合会计报表暂行规定中明确规定：全资子公司应子公司利润分配表中年初未分配利润项目子公司资产负债表中实收资项目资公积项目盈余公积项目母公司损益表中投资收益项目母公司子公司权益性资投资项目子公司利润分配表中提取盈余公积（提取法定公积金法定公益金意公积金储备基金生产发展基金）应付利润（已分配股利应付股利已分配优先股股利已分配普通股股利）项目相互抵销合工作底稿中编制抵销分录：
：投资收益
年初未分配利润
实收资
资公积
盈余公积
贷：长期投资
提取盈余公积（提取法定公积金公益金等）
应付利润（已分配股利应付股利等）
（注：便分析里暂考虑存少数股东权益合价差情况）
根该项规定注册会计师全国统考试教材会计专业教材均作相会计处理果合报表抵销分录编制原理联系股份限公司会计制度难发现笔分录选会计科目相关处理准确仅利抵销事项正确理解容易诱导会计员编制错误抵销分录企业集团整体会计信息真实披露受影响表现两方面：
应付利润应付股利）科目恰
抵销母公司享投资收益子公司利润分配合会计报表暂行规定通记投资收益抵销母公司全资子公司年度实现利润中应享权益通贷记应付利润（应付股利）等会计科目抵销子公司年度实现利润分配笔者认里运应付利润应付股利科目正确首先应付利润应付股利属负债性质科目合报表抵销分录中通常应表示债权性质应收利润应收股利相应处损益类科目应极易误解次合报表通编制合报表工作底稿完成集团公司部公司资产负债表损益表利润分配表构成整张工作底稿公司利润分配情况抵销应利润分配表应分配利润（股利）项目填列应付利润（股利）项目极易会计员填列资产负债表负债项目
二笔批销分录抵销两类济事项恰
根合报表原理述会计分录反映两类济事项抵销：母公司子公司权益性资投资项目子公司者权益项目抵销二母公司投资收益项目子公司利润分配等项目抵销中第类济事项抵销母公司子公司资产负债表抵销集团公司已发生投资行第二类济事项抵销母公司子公司损益表利润分配表抵销集团公司部年度发生利润分配行合会计报表暂行规定中两类济事项笔分录抵销利会计员合报表编制方法理解掌握特国会计员合报表编制生疏情况改进现规定十分必笔者建议应分录分两笔处理：
1子公司者权益抵销
：年初未分配利润
实收资
资公积
盈余公积
贷：长期投资
提取盈余公积
提取法定公积金
2子公司利润分配抵销
：投资收益
贷：应分配利润（已分配利润）
长期投资
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
：投资收益
年初未分配利润
实收资
资公积
盈余公积
贷：长期投资
提取盈余公积（提取法定公积金公益金等）
应付利润（已分配股利应付股利等）
（注：便分析里暂考虑存少数股东权益合价差情况）
根该项规定注册会计师全国统考试教材会计专业教材均作相会计处理果合报表抵销分录编制原理联系股份限公司会计制度难发现笔分录选会计科目相关处理准确仅利抵销事项正确理解容易诱导会计员编制错误抵销分录企业集团整体会计信息真实披露受影响表现两方面：
应付利润应付股利）科目恰
抵销母公司享投资收益子公司利润分配合会计报表暂行规定通记投资收益抵销母公司全资子公司年度实现利润中应享权益通贷记应付利润（应付股利）等会计科目抵销子公司年度实现利润分配笔者认里运应付利润应付股利科目正确首先应付利润应付股利属负债性质科目合报表抵销分录中通常应表示债权性质应收利润应收股利相应处损益类科目应极易误解次合报表通编制合报表工作底稿完成集团公司部公司资产负债表损益表利润分配表构成整张工作底稿公司利润分配情况抵销应利润分配表应分配利润（股利）项目填列应付利润（股利）项目极易会计员填列资产负债表负债项目
二笔批销分录抵销两类济事项恰
根合报表原理述会计分录反映两类济事项抵销：母公司子公司权益性资投资项目子公司者权益项目抵销二母公司投资收益项目子公司利润分配等项目抵销中第类济事项抵销母公司子公司资产负债表抵销集团公司已发生投资行第二类济事项抵销母公司子公司损益表利润分配表抵销集团公司部年度发生利润分配行合会计报表暂行规定中两类济事项笔分录抵销利会计员合报表编制方法理解掌握特国会计员合报表编制生疏情况改进现规定十分必笔者建议应分录分两笔处理：
1子公司者权益抵销
：年初未分配利润
实收资
资公积
盈余公积
贷：长期投资
提取盈余公积
提取法定公积金
2子公司利润分配抵销
：投资收益
贷：应分配利润（已分配利润）
长期投资
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档