政府投资项目审计应握重点
摘做政府投资项目审计首先应工程项目建设程序全面解次根阶段特点针性开展审计做放矢收明显成效降低审计风险项目建设程中建成效益情况进行综合分析评价
关键词政府投资项目审计
审计法规定加强政府投资项目审计国家审计法定职责着济发展特委政府加快全面建设康社会构建谐社会步伐政府投资力度提升政府公民投资审计期加通审计发现项目投资建设程中建设程序执行严格成核算规范损失浪费等现象时发生审计部门必须觉围绕委政府中心工作认真履行审计职责切实加强政府投资项目审计
工程项目建设基程序
工程项目建设严格理程序建设程序次履行工程建设逐步完成程该程般分项目立项(编制估算)初步设计(编制概算报批项目计划)施工图设计(编制预算)工程招投标工程施工竣工结算决算项目竣工验收转资产七阶段
二开展审计重点
开展投资项目审计时应着重项目建设程序基建财务工程结算三方面进行重点审计
()建设程序审计
1投资决策科学性合理性审查投资立项决策程序否规范效重点审查项目建议书行性研究报告初步设计审批否严格遵守审批程序年某市500万元57政府性投资项目进行审计调查发现24项目未编报项目建议书10项目未编报行性研究报告3项目未编报初步设计概算决策程序进步规范二审查承担政府投资决策咨询业务项目行性研究业务项目评估业务种中介机构否具独立性超脱性项目证否充分行性研究否确实行三审查行项目终决策权关部门员否履行尊重行性研究项目评估科学结
2计划理国家建设项目求准搞计划外项目擅扩建设规模意变更建设项目工程容特殊务情况变化需增加投资调整工程容时应审批权限报级计划理部门批准审计工作中发现项目建设中违反计划理表现形式超计划投资扩建筑面积提高建设标准引起超计划投资二计划外项目批复概算外增加建设容未报批擅改变建设容三计划执行利未完成概算批复建设容擅变更减少建设容述情况需审计员认真查阅项目前期资料实际建设容进行分析出结审计某河道治理工程时审计员通查阅研报告环境影响评价报告批复概算等资料发现建设单位未完成概算批复建设容表现未概算求河道底泥进行彻底清理造成河道残存底泥重金属含量明显超标水环境造成污染
3四制理关文件规定国家建设项目实行项目法责制度招投标制度工程监理制度合理制度审计工作中重点关注容建设项目否确定项目法工程建设中设计施工监理材料设备采购否订立合合金额达招标规定金额(设计监理施工等招投标起点金额均相应规定)否进行招标项目法(业)代建单位选择承担设计监理施工务单位否具相应资质等级时应合条款完整性进行审查合金额招标金额否致合否明确具体工程容否明确合外工程调整条件计价方式计算工程进度款支付否明确规定付款时间控制接口付款例否明确索赔程序索赔支付争议解决方式等某公建筑基坑土石方工程合理情况进行审计时发现招标文件明确规定结算工程量超投标工程量5结算单价投标单价95结算工程量超投标工程量5外结算单价投标单价90建设方施工方签订建设工程合关工程价款结算条款未包括该项规定审计程中审计员根合解释优先序招标文件规定超出投标工程量项目单价进行调整
(二)基建财务
基建财务包括资金源支出两方面财政部印发基建设财务理规定建设成包括建筑安装工程投资支出设备投资支出摊投资支出投资支出建筑安装工程设备投资支出属工程结算审计范畴应结合施工合图纸工程变更记录预算费定额等数进行审计投资支出指建设单位项目概算容发生构成基建设实际支出房屋购置取种形资产递延资产发生支出基建财务审计应重点关注项目资金源摊投资支出科目
基建设财务理规定摊投资支出容范围进行界定摊投资支出指建
设单位项目概算容发生规定应分摊计入交付资产价值项费支出包括建设单位理费土征迁移补偿费行性研究费招标投标费等建设单位严格规定容标准控制摊投资支出非法收费摊派等计入摊投资支出审计程中严格审查类费入账否符合述规定外工程建设项目审计审计员驾驭财务工程两专业知识技审计验提出更高求提高现审计员业务素质拓展知识面时做财务工程两专业合理分工协调配合显十分重审计项目实施前工程建设项目专业求进行全面分析合理安排财务审计工程理审计员知识结构分工合作工程建设项目审计利实施奠定相应专业基础
(三)工程结算
工程量清单计价规范颁布实施中国工程计价模式量价合静态定额计价逐步转变量价分离工程量清单动态计价实行工程量清单计价工程结算审计重点审核工程量审查定额套审查差价计算等转审查工程招标文件工程建设容标准施工合约定条款设计变更现场签证数等方面常审计方法
1观察法指审计员审计工程建设项目进行实察通眼见实取第手审计资料作审计证通现场观察辨工程真实性建设项目审计常方法审计程中重环节工程量落实需现场观察利种先进测量仪器丈量测算然工程结算书较发现虚列工程量舞弊行某高速公路踪审计中采路面取芯机光电测距仪GPS卫星定位测量系统等工程检测仪器作辅助审计手段部分标段路基原面测量结果进行实复测通现场检验试验审查出部分项目存工程质量隐患部分施工单位原始计量资料存弄虚作假等问题通试验数审减工程造价约1 500万元
2计算法审计员工程建设项目中项数进行验算者行计算种方法目验证审计单位提供决算资料计算结果正确性计算结果审计单位记录致时审计员般应次验证计算程必时审计单位关部门员进行沟通沟通致时应审计员计算结果准
3审查复核法审计单位提供审计员收集种资料运审计员专业技术知识验审查提供资料真实性完整性合法性致性基础复核进行合理计算验证分析推断工程量计算结果审查复核结合图纸审查复核
计重计漏计工程量错算算情况通审计员理性审查复核分析判断做出具证明力审计结
三关注效益情况
目前政府履行职责程中公资源理存着损失浪费低效益现象特投资领域暴露出容忽视问题投资绩效理想低水重复建设严重损失浪费资产流失建设市场秩序规范投资效益差效率低等审计机关必须调整投资审计工作目标重点强化公资金流程程效果投资绩效监督评价确保公资金合法高效运转促进提高投资绩效某市政道路综合整治工程审计中通现场踏勘发现两标段绿化工程较施工图纸求施工数量缺失苗木285株灌木268方米价值228万元工程未达预期效果影响项目环境效益
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摘做政府投资项目审计首先应工程项目建设程序全面解次根阶段特点针性开展审计做放矢收明显成效降低审计风险项目建设程中建成效益情况进行综合分析评价
关键词政府投资项目审计
审计法规定加强政府投资项目审计国家审计法定职责着济发展特委政府加快全面建设康社会构建谐社会步伐政府投资力度提升政府公民投资审计期加通审计发现项目投资建设程中建设程序执行严格成核算规范损失浪费等现象时发生审计部门必须觉围绕委政府中心工作认真履行审计职责切实加强政府投资项目审计
工程项目建设基程序
工程项目建设严格理程序建设程序次履行工程建设逐步完成程该程般分项目立项(编制估算)初步设计(编制概算报批项目计划)施工图设计(编制预算)工程招投标工程施工竣工结算决算项目竣工验收转资产七阶段
二开展审计重点
开展投资项目审计时应着重项目建设程序基建财务工程结算三方面进行重点审计
()建设程序审计
1投资决策科学性合理性审查投资立项决策程序否规范效重点审查项目建议书行性研究报告初步设计审批否严格遵守审批程序年某市500万元57政府性投资项目进行审计调查发现24项目未编报项目建议书10项目未编报行性研究报告3项目未编报初步设计概算决策程序进步规范二审查承担政府投资决策咨询业务项目行性研究业务项目评估业务种中介机构否具独立性超脱性项目证否充分行性研究否确实行三审查行项目终决策权关部门员否履行尊重行性研究项目评估科学结
2计划理国家建设项目求准搞计划外项目擅扩建设规模意变更建设项目工程容特殊务情况变化需增加投资调整工程容时应审批权限报级计划理部门批准审计工作中发现项目建设中违反计划理表现形式超计划投资扩建筑面积提高建设标准引起超计划投资二计划外项目批复概算外增加建设容未报批擅改变建设容三计划执行利未完成概算批复建设容擅变更减少建设容述情况需审计员认真查阅项目前期资料实际建设容进行分析出结审计某河道治理工程时审计员通查阅研报告环境影响评价报告批复概算等资料发现建设单位未完成概算批复建设容表现未概算求河道底泥进行彻底清理造成河道残存底泥重金属含量明显超标水环境造成污染
3四制理关文件规定国家建设项目实行项目法责制度招投标制度工程监理制度合理制度审计工作中重点关注容建设项目否确定项目法工程建设中设计施工监理材料设备采购否订立合合金额达招标规定金额(设计监理施工等招投标起点金额均相应规定)否进行招标项目法(业)代建单位选择承担设计监理施工务单位否具相应资质等级时应合条款完整性进行审查合金额招标金额否致合否明确具体工程容否明确合外工程调整条件计价方式计算工程进度款支付否明确规定付款时间控制接口付款例否明确索赔程序索赔支付争议解决方式等某公建筑基坑土石方工程合理情况进行审计时发现招标文件明确规定结算工程量超投标工程量5结算单价投标单价95结算工程量超投标工程量5外结算单价投标单价90建设方施工方签订建设工程合关工程价款结算条款未包括该项规定审计程中审计员根合解释优先序招标文件规定超出投标工程量项目单价进行调整
(二)基建财务
基建财务包括资金源支出两方面财政部印发基建设财务理规定建设成包括建筑安装工程投资支出设备投资支出摊投资支出投资支出建筑安装工程设备投资支出属工程结算审计范畴应结合施工合图纸工程变更记录预算费定额等数进行审计投资支出指建设单位项目概算容发生构成基建设实际支出房屋购置取种形资产递延资产发生支出基建财务审计应重点关注项目资金源摊投资支出科目
基建设财务理规定摊投资支出容范围进行界定摊投资支出指建
设单位项目概算容发生规定应分摊计入交付资产价值项费支出包括建设单位理费土征迁移补偿费行性研究费招标投标费等建设单位严格规定容标准控制摊投资支出非法收费摊派等计入摊投资支出审计程中严格审查类费入账否符合述规定外工程建设项目审计审计员驾驭财务工程两专业知识技审计验提出更高求提高现审计员业务素质拓展知识面时做财务工程两专业合理分工协调配合显十分重审计项目实施前工程建设项目专业求进行全面分析合理安排财务审计工程理审计员知识结构分工合作工程建设项目审计利实施奠定相应专业基础
(三)工程结算
工程量清单计价规范颁布实施中国工程计价模式量价合静态定额计价逐步转变量价分离工程量清单动态计价实行工程量清单计价工程结算审计重点审核工程量审查定额套审查差价计算等转审查工程招标文件工程建设容标准施工合约定条款设计变更现场签证数等方面常审计方法
1观察法指审计员审计工程建设项目进行实察通眼见实取第手审计资料作审计证通现场观察辨工程真实性建设项目审计常方法审计程中重环节工程量落实需现场观察利种先进测量仪器丈量测算然工程结算书较发现虚列工程量舞弊行某高速公路踪审计中采路面取芯机光电测距仪GPS卫星定位测量系统等工程检测仪器作辅助审计手段部分标段路基原面测量结果进行实复测通现场检验试验审查出部分项目存工程质量隐患部分施工单位原始计量资料存弄虚作假等问题通试验数审减工程造价约1 500万元
2计算法审计员工程建设项目中项数进行验算者行计算种方法目验证审计单位提供决算资料计算结果正确性计算结果审计单位记录致时审计员般应次验证计算程必时审计单位关部门员进行沟通沟通致时应审计员计算结果准
3审查复核法审计单位提供审计员收集种资料运审计员专业技术知识验审查提供资料真实性完整性合法性致性基础复核进行合理计算验证分析推断工程量计算结果审查复核结合图纸审查复核
计重计漏计工程量错算算情况通审计员理性审查复核分析判断做出具证明力审计结
三关注效益情况
目前政府履行职责程中公资源理存着损失浪费低效益现象特投资领域暴露出容忽视问题投资绩效理想低水重复建设严重损失浪费资产流失建设市场秩序规范投资效益差效率低等审计机关必须调整投资审计工作目标重点强化公资金流程程效果投资绩效监督评价确保公资金合法高效运转促进提高投资绩效某市政道路综合整治工程审计中通现场踏勘发现两标段绿化工程较施工图纸求施工数量缺失苗木285株灌木268方米价值228万元工程未达预期效果影响项目环境效益
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