出口退税国外贸发展影响分析
摘：年国出口贸易高速增长国家运种政策手段促进出口贸易健康持续发展出口退税政策中极重项宏观调控手段出口退税制度国家区出口货物免征国生产流通环节间接税退出口货物国生产流通环节已缴纳间接税种税收制度着国出口退税规模断扩国家安排出口退税资金出口退税实际需求间存着较缺口出口欠退税问题产生文希通国部出口退税政策调整断规范化降低退税率变相减少国家补贴政策提高企业出口商品价格定程度降低企业方面负担减少国家国企业出口商品反倾销认定调查机会
关键词：出口贸易宏观调控出口退税政策
Abstract
In recent years the rapid growth of China＇s export trade national use of various policy instruments to promote healthy export trade sustainable development the export tax rebate policy is one of a very important means of macroeconomic control The export tax rebate system is a country or region for export goods are exempted from domestic production circulation indirect or refund of export goods in domestic production circulation has paid an indirect tax system As China continues to expand the scale of export tax rebates export tax rebate funds exist between the actual needs of the country and the export tax rebate arrangements for a larger gap export tax rebates owed to problems arising This paper aims to constantly adjust and standardize our internal export tax rebate policy to reduce tax rate disguised reduce state subsidies improve the export commodity prices to some extent reduce the burden on enterprises in this regard the reduction of other countries on China＇s export opportunity identification and investigation of antidumping goods
Keywords Export trade Macrocontrol Export tax rebates Policy
出口退税基理
11 出口退税定义
出口货物退税简称出口退税基含义指出口货物退国生产流通环节实际缴纳产品税增值税营业税特消费税国家出口退税国家税收重组成部分
相应计算公式：
应退税额出口货物购进金额X退税率
者应退税额出口货物进项税额—出口货物予退税税额
出口货物予退税税额出口货物购进金额X（增值税暂行条例规定税率—适退税率）
12 出口退税基特点
国出口退税制度年运行基础参考国际常方法已形成具特色成体系专项税收制度国出口退税制度税收制度相着特点：
（1）出口退税种收入退付行
出口退税制度作种具体税收制度税收制度目恰恰相反出口退税货物出口国家已国出口货物进行征收流转税返企业种退付减免税收行税收目筹集资金出口退税制度返资金
（2）出口退税具调节职单性
国出口货物实行出口退税目企业出口货物含税价格参国际市场竞争项提高企业产品竞争力政策性举措税收制度具鼓励限制存收入减免存双调节职出口退税制度具较单职调节功
（3）出口退税属间接税范畴种国际惯例
目前国家均通实施政策实行着间接税收制度国出口商品实行零税率言部分国家间接税制度致遵守出口商品间接税零税率原针退税免税国家实行中种国家时实行两种实施方式目出口商品实行退换减免间接税国均根国家国情制定适合身征税制度密切关出口退税制度出口退税制度旦脱离征税制度出口退税会失
13 出口退税基原
作国总体税制重组成部分出口退税制度应遵循总体税制确立基原出口退税遵循普遍原基础着身特殊性具着身固原
（1）国际惯例原
国际惯例原指权国家促进国涉外贸活动发展参加国际贸活动国际分工时执行某项政策措施符合国际定准国际贸易程中国税收制度引起国际间税收差异必然会引起出口货物成含税量国出口产品国际市场根法公竞争国际市场产品进行公竞争国际惯例出口货物退国已征税款
（2）国民遇原
民事权利方面国家国境国公民外国公民企业予等遇原称国民遇原惠国遇原重补充根国民遇原进口国会消费原进口商品征收间接税种情况实行出口退税方面种避免重复征税效措施令方面出口国进口货物征收国货物等税率增值税消费税等避免两国货物双重征税进口产品承担国产品等税负国产品进口产品公竞争
（3）属理原
称领土原指针国领域范围发生济行国权利国税收法律实行辖根原国消费者义务承担国纳税承担国税收出口商品国家已征税款退出口商品者进口商品国类商品征收相税收完全合理世界国流转税均属理原制定项规定
（4）宏观调控原
保证国民济快速持续协调健康发展国家通制定系列措施宏观济进行干预调节行成国家宏观调控国家制定出口退税关政策时遵循国际惯例原基础必须体现国家宏观济调控政策
（5）零税率原
零税率原出口产品含流转税全部退出口企业坚持征少退少征退彻底退税原果出口货物没彻底进行退税国出口产品国际市场竞争力着较影响相反果进行征税退税时出口退税变相成财政补贴失出口退税意义外会引起国际间贸易纠纷样利国产品出口
14 国外出口退税政策
（1）法国
法国世界早实行增值税国家出口退税政策积累丰富验出口货物零税率运作机制法国做法具典型意义集中反映世界国出口退税机制取成功验具体方式两种：全额免税购买先免抵退
（2）意利
意利采免低退方式出口退税政策通生产企业采出口货物采取免抵退方式进出口商出口货物普遍采取限额免抵退方式方式进行统出口退税理通现代化信息理系统台出口退税实行严格理监控
（3）韩国
出口退税政策韩国享受出口退税商品均范围限制出口货物基实行零税率制造商营出口制造商委托代理出口出口商买断出口均予全部退税
出口退税理韩国出口货物实行彻底退税增值税常规进行理存搞套退税率做法出口商品免抵退税均法定征税率计算实行征少退少原
15 出口退税意义
国家建立出口退税目通退出口货物国已纳税款衡国产品税收负担国产品含税成进入国际市场国外产品等条件进行竞争增强竞争力扩出口创汇
二出口退税出口贸易影响分析
21 出口退税出口贸易积极影响
专家指出出口退税率调种中长期利国目前出口结构停留初级产品阶段竞争更集中价格存某产品出口数量剧增出口金额出现蜗牛爬行甚减少怪现象出口商商品盈利指出口退税挽回成调出口退税率利引导企业提高产品附加值技术优势产品质量增值服务占领国际市场真正盈利
211利国外贸易出口增长促进济发展
新出口退税制度中受益方出口企业般情况出口完全退税利提高国商品国际市场竞争力某种商品出口退税率越高出口商品总成越低商品出口者预期利润率越高会增加该商品出口量出口退税率提高利商品出口进国外贸出口额增加
212利调动企业生产营积极性
然均出口退税率现高拖欠退税现象严重真正退税资金足额位2003年全国累计拖欠退税调库税款总额达3200亿元中拖欠退税2000亿元数额巨统计2004年全国清欠退税2004亿元拖欠退税迅速解决加快企业资金周转调动企业生产营积极性南通区讲2005年出口5793亿美元2006年出口7212亿美元增长2452005年出口退税2505亿元2006年出口退税3058亿元增长2208
213利增强外贸企业技术创新力提高企业竞争力
降低出口退税率直接造成企业出口成提高利润降退税率降低1百分点出口成增加1国长期发展传统劳动密集型产业形成产业集中产
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摘：年国出口贸易高速增长国家运种政策手段促进出口贸易健康持续发展出口退税政策中极重项宏观调控手段出口退税制度国家区出口货物免征国生产流通环节间接税退出口货物国生产流通环节已缴纳间接税种税收制度着国出口退税规模断扩国家安排出口退税资金出口退税实际需求间存着较缺口出口欠退税问题产生文希通国部出口退税政策调整断规范化降低退税率变相减少国家补贴政策提高企业出口商品价格定程度降低企业方面负担减少国家国企业出口商品反倾销认定调查机会
关键词：出口贸易宏观调控出口退税政策
Abstract
In recent years the rapid growth of China＇s export trade national use of various policy instruments to promote healthy export trade sustainable development the export tax rebate policy is one of a very important means of macroeconomic control The export tax rebate system is a country or region for export goods are exempted from domestic production circulation indirect or refund of export goods in domestic production circulation has paid an indirect tax system As China continues to expand the scale of export tax rebates export tax rebate funds exist between the actual needs of the country and the export tax rebate arrangements for a larger gap export tax rebates owed to problems arising This paper aims to constantly adjust and standardize our internal export tax rebate policy to reduce tax rate disguised reduce state subsidies improve the export commodity prices to some extent reduce the burden on enterprises in this regard the reduction of other countries on China＇s export opportunity identification and investigation of antidumping goods
Keywords Export trade Macrocontrol Export tax rebates Policy
出口退税基理
11 出口退税定义
出口货物退税简称出口退税基含义指出口货物退国生产流通环节实际缴纳产品税增值税营业税特消费税国家出口退税国家税收重组成部分
相应计算公式：
应退税额出口货物购进金额X退税率
者应退税额出口货物进项税额—出口货物予退税税额
出口货物予退税税额出口货物购进金额X（增值税暂行条例规定税率—适退税率）
12 出口退税基特点
国出口退税制度年运行基础参考国际常方法已形成具特色成体系专项税收制度国出口退税制度税收制度相着特点：
（1）出口退税种收入退付行
出口退税制度作种具体税收制度税收制度目恰恰相反出口退税货物出口国家已国出口货物进行征收流转税返企业种退付减免税收行税收目筹集资金出口退税制度返资金
（2）出口退税具调节职单性
国出口货物实行出口退税目企业出口货物含税价格参国际市场竞争项提高企业产品竞争力政策性举措税收制度具鼓励限制存收入减免存双调节职出口退税制度具较单职调节功
（3）出口退税属间接税范畴种国际惯例
目前国家均通实施政策实行着间接税收制度国出口商品实行零税率言部分国家间接税制度致遵守出口商品间接税零税率原针退税免税国家实行中种国家时实行两种实施方式目出口商品实行退换减免间接税国均根国家国情制定适合身征税制度密切关出口退税制度出口退税制度旦脱离征税制度出口退税会失
13 出口退税基原
作国总体税制重组成部分出口退税制度应遵循总体税制确立基原出口退税遵循普遍原基础着身特殊性具着身固原
（1）国际惯例原
国际惯例原指权国家促进国涉外贸活动发展参加国际贸活动国际分工时执行某项政策措施符合国际定准国际贸易程中国税收制度引起国际间税收差异必然会引起出口货物成含税量国出口产品国际市场根法公竞争国际市场产品进行公竞争国际惯例出口货物退国已征税款
（2）国民遇原
民事权利方面国家国境国公民外国公民企业予等遇原称国民遇原惠国遇原重补充根国民遇原进口国会消费原进口商品征收间接税种情况实行出口退税方面种避免重复征税效措施令方面出口国进口货物征收国货物等税率增值税消费税等避免两国货物双重征税进口产品承担国产品等税负国产品进口产品公竞争
（3）属理原
称领土原指针国领域范围发生济行国权利国税收法律实行辖根原国消费者义务承担国纳税承担国税收出口商品国家已征税款退出口商品者进口商品国类商品征收相税收完全合理世界国流转税均属理原制定项规定
（4）宏观调控原
保证国民济快速持续协调健康发展国家通制定系列措施宏观济进行干预调节行成国家宏观调控国家制定出口退税关政策时遵循国际惯例原基础必须体现国家宏观济调控政策
（5）零税率原
零税率原出口产品含流转税全部退出口企业坚持征少退少征退彻底退税原果出口货物没彻底进行退税国出口产品国际市场竞争力着较影响相反果进行征税退税时出口退税变相成财政补贴失出口退税意义外会引起国际间贸易纠纷样利国产品出口
14 国外出口退税政策
（1）法国
法国世界早实行增值税国家出口退税政策积累丰富验出口货物零税率运作机制法国做法具典型意义集中反映世界国出口退税机制取成功验具体方式两种：全额免税购买先免抵退
（2）意利
意利采免低退方式出口退税政策通生产企业采出口货物采取免抵退方式进出口商出口货物普遍采取限额免抵退方式方式进行统出口退税理通现代化信息理系统台出口退税实行严格理监控
（3）韩国
出口退税政策韩国享受出口退税商品均范围限制出口货物基实行零税率制造商营出口制造商委托代理出口出口商买断出口均予全部退税
出口退税理韩国出口货物实行彻底退税增值税常规进行理存搞套退税率做法出口商品免抵退税均法定征税率计算实行征少退少原
15 出口退税意义
国家建立出口退税目通退出口货物国已纳税款衡国产品税收负担国产品含税成进入国际市场国外产品等条件进行竞争增强竞争力扩出口创汇
二出口退税出口贸易影响分析
21 出口退税出口贸易积极影响
专家指出出口退税率调种中长期利国目前出口结构停留初级产品阶段竞争更集中价格存某产品出口数量剧增出口金额出现蜗牛爬行甚减少怪现象出口商商品盈利指出口退税挽回成调出口退税率利引导企业提高产品附加值技术优势产品质量增值服务占领国际市场真正盈利
211利国外贸易出口增长促进济发展
新出口退税制度中受益方出口企业般情况出口完全退税利提高国商品国际市场竞争力某种商品出口退税率越高出口商品总成越低商品出口者预期利润率越高会增加该商品出口量出口退税率提高利商品出口进国外贸出口额增加
212利调动企业生产营积极性
然均出口退税率现高拖欠退税现象严重真正退税资金足额位2003年全国累计拖欠退税调库税款总额达3200亿元中拖欠退税2000亿元数额巨统计2004年全国清欠退税2004亿元拖欠退税迅速解决加快企业资金周转调动企业生产营积极性南通区讲2005年出口5793亿美元2006年出口7212亿美元增长2452005年出口退税2505亿元2006年出口退税3058亿元增长2208
213利增强外贸企业技术创新力提高企业竞争力
降低出口退税率直接造成企业出口成提高利润降退税率降低1百分点出口成增加1国长期发展传统劳动密集型产业形成产业集中产
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