合报表会计教学中难点问题学生理解掌握合报表？笔者年探索总结出表格法通表格学生更理解合报表实质笔者合报表方面屡战败重密诀希家中领悟益启示
例题：A公司B公司母公司
（1）98年9月18日A公司B公司销售甲产品批该产品销售价格1000万（含税）销售成700万价款已收存银行
（2）98年12月31日B公司期末存货中包含A公司购入甲产品400万相类型新产品市该存货变现净值总额跌320万
（3）99年12月31日B公司期末存货中包含A公司购入甲产品100万该存货市价总额120万
1编制9899年抵消分录？
2编制98年变现价值跌250万99年变现价值跌90万时抵消分录
思路：合报表反映企业集团财务状况营成果反映法企业组成财务体财务情况编制合会计报表时应母公司子公司作整体视会计体母子公司发生营活动应集团整体角度进行考虑体性原体性原外虚增虚减行进行抵消
体性原仿附表思路日常合报表抵消特适债券业务资产减值准备关联交易等思路较复杂特殊业务抵消
体性原合程分析表
报表科目
第问
第二问
98年金额
99年金额
母公司
营业务收入
贷1000
贷1000
营业务成
700
700
子公司
存货
库存商品
400
100
400
100
存货跌价准备
贷 80
0
贷 150
贷10
理费
80
贷80
150
贷150
营业务收入
未知Y
未知Z
未知Y
未知Z
营业务成
600
300
600
300
母子公司科目简单相加
存货
库存商品
400
100
400
100
存货跌价准备
贷80
0
贷150
贷10
理费
80
贷80
150
贷140
营业务收入
未知Y+1000
未知Z
未知Y+1000
未知Z
营业务成
1300
300
1300
300
集团体角度考虑数
存货
库存商品
280
70
280
70
存货跌价准备
0
0
贷30
0
年初未分配利润（存货毛利）
40
0
理费
0
0
30
贷30
营业务收入
未知Y
未知Z
未知Y
未知Z
营业务成
420
210
420
210
注：表中涉货币资金税金资产负债表利润表中涉合抵消问题应收应付款项种参考书已较详细抵消处理例题均未表中列出
集团体角度考虑数’实际合抵消数
解答：汇总编制抵消分录直接运实务考试时理解分步作答较稳妥
第1问：
（1）98年抵消分录(差异数编制)
：营业务收入 1000
贷：营业务成 880
理费 80
存货 40
（2）99年抵消分录
：年初未分配利润 40 （集团出数表示应补记）
理费 80
贷： 存货 30
营业务成 90
第2问：
（1）98年抵消分录(差异数编制)
：营业务收入 1000
贷：营业务成 880
理费 120
（2）99年抵消分录
：理费 110
贷： 存货 20
营业务成 90
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例题：A公司B公司母公司
（1）98年9月18日A公司B公司销售甲产品批该产品销售价格1000万（含税）销售成700万价款已收存银行
（2）98年12月31日B公司期末存货中包含A公司购入甲产品400万相类型新产品市该存货变现净值总额跌320万
（3）99年12月31日B公司期末存货中包含A公司购入甲产品100万该存货市价总额120万
1编制9899年抵消分录？
2编制98年变现价值跌250万99年变现价值跌90万时抵消分录
思路：合报表反映企业集团财务状况营成果反映法企业组成财务体财务情况编制合会计报表时应母公司子公司作整体视会计体母子公司发生营活动应集团整体角度进行考虑体性原体性原外虚增虚减行进行抵消
体性原仿附表思路日常合报表抵消特适债券业务资产减值准备关联交易等思路较复杂特殊业务抵消
体性原合程分析表
报表科目
第问
第二问
98年金额
99年金额
母公司
营业务收入
贷1000
贷1000
营业务成
700
700
子公司
存货
库存商品
400
100
400
100
存货跌价准备
贷 80
0
贷 150
贷10
理费
80
贷80
150
贷150
营业务收入
未知Y
未知Z
未知Y
未知Z
营业务成
600
300
600
300
母子公司科目简单相加
存货
库存商品
400
100
400
100
存货跌价准备
贷80
0
贷150
贷10
理费
80
贷80
150
贷140
营业务收入
未知Y+1000
未知Z
未知Y+1000
未知Z
营业务成
1300
300
1300
300
集团体角度考虑数
存货
库存商品
280
70
280
70
存货跌价准备
0
0
贷30
0
年初未分配利润（存货毛利）
40
0
理费
0
0
30
贷30
营业务收入
未知Y
未知Z
未知Y
未知Z
营业务成
420
210
420
210
注：表中涉货币资金税金资产负债表利润表中涉合抵消问题应收应付款项种参考书已较详细抵消处理例题均未表中列出
集团体角度考虑数’实际合抵消数
解答：汇总编制抵消分录直接运实务考试时理解分步作答较稳妥
第1问：
（1）98年抵消分录(差异数编制)
：营业务收入 1000
贷：营业务成 880
理费 80
存货 40
（2）99年抵消分录
：年初未分配利润 40 （集团出数表示应补记）
理费 80
贷： 存货 30
营业务成 90
第2问：
（1）98年抵消分录(差异数编制)
：营业务收入 1000
贷：营业务成 880
理费 120
（2）99年抵消分录
：理费 110
贷： 存货 20
营业务成 90
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