政府投资项目审计现场理控制
审计署制定20032007年审计发展规划时提出坚持两重思想实行财政财务收支真实合法审计效益审计重实行审计专项审计调查重求效益审计投资审计做起投资审计效益核实工程价款揭露决策失误理失控造成损失浪费年审计机关审计署规划指导加政府投资审计监督力度尤加强政府投资融资资金量较建设项目审计力度投资建设项目审计涉专业面广建设周期长施工单位众资料纷繁复杂隐蔽工程真实性难核实等特点审计风险水较高加强项目理特加强审计现场理提高审计质量效率效果防范审计风险投资审计员审计工作中面必须解决关键问题笔者通量审计工作实践认分审计现场组织理进度理质量理信息理考核理等五层面进行控制 审计现场组织理 政府投资项目具投资额特点决定投入审计员较成类审计项目现场理重点难点加强员理选择种组织模式审计项目成功否关键效审计资源调动审计员积极性充分发挥审计员动性做审计现场组织理两方面加强理： （）建立层次型理体系 合理审计资源充分发挥审计员力建立分层次理体系首先第层次审计组第二层次类分成财务审计分组工程审计分组审计组长指定分组组长分组组长审计组长负责直接领导分组成员第三层次分组分工范围细分成专业组样审计分组长指定专业组组长专业组组长审计分组长负责直接领导审计成员第四层次审计员单体采层次型理模式具优点：分工明确责清晰便理效提高工作效率二工程审计采层次型理专业审计组组长全面掌握该专业施工整体情况避免相专业交叉施工造成工程量重复计算 （二）定期召开审计组业务会议 建立层次型理体系基础审计组长应定期召开审计业务会审计信息专业审计组部专业审计组间互通充分实现情达情报投资审计中财务员工程员脱节摊造成某重信息充分沟通审计单位某审计项目关费进入建设成采种会议制度搭建沟通台财务分组工程分组间专业组间发现问题线索时摆出审计组线索进行分析群策群力审计风险水降低 二审计现场进度理 提高审计工作效率节约审计成进度理必少制发审计工作联系单制作审计进度横道图两种方法进行控制达较理效果 （）制发审计工作联系单 审计工作联系单审计组长签发审计单位关员签收求审计单位配合审计工作种书面通知具体时进行连续编号式三份审计组长签发审计单位关员签收审计组留份备查审计单位签收领取两份单位部门间协调审计工作联系单作：书面记录审计单位配合审计工作关情况避免口头传达产生推诿书面形式督促审计单位配合审计工作力度更强二书面形式形成审计工作联系单记录审计程查程中加强控制三审计工作联系单作审计日记效补充存入审计档案审计日记记录审计员开展审计工作底稿审计单位配合实施审计情况审计单位原造成审计时间拖延审计日记难体现审计工作联系单作审计日记补充较解决问题 （二）制作审计进度横道图 里审计进度横道图工程理专业专术语进度横道图作直线置起点直线长度代表工序进度里审计员作工序工作量作直线长度进全面直观反映实施审计进程发现专业项目审计进展快慢掌握实施审计节奏时图较直观挂墙激发审计员工作热情发扬学赶帮超争先创优精神 三审计现场质量理 加强审计现场组织理进度理重点作工作审计工作终落脚点加强质量理贯彻审计项目始终灵魂针投资审计项目特点采取方式提高审计质量：（）实施正式审计前求审计单位填列结算资料交接表 投资审计项目特点量投资工程价款结算形式存工程项目价款通常情况招标时予确定签订合时般约定果工程出现变更实际投资予结算审计程中常出现施工单位计取投资审计员核工程量程中补办变更签证情况签证隐蔽工程部分类变更签证真实性项目已竣工难核实果盲目认类投资审计风险加针情况采取审计实施前求审计单位填列结算资料交接表办法减少审计风险建设单位施工单位登记结算资料交接表特变更签证数量逐项核登记双方盖章确认明确补变更签证律效开始已提供变更签证结算资料进行审计种方法提报投资额方面源头进行控制减少风险节约鉴变更签证真实性时间节省力物力谓举数方法 （二）审计程中工程量核表记录阶段性审计结果 众周知投资审计工作量部分集中工程价款结算审计工程价款结算两部分组成工程量相应单价积般说单价记录阶段性审计结果 众周知投资审计工作量部分集中工程价款结算审计工程价款结算两部分组成工程量相应单价积般说单价合中已事先约定明显处般作调整审计员工作量 工程量核较型政府投资项目说工程结算分专业专业细分合段工程量计算程较复杂防止审计单位事审计员花费心血计算出工程量基础计算出审减额签字确认书面形式记录计算已审核结果然双方核误签字确认显尤重种书面记录形式称作工程量核表工程量核表方面记录审计员工作程提高审计质量控制水方面消施工单位全部工程量核完毕发现投资审减额较采拖延抵赖态度结算定案表签字利影响 （三）审计组长现场级复核制度 提高审计质量水审计组长作审计项目三级复核制度中贴现场级复核应明确责求充分利现场直接查审计单位现场提供资料现场实际情况进行复核优势审计现场定期复核组员审计工作底稿检查审计日记审计质量较控制 四审计现场信息理 实现审计信息转化审计成果前提信息享审计员间充分实现信息享短时间里凝聚智慧发现更问题点较型政府投资项目审计言尤重 加强审计现场信息理应线网络实现信息资源享较型政府投资项目审计员较常分散办公室协工作进行高效部通讯资源享成摆审计组面前道难题根现技术装备特点利INTEL迅驰移动技术通线网络模式台笔记电脑间建立型线局域网基础实现方便快捷通讯审计员需查审计单位外签订合明细等资料信息存放台电脑中户进行查实现信息高度享目应线网络优点：减少计算机资源占二方便快捷实现信息资源享 五审计现场考核理 提高审计工作效率提升审计工作质量必须加强现场审计员工作情况考核 （）填写审计质量进度责书 审计质量进度责书审计组员审计组长填写记录考核审计员工作成果工作进度档案审计进度横道图结合进行考核审计质量进度责书明确分工增强审计员责意识二通量化评促进审计员竞争意识律意识进达加强审计现场理提高审计质量目（二）建立中介机构审计员工作档案 项投资审计项目需工作量较政府审计机关般整合审计资源充分利中介机构力资源聘中介机构员参审计弥补政府审计力量足中介机构员毕竟政府专业审计员督促员增强责意识聘基础求参加审计中介机构员编制审计底稿审计取证外需员建立中介机构审计员工作档案档案记录聘中介机构审计员专业特长执业情况时记录参政府审计程中廉洁律工作纪律文明服务等方面表现审计成果 建立中介机构审计员工作档案优点分两方面：督促社会中介机构审计员增强责意识提高执业水二档案审计项目分确定审计工作质量作次聘请中介机构审计员参考 通述方面手段加强政府投资项目审计现场理效防止审计实施程中种利素审计工作带良影响达降低审计风险提高审计质量目
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审计署制定20032007年审计发展规划时提出坚持两重思想实行财政财务收支真实合法审计效益审计重实行审计专项审计调查重求效益审计投资审计做起投资审计效益核实工程价款揭露决策失误理失控造成损失浪费年审计机关审计署规划指导加政府投资审计监督力度尤加强政府投资融资资金量较建设项目审计力度投资建设项目审计涉专业面广建设周期长施工单位众资料纷繁复杂隐蔽工程真实性难核实等特点审计风险水较高加强项目理特加强审计现场理提高审计质量效率效果防范审计风险投资审计员审计工作中面必须解决关键问题笔者通量审计工作实践认分审计现场组织理进度理质量理信息理考核理等五层面进行控制 审计现场组织理 政府投资项目具投资额特点决定投入审计员较成类审计项目现场理重点难点加强员理选择种组织模式审计项目成功否关键效审计资源调动审计员积极性充分发挥审计员动性做审计现场组织理两方面加强理： （）建立层次型理体系 合理审计资源充分发挥审计员力建立分层次理体系首先第层次审计组第二层次类分成财务审计分组工程审计分组审计组长指定分组组长分组组长审计组长负责直接领导分组成员第三层次分组分工范围细分成专业组样审计分组长指定专业组组长专业组组长审计分组长负责直接领导审计成员第四层次审计员单体采层次型理模式具优点：分工明确责清晰便理效提高工作效率二工程审计采层次型理专业审计组组长全面掌握该专业施工整体情况避免相专业交叉施工造成工程量重复计算 （二）定期召开审计组业务会议 建立层次型理体系基础审计组长应定期召开审计业务会审计信息专业审计组部专业审计组间互通充分实现情达情报投资审计中财务员工程员脱节摊造成某重信息充分沟通审计单位某审计项目关费进入建设成采种会议制度搭建沟通台财务分组工程分组间专业组间发现问题线索时摆出审计组线索进行分析群策群力审计风险水降低 二审计现场进度理 提高审计工作效率节约审计成进度理必少制发审计工作联系单制作审计进度横道图两种方法进行控制达较理效果 （）制发审计工作联系单 审计工作联系单审计组长签发审计单位关员签收求审计单位配合审计工作种书面通知具体时进行连续编号式三份审计组长签发审计单位关员签收审计组留份备查审计单位签收领取两份单位部门间协调审计工作联系单作：书面记录审计单位配合审计工作关情况避免口头传达产生推诿书面形式督促审计单位配合审计工作力度更强二书面形式形成审计工作联系单记录审计程查程中加强控制三审计工作联系单作审计日记效补充存入审计档案审计日记记录审计员开展审计工作底稿审计单位配合实施审计情况审计单位原造成审计时间拖延审计日记难体现审计工作联系单作审计日记补充较解决问题 （二）制作审计进度横道图 里审计进度横道图工程理专业专术语进度横道图作直线置起点直线长度代表工序进度里审计员作工序工作量作直线长度进全面直观反映实施审计进程发现专业项目审计进展快慢掌握实施审计节奏时图较直观挂墙激发审计员工作热情发扬学赶帮超争先创优精神 三审计现场质量理 加强审计现场组织理进度理重点作工作审计工作终落脚点加强质量理贯彻审计项目始终灵魂针投资审计项目特点采取方式提高审计质量：（）实施正式审计前求审计单位填列结算资料交接表 投资审计项目特点量投资工程价款结算形式存工程项目价款通常情况招标时予确定签订合时般约定果工程出现变更实际投资予结算审计程中常出现施工单位计取投资审计员核工程量程中补办变更签证情况签证隐蔽工程部分类变更签证真实性项目已竣工难核实果盲目认类投资审计风险加针情况采取审计实施前求审计单位填列结算资料交接表办法减少审计风险建设单位施工单位登记结算资料交接表特变更签证数量逐项核登记双方盖章确认明确补变更签证律效开始已提供变更签证结算资料进行审计种方法提报投资额方面源头进行控制减少风险节约鉴变更签证真实性时间节省力物力谓举数方法 （二）审计程中工程量核表记录阶段性审计结果 众周知投资审计工作量部分集中工程价款结算审计工程价款结算两部分组成工程量相应单价积般说单价记录阶段性审计结果 众周知投资审计工作量部分集中工程价款结算审计工程价款结算两部分组成工程量相应单价积般说单价合中已事先约定明显处般作调整审计员工作量 工程量核较型政府投资项目说工程结算分专业专业细分合段工程量计算程较复杂防止审计单位事审计员花费心血计算出工程量基础计算出审减额签字确认书面形式记录计算已审核结果然双方核误签字确认显尤重种书面记录形式称作工程量核表工程量核表方面记录审计员工作程提高审计质量控制水方面消施工单位全部工程量核完毕发现投资审减额较采拖延抵赖态度结算定案表签字利影响 （三）审计组长现场级复核制度 提高审计质量水审计组长作审计项目三级复核制度中贴现场级复核应明确责求充分利现场直接查审计单位现场提供资料现场实际情况进行复核优势审计现场定期复核组员审计工作底稿检查审计日记审计质量较控制 四审计现场信息理 实现审计信息转化审计成果前提信息享审计员间充分实现信息享短时间里凝聚智慧发现更问题点较型政府投资项目审计言尤重 加强审计现场信息理应线网络实现信息资源享较型政府投资项目审计员较常分散办公室协工作进行高效部通讯资源享成摆审计组面前道难题根现技术装备特点利INTEL迅驰移动技术通线网络模式台笔记电脑间建立型线局域网基础实现方便快捷通讯审计员需查审计单位外签订合明细等资料信息存放台电脑中户进行查实现信息高度享目应线网络优点：减少计算机资源占二方便快捷实现信息资源享 五审计现场考核理 提高审计工作效率提升审计工作质量必须加强现场审计员工作情况考核 （）填写审计质量进度责书 审计质量进度责书审计组员审计组长填写记录考核审计员工作成果工作进度档案审计进度横道图结合进行考核审计质量进度责书明确分工增强审计员责意识二通量化评促进审计员竞争意识律意识进达加强审计现场理提高审计质量目（二）建立中介机构审计员工作档案 项投资审计项目需工作量较政府审计机关般整合审计资源充分利中介机构力资源聘中介机构员参审计弥补政府审计力量足中介机构员毕竟政府专业审计员督促员增强责意识聘基础求参加审计中介机构员编制审计底稿审计取证外需员建立中介机构审计员工作档案档案记录聘中介机构审计员专业特长执业情况时记录参政府审计程中廉洁律工作纪律文明服务等方面表现审计成果 建立中介机构审计员工作档案优点分两方面：督促社会中介机构审计员增强责意识提高执业水二档案审计项目分确定审计工作质量作次聘请中介机构审计员参考 通述方面手段加强政府投资项目审计现场理效防止审计实施程中种利素审计工作带良影响达降低审计风险提高审计质量目
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