中企业部会计控制问题研究
中企业部会计控制问题研究
东北农业学学士学位文 学号：100130314011
中企业部会计控制问题研究
The research on internal accounting control of the enterprise
学生姓名：罗颖
指导老师：杨明
院系：网络教育学院
学专业：会计学
研究方： 会计控制问题研究
东 北 农 业 学
中国·**
2013年03月
摘
统计目前国中企业总数已占全国企业总数99 创造终产品服务价值相国生产总值60 左右税收贡献超50提供80 城镇业岗位总体说中企业国济发展做出相重贡献着中国济飞速发展中企业发展迅速发展中显现出身特点时暴露出普遍存问题
例发展基础薄弱风险理意识较差部会计控制缺失失效等直接影响中企业济效益阻碍中企业发展壮甚影响生存文章通中国中企业部会计控制状况分析进步证中企业部会计控制中存问题寻求解决部会计控制问题策巩固加强中企业部会计控制结构更加快速健康发展国民济做出贡献
关键词：部会计控制中企业问题策
ABSTRACT
According to statistics at present China＇s small and mediumsized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99 of the total create the final product and service value equivalent to about 60 of GDP tax contribution to more than 50 provides 80 of urban jobs Overall small and mediumsized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution With the rapid development of Chinese economy small and mediumsized enterprises develop rapidly They showed the characteristic of themselves in development At the same time they also exposed some common problems For example development foundation is weak the risk management consciousness is poorer internal accounting control missing or failure etc They directly affect small and mediumsized enterprise economic benefits obstruct the small and mediumsized enterprise development and growth and even influence its survival This article on the Chinese small and mediumsized enterprise of internal accounting control condition analysis and further demonstrates small and mediumsized enterprise internal accounting control of the existing problems solutions to the internal accounting control countermeasures to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development for national economy to contribute
Key words Internal accounting control Small and mediumsized enterprises problem solutions
目 录
摘……………………………………………………………………………………………I
Abstract………………………………………………………………………………………II
1 部会计控制中企业概述…………………………………………………………………1
11 部会计控制概述……………………………………………………………………1
12 中企业概述…………………………………………………………………3
13 中企业部会计控制重性…………………………………………………………6
2 中企业部会计控制环境影响素…………………………………………………………8
21 理者思想营方式部会计控制影响………………………………………8
22 部组织结构部会计控制影响……………………………………………………8
23 力资源环境部会计控制影响……………………………………………………9
24 部设计监督体系部会计控制影响………………………………………………9
3 中企业部会计控制存问题原分析………………………………………………4
31 中企业部会计控制存问题………………………………………………………4
32 中企业部会计控制问题原分析……………………………………………………5
4 中企业部会计控制问题策建议…………………………………………………5
41 树立部会计控制理观念…………………………………………………………5
42 建立科学部会计控制制度……………………………………………………………6
43 注重队伍建设提高会计员业务水职业道德水………………………………6
44 加中企业部会计监力度…………………………………………………6
45 建立风险评估机制…………………………………………………………………………7
参考文献………………………………………………………………………………………8
致谢……………………………………………………………………………………………9
1 部会计控制中企业概述
11 部会计控制概述
111 部会计控制含义
部会计控制指会计活动效性会计记录会计报表真实性性直接影响部控制具体企业效理会计工作制定种组织分工程序方法标准守规程部会计控制系列具体控制环节控制措施组成基目保护会计资料完整性真实性性保护企业财产安全
112部会计控制作
（1）保证会计法律方针政策企业部贯彻执行
国家政策法规企业合法营先决条件企业建立起健全部会计控制制度真实完整反映企业营情况保证企业项会计信息采集类记录符合会计法规定利国家会计法规政策落实执行
（2）维护企业资产资源安全完整
建立效部会计控制制度正确真实记录项资产资源采购报废全程时分析研究减少资源浪费效维护企业资产安全完整
（3）减少企业营风险
企业建立效部会计控制制度防范企业营风险财务风险通环节控制企业综合风险降低种变相盈利提高企业济效益
总企业部会计控制企业确保关法律法规规章制度单位营理方针政策贯彻执行保护企业资产安全完整提高会计信息质量实现企业营理目标制定实施系列方法措施程序企业利财务会计信息济信息控制调节计划制约引导营活动企业部会计控制制度完善企业发展具重意义
113部会计控制原
(1)健全性原
规范规定仅包括单位理局授权指挥济活动种方式方法包括财物信息等方面供产销运存等济活动环节控制包括单位济活动进行计划预测决策等理职基求制度
(2)济性原
部会计控制产生加强济理监督需终目提高济效益采取定控制措施必然付出定代价
(3)适性原
单位业务类型理组织员素质等方面具特点部会计控制制度设计必须单位实际情况相适应符合身生产营活动实际情况够产生足够效控制力
(4)协调性原
部会计控制求单位部部门具体目标处佳组合状态样保证单位实现佳济效益
114部会计控制目标
部会计控制应达基目标：
（1）规范单位会计行保证会计资料真实完整
（2）堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
（3）确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
115部会计控制基方式
部会计控制应该种全方位层次重会计控制防线包括：
(1)分工控制
单位应合理设置会计相关工作岗位相容职务相互分离形成相互制衡机制包括方面：会计出纳分离授权进行执行某项济业务职务分离执行审核某项济业务职务分离执行记录某项济业务职务分离保记录某项财产职务分离
(2)授权控制
单位部部门某职员处理济业务时未授权批准接触济业务规定级理员职责范围业务处理权限明确应承担责济业务发生时控制种事前控制保证单位定方针执行限制滥职权授权控制般授权特殊授权两种形式般授权办理般济业务权力等级批准条件规定特殊授权某项济业务超出般授权范围时予处理济业务权限
(3)会计系统控制
求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职包括：根审核误原始证编制记账证专复核规范证传递程序登记明细分类账总账定期会计账簿记录实物款项关资料相互核作账账相符账证相符账实相符
(4)预算控制
预算控制求单位项济业务编制详细预算款计划通般授权特殊授权相关部门预算执行情况进行控制预算编制必须体现单位营理目标明确责权执行程中允许授权预算进行调整更加切合实际应定期反馈预算执行情况严格控制预算支出
(5)财产保全控制
指确保单位财产物资安全完整采种方法措施单位货币资金固定资产等财产物资授权专进行保建立定期清点制度保证财产物资账实相符
(6)风险控制
单位必须树立风险意识针风险点建立效风险理系统通风险预警识评估分析报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制财务理更生产营服务
(7)部报告控制
求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供济报告
12 中企业概述
121中企业含义划分标准
(1)中企业含义
中企业处行业企业相员规模资产规模营规模较济单位
(2)中企业划分标准
国家济发展阶段行业界定标准相着济发展动态变化国般质量两方面中企业进行定义质指标包括企业组织形式融资方式处行业位等量指标包括雇员数实收资资产总值等量指标质指标更直观数选取容易数国家量标准进行划分美国国会2001年出台美国企业法中企业界定标准雇员数超500英国欧盟等采取量指标时质指标作辅助
122中企业营特点
(1) 生产规模中等微投资建设周期短收效较快
型企业相较中企业首特征企业规模营决策权高度集中企业基家户营资追求利润动力完全体现营者积极性营者千变万化市场反应灵敏实行权营治理权合节约者监督成利企业快速做出决策次中企业员工数较少组织结构简单企业中贡献容易识便员工进行效激励企业样庞阶层化组织容易产生怠惰效率情况见中企业营决策员激励企业相具更弹性灵活性断变化市场做出迅速反应谓企业动力机制灵活效率公司跨国企业世界济景气情况压缩生产规模时候中企业断调整营方产品结构中获新发展
(2) 市场变化适应性强
中企业身规模财物等资源相限力营种产品分散风险法某产品规模生产企业竞争限力财力物力投企业忽略细市场专注某细产品营断改进产品质量提高生产效率求市场竞争中站稳脚进获更发展世界国类似成功验通选择企业发挥身优势细分市场进行专业化营走专补缺补专精致胜成长路众中企业激烈竞争中获生存发展效途径外着社会生产专业化协作化发展越越企业摆脱
全全组织形式中企业通专业化生产型企业建立起密切协作关系仅客观力支持促进企业发展时身生存发展提供基础
(3)营范围广泛行业齐全点面广成较高提高济效益务艰巨
般讲批量单化产品生产充分发挥巨额投资装备技术优势批量单品种满足社会生产日常生活中方面需求出现某批量性化需求时企业难满足面时代越越突出性消费需求消费品生产已批量单化转批量样化然中企业作体普遍存营品种单生产力较低缺点整体量点行业域分布面广具贴市场顾客机制灵活反应快捷营优势利适应姿态千变万化消费需求零售商业领域居民日常零星种样消费需求通千家万户中企业灵活服务方式满足
(4)中企业成长快科技创新力量
现代科技工业技术装备产品发展方着两方面影响方面着型化集中化方发展方面着型化分散化方发展产品型化分散化生产中企业发展提供利条件新技术革命条件许中企业创始企业研究科技员者学教授常集治理者者发明者身新技术发明创造立付诸实践正20世纪70年代新技术型中企业雨春笋般出现微型电脑信息系统半导体部件电子印刷新材料等方面取极成功许中企业仅短短年十年里迅速成长闻名世公司惠普微软雅虎索尼施乐等
(5)抵御营风险力差
企业融资渠道分四类：市发行股票融资银行贷款发行债券民间贷国存量中企业数中企业生产生产方式规模较难达国市企业求中企业通市融资发行企业债券国严格控制发行体高条件求需严格审批目前少数型国企业发行企业债券中企业说发行企业债券现实债权融资渠道事实中企业更希通银行贷方式进行融资然商业银行方面更愿意贷款实力雄厚型企业许中企业种严苛条件拒门外完全统计中企业贷款申请遭拒率达56
13中企业部会计控制重性
131 利保证会计信息真实性性
真实会计信息方面科学决策国前出现会计秩序混乱会计信息失真等问题严重损害投资利益影响理者正确决策影响国家宏观济判断指导企业会计秩序混乱会计信息失真原方面部缺乏科学规范会计控制体系致会计失控重原部会计控制部控制重容长期受计划济传统理思想方法手段影响会计职作仅没效发挥出现影响济健康发展系列问题会计基础薄弱 统会计制度执行位 会计弄虚作假 部会计控制监督规范流形式等健全会计控制制度贪污挪侵吞企业资产等法行造成机通建立严格规范会计控制制度程度防范错误舞弊监督约束企业会计行保证种信息记录类汇总等程序够真实反映企业生产营活动实际情况时发现纠正种错误保证种信息真实性性
132 利形成完善部牵制监督约束机制
前单位部控制薄弱理松弛情况日益突出出现新济犯罪案件携巨款外逃挪公款赌博公款炒股牟取私利利企业改组改制等产权变动机会中饱私囊办理采购销售投资工程项目等业务中损公肥私捞取回扣等案件产生重素单位部会计监督健全理控制弱化单位甚缺乏基会计控制支付款项全部印章关票保新形势重视单位部会计控制建设强化单位部涉会计工作项济业务相关岗位控制严格约束单位部涉会计活动员保证涉会计机构岗位合理设置职责权限合理划分真正做相容职务相互分离互相制约相互监督样利堵塞漏洞消隐患保护单位财产安全防止舞弊遏制击济犯罪促进市场济良性发展
133 利实现企业科学理
科学理现代企业制度重特征包括科学领导组织理制度企业部理制度科学理关键建立健全套行效科学理决策执行监督体系严格部责制度规范营理行实际建立健全部控制制度体系市场济条件科学合理组织企业项生产营活动确保正常运转企业生存发展重前提会计控制企业理制度重组成部分会计控制涉企业生产营环节项营活动健全企业营理活动协调序进行力推动企业理整体水提高提高企业科学理水实现
134 利保证国家相关法律制度贯彻实施
目前国出台相关法律制度部控制提出规定求会计法明确求单位应建立健全单位部会计监督制度做济业务事项会计事项相关员职责权限相互分离相互制约重济业务事项决策执行互相监督互相制约时进行财产清查定期会计资料进行部审计等法规相关规定规定求知识原性真正效实施需相协调具体部控制制度会计控制企业部控制理具体表现规定企业济活动具体处理方法程序等健
全高效会计控制体系企业部职部门岗位员环节进行效监督控制济活动合法性合规性进行严格审查控制时发现问题采取效措施予纠正确保国家相关法律制度企业部贯彻实施
2 中企业部会计控制环境影响素
影响部会计控制环境素具体讲方面
21理者思想营方式部会计控制影响
部会计控制单位部种特殊形式理制度涉货币资金实物资产外投资工程项目采购预付款销售收款成费筹资担保等方面企业领导层单位部高权力机构单位理制度制定实施理者思想意图营方式部会计控制效性起着关键性作体现方面
211理者部会计控制重视程度
建立健全部会计控制目效堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行确保资产安全完整制度制定实施程中果理者部会计控制重视程度够仅仅应付级部门检查制定出部会计控制系统适应单位特点理求
212理者部会计控制财务会计报告态度
态度程度决定工作行生活方式果理者部会计控制正确认识态度会计核算会计纪录营利润核算程中会操现象理者部控制态度直接影响员工部控制制度重视程度果理者会计数会计报告真实性性非常重视涉生产营活动环节岗位相互牵制会会计控制企业理结合起行中员工做出表率身作影响员工行部会计控制作会较发挥
213理者员工力挖掘
企业领导者充分发挥员工力适学致工作责位建立相应轮岗制度岗位奖惩制度部会计控制畅运行基础果理者出私利工作认真敢坚持原员工进行撤换称职员工加重会挫伤员工工作积极性监督体系会流形式
22部组织结构部会计控制影响
构建科学合理部组织结构实行部会计控制重前提理部门应根理者营思路理模式结合单位生产营特点规划出适合单位理需组织形式明确理职职责权限进步明确组织部岗位职责权限确保职责权限规范控制履行部门岗位负责保证生产营活动序运行部组织机构构建中关键点相容职务相容岗位相互分离原包括授权审批职务业务办职务财产保职务会计纪录职务审计监督职务等职务分离体现授权审批必须业务办相分离业务办必须财产保相分离等等
23力资源环境部会计控制影响
众周知认识诸环境素中具决定性素活动环境中进行构成环境重素时环境相互影响相互作部控制属部理制度体单位部员营理者员工部控制体部控制目标实现托体环节理环节出现心理技术行方式错误导致部会计控制失应作部控制仅合理非绝确保目标实现限度发挥出体观动性确保控制目标实现佳化部会计控制执行坏关键理部门应根行业岗位特点目标岗位职责权限工作范围加明确建立套部会计控制培养提拔理机制时建立相应考核标准定期进行考核突出贡献员工委重提拔
24部设计监督体系部会计控制影响
部审计企业独立评价种活动部审计通协助理监督控制政策程序促进良控制环境建设企业制定出部会计控制制度贯穿生产营活动中部会计控制制度制定否合理否效执行产生效果需部审计进行监督企业应加强审计作提高审计位保证审计独立性权威性审计部门充分解企业生产营职责权限基础职责权限范围明确部控制审计标准部控制完整性合理性效性进行全方位踪审计考察制度具体执行程中行性否存监督利素部会计控制制度制定行性做出正确判断时加修正完善促进营理目标实现
综述出部会计控制项综合复杂系统工程贯穿生产营程中步运行处环境息息相关适合部会计控制环境部会计控制作效果化通部会计控制系列控制方法措施程序保证资产安全完整提高会计信息质量确保关法律规章制度营理方针政策执行堵塞漏洞消隐患避免降低风险实现营理目标
3 中企业部会计控制存问题原分析
31中企业部会计控制存问题
311会计信息失真
会计基础工作规范会计工作秩序混乱致会计核算实信息失真现象严重：出纳编制银行存款余额调节表未建立支票等重空白证购保注销登记制度未编制银行汇票收付承兑背书转备查簿设置账外账乱摊费隐瞒虚报收入利润致资产清债务实等
312费支出失控潜亏损增加
企业员工利费报销制度漏洞挥霍浪费加企业期间费开支企业财产物资部控制松弛未存货采购验收运输保付款等环节进行严格分离存货发出未规定程序办理领出库财务仓库保记账员未期账未规定时间进行财产清查盘点年实物资产毁损短缺积压滞销报废等作处理致巨额潜亏隐藏库存中
313员工舞弊违法违纪现象时发生
企业员工利部控制漏洞量收受贿赂接受供应商提供回扣外勾结增加发票金额虚构应付款项提取现金通滥供货订单公司购货支付款项直接偷窃存货物资设备销售商品时作记录私保留现金隐匿收应收款项作坏账处理收已作坏账处理应账款项报告中饱私囊套取客户支付款项开具非正式制收等
32中企业部会计控制问题原分析
321理者部会计控制认识足
首先中企业组织结构简单营权权高度统中企业中相部分属体私营性质企业中领导者集权现象严重 财务理理方法缺乏应认识研究致职责分越权行事造成财务理混乱财务监控严会计信息失真等企业没法建立部审计部门难保证部审计独立性领导者达项指令执行够快速落实 理员认中企业没必建立部会计控制中企业资金限出节约工成考虑易建立完备部会计控制岗位理员认中企业建立部会计控制企业理者部会计控制存误解认会计控制部成控制部资产安全性控制导致企业会计控制残缺全相部分理者会计控制作堆文件手册制度遇具体问题时强调灵活性规定程序办理事事领导说算理者视会计法律法规存章循执法严会计控制失刚性严肃性理者甚谋取利益集体利益择手段弄虚作假篡改账目
322现部会计控制制度体系完善
国中企业改革开放浪潮中迅速建立发展时间短部制约制度稽核制度财务清查制度成核算制度财务收支审批制度等部会计控制制度残缺全者中项制度实际工作中未认真执行数企业部控制制度够全面 没覆盖部门员 没渗透企业业务领域操作环节 中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重企业
常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立 甚企业没正规财会部门 会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法 编制记账证登记账簿出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数私设置金库乱摊成 隐瞒收入虚报利润 恶意逃避税收等 企业部会计控制体系健全密切相关中企业部会计控制制度体系健全体现三点：
（1）营理方式部分中企业惯甚满足传统营理方式没建立防范约束机制偏重事控制忽略事前预防控制实际工作中通常违纪违规行发生设法堵塞予惩罚导致部成较高收效甚微会计控制失效力
（2）资产控制中企业注重钱财物等形资产理控制忽视员素质信息等形资产控制会计控制全方位发挥控制作
（3）检查考核奖惩力度没设立相应检查考核部会计控制制度实施情况力机构削弱员工执行部会计控制制度觉性警觉性
323组织机构设置部理职责合理
中企业足工作法分工常分担种工作功划分部门确立权责工作分工相互制衡理办法实施起相较困难岗位设置缺乏牵制性企业组织机构设置中 较重视间权利义务关系横间协调缺乏足够重视导致级部门间缺乏必交流部会计机构方面企业设置会计机构会计出纳工作兼者企业全部会计工作委托会计事务代理方面企业设置会计机构层次清岗位责制明确落实缺乏行效部理制度会计监督制度会计机构设置合理部理职责分配 会计理工作法企业营理中真正发挥应作
324缺乏效监督机制
中企业部会计控制关键监工作开展部审计部门执行审计部门职中企业部会计控制执行情况进行监督协助企业努力营造利进行软控制环境然现阶段国数中型企业未设立单独部审计部门中企业然设立专门审计部门部门职责审核监督中企业部项济财会情况受种制约难公正公开展项监督审核工作审计部门难受良监督效果中企业外部信息集中税
务部门金融机构监督仅次数力度均较少导致中企业部出现混乱私设金库账符实弄虚作假等类情况严重
325部会计控制行体素质高
年部分中企业存未具备业资格会计员财会队伍中缺乏事会计工作应具备专业知识技难处理日常会计业务更难效运部会计控制制度部分会计员然具备定业务水未重视新业务知识新颁布相关会计法律学导致实际账务处理程中出现违反会计法规相关求例部分中企业会计档案未安排专理中企业部办公品购置出纳负责中企业领导更相关会计制度准等窍通部控制会计基础工作造成隐患
4 中企业部会计控制问题策建议
41树立部会计控制理观念
结合具体中企业实际状况现阶段中企业部会计控制身存局限性究原中企业营者理者未部会计部控制加重视部会计控制意识强前真正发挥出中企业部会计控制作促进中企业项济业务序进行关键中企业理者应提高中企业领导思想认识应充分认识加强部会计控制重性断完善部会计控制制度中企业领导理思想理水提高效带动全体职工思想进行项中企业决策制定发展方案选取程中结合中企业部会计制度联系新会
计法律法规做出正确决策然建立部会计控制会制约理者行驶财务行更确保中企业资产安全进减少中企业理风险中企业必须高度重视部会计控制制度建立样提高中企业理水济效益
42建立科学部会计控制制度
中型企业受规模财力力等限制 组织体系通常采垂直理模式 企业部控制机构(岗位)设置职责划分容易产生交叉重叠现象 影响企业营发展 应根企业身特点营理需 济性实性出发做控制
421相容职务分离
相容职务指两项项职务集中办理 发生错误舞弊行 掩盖错误舞弊行职务中企业规模员数目少特殊性 法做专职专负责 加强相容职务分离控制 增加岗位设置牵制性显尤重相容职务指领导授权办员执行岗位执行审核岗位执行记录岗位财产物资保资产记录岗位等 相容岗位必须员执行相容职务相互分离控制 明确职责权限 形成相互制衡机制 进行效牵制例出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作 企业财务专章法代表名章员理 财务专章银行支票应会计出纳员分保 办审批记账财物保员职责权限应相互分离相互制约
422授权批准控制
授权批准控制指企业处理财务收支业务时必须授权批准便进行控制某项济业务发生前 应定程序 正确性合理性合法性加核准 确定否发生进行控制批准控制系事前控制 切合法济业务控制事发前 具预防作中型企业正常济业务较 采般批准方式 授权较低层次理员 根定预算计划制度等标准 授权范围行批准权样做 提高工作效率 保证济活动灵活性动性金额较特殊业务 额支付款项重外投资等必须特授权批准方执行 保证企业财务收支活动效授权范围进行
423会计控制
保证部控制效性性 应根企业实际情况 建立套合理会计记录程序会计控制首先设计合适证格式传递程序 笔济业务 必须填制证 规定程序传递 旦某项济业务出现问题 会制作传递证程中时发现 根源杜绝造假源头次账务处理进行严格稽核 原始证入账前必须严格审核 记账进行严格核 保证账证账账账表账实核误 保证项济业务入账正确性合法性控制程序应满足企业需核算资料必控制手续前提 简化 增强操作性
424实物控制
实物控制指保护种实物资产安全完整 防止舞弊行进行控制中企业应根实际情况 首先建立财产物资限制接触制度 根种实物性质理特点 合理确定允许接员 限制接遵守情况进行严格检查监督 货币资金收支理限特定出纳员 股票债券应确保俩时接触方式加控制 存货仅限应专职仓库保员 次进行财产保护 财产物资进行会计记录 妥善保会计资料 防止篡改销毁会计账簿 次进行实物资产定期盘点 结合企业身特点采取定期盘点轮番盘存抽样检查方法 清查财产物资实数量 妥善处理盘盈盘亏 确保账实相符定期检查盘点财产 督促理员记录员保持警戒疏忽 保证财产物资安全完整
425独立稽核控制
控制成中企业设立专门负责稽核工作机构员项记录完成时应该指定相相关员记录进行般复核
426制定严格奖惩制度
杜绝账户设置合理记录真实等情况发生充分发挥会计控制制度职作必须重视部控制制度理员选培训提高财会员素质外应关理员定期进行考评实行奖优罚劣
43注重队伍建设提高会计员业务水职业道德水
贯彻落实中企业部会计控制制度应加强中企业领导会计员会计培训职业道德教育会计员执行项会计工作行体必须具备扎实业务知识熟练业务技职业道德情操更缺少会计员应根外部环境变化适时身进行时知识充电更新中企业通定期开展高级会计专业知识技培训活动通活动广泛宣传推广项新出台会计政策法律法规利中企业领导者会计员时解新会计知识快速读懂会计报表进提高分析财务报表力做出合理科学财会决策时加深身会计职责认识专业知识技判断身会计员会计行否合法促真正树立部会计控制观念承担起相关会计责
44加中企业部会计监力度
中企业部会计控制基础中企业控制中介社会控制保障政府控制提高中企业部会计控制效果必须三者必须行职时互相配合建立行效监督体系中企业首先应部会计控制相关求完善实施部会计控制制度部会计控制制度发挥出应作中企业必须部会计控制制度执行情况进行定期检查考核掌握中企业部会计控制制度落实情况次社会方面必须注册会计师国项社会济活动中充分发挥监督作服务作社会中介会计事务国中企业执业程中中企业部控制展开测试时应实事求帮助中企业建立起真正效部会计控制制度行国监督职税务财会等部门必须分工合理必须加强中企业部会计控制情况审核监督应注意部门间进行信息交流通定期展开情报沟通形成强力监督合力进加会计控制监力度确保中企业项济业务效实施
45建立风险评估机制
目前中企业没专门部审计机构没定期风险评估机制风险防范力薄弱严重威胁中企业生存发展风险总完全避免通选择优应措施营程中风险进行合理控制风险降低中企业评估程序评估方法评估结果反馈等方面企业质差美国COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）2004 年9 月发布企业风险理整合框架指出企业通目标设定—风险识—风险分析—风险应样程序实现企业风险理中企业应该通样程序实现风险控制具体说企业应引入先进理思想运现代风险理手段方法鉴先进企业成功验结合身理实践逐步树立理创新思想中企业理层树立谨慎悲观果断进营风格中企业必须树立风险意识针风险
控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
参考文献
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12 唐雪梅中企业部会计控制问题思考[J]财会通讯2010（10）：102
13 刘鑫 国济发展中企业作[J] 企业研究2012（394）：187
14Aldridge R & Colbert J Research on the Small & Middle Enterprises＇ Internal Accounting Control [J] Managerial Auditing Journal 2009 (7) 21
15 Allan G On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises Internal Accounting Control [J] Electronic Journal of Business Research Methods 2010 (6)176
致 谢
走快总时间感叹学生活已尾声二年努力付出着次文完成划完美句号
文设计老师悉心指导严格求业已完成课题选择具体写作程文初稿定稿凝聚着老师心血汗水毕业设计期间老师提供种种专业知识指导富创造性建议没样帮助会利完成毕业设计老师表示深深感谢崇高敬意
毕业际机会两年中予诸教诲帮助位老师表示衷谢意感谢二年辛勤栽培积跬步千里位课老师认真负责悉心帮助支持够掌握运专业知识设计中体现利完成毕业文
时文写作程中参考关书籍文里关作者表示谢意
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2013年03月
摘
统计目前国中企业总数已占全国企业总数99 创造终产品服务价值相国生产总值60 左右税收贡献超50提供80 城镇业岗位总体说中企业国济发展做出相重贡献着中国济飞速发展中企业发展迅速发展中显现出身特点时暴露出普遍存问题
例发展基础薄弱风险理意识较差部会计控制缺失失效等直接影响中企业济效益阻碍中企业发展壮甚影响生存文章通中国中企业部会计控制状况分析进步证中企业部会计控制中存问题寻求解决部会计控制问题策巩固加强中企业部会计控制结构更加快速健康发展国民济做出贡献
关键词：部会计控制中企业问题策
ABSTRACT
According to statistics at present China＇s small and mediumsized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99 of the total create the final product and service value equivalent to about 60 of GDP tax contribution to more than 50 provides 80 of urban jobs Overall small and mediumsized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution With the rapid development of Chinese economy small and mediumsized enterprises develop rapidly They showed the characteristic of themselves in development At the same time they also exposed some common problems For example development foundation is weak the risk management consciousness is poorer internal accounting control missing or failure etc They directly affect small and mediumsized enterprise economic benefits obstruct the small and mediumsized enterprise development and growth and even influence its survival This article on the Chinese small and mediumsized enterprise of internal accounting control condition analysis and further demonstrates small and mediumsized enterprise internal accounting control of the existing problems solutions to the internal accounting control countermeasures to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development for national economy to contribute
Key words Internal accounting control Small and mediumsized enterprises problem solutions
目 录
摘……………………………………………………………………………………………I
Abstract………………………………………………………………………………………II
1 部会计控制中企业概述…………………………………………………………………1
11 部会计控制概述……………………………………………………………………1
12 中企业概述…………………………………………………………………3
13 中企业部会计控制重性…………………………………………………………6
2 中企业部会计控制环境影响素…………………………………………………………8
21 理者思想营方式部会计控制影响………………………………………8
22 部组织结构部会计控制影响……………………………………………………8
23 力资源环境部会计控制影响……………………………………………………9
24 部设计监督体系部会计控制影响………………………………………………9
3 中企业部会计控制存问题原分析………………………………………………4
31 中企业部会计控制存问题………………………………………………………4
32 中企业部会计控制问题原分析……………………………………………………5
4 中企业部会计控制问题策建议…………………………………………………5
41 树立部会计控制理观念…………………………………………………………5
42 建立科学部会计控制制度……………………………………………………………6
43 注重队伍建设提高会计员业务水职业道德水………………………………6
44 加中企业部会计监力度…………………………………………………6
45 建立风险评估机制…………………………………………………………………………7
参考文献………………………………………………………………………………………8
致谢……………………………………………………………………………………………9
1 部会计控制中企业概述
11 部会计控制概述
111 部会计控制含义
部会计控制指会计活动效性会计记录会计报表真实性性直接影响部控制具体企业效理会计工作制定种组织分工程序方法标准守规程部会计控制系列具体控制环节控制措施组成基目保护会计资料完整性真实性性保护企业财产安全
112部会计控制作
（1）保证会计法律方针政策企业部贯彻执行
国家政策法规企业合法营先决条件企业建立起健全部会计控制制度真实完整反映企业营情况保证企业项会计信息采集类记录符合会计法规定利国家会计法规政策落实执行
（2）维护企业资产资源安全完整
建立效部会计控制制度正确真实记录项资产资源采购报废全程时分析研究减少资源浪费效维护企业资产安全完整
（3）减少企业营风险
企业建立效部会计控制制度防范企业营风险财务风险通环节控制企业综合风险降低种变相盈利提高企业济效益
总企业部会计控制企业确保关法律法规规章制度单位营理方针政策贯彻执行保护企业资产安全完整提高会计信息质量实现企业营理目标制定实施系列方法措施程序企业利财务会计信息济信息控制调节计划制约引导营活动企业部会计控制制度完善企业发展具重意义
113部会计控制原
(1)健全性原
规范规定仅包括单位理局授权指挥济活动种方式方法包括财物信息等方面供产销运存等济活动环节控制包括单位济活动进行计划预测决策等理职基求制度
(2)济性原
部会计控制产生加强济理监督需终目提高济效益采取定控制措施必然付出定代价
(3)适性原
单位业务类型理组织员素质等方面具特点部会计控制制度设计必须单位实际情况相适应符合身生产营活动实际情况够产生足够效控制力
(4)协调性原
部会计控制求单位部部门具体目标处佳组合状态样保证单位实现佳济效益
114部会计控制目标
部会计控制应达基目标：
（1）规范单位会计行保证会计资料真实完整
（2）堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
（3）确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
115部会计控制基方式
部会计控制应该种全方位层次重会计控制防线包括：
(1)分工控制
单位应合理设置会计相关工作岗位相容职务相互分离形成相互制衡机制包括方面：会计出纳分离授权进行执行某项济业务职务分离执行审核某项济业务职务分离执行记录某项济业务职务分离保记录某项财产职务分离
(2)授权控制
单位部部门某职员处理济业务时未授权批准接触济业务规定级理员职责范围业务处理权限明确应承担责济业务发生时控制种事前控制保证单位定方针执行限制滥职权授权控制般授权特殊授权两种形式般授权办理般济业务权力等级批准条件规定特殊授权某项济业务超出般授权范围时予处理济业务权限
(3)会计系统控制
求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职包括：根审核误原始证编制记账证专复核规范证传递程序登记明细分类账总账定期会计账簿记录实物款项关资料相互核作账账相符账证相符账实相符
(4)预算控制
预算控制求单位项济业务编制详细预算款计划通般授权特殊授权相关部门预算执行情况进行控制预算编制必须体现单位营理目标明确责权执行程中允许授权预算进行调整更加切合实际应定期反馈预算执行情况严格控制预算支出
(5)财产保全控制
指确保单位财产物资安全完整采种方法措施单位货币资金固定资产等财产物资授权专进行保建立定期清点制度保证财产物资账实相符
(6)风险控制
单位必须树立风险意识针风险点建立效风险理系统通风险预警识评估分析报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制财务理更生产营服务
(7)部报告控制
求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供济报告
12 中企业概述
121中企业含义划分标准
(1)中企业含义
中企业处行业企业相员规模资产规模营规模较济单位
(2)中企业划分标准
国家济发展阶段行业界定标准相着济发展动态变化国般质量两方面中企业进行定义质指标包括企业组织形式融资方式处行业位等量指标包括雇员数实收资资产总值等量指标质指标更直观数选取容易数国家量标准进行划分美国国会2001年出台美国企业法中企业界定标准雇员数超500英国欧盟等采取量指标时质指标作辅助
122中企业营特点
(1) 生产规模中等微投资建设周期短收效较快
型企业相较中企业首特征企业规模营决策权高度集中企业基家户营资追求利润动力完全体现营者积极性营者千变万化市场反应灵敏实行权营治理权合节约者监督成利企业快速做出决策次中企业员工数较少组织结构简单企业中贡献容易识便员工进行效激励企业样庞阶层化组织容易产生怠惰效率情况见中企业营决策员激励企业相具更弹性灵活性断变化市场做出迅速反应谓企业动力机制灵活效率公司跨国企业世界济景气情况压缩生产规模时候中企业断调整营方产品结构中获新发展
(2) 市场变化适应性强
中企业身规模财物等资源相限力营种产品分散风险法某产品规模生产企业竞争限力财力物力投企业忽略细市场专注某细产品营断改进产品质量提高生产效率求市场竞争中站稳脚进获更发展世界国类似成功验通选择企业发挥身优势细分市场进行专业化营走专补缺补专精致胜成长路众中企业激烈竞争中获生存发展效途径外着社会生产专业化协作化发展越越企业摆脱
全全组织形式中企业通专业化生产型企业建立起密切协作关系仅客观力支持促进企业发展时身生存发展提供基础
(3)营范围广泛行业齐全点面广成较高提高济效益务艰巨
般讲批量单化产品生产充分发挥巨额投资装备技术优势批量单品种满足社会生产日常生活中方面需求出现某批量性化需求时企业难满足面时代越越突出性消费需求消费品生产已批量单化转批量样化然中企业作体普遍存营品种单生产力较低缺点整体量点行业域分布面广具贴市场顾客机制灵活反应快捷营优势利适应姿态千变万化消费需求零售商业领域居民日常零星种样消费需求通千家万户中企业灵活服务方式满足
(4)中企业成长快科技创新力量
现代科技工业技术装备产品发展方着两方面影响方面着型化集中化方发展方面着型化分散化方发展产品型化分散化生产中企业发展提供利条件新技术革命条件许中企业创始企业研究科技员者学教授常集治理者者发明者身新技术发明创造立付诸实践正20世纪70年代新技术型中企业雨春笋般出现微型电脑信息系统半导体部件电子印刷新材料等方面取极成功许中企业仅短短年十年里迅速成长闻名世公司惠普微软雅虎索尼施乐等
(5)抵御营风险力差
企业融资渠道分四类：市发行股票融资银行贷款发行债券民间贷国存量中企业数中企业生产生产方式规模较难达国市企业求中企业通市融资发行企业债券国严格控制发行体高条件求需严格审批目前少数型国企业发行企业债券中企业说发行企业债券现实债权融资渠道事实中企业更希通银行贷方式进行融资然商业银行方面更愿意贷款实力雄厚型企业许中企业种严苛条件拒门外完全统计中企业贷款申请遭拒率达56
13中企业部会计控制重性
131 利保证会计信息真实性性
真实会计信息方面科学决策国前出现会计秩序混乱会计信息失真等问题严重损害投资利益影响理者正确决策影响国家宏观济判断指导企业会计秩序混乱会计信息失真原方面部缺乏科学规范会计控制体系致会计失控重原部会计控制部控制重容长期受计划济传统理思想方法手段影响会计职作仅没效发挥出现影响济健康发展系列问题会计基础薄弱 统会计制度执行位 会计弄虚作假 部会计控制监督规范流形式等健全会计控制制度贪污挪侵吞企业资产等法行造成机通建立严格规范会计控制制度程度防范错误舞弊监督约束企业会计行保证种信息记录类汇总等程序够真实反映企业生产营活动实际情况时发现纠正种错误保证种信息真实性性
132 利形成完善部牵制监督约束机制
前单位部控制薄弱理松弛情况日益突出出现新济犯罪案件携巨款外逃挪公款赌博公款炒股牟取私利利企业改组改制等产权变动机会中饱私囊办理采购销售投资工程项目等业务中损公肥私捞取回扣等案件产生重素单位部会计监督健全理控制弱化单位甚缺乏基会计控制支付款项全部印章关票保新形势重视单位部会计控制建设强化单位部涉会计工作项济业务相关岗位控制严格约束单位部涉会计活动员保证涉会计机构岗位合理设置职责权限合理划分真正做相容职务相互分离互相制约相互监督样利堵塞漏洞消隐患保护单位财产安全防止舞弊遏制击济犯罪促进市场济良性发展
133 利实现企业科学理
科学理现代企业制度重特征包括科学领导组织理制度企业部理制度科学理关键建立健全套行效科学理决策执行监督体系严格部责制度规范营理行实际建立健全部控制制度体系市场济条件科学合理组织企业项生产营活动确保正常运转企业生存发展重前提会计控制企业理制度重组成部分会计控制涉企业生产营环节项营活动健全企业营理活动协调序进行力推动企业理整体水提高提高企业科学理水实现
134 利保证国家相关法律制度贯彻实施
目前国出台相关法律制度部控制提出规定求会计法明确求单位应建立健全单位部会计监督制度做济业务事项会计事项相关员职责权限相互分离相互制约重济业务事项决策执行互相监督互相制约时进行财产清查定期会计资料进行部审计等法规相关规定规定求知识原性真正效实施需相协调具体部控制制度会计控制企业部控制理具体表现规定企业济活动具体处理方法程序等健
全高效会计控制体系企业部职部门岗位员环节进行效监督控制济活动合法性合规性进行严格审查控制时发现问题采取效措施予纠正确保国家相关法律制度企业部贯彻实施
2 中企业部会计控制环境影响素
影响部会计控制环境素具体讲方面
21理者思想营方式部会计控制影响
部会计控制单位部种特殊形式理制度涉货币资金实物资产外投资工程项目采购预付款销售收款成费筹资担保等方面企业领导层单位部高权力机构单位理制度制定实施理者思想意图营方式部会计控制效性起着关键性作体现方面
211理者部会计控制重视程度
建立健全部会计控制目效堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行确保资产安全完整制度制定实施程中果理者部会计控制重视程度够仅仅应付级部门检查制定出部会计控制系统适应单位特点理求
212理者部会计控制财务会计报告态度
态度程度决定工作行生活方式果理者部会计控制正确认识态度会计核算会计纪录营利润核算程中会操现象理者部控制态度直接影响员工部控制制度重视程度果理者会计数会计报告真实性性非常重视涉生产营活动环节岗位相互牵制会会计控制企业理结合起行中员工做出表率身作影响员工行部会计控制作会较发挥
213理者员工力挖掘
企业领导者充分发挥员工力适学致工作责位建立相应轮岗制度岗位奖惩制度部会计控制畅运行基础果理者出私利工作认真敢坚持原员工进行撤换称职员工加重会挫伤员工工作积极性监督体系会流形式
22部组织结构部会计控制影响
构建科学合理部组织结构实行部会计控制重前提理部门应根理者营思路理模式结合单位生产营特点规划出适合单位理需组织形式明确理职职责权限进步明确组织部岗位职责权限确保职责权限规范控制履行部门岗位负责保证生产营活动序运行部组织机构构建中关键点相容职务相容岗位相互分离原包括授权审批职务业务办职务财产保职务会计纪录职务审计监督职务等职务分离体现授权审批必须业务办相分离业务办必须财产保相分离等等
23力资源环境部会计控制影响
众周知认识诸环境素中具决定性素活动环境中进行构成环境重素时环境相互影响相互作部控制属部理制度体单位部员营理者员工部控制体部控制目标实现托体环节理环节出现心理技术行方式错误导致部会计控制失应作部控制仅合理非绝确保目标实现限度发挥出体观动性确保控制目标实现佳化部会计控制执行坏关键理部门应根行业岗位特点目标岗位职责权限工作范围加明确建立套部会计控制培养提拔理机制时建立相应考核标准定期进行考核突出贡献员工委重提拔
24部设计监督体系部会计控制影响
部审计企业独立评价种活动部审计通协助理监督控制政策程序促进良控制环境建设企业制定出部会计控制制度贯穿生产营活动中部会计控制制度制定否合理否效执行产生效果需部审计进行监督企业应加强审计作提高审计位保证审计独立性权威性审计部门充分解企业生产营职责权限基础职责权限范围明确部控制审计标准部控制完整性合理性效性进行全方位踪审计考察制度具体执行程中行性否存监督利素部会计控制制度制定行性做出正确判断时加修正完善促进营理目标实现
综述出部会计控制项综合复杂系统工程贯穿生产营程中步运行处环境息息相关适合部会计控制环境部会计控制作效果化通部会计控制系列控制方法措施程序保证资产安全完整提高会计信息质量确保关法律规章制度营理方针政策执行堵塞漏洞消隐患避免降低风险实现营理目标
3 中企业部会计控制存问题原分析
31中企业部会计控制存问题
311会计信息失真
会计基础工作规范会计工作秩序混乱致会计核算实信息失真现象严重：出纳编制银行存款余额调节表未建立支票等重空白证购保注销登记制度未编制银行汇票收付承兑背书转备查簿设置账外账乱摊费隐瞒虚报收入利润致资产清债务实等
312费支出失控潜亏损增加
企业员工利费报销制度漏洞挥霍浪费加企业期间费开支企业财产物资部控制松弛未存货采购验收运输保付款等环节进行严格分离存货发出未规定程序办理领出库财务仓库保记账员未期账未规定时间进行财产清查盘点年实物资产毁损短缺积压滞销报废等作处理致巨额潜亏隐藏库存中
313员工舞弊违法违纪现象时发生
企业员工利部控制漏洞量收受贿赂接受供应商提供回扣外勾结增加发票金额虚构应付款项提取现金通滥供货订单公司购货支付款项直接偷窃存货物资设备销售商品时作记录私保留现金隐匿收应收款项作坏账处理收已作坏账处理应账款项报告中饱私囊套取客户支付款项开具非正式制收等
32中企业部会计控制问题原分析
321理者部会计控制认识足
首先中企业组织结构简单营权权高度统中企业中相部分属体私营性质企业中领导者集权现象严重 财务理理方法缺乏应认识研究致职责分越权行事造成财务理混乱财务监控严会计信息失真等企业没法建立部审计部门难保证部审计独立性领导者达项指令执行够快速落实 理员认中企业没必建立部会计控制中企业资金限出节约工成考虑易建立完备部会计控制岗位理员认中企业建立部会计控制企业理者部会计控制存误解认会计控制部成控制部资产安全性控制导致企业会计控制残缺全相部分理者会计控制作堆文件手册制度遇具体问题时强调灵活性规定程序办理事事领导说算理者视会计法律法规存章循执法严会计控制失刚性严肃性理者甚谋取利益集体利益择手段弄虚作假篡改账目
322现部会计控制制度体系完善
国中企业改革开放浪潮中迅速建立发展时间短部制约制度稽核制度财务清查制度成核算制度财务收支审批制度等部会计控制制度残缺全者中项制度实际工作中未认真执行数企业部控制制度够全面 没覆盖部门员 没渗透企业业务领域操作环节 中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重企业
常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立 甚企业没正规财会部门 会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法 编制记账证登记账簿出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数私设置金库乱摊成 隐瞒收入虚报利润 恶意逃避税收等 企业部会计控制体系健全密切相关中企业部会计控制制度体系健全体现三点：
（1）营理方式部分中企业惯甚满足传统营理方式没建立防范约束机制偏重事控制忽略事前预防控制实际工作中通常违纪违规行发生设法堵塞予惩罚导致部成较高收效甚微会计控制失效力
（2）资产控制中企业注重钱财物等形资产理控制忽视员素质信息等形资产控制会计控制全方位发挥控制作
（3）检查考核奖惩力度没设立相应检查考核部会计控制制度实施情况力机构削弱员工执行部会计控制制度觉性警觉性
323组织机构设置部理职责合理
中企业足工作法分工常分担种工作功划分部门确立权责工作分工相互制衡理办法实施起相较困难岗位设置缺乏牵制性企业组织机构设置中 较重视间权利义务关系横间协调缺乏足够重视导致级部门间缺乏必交流部会计机构方面企业设置会计机构会计出纳工作兼者企业全部会计工作委托会计事务代理方面企业设置会计机构层次清岗位责制明确落实缺乏行效部理制度会计监督制度会计机构设置合理部理职责分配 会计理工作法企业营理中真正发挥应作
324缺乏效监督机制
中企业部会计控制关键监工作开展部审计部门执行审计部门职中企业部会计控制执行情况进行监督协助企业努力营造利进行软控制环境然现阶段国数中型企业未设立单独部审计部门中企业然设立专门审计部门部门职责审核监督中企业部项济财会情况受种制约难公正公开展项监督审核工作审计部门难受良监督效果中企业外部信息集中税
务部门金融机构监督仅次数力度均较少导致中企业部出现混乱私设金库账符实弄虚作假等类情况严重
325部会计控制行体素质高
年部分中企业存未具备业资格会计员财会队伍中缺乏事会计工作应具备专业知识技难处理日常会计业务更难效运部会计控制制度部分会计员然具备定业务水未重视新业务知识新颁布相关会计法律学导致实际账务处理程中出现违反会计法规相关求例部分中企业会计档案未安排专理中企业部办公品购置出纳负责中企业领导更相关会计制度准等窍通部控制会计基础工作造成隐患
4 中企业部会计控制问题策建议
41树立部会计控制理观念
结合具体中企业实际状况现阶段中企业部会计控制身存局限性究原中企业营者理者未部会计部控制加重视部会计控制意识强前真正发挥出中企业部会计控制作促进中企业项济业务序进行关键中企业理者应提高中企业领导思想认识应充分认识加强部会计控制重性断完善部会计控制制度中企业领导理思想理水提高效带动全体职工思想进行项中企业决策制定发展方案选取程中结合中企业部会计制度联系新会
计法律法规做出正确决策然建立部会计控制会制约理者行驶财务行更确保中企业资产安全进减少中企业理风险中企业必须高度重视部会计控制制度建立样提高中企业理水济效益
42建立科学部会计控制制度
中型企业受规模财力力等限制 组织体系通常采垂直理模式 企业部控制机构(岗位)设置职责划分容易产生交叉重叠现象 影响企业营发展 应根企业身特点营理需 济性实性出发做控制
421相容职务分离
相容职务指两项项职务集中办理 发生错误舞弊行 掩盖错误舞弊行职务中企业规模员数目少特殊性 法做专职专负责 加强相容职务分离控制 增加岗位设置牵制性显尤重相容职务指领导授权办员执行岗位执行审核岗位执行记录岗位财产物资保资产记录岗位等 相容岗位必须员执行相容职务相互分离控制 明确职责权限 形成相互制衡机制 进行效牵制例出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作 企业财务专章法代表名章员理 财务专章银行支票应会计出纳员分保 办审批记账财物保员职责权限应相互分离相互制约
422授权批准控制
授权批准控制指企业处理财务收支业务时必须授权批准便进行控制某项济业务发生前 应定程序 正确性合理性合法性加核准 确定否发生进行控制批准控制系事前控制 切合法济业务控制事发前 具预防作中型企业正常济业务较 采般批准方式 授权较低层次理员 根定预算计划制度等标准 授权范围行批准权样做 提高工作效率 保证济活动灵活性动性金额较特殊业务 额支付款项重外投资等必须特授权批准方执行 保证企业财务收支活动效授权范围进行
423会计控制
保证部控制效性性 应根企业实际情况 建立套合理会计记录程序会计控制首先设计合适证格式传递程序 笔济业务 必须填制证 规定程序传递 旦某项济业务出现问题 会制作传递证程中时发现 根源杜绝造假源头次账务处理进行严格稽核 原始证入账前必须严格审核 记账进行严格核 保证账证账账账表账实核误 保证项济业务入账正确性合法性控制程序应满足企业需核算资料必控制手续前提 简化 增强操作性
424实物控制
实物控制指保护种实物资产安全完整 防止舞弊行进行控制中企业应根实际情况 首先建立财产物资限制接触制度 根种实物性质理特点 合理确定允许接员 限制接遵守情况进行严格检查监督 货币资金收支理限特定出纳员 股票债券应确保俩时接触方式加控制 存货仅限应专职仓库保员 次进行财产保护 财产物资进行会计记录 妥善保会计资料 防止篡改销毁会计账簿 次进行实物资产定期盘点 结合企业身特点采取定期盘点轮番盘存抽样检查方法 清查财产物资实数量 妥善处理盘盈盘亏 确保账实相符定期检查盘点财产 督促理员记录员保持警戒疏忽 保证财产物资安全完整
425独立稽核控制
控制成中企业设立专门负责稽核工作机构员项记录完成时应该指定相相关员记录进行般复核
426制定严格奖惩制度
杜绝账户设置合理记录真实等情况发生充分发挥会计控制制度职作必须重视部控制制度理员选培训提高财会员素质外应关理员定期进行考评实行奖优罚劣
43注重队伍建设提高会计员业务水职业道德水
贯彻落实中企业部会计控制制度应加强中企业领导会计员会计培训职业道德教育会计员执行项会计工作行体必须具备扎实业务知识熟练业务技职业道德情操更缺少会计员应根外部环境变化适时身进行时知识充电更新中企业通定期开展高级会计专业知识技培训活动通活动广泛宣传推广项新出台会计政策法律法规利中企业领导者会计员时解新会计知识快速读懂会计报表进提高分析财务报表力做出合理科学财会决策时加深身会计职责认识专业知识技判断身会计员会计行否合法促真正树立部会计控制观念承担起相关会计责
44加中企业部会计监力度
中企业部会计控制基础中企业控制中介社会控制保障政府控制提高中企业部会计控制效果必须三者必须行职时互相配合建立行效监督体系中企业首先应部会计控制相关求完善实施部会计控制制度部会计控制制度发挥出应作中企业必须部会计控制制度执行情况进行定期检查考核掌握中企业部会计控制制度落实情况次社会方面必须注册会计师国项社会济活动中充分发挥监督作服务作社会中介会计事务国中企业执业程中中企业部控制展开测试时应实事求帮助中企业建立起真正效部会计控制制度行国监督职税务财会等部门必须分工合理必须加强中企业部会计控制情况审核监督应注意部门间进行信息交流通定期展开情报沟通形成强力监督合力进加会计控制监力度确保中企业项济业务效实施
45建立风险评估机制
目前中企业没专门部审计机构没定期风险评估机制风险防范力薄弱严重威胁中企业生存发展风险总完全避免通选择优应措施营程中风险进行合理控制风险降低中企业评估程序评估方法评估结果反馈等方面企业质差美国COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）2004 年9 月发布企业风险理整合框架指出企业通目标设定—风险识—风险分析—风险应样程序实现企业风险理中企业应该通样程序实现风险控制具体说企业应引入先进理思想运现代风险理手段方法鉴先进企业成功验结合身理实践逐步树立理创新思想中企业理层树立谨慎悲观果断进营风格中企业必须树立风险意识针风险
控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
参考文献
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10 刘慧浅析中企业部会计控制相关问题[J] 中外企业家2009（339）：205
11 吴明谈中企业部会计控制问题策[J] 现代营销(学苑版)2011（2）：45
12 唐雪梅中企业部会计控制问题思考[J]财会通讯2010（10）：102
13 刘鑫 国济发展中企业作[J] 企业研究2012（394）：187
14Aldridge R & Colbert J Research on the Small & Middle Enterprises＇ Internal Accounting Control [J] Managerial Auditing Journal 2009 (7) 21
15 Allan G On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises Internal Accounting Control [J] Electronic Journal of Business Research Methods 2010 (6)176
致 谢
走快总时间感叹学生活已尾声二年努力付出着次文完成划完美句号
文设计老师悉心指导严格求业已完成课题选择具体写作程文初稿定稿凝聚着老师心血汗水毕业设计期间老师提供种种专业知识指导富创造性建议没样帮助会利完成毕业设计老师表示深深感谢崇高敬意
毕业际机会两年中予诸教诲帮助位老师表示衷谢意感谢二年辛勤栽培积跬步千里位课老师认真负责悉心帮助支持够掌握运专业知识设计中体现利完成毕业文
时文写作程中参考关书籍文里关作者表示谢意
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