浅议财务收支审批制度设计
前单位部理松弛控制薄弱源头舞弊腐败行予机时造成单位资产流失影响利润水降低市场竞争力适应加入WTO客观求新形势加强单位部控制现代理制度建设首课题2000年国家先发布会计法部会计控制规范（试行）法律角度部控制作出规定意规范会计行强化单位部会计监督提升单位部营理效果杜绝济违法行未燃部控制保证单位业务活动效进行保证资产安全完整防止纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整政策程序贯穿单位济活动方面存济行需相应部控制建立部控制制度单位部职责分工责制度财务会计制度财产物资理制度等关理制度中应具体体现部控制求财务收支审批制度作部控制程序重组成部分设计否科学完善单位财务理影响重制定财务收支审批制度必性部控制制度划分部理控制制度部会计控制制度两类部理控制制度指会计业务会计记录会计报表性没直接影响部控制企业单位力资源理部会计控制制度指会计业务会计记录会计报表性直接影响部控制非出纳员月编制银行存款调节表财务收支审批制度部会计控制制度具体规定基目：通种控制提高现金交易会计业务会计记录会计报表性保证组织机构济活动正常运转保护资产安全完整效运提高济核算正确性性推动考核单位项方针政策贯彻执行提高营理水二财务收支审批制度设计原1全面控制重点控制相结合原方面单位必须财务收支进行全面控制谓全面指三方面全程控制仅包括济活动环节中涉支出类业务审批包括销售单供货合等收入类业务审批二全员控制包括单位领导职工三全素控制包括办公费投资差旅费业务招费等费项目方面全面控制基础诸基建投资兼等重财务收支项目应实施重点控制
严格审批 2事前审批事审批相结合原审批制度作控制财务收支种重途径仅包括事审批控制应该包括事前预算审批特发生金额较者重财务支出必须进行事前预算 3相容职责划分原财务收支审批制度作部会计监督制度重容必须遵循相容职务必须分离原部控制制度基求会计法明确规定记帐员济业务事项会计事项审批员办员财物保员职责权限应明确相互分离相互制约型单位职工数少绝职责划分困难应通更严密监督复核弥补划分足 4科学性实性相结合原方面应坚持科学性原量做理完善性方面应该单位实际出发制定审批制度量切实行果重视科学性忽视实性设计制度作花瓶具操作性者符合成效益原相反果重视实性忽视科学性设计制度然简单易行漏洞百出样达部控制目三财务收支审批制度设计容部控制原财务收支审批制度设计中应该包括容：1财务收支审批员审批权限明确审批业务授权批准方式权限程序责相关控制措施审批应根授权规定授权范围进行审批超越审批权限确定审批员审批权限时必须坚持控性原审批员必须够审批权限济业务具控制权样保证审批员够正确审批财务收支真实性合法性合理性提高审批质量2财务收支审批程序单位发生项财务收支应该规定程序进行审批批准实际工作中许单位般先办员取填制原始证签字然规定审批员审批审批通交会计部门审核入帐报帐种审批模式许足处般情况审批员职位高会计员先审批审核会计员发现疑问已成事实会计员会敢异议显然利发挥会计审核监督作设计审批程序时果审批员职位高审核员应实行先审核审批程序3财务收支审批容财务收支审批容财务收支真实
性合法性合理性具体包括：（1）财务收支否符合财务计划合规定（2）财务收支否符合会计法关法规部会计理制度（3）财务收支容数否真实（4）财务收支否符合效益性原（5）财务收支原始证否符合国家统会计制度规定等等 4财务收支审批员责财务收支审批制度必须坚持权责等原审批制度中必须规定审批员应该承担义务责具体包括：审批员应该定期授权领导职工代表汇报审批情况审批员失职应该承担责等 四财务收支审批制度基模式1支笔审批模式指切财务收支全部单位负责授权员（总会计师会计工作副职）审批符合会计法中单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责原优点够克服头审批造成监督失控审批标准掌握等问题缺点符合部控制基求容易导致腐败特单位负责支笔审批错误认说算更难约束加单位负责精力集中营理项财务收支事巨细进行审批种审批模式应予改革完善应加强民理财建设型投资应领导集体会商涉职工利益事项应通职代会表决等2分级审批模式种审批模式根业务范围金额分级确定审批员单位领导副职（分领导）职部门负责业务范围定金额范围具审批权重财务收支金额较财务收支必须单位负责审批金额巨财务收支甚需通单位领导集体审批种审批制度优点避免权力分集中利形成审批员约束牵制审批员般职部门负责单位分领导审批范围财务收支较解提高审批质量3重审批模式指财务收支均需两两审批员审批实际工作中种制度具体做法相：单位实行职部门负责先审单位负责审单位实行职部门负责先审分领导审甚需单位负责终审批单位实行分领导先审单位负责审等等种审批制度优点符合部控制制度相互牵制原够提高审批质量天鹅集团裁决制度先
业务员申领支出裁决附单签字部门会计核预算签字报部门审核报财务总监审批董事长签字见该审批程序相较繁琐较适合型集团单位采 4混合审批模式混合审批模式实际述三种模式结合运规定定业务范围金额范围审批超定范围定金额财务收支必须两两审批员审批种模式针财务收支业务采取审批制度定程序简化审批程序加强重财务收支项目控制种审批制度实际运中容易采化整零办法逃避双审审
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前单位部理松弛控制薄弱源头舞弊腐败行予机时造成单位资产流失影响利润水降低市场竞争力适应加入WTO客观求新形势加强单位部控制现代理制度建设首课题2000年国家先发布会计法部会计控制规范（试行）法律角度部控制作出规定意规范会计行强化单位部会计监督提升单位部营理效果杜绝济违法行未燃部控制保证单位业务活动效进行保证资产安全完整防止纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整政策程序贯穿单位济活动方面存济行需相应部控制建立部控制制度单位部职责分工责制度财务会计制度财产物资理制度等关理制度中应具体体现部控制求财务收支审批制度作部控制程序重组成部分设计否科学完善单位财务理影响重制定财务收支审批制度必性部控制制度划分部理控制制度部会计控制制度两类部理控制制度指会计业务会计记录会计报表性没直接影响部控制企业单位力资源理部会计控制制度指会计业务会计记录会计报表性直接影响部控制非出纳员月编制银行存款调节表财务收支审批制度部会计控制制度具体规定基目：通种控制提高现金交易会计业务会计记录会计报表性保证组织机构济活动正常运转保护资产安全完整效运提高济核算正确性性推动考核单位项方针政策贯彻执行提高营理水二财务收支审批制度设计原1全面控制重点控制相结合原方面单位必须财务收支进行全面控制谓全面指三方面全程控制仅包括济活动环节中涉支出类业务审批包括销售单供货合等收入类业务审批二全员控制包括单位领导职工三全素控制包括办公费投资差旅费业务招费等费项目方面全面控制基础诸基建投资兼等重财务收支项目应实施重点控制
严格审批 2事前审批事审批相结合原审批制度作控制财务收支种重途径仅包括事审批控制应该包括事前预算审批特发生金额较者重财务支出必须进行事前预算 3相容职责划分原财务收支审批制度作部会计监督制度重容必须遵循相容职务必须分离原部控制制度基求会计法明确规定记帐员济业务事项会计事项审批员办员财物保员职责权限应明确相互分离相互制约型单位职工数少绝职责划分困难应通更严密监督复核弥补划分足 4科学性实性相结合原方面应坚持科学性原量做理完善性方面应该单位实际出发制定审批制度量切实行果重视科学性忽视实性设计制度作花瓶具操作性者符合成效益原相反果重视实性忽视科学性设计制度然简单易行漏洞百出样达部控制目三财务收支审批制度设计容部控制原财务收支审批制度设计中应该包括容：1财务收支审批员审批权限明确审批业务授权批准方式权限程序责相关控制措施审批应根授权规定授权范围进行审批超越审批权限确定审批员审批权限时必须坚持控性原审批员必须够审批权限济业务具控制权样保证审批员够正确审批财务收支真实性合法性合理性提高审批质量2财务收支审批程序单位发生项财务收支应该规定程序进行审批批准实际工作中许单位般先办员取填制原始证签字然规定审批员审批审批通交会计部门审核入帐报帐种审批模式许足处般情况审批员职位高会计员先审批审核会计员发现疑问已成事实会计员会敢异议显然利发挥会计审核监督作设计审批程序时果审批员职位高审核员应实行先审核审批程序3财务收支审批容财务收支审批容财务收支真实
性合法性合理性具体包括：（1）财务收支否符合财务计划合规定（2）财务收支否符合会计法关法规部会计理制度（3）财务收支容数否真实（4）财务收支否符合效益性原（5）财务收支原始证否符合国家统会计制度规定等等 4财务收支审批员责财务收支审批制度必须坚持权责等原审批制度中必须规定审批员应该承担义务责具体包括：审批员应该定期授权领导职工代表汇报审批情况审批员失职应该承担责等 四财务收支审批制度基模式1支笔审批模式指切财务收支全部单位负责授权员（总会计师会计工作副职）审批符合会计法中单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责原优点够克服头审批造成监督失控审批标准掌握等问题缺点符合部控制基求容易导致腐败特单位负责支笔审批错误认说算更难约束加单位负责精力集中营理项财务收支事巨细进行审批种审批模式应予改革完善应加强民理财建设型投资应领导集体会商涉职工利益事项应通职代会表决等2分级审批模式种审批模式根业务范围金额分级确定审批员单位领导副职（分领导）职部门负责业务范围定金额范围具审批权重财务收支金额较财务收支必须单位负责审批金额巨财务收支甚需通单位领导集体审批种审批制度优点避免权力分集中利形成审批员约束牵制审批员般职部门负责单位分领导审批范围财务收支较解提高审批质量3重审批模式指财务收支均需两两审批员审批实际工作中种制度具体做法相：单位实行职部门负责先审单位负责审单位实行职部门负责先审分领导审甚需单位负责终审批单位实行分领导先审单位负责审等等种审批制度优点符合部控制制度相互牵制原够提高审批质量天鹅集团裁决制度先
业务员申领支出裁决附单签字部门会计核预算签字报部门审核报财务总监审批董事长签字见该审批程序相较繁琐较适合型集团单位采 4混合审批模式混合审批模式实际述三种模式结合运规定定业务范围金额范围审批超定范围定金额财务收支必须两两审批员审批种模式针财务收支业务采取审批制度定程序简化审批程序加强重财务收支项目控制种审批制度实际运中容易采化整零办法逃避双审审
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