××单位财务收支审计重点方法
易存问题
（）违规领取发放报酬问题
1领导干部协会属机构组织兼职取酬获取劳务报酬
2报职工数离退休员数获取财政资金
3违法规定发放津贴补贴职工节日福利
4项目费公费弥补工资福利等支出
（二）未纳入级单位法定账簿核算问题
5会议费收支未纳入单位财务部门会计账核算直接支付会议费
6事业收入未纳入单位财务统核算交全资公司勤服务中心属单位核算
7实物款项营性收入未时纳入财务统核算
8合作开发项目取收益未纳入单位法定账簿核算
9申报获批办继续培训项目收入未纳入单位法定账簿核算
10公务车未纳入级法定账簿核算形成帐外资产
11外投资接受捐赠未单位法定账册核算
（三）会计科目处理规范问题
12收入专基金科目核算收入应付账款专项费科目核算造成少计收入
13收入科目核算科目挂账结余课题费专基金挂账
14关单位拨付物资采购款直接计列支出年实际未发生采购业务
15购买机票购书取返款计入单位收入未减支出
16项目支出中列支公务车运行维护费维修费等基支出
17收方卫生部门欠款未缴财政计入科目核算
18原始证规范真实发票等
（四）项目预算规范问题
19申报项目预算规范造成项目资金结余
20未批准调整项目预算（调整出专项费设立引进基金属企业购置办公家具摄等资产项目关支出）
21项目预算未细化具体执行单位（部门预未细化具体执行单位）
22项目预算未细化具体采购项目未细化具体支出容
23前年度项目结转资金未编入部门年初预算
24未编制年初新增资产配置预算情况年财政拨款购置资产购买预算差异较
25财政专项资金通零余额账户拨付公司转回该单位基账户
（五）招标政府采购问题
26印刷支出物业未规定实行政府集中采购
27财政专项资金支付网络技术服务费未公开招标
2850万元财政资金采购支出未严格执行政府采购相关规定
29饭店机票未实行定点采购
30新建工程部分材料设备购置未求进行公开招标
31招标时评标入围单位数量未达法定求
（六）收费规范问题
32未批准收取费未发改委财政部批准收取证书工费等
33项目合作名义交单位承办收取理费合作费收支未纳入单位会计核算
34未批准收取实践技考试工费弥补单位支出
35未批准行设立评奖励收取企业赞助
36应收未收应缴费收取费未规定时缴国库规定求逐月缴实际年集中缴
37未批准定项目收取签证签证服务费
38没培训资质情况行开展举办继续医学教育项目收取培训费
39未批准收取资格考试复训费
40利部门影响力采取违规收费未批准开展评表彰偿提供信息等方式收取费广告展位医生通讯录注册信息等回报公开标注等级赞助商资格收取药企赞助
（七）基建设问题
41基建设项目未期办理竣工决算工程已投入未办理竣工决算
42基建项目超概算未履行报批程序
43未批准行改变项目建设容
44超出工程实际进度支付工程款
（八）房屋出租处置问题
45未报批出租房屋
46出租房屋租金收入专基金科目核算未计收入
47出租房屋收入未规定缴国库
48委托物业公司出租房屋租金收入未规定缴国库公司直接留
49违规购置房产外出售收入存放属公司部分资金转回工资奖金水电等支出
（九）专项资金理
50扩开支范围付服务费合单位
51项目费公费
52基科研业务费国际合作项目支出
53科研项目费研究生生活补贴支出
54项目费中列支该项目容关会议费委托业务费
55项目进展较慢结余较费闲置未
56违规外拨基科研业务费（应单位团队课题研究外拨费外单位等）
57项目列支资金年未支出项目受托单位挂账
58重专项课题采取虚列支出等方式转移套取财政资金
59改变资金途扩支出范围预算超预算虚假配套等
60未规定委级拨付项目费结余款交回级
61应实行直接支付项目费转授权支付
（十）资产理
62报废资产收入未规定实行收支两条线理（报废电梯）
63外出租取收入未收支两条线理缴
64杀毒软件未纳入资产理
（十）公出国（境）理中存问题
65出国费属单位承担挪项目资金
66持私护超考察访问时间超支费
67报销证符合规定
68接受企业赞助卫生计生委机关单位工作员医院
院长理员出国
69通旅行社组织出国（境）未编制计划等
（十二）公务车理中存问题
70车超编制外单位车辆占属单位汽车偿属单位汽车
71私车供养属单位报销公车费应收未收属公司理费等购买汽车
72资产登记属公司账形成帐外资产
（十三）会议理中存问题
73转嫁会议费（卫生计生委办会议通相关属单位接收医药企业赞助转嫁会议费）
74会议超标准列支超规定天数
75会议提供高档烟酒虚列会议费套取资金结存宾馆
76非定点饭店风景区召开（21风景名胜区：八达岭十三陵承德避暑山庄外八庙五台山太湖普陀山黄山九华山武夷山庐山泰山嵩山武山武陵源（张家界）白云山峨眉山乐山佛九寨沟黄龙黄果树西双版纳华山桂林漓江三亚热带海滨）
77属单位列支课题费项目费弥补会议等（十四）
78未批准公司赞助护士基金抵该公司医院取款
79金库采虚假合虚假发票报销等方式套取资金
（1）违规收费罚款摊派设立金库
（2）资产处置出租收入设立金库
（3）会议费劳务费培训费咨询费等名义套取资金设立金库
（4）营收入未纳入规定帐簿核算设立金库
（5）虚列支出转出资金设立金库
（6）假发票等非法票骗取资金设立金库
（7）级单位间相互转移资金设立金库
（8）表现形式
80利卫生计生委委托收集医院药数出售医药市场调研公司违规取收入
81应收款余额账龄3年未规定清理等
82未合约定收取结余款
二日常理中常出现审计问题
（）缺制度：预算理制度事业发展规划三重决策制度会议制度合理制度
（二）预算编制合理：缺评估证细化完整部门参度低缺公开缺绩效考核
（三）预算执行规范：实际执行预算差异较执行速度缓慢扩项目支出范围预算超预算支出挤占费零余额账户转入基账户串项员费挤占公费项目
费列支日常费职工劳务费时员工资未批准动前年度结余资金收支科目科目中核算挂账未清理（账龄3年）计提资金二次分配员费赤字挂账
（四）预算理规范：差旅费中列支旅游购买土特产会议培训理规范风景名胜五星级酒店召开会议会议超标准超数违规发放补贴工会费发放职工节日慰问金报销职工旅游费商业保险承担非单位费公出国持私护批件中参团出国
（五）会计核算规范：账务处理错误原始证齐全假发票入账合规票入账账账符记账证容原始单符实际符奖金津补贴未通应付职工薪酬核算应收款应付款核算直接成费中列支劳务费奖金等未规定代扣代缴税
（六）账实符：时计入固定资产前年度固定资产未时入账捐赠固定资产未估价入账财务账固定资产台账存入账时间差固定资产金额核符固定资产明细账卡片账存差异形资产未时入账存盘亏
（七）建工程问题：未时办理竣工决算交付未转入固定资产少提提折旧
（八）资产产权问题：产权清晰未办理产权未进行相应账务处理未批准偿属单位提供办公房停车场出租房屋未审批先出租资产签订租赁合签订租赁合规
范
（九）外投资理善未见收益：账面未见分红收入部门批复意见子公司投资监力投资成投资企业注册资金符全资子公司资金结算规范外投资未入账
（十）未执行政府采购定点采购：车辆未执行定点维修会议未定点单位召开印刷未执行定点采购电脑印机未执行政府采购采购未执行招标程序
（十）政府采购手续规范：评标数符合规定参评标专家重复率高监督记录未时登记采购项目流程环节倒置招标投标提前协商未规定时间开标采购数量中标数量致合结算合金额致招投标档案全
（十二）合理问题：未设置统合理台账未统档理统编号会签表签字全签订日期缺重合素生效日期合金额写致缺代表签字合签订滞未单位名义签署合委托代理外签署合未见授权书合方具法资格未中标结果签订合未合条款付款未合约定结算合款合签订单位执行单位致
（十三）控制度完善：未建立控制度关键岗位未定期轮岗采购关键岗位未分离交付接收额现金支付账户间意转账坐支现金未验收入库提
前支付资金白条账发票信息款项源符
（十四）科研课题理规范：报销关费项目间资金划分清发放职员工报酬未计入工资总额报销会议费参会员签表科研项目相互调剂挪课题费员奖励计提理费
三审计技巧方法
（）假设问题存法
审计路径：利审计客体提供资料评估济活动行→找部控制制度薄弱环节→找问题存疑点→分析疑点济活动行影响程度→确定审计样→收集审计证→求证问题真实性
（二）审前征集审计线索法
审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄线索真伪→收集证→查证问题
（三）验判断法
审计验源审计实践审计员长期事审计实践积累结果审计验源审计员日常生活济活动行社会交中细节关注感知传统中医中国粹闻问切
（四）追踪资金流法
通资金流转环节检查否存资金流转程中跑滴漏行直资金终合法效效率效果
（五）走访调查法
单位理层预谋事舞弊活动时单位制定部控制制度起作审计员接触记录济活动行载体似合规合法审计员审计目标需突击秘密进行走访调查会明显效果
（六）分析性复核法
利合理推断验证计算法律法规量度进步核实提供会计记录真实性完整性合法性致性揭示出问题存真正根源
（七）环境素影响法
环境素影响审计法指审计员实施审计作业时考虑济社会发展环境审计客体身环境影响
（八）抽样审计详细审计结合法
技术手段抽样审计潜伏着巨审计风险样确定导致舞弊揭示存性
某样产生怀疑时审计员会扩样数量某样业务流程进行详细审计
（九）实物观察计量法
通实物现场观察实际计量手段核实资产账面记录真实性存性准确性
（十）分析法称较分析法
根定标准两两联系事物进行
考察较异进予定量定性分析方法常方法种：横计划实际整体部分综合
（十）成竹胸法
解审计单位营资产账没类收入记录判断账外收入应进步检查相关合等资料单位均员支出区均支出水相称判断违规发放支出等问题
（十二）换位思考法
成审计单位负责财会员理员业务员办员会样逃避检查检查检查挤占挪专款虚报领补贴偷漏税收账外设账贪污私分超发乱补等问题常种方法进行判断
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易存问题
（）违规领取发放报酬问题
1领导干部协会属机构组织兼职取酬获取劳务报酬
2报职工数离退休员数获取财政资金
3违法规定发放津贴补贴职工节日福利
4项目费公费弥补工资福利等支出
（二）未纳入级单位法定账簿核算问题
5会议费收支未纳入单位财务部门会计账核算直接支付会议费
6事业收入未纳入单位财务统核算交全资公司勤服务中心属单位核算
7实物款项营性收入未时纳入财务统核算
8合作开发项目取收益未纳入单位法定账簿核算
9申报获批办继续培训项目收入未纳入单位法定账簿核算
10公务车未纳入级法定账簿核算形成帐外资产
11外投资接受捐赠未单位法定账册核算
（三）会计科目处理规范问题
12收入专基金科目核算收入应付账款专项费科目核算造成少计收入
13收入科目核算科目挂账结余课题费专基金挂账
14关单位拨付物资采购款直接计列支出年实际未发生采购业务
15购买机票购书取返款计入单位收入未减支出
16项目支出中列支公务车运行维护费维修费等基支出
17收方卫生部门欠款未缴财政计入科目核算
18原始证规范真实发票等
（四）项目预算规范问题
19申报项目预算规范造成项目资金结余
20未批准调整项目预算（调整出专项费设立引进基金属企业购置办公家具摄等资产项目关支出）
21项目预算未细化具体执行单位（部门预未细化具体执行单位）
22项目预算未细化具体采购项目未细化具体支出容
23前年度项目结转资金未编入部门年初预算
24未编制年初新增资产配置预算情况年财政拨款购置资产购买预算差异较
25财政专项资金通零余额账户拨付公司转回该单位基账户
（五）招标政府采购问题
26印刷支出物业未规定实行政府集中采购
27财政专项资金支付网络技术服务费未公开招标
2850万元财政资金采购支出未严格执行政府采购相关规定
29饭店机票未实行定点采购
30新建工程部分材料设备购置未求进行公开招标
31招标时评标入围单位数量未达法定求
（六）收费规范问题
32未批准收取费未发改委财政部批准收取证书工费等
33项目合作名义交单位承办收取理费合作费收支未纳入单位会计核算
34未批准收取实践技考试工费弥补单位支出
35未批准行设立评奖励收取企业赞助
36应收未收应缴费收取费未规定时缴国库规定求逐月缴实际年集中缴
37未批准定项目收取签证签证服务费
38没培训资质情况行开展举办继续医学教育项目收取培训费
39未批准收取资格考试复训费
40利部门影响力采取违规收费未批准开展评表彰偿提供信息等方式收取费广告展位医生通讯录注册信息等回报公开标注等级赞助商资格收取药企赞助
（七）基建设问题
41基建设项目未期办理竣工决算工程已投入未办理竣工决算
42基建项目超概算未履行报批程序
43未批准行改变项目建设容
44超出工程实际进度支付工程款
（八）房屋出租处置问题
45未报批出租房屋
46出租房屋租金收入专基金科目核算未计收入
47出租房屋收入未规定缴国库
48委托物业公司出租房屋租金收入未规定缴国库公司直接留
49违规购置房产外出售收入存放属公司部分资金转回工资奖金水电等支出
（九）专项资金理
50扩开支范围付服务费合单位
51项目费公费
52基科研业务费国际合作项目支出
53科研项目费研究生生活补贴支出
54项目费中列支该项目容关会议费委托业务费
55项目进展较慢结余较费闲置未
56违规外拨基科研业务费（应单位团队课题研究外拨费外单位等）
57项目列支资金年未支出项目受托单位挂账
58重专项课题采取虚列支出等方式转移套取财政资金
59改变资金途扩支出范围预算超预算虚假配套等
60未规定委级拨付项目费结余款交回级
61应实行直接支付项目费转授权支付
（十）资产理
62报废资产收入未规定实行收支两条线理（报废电梯）
63外出租取收入未收支两条线理缴
64杀毒软件未纳入资产理
（十）公出国（境）理中存问题
65出国费属单位承担挪项目资金
66持私护超考察访问时间超支费
67报销证符合规定
68接受企业赞助卫生计生委机关单位工作员医院
院长理员出国
69通旅行社组织出国（境）未编制计划等
（十二）公务车理中存问题
70车超编制外单位车辆占属单位汽车偿属单位汽车
71私车供养属单位报销公车费应收未收属公司理费等购买汽车
72资产登记属公司账形成帐外资产
（十三）会议理中存问题
73转嫁会议费（卫生计生委办会议通相关属单位接收医药企业赞助转嫁会议费）
74会议超标准列支超规定天数
75会议提供高档烟酒虚列会议费套取资金结存宾馆
76非定点饭店风景区召开（21风景名胜区：八达岭十三陵承德避暑山庄外八庙五台山太湖普陀山黄山九华山武夷山庐山泰山嵩山武山武陵源（张家界）白云山峨眉山乐山佛九寨沟黄龙黄果树西双版纳华山桂林漓江三亚热带海滨）
77属单位列支课题费项目费弥补会议等（十四）
78未批准公司赞助护士基金抵该公司医院取款
79金库采虚假合虚假发票报销等方式套取资金
（1）违规收费罚款摊派设立金库
（2）资产处置出租收入设立金库
（3）会议费劳务费培训费咨询费等名义套取资金设立金库
（4）营收入未纳入规定帐簿核算设立金库
（5）虚列支出转出资金设立金库
（6）假发票等非法票骗取资金设立金库
（7）级单位间相互转移资金设立金库
（8）表现形式
80利卫生计生委委托收集医院药数出售医药市场调研公司违规取收入
81应收款余额账龄3年未规定清理等
82未合约定收取结余款
二日常理中常出现审计问题
（）缺制度：预算理制度事业发展规划三重决策制度会议制度合理制度
（二）预算编制合理：缺评估证细化完整部门参度低缺公开缺绩效考核
（三）预算执行规范：实际执行预算差异较执行速度缓慢扩项目支出范围预算超预算支出挤占费零余额账户转入基账户串项员费挤占公费项目
费列支日常费职工劳务费时员工资未批准动前年度结余资金收支科目科目中核算挂账未清理（账龄3年）计提资金二次分配员费赤字挂账
（四）预算理规范：差旅费中列支旅游购买土特产会议培训理规范风景名胜五星级酒店召开会议会议超标准超数违规发放补贴工会费发放职工节日慰问金报销职工旅游费商业保险承担非单位费公出国持私护批件中参团出国
（五）会计核算规范：账务处理错误原始证齐全假发票入账合规票入账账账符记账证容原始单符实际符奖金津补贴未通应付职工薪酬核算应收款应付款核算直接成费中列支劳务费奖金等未规定代扣代缴税
（六）账实符：时计入固定资产前年度固定资产未时入账捐赠固定资产未估价入账财务账固定资产台账存入账时间差固定资产金额核符固定资产明细账卡片账存差异形资产未时入账存盘亏
（七）建工程问题：未时办理竣工决算交付未转入固定资产少提提折旧
（八）资产产权问题：产权清晰未办理产权未进行相应账务处理未批准偿属单位提供办公房停车场出租房屋未审批先出租资产签订租赁合签订租赁合规
范
（九）外投资理善未见收益：账面未见分红收入部门批复意见子公司投资监力投资成投资企业注册资金符全资子公司资金结算规范外投资未入账
（十）未执行政府采购定点采购：车辆未执行定点维修会议未定点单位召开印刷未执行定点采购电脑印机未执行政府采购采购未执行招标程序
（十）政府采购手续规范：评标数符合规定参评标专家重复率高监督记录未时登记采购项目流程环节倒置招标投标提前协商未规定时间开标采购数量中标数量致合结算合金额致招投标档案全
（十二）合理问题：未设置统合理台账未统档理统编号会签表签字全签订日期缺重合素生效日期合金额写致缺代表签字合签订滞未单位名义签署合委托代理外签署合未见授权书合方具法资格未中标结果签订合未合条款付款未合约定结算合款合签订单位执行单位致
（十三）控制度完善：未建立控制度关键岗位未定期轮岗采购关键岗位未分离交付接收额现金支付账户间意转账坐支现金未验收入库提
前支付资金白条账发票信息款项源符
（十四）科研课题理规范：报销关费项目间资金划分清发放职员工报酬未计入工资总额报销会议费参会员签表科研项目相互调剂挪课题费员奖励计提理费
三审计技巧方法
（）假设问题存法
审计路径：利审计客体提供资料评估济活动行→找部控制制度薄弱环节→找问题存疑点→分析疑点济活动行影响程度→确定审计样→收集审计证→求证问题真实性
（二）审前征集审计线索法
审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄线索真伪→收集证→查证问题
（三）验判断法
审计验源审计实践审计员长期事审计实践积累结果审计验源审计员日常生活济活动行社会交中细节关注感知传统中医中国粹闻问切
（四）追踪资金流法
通资金流转环节检查否存资金流转程中跑滴漏行直资金终合法效效率效果
（五）走访调查法
单位理层预谋事舞弊活动时单位制定部控制制度起作审计员接触记录济活动行载体似合规合法审计员审计目标需突击秘密进行走访调查会明显效果
（六）分析性复核法
利合理推断验证计算法律法规量度进步核实提供会计记录真实性完整性合法性致性揭示出问题存真正根源
（七）环境素影响法
环境素影响审计法指审计员实施审计作业时考虑济社会发展环境审计客体身环境影响
（八）抽样审计详细审计结合法
技术手段抽样审计潜伏着巨审计风险样确定导致舞弊揭示存性
某样产生怀疑时审计员会扩样数量某样业务流程进行详细审计
（九）实物观察计量法
通实物现场观察实际计量手段核实资产账面记录真实性存性准确性
（十）分析法称较分析法
根定标准两两联系事物进行
考察较异进予定量定性分析方法常方法种：横计划实际整体部分综合
（十）成竹胸法
解审计单位营资产账没类收入记录判断账外收入应进步检查相关合等资料单位均员支出区均支出水相称判断违规发放支出等问题
（十二）换位思考法
成审计单位负责财会员理员业务员办员会样逃避检查检查检查挤占挪专款虚报领补贴偷漏税收账外设账贪污私分超发乱补等问题常种方法进行判断
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