏低导致量垃圾信息进入协查系统协查系统员疲奔波法问题企业进行效检查反花费量力物力垃圾信息验明正身终导致理应高效率协查系统陷入低效率必须改变稽核系统数模式屏弃前存根联信息认证信息模式改存根联信息实际申报抵扣数进行模式进步提高部生成选票员素质提高税务检查水切实加击假票力度源头遏制假票出现
(三)实现数享真票虚开骗取出口退税前税收领域违法犯罪活动新动税务理稽查出口退税海关等部门互相间信息畅击骗取出口退税等违法犯罪活动造成动局面应建立金税工程网络台协查系统CTATS税务理系统税务稽查海关信息系统溶体实现数享提高稽查信息利效保证稽查选案科学性准确率促进稽查信息化建设
前部分纳税受济利益驱动偷逃骗税等税收违法行断发生偷逃税手段呈现出科技化复杂化隐蔽化趋势目前偷税方式中设置帐外帐进行偷税方法普遍具代表性情况传统简单帐查帐方法已难帐外帐偷税问题查清查透结合查账验介绍种帐外帐偷税形式检查方法供家参考
帐外帐偷逃税款形式
谓帐外帐法分子偷逃国家税款私设立两套账簿账簿真实核算生产营情况外账簿记载虚假营收入利润情况虚假生产营情况应方检查作纳税申报通做假账手段达偷逃税款目常见手法三种
1电脑作弊型电脑账纸制手工账行电脑账记录真实业务纸制账记录虚假业务外提供进行申报纳税型工业企业商业企业通常种手法
2两账行型设置外两套帐外帐间没联系企业资金生产费销售开始分两部分分进行记账部分作外申报纳税部分作企业金库型工业企业商业企业通常种方法种形式资金生产营相关制造费工工资等支出体外循环更具隐蔽性更难查处
3外联系型外帐间相互关联某笔业务某部分业务账分离出单独记账设立金库挪作手法原材料脚料销售单独记账等国企业通常种手法
二帐外帐检查方法
帐外帐偷税方式进行检查时应查象资金流物流帐证报表勾稽关系角度发现问题寻找证针企业情况确定检查方法跳出帐查帐圈子做帐帐外结合查外调结合介绍帐外帐检查常四种方法四种检查方法分作种检查方法单独应四种检查方法联系起作检查帐外帐操作流程
1突击检查法
突击检查法针查象实际情况查前事先通知进行检查种检查方式种方法适举报帐外帐案件已掌握定证帐外帐案件检查具体操作方法实施检查前首先做查前相关信息收集分析调阅查象纳税档案等资料查象营规模生产状况行业特点财务核算生产流程进行综合分析寻找检查切入点确定突击检查重环节部门然检查员进行明确分工确定检查目标产品仓库销售部门生产营场分支机构时展开检查做出意攻备检查中位检查员应高度负责善环节抓住战机做迅速时快制胜违法分子隐匿销毁转移证机会获取第手证资料
例某炼油企业举报案进行检查时检查组进入检查财务销售等部门调取相关资料分析发现明显造假痕迹检查组成员马进行研究决定杀回马枪针该企业生产流程设部门职责情况确定出检查目标分财务科销售科生产科计划科保发油处资料进行检查检查员两组日午五时进入企业组部署迅速达部门抓住企业部门正财务资料进行造假行企业停电找等百般推诿检查组顶住种压力终迫企业出产销存等证资料
2逻辑推理分析法
种方法货物流角度进行研究根查象财务核算指标生产业务流程进行分析证通资料间率趋势进行分析发现资料间异常关系某数意外波动分析中选收入增长率销售毛利率销售利润率应收账款周转率资产周转率等财务指标进行分析根稽查销售税金负担率成毛利率加成率
投入产出率等选案指标进行分析通分析数横行业相关数资料进行较公司时期数资料进行查找疑点寻找突破口方法搜集查象存帐外帐疑点通分析资料然作认性定案作查案线索提供检查目标方案件查深查透时第种检查方法尚未解决问题效补充具体操作方法首先查象生产工艺流程收发料证产量工时记录成计算资料等进行分析确定种产品原材料消耗量成品产出量产品销售量间配关系次选择生产产品消耗专直接材料进行分析结合车间投入产出记录等资料剔异常素测算出种产品投入产出率列出相应数学关系式行业该项指标进行确定否合理然期专直接材料耗数量种产品投入产出率求出种产品正常产量产成品明细账记录入库数量进行核两者间差额般确定帐外营部分原材料脚料销售单独记账偷税行获取单位产品材料消耗定额计算正常消耗量方检查
例某化工企业进行检查时检查员首先企业产品结构构成进行分析确定产品品种然通市行业摸底调查确定出种产品投入产出率投入少原材料应产出少产成品率企业期材料耗数量产品投入产出率求种产品正常产量企业产成品明细账记录入库数量核发现该企业应产出乙醛156吨账面入库105吨应产出甲基胺氢132吨账面入库98吨检查员通核差额调查落实查出该企业销售产品72吨取产品销售收入112万元未入账偷逃税款事实
种方法适查象检查文中列第二种帐外帐偷税形式该方法会提供太线索
3异常情况分析法
种方法认真检查企业种帐证间勾稽关系仔细分析处疑点基础注重结合企业产品性途解熟悉企业生产中环节间勾稽关系发现企业帐务中合企业产品实际合常规疑点问题快速发现检查工作突破口具体操作中重点异常数字异常科目异常行进行分析
(1)异常数字进行分析数字企业进行会计核算基础构成财务会计资料基素谓异常数字正常会计核算处理出现应极少出现数字数字异常否传递信息容决定分析异常数字必须结合济业务容数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动龙脉类企业财务会计资料资金运动形式价值方面客观反映企业项生产营活动财务成果资金运动方检查分析笔业务落实清楚例某企业笔业务会计处理银行存款 贷应收账款附银行汇票摘中注明外省某企业汇购货款月会计处理中应收账款 贷银行存款附转帐支票摘中注明退购货款检查员种异常会计处理产生怀疑通追查退货款银行查阅相关传票发现企业存帐外账户查清该企业利两套帐进行偷税行
(2)异常科目进行分析会计科目企业进行财务核算基素然企业记账方法会计科目性质样违反会计核算常规异常会计科目进行分析搞清楚记录业务龙脉检查重点检查中应重点关注应收应付等科目分析会计核算求记账业务落实清楚例某企业应付款明细账记录业务现金(银行存款) 贷应付款付原始证企业开具款记账联该项业务发生较规律集中月末季末
方发生额业务频繁会计处理应付款 贷现金(银行存款)附原始证企业开具款收联企业解释说生产营中遇资金困难时职工周转款方发生额职工款检查员产生怀疑通落实款利率支付利息职工手中情况迫企业交代销售脚料未入账事实
(3)异常行进行分析企业行围绕生产营会计核算发生项行间存着必然联系分析行间合理性应作检查部分例企业产品销售费中运杂费销售收入间着密切联系成正关系假运杂费发生额量发生销售收入变化异常行应重点分析落实清楚原实行产品生产销售数量工工资直接挂钩企业通调查分析计算工工资升降幅度产品生产销售数量例变化核实企业真实产销量否存问题
方法应求检查员较高业务素质硬税收知识娴熟查帐技巧甄合理现象情况力检查中强责心放疑点够异常情况作出合理判断认定
4外围查证法
方法检查程序阶段种检查方法取证案件定性中直接效目前帐外帐检查中普遍采方法方法前三种检查方法中排查出问题逐笔落实清楚进行搜集证调查取证找出事实真相法分子认罪伏法定案阶段方法应重点作取证合法性效性取证够作定案具体操作资金流货物流进行检查
(1)资金流进行检查种检查方法检查企业否存帐外账户通正常银行账户进行结算情况银行结算企业结算方式银行账单存根客观记录反映企业交易行根特点检查银行存款账户突破口通银行账单企业银行存款日记账进行逐笔核排查出款项源款项性质发现疑点知 根问底查出企业偷逃骗税行具体操作办法民银行专业银行取企业设立银行账户证然企业银行存款日记账核未入账银行账户银行调阅银行存款账单逐笔查阅银行传票落实款项收取支付情况找出款项象进行统计步调查取证作准备企业入账核算银行账户应调阅银行存款账单企业银行存款日记账逐笔核查阅企业业务否全部入账未入账业务应银行查阅相关银行传票现金形式进行款项收取支付通查象银行设立储蓄存款账户检查解资金流案件查清
(2)货物流检查述资金流进行落实取证仅资金流证作定案证明企业收支付款项实际数额说明款项性质究竟入款项销货款项出款项购货款项没相应证证明仅资金流证案件进行定性缺少证链中物流物流调查取证应分销售货物购进货物支付费等方面查证检查中注意收集掌握企业货物流转线索证通相关企业调查落实鉴查企业账簿真伪尤购销户相单工业企业商业企业通检查疑点笔业务起伪存真效果
销售货物查证需调查落实容售货物名称数量金额开具票企业记录购货方付款证购货方帐薄记录记账证等调查取证中应注意购货方支付货款否通银行掌握资金数额相符假符应根新线索继续调查落实
购货方帐资料情况调查取证工作首先争取税务部门支持然根检查资金流时掌握账户情况购货方开户银行调查落实掌握购货方汇款证税务稽查部门进行询问制作询问笔录解业务情况重点询问购货物数量金额取证结算方式交货方式业务联系等情况购货方根述容写出业务证明调查员应购货方提供业务联系进行询问制作询问笔录解业务情况重点询问购货物数量金额取证结算方式交货方式等购货方供述否相符证链条已形成销售方收货款业务员业务证明购货方述业务证明汇出货款证述证销售方行进行认性定案作出处理
购进货物支付费查证应述角度出发注意证间联系性证间形成链条关系
帐外种检查方法帐检查较彻底容易发现企业存问题 例检查某纺织企业举报案时该企业账面问题检查员民银行查实企业设立银行账户情况发现该企业农行开设三银行账户建行开设两银行账户农村信社开设两银行账户企业银行存款日记帐核发现入账核算四银行账户三账户未入账核算检查员未入账三账户资金情况进行逐笔落实统计出该企业帐外资金收入额三千余万元资金支出额二千八百余万元涉五省市二十六单位办案员根检查确定线索兵分两路组落实资金收入部分组落实资金支出部分长达月调查取证认定三千余万元资金收入均企业销售产品收入二千八百余万元资金支出购进原材料支出支付工工资电费等生产费支出量证面前企业交代设置两套帐进行偷税事实
种方法适查象检查求办案员调查取证前调查问题进
行分析需调查落实容问题查清提取证做合法效定性做心中数特外调程中遇困难解决办法等估计位制定外围调查方案争取外围调查成功
介绍检查帐外帐四种方法众检查方法中部分工作中应根企业会计核算结合实际情况确定检查方法总说帐外帐检查资金流货物流转两方面搜集提取证调查取证程中应特注意资金流物流间联系两者间相互认证形成严密证链做点案件查深查透办成铁案
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