第五章 企业业务处理介绍
已学会计信息系统根知识解系统方法电子网络电子商务根概念章制造业企业例结合企业业务实际概括描述业务处理流程讨业务流程根组成容描述复式记账系统设计实施研究企业业务处理中科目代码表格设计知识会计信息系统中业务处理直接关根容
第节 业务处理流程概览
高度信息化企业中企业理信息系统实现整企业业务流资金流信息流高度集成财务理控制真正业务联系起核算监控分析触角延伸企业职岗位企业运作提供支持节中首先介绍企业营中流程相互间关系
业务流程会计信息流程理流程
流程信息化组织理核心容般认流程系列连续规律活动活动确定方式发生执行实现特定结果信息系统输入输出角度流程输入进行转变转换等处理进输出组织性质目标业务理导致流程差异果企业实际流程进行效纳抽象企业流程通常分三类：企业业务处理流程信息流程理流程〔图51示〕
图51企业流程
业务处理流程指企业实现营目标战略目标进行系列活动企业提供种商品效劳业务流程少分成三种类型子流程采购付款循环生产转换循环销售收款循环三子流程第678章分介绍
信息流程指财务会计部门业务活动数进行加工处理系列活动数采集数加工存储信息报告
理流程会计信息信息营活动进行理控制系列活动
业务流程信息流程理流程相互联系相互存相互作企业营活动中形成系列业务流程业务流程产生量信息信息流程获取业务流程信息加工信息提供理流程理流程利信息营活动进行理控制中信息流程〔财务会计信息流程〕业务处理流程理流程间桥梁
二企业业务流程
高度集成企业理信息系统〔ERP〕中业务财务高度协融合更理解会计信息系统首先必须解企业业务流程
业务指企业营程中发生种活动般称交易事项业务发生企业维持日常营进行活动企业营活动容发生济业务具体容存着拟差异业务处理采方法着处
〔〕制造业企业业务流程
里事定产品生产济业务容拟复杂制造业企业例介绍企业业务般流程类企业业务流程见图5—2图中方框代表实体——供商顾客银行企业职工等圆型业务处理符号代表相关处理行处理行通常构成企业持续营程图中箭头代表实体程实体程业务流种业务流物资流资金流信息流物资流资金流信息流存项业务活动工处理利计算机处理活动会发生企业产品生产方式业务活动发生时间序已该图根客户需求组织产品生产方式设计阅读中应注意点
图5—2 制造业企业业务流程
图5—2显示代表性企业业务容流程容：1．订购单2．确认订购单3．账单备忘录作开票4．开具账单5．开票通知6．欠款报表7．装运单8．生产通知单9．生产通知单〔假设需〕10．装运单11．供货12．产成品13．缺货订单14．发送货物15．生产进度表16．生产状况表17．采买需求18．劳动报告19．收货通知20．购置订单21．购置通知22．采买商品23．采购发票24．收货证25．货物入库26．采购付款通知27．通知银行付款28．支付货款29．付款记录30．支付薪酬31．薪酬记录 32．销售回款33．收入回款通知34．回款送存银行35．存款记录36．编制财务报告数37．财务报告信息
图5—2概括描述企业营活动销售收现循环购货付现循环生产理业务循环财务循环财务报告循环五方面根容中1～25体概括销售收现循环购货付现循环生产理业务循环容局部容形成流程企业交易活动引起称交易流企业业务流程26～37体概括财务循环财务报告循环容根三循环信息加记录处理形成反映企业财务信息信息报告信息者
需注意：图中描述业务处理符号代表处理行执行者部门岗位执行操作某工处理利计算机系统模块处理
三企业具体业务处理根业务循环
业务流程发生种业务需企业相关办员进行处理构成相互联结密分完整流程整处理程形成企业业务流形成企业物流终形成企业信息流
〔〕具体业务处理根容
1．订购单企业顾客间交易活动通签订订购单达成交易意顾客通销售企业签订订购单销售企业购置需货物订购单顾客企业销售员开具书面预定 预订销售订单处理流程必须订购单转换成相关应模块进步处理必须数便相关应模块账单处理模块库存理模块生产进度方案模块等作进步处理
2．确认订购单销售订单流程中通常会发顾客份确认单通知顾客订购单已收正处理中顾客够心中数做接收货物准备
3．账单备忘录作开票销售订单处理流程订购单账单备忘录发送账单处理流程备忘录提供准备顾客订购货物开票时必须数
4．开具账单账单处理流程顾客开具账单请顾客付款通常账单装运处理流程顾客发出货物账单处理流程收装运通知开具确保账单准确性
5．开票通知账单处理流程应应收账款处理流程发出开票通知应收账款处理流程职责维护顾客数库数库更新反映交易完成情况
6．欠款报表应收账款处理流程定期顾客发送账单详细说明位顾客截止目前欠企业货款金额般言账单列示单笔订单交易结果
7．装运单销售订单处理流程发出装运订购单仓储处理流程份文件详细说明顾客订购货物名称数量规格交货时间点等
8．生产通知单果顾客订购货物销售企业专门定做非库存商品者时缺货销售订单处理流程通常需根顾客订购单生产处理流程发出生产通知单
9．生产通知单〔假设需〕遇述情况种做法销售订单处理流程定生产通知单发送生产方案处理流程取决产品生产程组织方式
10．装运单发出货物顾客装运处理流程应账单处理流程发出份装运单复印件证明货物已发出确认装运处理已完成
11．供货仓储流程运送顾客货物发装运处理流程
12．产成品生产处理流程生产出产成品运送仓储部门进行储存
13．缺货订单仓储处理流程记录缺货情况取决交易程组织种情况生产通知单发生产处理流程〔者发生产方案处理流程〕换库存
14．发送货物装运处理流程货物发送递送顾客顾客行提取
15．生产进度表生产方案处理流程生产处理系统发出产品生产安排表通该表批准产品生产方案控制产品生产程
16．生产状况表生产处理流程负责产品生产程理求产品生产情况报揭发生产方案处理流程便审阅调整生产进度
17．采买需求生产处理流程发出采购单采购处理流程订购生产产品需原材料采购处理流程负责供商发出货物订购单
18．劳动报告生产处理流程职工劳动情况进行记录整理编制职工劳动情况表该表报告薪酬处理流程劳动情况表统计支付职工薪酬积累生产钱资料
19．收货通知采购处理系统发出接收报告接收处理流程批准接收处理流程接收供商货物
20．购置订单采购处理系统通供商发出订购单订购货物
21．购置通知采购处理系统订购单发应付账款处理系统启动付款程
22．采买商品接收部门接收供商提供货物
23．采购发票供商开发票求企业付款应付账款处理流程必须发票采购处理系统发订购单进行核确保二者相符
24．收货证接收处理系统应填制收货证详细载明收货物品名数量等情况收货证发应付账款处理流程通知订购货物已收便应付账款处理流程进行核
25．货物入库采购货物接收部门运送仓储部门仓库中
26．采购付款通知应付账款处理流程审验应现金收支处理流程发出供商付款通知
27．通知银行付款现金收支处理流程审验应通知开户银行供商付款
28．支付货款企业开户银行货款支付供商
29．付款记录现金收支处理流程应根银行付款通知已付款供商记录转记账处理流程处理
30．支付薪酬薪酬处理流程应编制职工工资记录表计算出职工应劳动薪酬薪酬代扣税金保险等关文件发送职工职工薪酬采支票现金形式
31．薪酬记录薪酬处理流程应职工工资记录表转记账处理流程进行处理
32．销售回款现金收支处理流程收顾客欠企业账款汇款单
33．收入回款通知现金收支处理流程处理转送应收账款处理流程
34．回款送存银行现金收支处理流程应求顾客汇款单送存开户银行
35．存款记录现金收支处理流程应根银行收款通知已收记录转记账处理流程处理
36．编制财务报告记账处理流程加工整理会计数发送财务报告处理流程便进行财务分析外报告财务报告处理流程流程数库中查询需数进行财务分析财务报告编制
37．报告财务信息财务报告处理流程编制出财务分析报告文件传送企业外部部信息者
前面介绍拟典型企业业务处理流程中见企业业务处理流程复杂性现实中没两企业业务完全相数企业历处理相似业务流程
〔二〕根业务循环
企业业务流程提供业务处理系统分析框架面讨37业务流做表5—1样分类
表5—１ 制造业企业业务流程分类
销售
采购
生产
财务
1
2
3
4
5
6
7
10
11
14
17
19
20
21
22
23
24
25
28
30
8
9
12
13
15
16
18
26
27
29
31
32
33
34
35
36
37
分类中企业业务处理流程根业务循环容划分销售收现循环购货付现循环生产理业务循环财务循环四类中销售收现循环包括企业产品销售活动关业务流程生产理业务循环包括企业生产营运活动关业务流程制造业言指产品生产组织程两循环包含业务处理流程属企业根业务处理流程购货付现循环包括企业物资采购活动关业务流程财务循环包括企业现金收支处理流程记账处理流程财务报告处理流程购货付现循环财务循环包含业务处理流程属企业支持性业务处理流程
种分类方法仅仅般例证企业营活动容营理方式独处属程业务流程包括容定义理解图5—2中列示支持程数企业般企业中销售订单处理流程账单处理流程应收账款处理流程应付账款处理流程现金收支处理流程记账处理流程图5—2中显示业务处理流程
〔三〕流程设定时需考虑素
企业设定流程时通常职位岗位部门设置结合起考虑企业设定业务流程时考虑素包括：
第业务处理专门化业务处理流程企业业务处理程中着特殊功发挥着独特作例着企业断开展销售市场占份额扩企业提交订单客户会越越样需企业专门准备销售订单功——销售订单处理流程方企业购置货物计算职工薪酬客户销售产品提供劳务会企业产生数少账单需设立专门处理账单功——账单处理流程购货订单薪酬支票日常营活动中产生种账单处理必
第二企业部控制需通控制原保持操作行相关记录行相离例账单处理流程属操作行身负责相关业务记录工作应收账款处理应付账款处理具记录职样企业部控制求分设计相应处理流程做操作行记录职离达加强企业部控制目
关企业部控制容第九章中做深入探讨第六七八章中具体讨企业般业务处理流程中部控制问题
第二节 业务财务体化系统构成
业务财务高度集成系统中助网络技术实现业务财务部门信息实时传递享理解业务财务间关系正确认识会计信息系统理解业务信息流程等具重意义
业务财务体化系统概况
企业业务处理流程处理业务容繁简员设置少担负职责业务处理流程处理程序体相济业务发生时业务部门确认单保存业务单数库文件中时通业务财务体化流程业务信息动转换记账证保存记账证数文件中企业需财务业务视角生成相应报表时通生成报表系统享数文件中实时获取数动生成相应报表
业务财务体化流程关键种基信息技术设计动态会计台动态会计台业务财务协融合关键事件接收器证模板生成器实时证构成根功图53示
图53 业务财务体化流程动态会计台
事件接收器业务处理系统起始点功济业务发生时通相应业务模块驱动事件接收器接收事件信息事件信息包括五根特征：〔1〕发生什事涉资源〔2〕什时候发生〔3〕涉充种角色〔4〕事件发生点〔5〕事件发生时什出错风险什五方面根特征概括企业发生济业务全貌采集信息仅满足企业外报告需满足企业部门视图需
证模板实现动生成证桥梁证模板源两：第系统开发时嵌处理程序中第二财务会计员根企业济业务现行会计制度准法规求设计反映济业务转换成财务会计信息规证模板保存数库中证模板作济业务信息转换成记账证
生成器功实时业务信息转换财务信息根济业务信息证模板动生成实时证传递总账系统中
动态会计台会计信息系统中业务信息转化财务信息功模块济业务发生时动态会计台够实时高效生成会计信息
二业务财务体化处理流程
业务处理流程处理程序构成该流程业务处理系统业务处理系统〔模块〕财务处理保持高度集成：财务子系统够业务子系统获取信息够子系统传递信息进行数交互会计信息系统角度业务财务体化处理流程抽象输入处理存储输出四作业成分
〔〕输入
输入指业务处理系统相关信息获取程业务处理系统运作开端信息业务发生时形成种原始文件顾客订单购物〔销售〕发票购置货物订单职工劳动计时卡银行存〔取〕款通知等原始文件称原始证业务处理系统中输入实物证够处理系统进行相关业务处理提供需数
原始文件具途：
1．获取数业务处理系统角度获取数进行业务处理根底果没数获取业务处理系统面米炊〞例销售订单处理流程言果没顾客输入量订单该系统会事事账单处理流程仓储处理流程生产处理流程提供相应信息项济业务角度记录反映保证数信息间相互关联衔接问题做会计信息准确误必须保证数出门〞保证针某济业务业务处理需形成信息必须获取数端口源保证济业务数龙脉相互核相互制约勾稽关系例会计记录中期产品入库数量库存金额变动数量等信息定保证源变动生产部门生产产品数量产值等指标相联系
2．传递数数获取仅仅业务处理起点某处理流程仅承着获取信息职更重通数审验处理业务处理流程提供信息例账单处理流程客户开出账单请顾客付款应应收账款处理流程发出开票通知便应收账款处理流程进行开票数库更新等工作反映交易完成情况点数传递程批准业务处理流程中运作流程运作提供便利条件
3．记录数说明求记录什数采取行运作标准化业务处理流程记录数例销售订单处理流程账单处理流程等利进行种单提供数记录处理流程负责账目登记现金收支处理流程处理流程负责种单提供数记录负责账目登记应收账款处理流程应付账款处理流程典型例子见业务处理流程记录数程中会采运作行运作行必须符合标准标准求
4．保存数输入数果保存业务处理流程分析提供份永久性文档输入数中数传送业务处理流程业务处理流程保存数必须业务处理流程保存便日利核分析提供资料例生产方案处理流程转生产处理流程生产进度表生产处理流程求发产品生产情况报告应予保存便审阅修订生产进度进行产品生产方案完成情况总结等
〔二〕处理
处理企业业务流程中心环节处理流程需处理业务容具体处理方法需进行账户登记流程处理方法发生交易引起增减变动关账户中加记录流程处理方法相关事项数关登记簿进行记录处理流程包括日记账登记簿两方面样处理提供永久性业务发生时间序排列输入记录输入操作手工记录简单工系统中数操作员利电脑输入
企业采会计核算组织程序企业根会计核算业务量寡会计机构具体设置会计员素质等方面情况选择记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织程序日记总账核算组织程序传统手工处理核算系统中记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织成理想选择日记总账核算组织程序设计账页栏次便容易产生记账失便记账业务分工等缺点予采计算时机计处理系统中弊端已成问题作日记总账核算组织程序优点长处张账页集中反映发生笔济业务清晰表达会计科目间应关系等效发挥
日记总账核算组织程序日记账设立成种较普遍事情需加强控制设计成日记账分设立关流程中流程业务处理程中直接进行记录仅时反映发生济业务便业务处理分工更利流程间相互控制日记账记录成处理系统中重点容
1．日记账
日记账记录财务数提供时间序排列财务处理记录
记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织程序等核算程序相日记总账核算组织程序特点简化会计证填制工作日记账中已设计记账证反映容栏目编制会计分录工作登记日记账工作时进行样省略手工会计处理系统中行编制记账证环节说企业发生业务根关原始证直接记录日记账中
理讲企业发生济业务统统两栏总日记账进行反映行实际行通样处理会造成总日记账记录事项庞杂便数采集利企业发生业务够定类系统类便实行业务处理分工节约力特殊日记账记录企业常发生企业财务状况着直接影响重复发生济业务面说业务设计成明细分类账进行登记企业业务处理中普遍专日记账
现金收入日记账专门聚集现金收入业务账目
现金支出日记账专门聚集现金支出业务账目
产品销售日记账专门聚集产品赊销业务账目
物资采购日记账专门聚集物资采购业务账目
四种日记账通常独立总日记账配合提供完整日记账簿记系统总括反映企业发生全部业务详细反映企业发生全部业务完整簿记系统设计见图5—4
图5—4 日记总账核算组织程序日记账系统
图5—4中现金收入日记账现金支出日记账单独设置合设置应视两方面业务量员分工情况等定
然设置日记账企业样财务信息整会计信息系统中占重位专日记账设计成会计系统设计中重步骤正确设计专日记账够防止许账够方便获交易总额操作员日记账记录输入程中节省时间精力时够实现日记账间传递媒介功
2．登记簿
设立日记账记录企业财务数目设立登记簿记录财务没直接关系数销售订单商品装运单货物出〔入〕库单采购单生产通知单等单企业业务处理程中形成然财务收支没直接关系够业务处理提供定够检验业务处理正确性需定形式留存采登记簿单提供数加记录种普遍做法
〔三〕存储
存储处理流程形成种数保存会计信息系统中工处理系统计算机处理系统分类账文档存储数重载体
1．分类账
储存处理流程形成种数企业设置种日记账日记总账外需设置分类账应付账款票分类账应收账款票分类账等记录日记总账中未予反映业务容账户记录程中日记账记录根原始证做初始记录初始记录终入分类账日记总账分类账日记总账分类账记录终账户记录提供企业财务会计处理汇总情况企业发生现金收入现金支出采购销售生产财务应付账款票应收账款票账务处理日记总账分类账中反映出处理贷科目输入种日记账记录终入日记总账程称账账目便进行类数集汇总通试算衡检验日记账记录正确性关日记账分类账日记总账设计知识节讨
2．文档
文档组织数集合包括种类型：
〔1〕交易文档交易文档交易输入数集合交易文档般包含时性非永久性数例客户发运订购商品销售订单处理流程应时更新数库中关客户订单记录客户企业支付货款应收账款处理流程应时更新数库中关应收账款记录
〔2〕控文档控文档包含永久性持续相关数应收账款例销售日记账关赊销业务时间序记录作交易文档交易文档顾客销售相关数组成然顾客笔销售交易数处理前知道销售交易账应收账款分类账汇总出某顾客销售情况处理程数转化汇总起信息企业理层言汇总数销售总额应收账款总额等销售交易细节更感兴趣理层应收账款等控文档信息兴趣长期交易文档兴趣时然交易文档必须保存供审计检查
〔3〕参考文档参考文档称表单文档包含数处理必须数数处理提供标准常见参考文档公司汇率表职工薪酬税率表控报价单等
〔四〕输出
业务处理系统中输入输出系统中产生文档输出文档输入输出例顾客发票处理包含顾客文件销售订单处理系统输入包含销售订单系统账单处理系统仓储处理系统等应系统输出常见业务处理系统输出：试算衡表财务报表营运报告薪金支票提单付款单式支票〔付款卖〕等
试算衡表列示日记账分类账中账户余额检验账户记录准确性进行财务控制准备财务报表根底
财务报表汇总业务处理结果表述结果财务报告准求致性企业会计核算组织系统中常见财务报表资产负债表利润表〔损益表〕现金流量表报表企业外部信息者报送会计信息财务报表作报表补充财务报表文字文件报表中数情况等进行详细说明满足企业理层财务会计信息者需
营运报告统计形式汇总交易处理结果汇总已接收货物订购货物接受顾客订单类行报告企业营运根底营运报告性质容赖企业性质交易行处理
第三节 复式记账系统设计
复式记账系统整会计信息系统中核心子系统该系统功利复式记账方法企业发生济业务进行处理利设置账户发生项业务进行起码两方面记录种记录济业务方法称复式记账法
复式记账根原理指导复式记账系统设计理根底果企业某项业务活动发生直接影响营运资金增减变动话种变动般表达规律：起码涉企业资金两方面例企业银行存款购置材料业务发生方面会企业材料种非货币资产增加方面会企业银行存款种货币资产减少种规律性资金变动两更方面发生济业务进行记录提供理
进行业务处理时获取企业需种信息信息中容财务信息获取财务信息离开关账户记录企业发生种济业务应根复式记账方法根求分门类记录账户中节概述复式记账设计执行系统步骤步骤手工处理计算机根底终数处理系统必少步骤着工系统渡计算机系统增加复杂性
复式记账系统方法
企业复式记账系统设计应考虑方面素企业性质目企业组织结构功特征业务活动根容已会计系统现状该系统中相关员素质状况等全面考虑相关素设计复式记账系统符合该系统企业实际状况切实发挥复式记账系统作
企业复式记账系统方法概括图5—4
财务报告
会计科目表
业务循环
财务报告
收入
支出
财务
生产
采购
日记总账
现金
存货
销售
薪酬
分类账
应系统
应付账款
日记账
固定资产
应收账款
标准日记账分录
确定应系统
需设置账户
图5—5 复式记账系统方法分层模型
图5—5出企业复式记账系统财务报告会计科目表设置种账户组成完整系统
1．财务报告财务报告称财务会计报告反映企业某特定日期财务状况定会计期间营成果现金流量等会计信息文件财务会计报告文件包括会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表现金流量表等报表
资产负债表反映企业某特定日期财务状况会计报表利润表反映企业定会计期间营成果会计报表现金流量表反映企业定会计期间现金等价物流入流出情况会计报表附注会计报表中列示某工程做进步说明未报表中列示工程说明等
财务报告文件构成容参见图5—6
资产负债表
〔反映企业特定日期财务状况〕
利润表
〔反映企业定期间营成果〕
现金流量表
〔反映企业定期间现金等价物流入流出〕
报表附注
〔会计报表中列示某工程做说明〕
图5—6 会计报告文件组成容
设计财务报告系统项十分重工作知道复式记账系统根目记录处理企业发生济业务外报告财务信息企业外部利益相关者投资者债权等进行投资贷款决策效劳企业理局进行营理决策效劳目通财务报告编制报送达仅财务报告框架设计直接关系会计科目表种账户设计应财务会计报告设计放首位
财务报告构成容会计科目表中列示会计科目关会计科目会计报表中构成报表组成工程财务报告设计阶段关会计科目表设计应时予考虑
财务报告系统设计程中应根企业业务记录处理需情况先设计粗略会计科目分类表关会计报表财务报告表交企业理员操作员进行审查修订终确定会计报表会计科目表财务报告表
2．会计科目表设计会计科目表目实现企业财务报告财务控制设计财务报表相关报告必须先设计会计科目表
会计科目记录总结某特殊活动关数规定工程名称根企业会计系统处理业务活动引起营运资金变化容财务报告素具体组成容采定方法进行分类形成工程企业财务报告素包括资产负债者权益收入费利润等种财务报告素进行分门类详细核算必财务报告素具体组成容做详细划分确定类局部具体类容拟订名称名称会计科目
例根企业拥控制资产营程中发挥作进步划分流动资产固定资产长期投资形资产等中流动资产根流动性强弱进步划分现金银行存款短期投资应收账款预付账款原材料等财务报告素方法做进步分类分类什层次确定会计科目应视否适合会计核算工作需便会计核算工作进行实务中会计科目般政府会计法规制定部门相关法律文件中列示出供企业选会计科目表〞出会计科目设立应指南会计科目出般够满足类企业设计企业会计科目需企业会计科目设置会计科目表设计应统会计法律文件中设计会计科目表〞会计科目应指南结合企业会计核算实际需进行般说企业会计科目根企业财务报告素容编制财务报告需设计企业财务报告素具体容企业间设计会计科目寡定差异然会计科目设计企业必少工作
会计科目表企业需设立会计科目利表格形式列示出表格通常称会计科目表表5—2根企业资产负债者权益素核算需设置局部会计科目列表
表5—2 企业局部会计科目列表
资产类科目 负债类科目
1001 现金 2101 短期款
1002 银行存款 2121 应付账款
1009 货币资金 2151 应付工资
1101 短期投资 2161 应付股利
1131 应收账款 2171 应交税金
1133 应收款 2181 应付款
1141 坏账准备 2191 预提费
1151 预付账款 2301 长期款
1201 物资采购 2311 应付债券
1211 原材料 2321 长期应付款
1242 库存商品 者权益类
1301 摊费 3101 实收资
1501 固定资产 3111 资公积
1502 累计折旧 3121 盈余公积
1801 形资产 3141 利润分配
表5—2列示会计科目企业会计科目反映资产负债者权益素科目够完整资产负债者权益素做面科目列表外企业收入费利润素应根会计核算需相应设计出定会计科目填写会计科目表中篇幅限里列示
需说明：表5—2中会计科目前面标示数码会计科目代码编号专门计算时机计处理系统设立目方便进行会计科目输入分类汇总查询检索处理中科目编号中第数字反映会计科目性质该科目反映财务报告素容余数字该科目具体编号外里科目般称总分类科目企业设置日记账分类账日记总账
外根会计核算掌握会计信息需科目核算容做进步分解设计假设干明细科目方应交税金〞科目根应交税金具体组成容分设置应交营业税〞应交消费税〞应交税〞等明细科目会计计算机处理系统中明细科目样需编号应交增值税〞编号217101〞编号中2171〞该明细科目附属应交税金〞总分类科目编号01〞应交增值税〞明细科目具体编号
会计科目表设计企业进步设立类账户提供参企业财务报告中报表工程设计提供企业进行财务控制整理汇总会计信息提供必前提条件根会计科目设立账户中企业发生笔资产负债者权益等变动进行详细单独记录企业编制财务会计报表中构成工程会计科目名称相见会计科目表设计重作
3．账户设计会计科目表相关财务报告终确定账户设立业务记录相应固定格式化通断精心设计实现首先分析收入支出生产财务四种根循环中常量发生济业务济业务发生设计会计科目种样影响次会计科目表中列示会计科目进行分解定数量会计科目特定交易循环相应样发生济业务利相应会计科目反映例生产循环中通常包括存货固定资产等应系统进行业务核算通常物资采购〞原材料〞固定资产〞等科目物资采购〞原材料〞固定资产〞等科目生产循环程应起该循环程发生济业务根科目反映
利会计科目反映发生济业务具体通根会计科目设立账户记录实现会计科目文字表述工程名称账户具定格式账页设计登记济业务需栏目账户利连续系统分门类记录发生种济业务关账户格式设计参见表5—3
表5—3 分类账账户根格式组成容
销 售 分 类 账
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账 户
应收账款1131
营业务收入5101
应交税金2171
日 期
证号数
顾客1
113101
顾客2
113145
A产品
510101
B产品
510102
C商品
510103
应交增值税 217101
应交消费税217101
企业会计核算采分类账账户格式企业业务处理流程环节设计记录济业务容求企业需设置种日记账日记总账分类账等账户账户格式设计着定差异然组成容处账户中应具素：账户名称登记日期登记〔日记账中证号数〞般原始证编号〕账户中登记方〔贷记账法〞贷〞两方〕等样发生济业务利相应账户进行登记格式账页面会
账户设计仅收入支出生产财务四循环具重意义财务报告循环十分重财务报告循环收入支出生产财务四种根交易循环处理外界相关交易活动职记录处理循环程中传输出数信息便企业会计准求编制财务报告外财务报告循环中般活动维护日记总账进行会计期末调整业务结算业务固定资产折旧计提业务摊预提业务处理等循环中需设置相关分类账户财务报告循环中设立账户种分类账日记总账概括出企业采日记总账核算组织程序应设置账户类型见图5—6
原始证
应收账款
日记账
应收账款
日记账
种日记账
应收账款
日记账
应收账款
日记账
分类账
日记总账
图5—7 日记账核算组织程序账户系统
图5—7中描述日记账核算组织程序账户设置总体情况描述三类账户处理业务程中应程序济业务发生流程办员首先必须取填制关原始证流程处理业务必证明文件进行业务处理量常重复发生需登记关账户业务应原始证首先日记账〞进行反映日记账〞编制分录编制分录程发生业务应登记账户账户中登记方金额等加确认程〔关分录编制方法面进行讨〕次根编制分录发生业务入日记总账分类账关原始证日记账中反映业务容进行记录账户根日记账分录入日记总账根原始证分类账中记录业务程般称账账目发生济业务终记录设置账户中面业务处理程出：日记账功进行分录编制发生业务进行初始记录时日记总账记录提供日记总账种分类账功根日记账中编制分录关原始证发生济业务定账户进行记录程终账户记录
三类账户中账户根会计科目表中会计科目设立账户言相应具专门反映资产负债者权益收入费利润中某素特定济性质银行存款〞应收账款〞原材料〞固定资产〞等账户属反映企业资产素账户账户属资产性质账户理短期款〞应付账款〞应付工资〞应交税金〞等账户属反映企业负债素账户账户属负债性质账户会计科目济性质决定账户数列入财务报表时位置中资产类账户负债类账户者权益类账户会计期末〔月末年末〕般应余额账户余额会计期末时应列入资产负债表三类账户属资产负债表账户收入类账户费类账户统称损益类账户两类账户发生额般会计期末〔月末年末〕结算结转利润账户便计算会计期间利润〔发生亏损〕果利利润表计算会计期间利润〔发生亏损〕需收入账户费账户发生额数抄转入利润表收入类账户费类账户属利润表账户
三类账户根企业业务处理流程安排情况记录需设置循环中旦业务循环中活动确认会分配应系统中应系统处理组逻辑关联业务活动应系统相互配合便实现企业运营活动会计科目表账户记录续财务报表间联结构成套完整复式记账系统会计核算系列步骤称会计循环
二标准日记账分录
日记总账核算组织程序应系统中发生种运营活动应标准日记账形式进行逻辑性总结标准日记账分录系统操作中产生出预先设计假定账目恰操作会计循环中提供简明指导账户登记结账程程式化例赊销业务发生做样处理：记录应收账款〞账户方营业务收入〞账户应交税金〞账户贷方处理方式进行处理处理程中程式采定点方法写出标准日记账分录
标准日记账分录财务部门专职会计员集中编制规模拟企业中允许标准日记账分录记账结账程分安排企业中负相关责流程中种情况系列标准日记账分录结账程进行前累加验证
标准日记账分录根复式记账原理编制谓复式记账发生笔济业务两两账户中进行全面完整记录种记录方法日记总账核算组织程序分录编制日记账完成种日记账设计编制分录专门栏目种日记账称标准日记账种日记账编制出分录称标准日记账分录
标准日记账分录日记账记录程结果分类账日记总账记录提供定标准日记账分录中已确认分类账日记总账中应记录账户名称账户记录方账户中应记录金额等必容
标准日记账分录根编制求：发生项济业务记入某某账户时必须相等金额记录账户种做法典型复式记账法
目前世界国通记账方法贷记账法种复式记账方法记账符号〞贷〞〞贷〞指账户中必须设立记录增加数减少数栏目〞贷〞类账户代表含义区：资产类账户费类账户〞表示增加〔增加数记账户中〞栏〕贷〞表示减少〔减少数记账户中贷〞栏〕余额时记〞栏负债类账户者权益类账户收入类账户利润类账户贷〞表示增加〔增加数记账户中贷〞栏〕〞表示减少〔减少数记账户中〞栏〕余额时记贷〞栏
贷记账法记账符号规定项业务编制分录会表达样种规律：笔业务记入某某账户方时必须相等金额记录账户贷方〞贷〞双方记录金额定相等种拟形象说法：必贷贷必相等〞
标准日记账分录应包括三方面容：〔1〕某业务发生影响账户〔科目名称〕〔2〕账户中记录方〔贷记账法〞方贷〞方〕〔3〕账户中记录金额
标准日记账分录编制方法见表5—4中举例
例：企业购入材料批买价30 000元支付税金5100元款项已银行存款支付
表5—4 标准日记账分录编制举例
标 准 日 记 账
第1页
日期：××年2月1日
日期： 年 月 日
会计科目
科目代号
贷
会计科目
科目代号
贷
物资采购
应交税金
银行存款
1201
2171
1002
30 000
5 100
35 100
面标准日记账中编制出购置材料分录说明：该项业务应记录物资采购〞账户方30 000元记录应交税金〞账户贷方5 100元记录银行存款〞账户贷方35 100元根指令〞入设立日记总账账户分类账户中
提供组详细标准日记账分录需描述正常环境会计系统操作状况然非业务活动够预知标准日记账分录事先提供项业务记录情况分录根实际发生济业务进行编制然重复发生业务提供种方式提高会计功效率工资费分配某收入费账户期末结转分录应包含标准日记账分录系统中样做减少分录编制程中总重复描述会计账户麻烦提高编制分录效率够保证分录编制准确性
第四节 表格设计记录留存考虑素
企业复式记账中许应系统建立拟简单模式：产生处理表格应系统功账单处理系统处理发票销售订单系统处理顾客订单程中表格收集信息提供证证实系统操作执行情况程序表格设计成体化系统表格数处理输入输出标准化表格纸张文档计算机输入输出设备提供电子表格视频终端完整表格称数处理系统记录
表格功
会计相关表格文件许功表达三方面
第会计相关表格文件作种媒介存储传送数功确定企业营成果解企业财务状况等必需表格然起简单记录企业发生种济业务资产情况反映企业存货库存卡片固定资产登记卡等会计控制概念中根局部表格中记录检查控制企业资产提供进行资产滥浪费等情况分析提供
第二会计相关表格文件作种媒介促进企业加强营理定组织结构中表格传递着某种权利责例备金划拨授权企业理者渡现金传递该资产责现金者现金接收者备金划拨起开始该资金负责保证备金安保证备金规定途
第三会计相关表格文件作种媒介企业营标准化重复性程序例销售记录存货记录费集分配等利设计专门表格进行记录保证类业务处理致性完整性营理达标准化
二表格设计应予考虑素
表格具复杂信息规律简单呈现出功时产生种钱印刷钱传递钱等表格设计阶段考虑相关素：
〔〕应考虑者方便
表格设计程中根考虑素表格者方便带工作效率提高会计表格毕竟定操作员业务处理程中设计表格应易者理解例表格中设计出清晰帮助填写提示分录编制留适空间需报表填写者填写区域中阴影加指示等应表格设计中应予考虑细节外应考虑张表格中套相关表格间关数信息间勾稽关系例张终输入计算机表格数信息应安排输入序安排计算机流程编码样种数输入井然序输入序颠倒引起相关数间矛盾外果企业中种颜色纸制表格时相颜色表格应部门防止发生混淆引起业务处理错误
〔二〕应表格特征表格目综合考虑
表格准备传递费常远远超出印刷费设计表格特征时般应考虑素：〔1〕表格处理次数〔2〕存储时间活动途〔3〕传输方式——手工机器〔4〕数量〔5〕式份表格预印信息否相系统观点设计表格考虑根素表格份数途复印件否相计算机处理中表格预先动编号控制印频率表格设计时考虑表格承载数完整性量减少冗余数
〔三〕应考虑表格设计控制系统工作性质致性
表格设计控制系统工作质相放职员办公桌已印表格字机显示屏幕表格反映正反映着定业务容控制标准等指示工作流程时常常监督员抽屉中存档已成文程序更意义型企业已觉察设立预先编号表格控制部门表格标准化减少钱利典型表格控制部门审核通表格申请具权威责数表格控制部门负设计表格技术责表格控制部门更购置部门提供设计助手者联结着者印刷者表格控制部门常存货控制负责存货缺乏度存储时供商供机构进行交涉表格设计仅仅技术问题流程中控制系统着密切关系
三记录留存应考虑素
会计系统中必须考虑记录留存问题包括原始证账户记录表格记录留存等方面国会计法规中方面留存容保者保期限等具体规定法律求企业应规定求做记录留存方面工作实务中记录留存必须部信息存储角度予充分考虑考虑留存记录重性完整性安性考虑存储信息未调时方便性
会计电子档案载体脱机方式存储磁光介质优点储存量易复制篡改损坏首先充分采备份技术会计留存记录制作份份相拷贝磁性载体极易受保存环境影响拷贝载体建立适合磁光介质保存环境严格控制温湿度远离强磁场害气体等关规定进行定期检测拷贝确保会计记录性建立相应维护档案会计电子档案检测维护拷贝等操作程进行记录防止发生误操作必重复劳动
总结
业务指企业营程中发生种活动般称交易事项业务处理流程企业进行业务处理根职单元包括企业进行日常营活动必须采取种种行章制造业企业例阐述企业处理流程范围企业营活动容发生济业务具体容存着拟差异业务处理系统着处
章定义说明关业务处理程序术语章讨复式记账会计系统根组成素：财务报告会计科目表账户账户包括日记账日记总账分类账等正分析根素采种形式取决业务处理中采技术性质
章提出设计复式记账会计系统根思路：设计应进行财务报表编制报表必需处理数标准日记账复式记账会计系统设计程程序化手工会计系统计算时机计系统说设计原理相
章探讨表格设计原设计表格首先考虑表格者应综合考虑表格特色表格目应考虑表格设计控制系统工作性质致性外章记录留存提出定观点
复思考题：
1 种业务处理流程企业具性素决定？
2 计算时机计处理系统中种会计核算组织程序更具优势？什？
3 存储流程文档包括类型？什作？
4 设计复式记账系统理根底什？
5 企业复式记账系统局部组成？
6 设计会计科目作？
7 应样进行账户设计？
8 什标准日记账分录？编制理什？
9 标准日记账分录作？
10 标准日记账分录容包括？
11 会计相关表格文件功？
12 表格设计应考虑素？
13 纸制表格特色设计钱目应样综合考虑？
14 样理解表格设计控制系统工作性质致性？
15 记录留存应考虑方面素？
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已学会计信息系统根知识解系统方法电子网络电子商务根概念章制造业企业例结合企业业务实际概括描述业务处理流程讨业务流程根组成容描述复式记账系统设计实施研究企业业务处理中科目代码表格设计知识会计信息系统中业务处理直接关根容
第节 业务处理流程概览
高度信息化企业中企业理信息系统实现整企业业务流资金流信息流高度集成财务理控制真正业务联系起核算监控分析触角延伸企业职岗位企业运作提供支持节中首先介绍企业营中流程相互间关系
业务流程会计信息流程理流程
流程信息化组织理核心容般认流程系列连续规律活动活动确定方式发生执行实现特定结果信息系统输入输出角度流程输入进行转变转换等处理进输出组织性质目标业务理导致流程差异果企业实际流程进行效纳抽象企业流程通常分三类：企业业务处理流程信息流程理流程〔图51示〕
图51企业流程
业务处理流程指企业实现营目标战略目标进行系列活动企业提供种商品效劳业务流程少分成三种类型子流程采购付款循环生产转换循环销售收款循环三子流程第678章分介绍
信息流程指财务会计部门业务活动数进行加工处理系列活动数采集数加工存储信息报告
理流程会计信息信息营活动进行理控制系列活动
业务流程信息流程理流程相互联系相互存相互作企业营活动中形成系列业务流程业务流程产生量信息信息流程获取业务流程信息加工信息提供理流程理流程利信息营活动进行理控制中信息流程〔财务会计信息流程〕业务处理流程理流程间桥梁
二企业业务流程
高度集成企业理信息系统〔ERP〕中业务财务高度协融合更理解会计信息系统首先必须解企业业务流程
业务指企业营程中发生种活动般称交易事项业务发生企业维持日常营进行活动企业营活动容发生济业务具体容存着拟差异业务处理采方法着处
〔〕制造业企业业务流程
里事定产品生产济业务容拟复杂制造业企业例介绍企业业务般流程类企业业务流程见图5—2图中方框代表实体——供商顾客银行企业职工等圆型业务处理符号代表相关处理行处理行通常构成企业持续营程图中箭头代表实体程实体程业务流种业务流物资流资金流信息流物资流资金流信息流存项业务活动工处理利计算机处理活动会发生企业产品生产方式业务活动发生时间序已该图根客户需求组织产品生产方式设计阅读中应注意点
图5—2 制造业企业业务流程
图5—2显示代表性企业业务容流程容：1．订购单2．确认订购单3．账单备忘录作开票4．开具账单5．开票通知6．欠款报表7．装运单8．生产通知单9．生产通知单〔假设需〕10．装运单11．供货12．产成品13．缺货订单14．发送货物15．生产进度表16．生产状况表17．采买需求18．劳动报告19．收货通知20．购置订单21．购置通知22．采买商品23．采购发票24．收货证25．货物入库26．采购付款通知27．通知银行付款28．支付货款29．付款记录30．支付薪酬31．薪酬记录 32．销售回款33．收入回款通知34．回款送存银行35．存款记录36．编制财务报告数37．财务报告信息
图5—2概括描述企业营活动销售收现循环购货付现循环生产理业务循环财务循环财务报告循环五方面根容中1～25体概括销售收现循环购货付现循环生产理业务循环容局部容形成流程企业交易活动引起称交易流企业业务流程26～37体概括财务循环财务报告循环容根三循环信息加记录处理形成反映企业财务信息信息报告信息者
需注意：图中描述业务处理符号代表处理行执行者部门岗位执行操作某工处理利计算机系统模块处理
三企业具体业务处理根业务循环
业务流程发生种业务需企业相关办员进行处理构成相互联结密分完整流程整处理程形成企业业务流形成企业物流终形成企业信息流
〔〕具体业务处理根容
1．订购单企业顾客间交易活动通签订订购单达成交易意顾客通销售企业签订订购单销售企业购置需货物订购单顾客企业销售员开具书面预定 预订销售订单处理流程必须订购单转换成相关应模块进步处理必须数便相关应模块账单处理模块库存理模块生产进度方案模块等作进步处理
2．确认订购单销售订单流程中通常会发顾客份确认单通知顾客订购单已收正处理中顾客够心中数做接收货物准备
3．账单备忘录作开票销售订单处理流程订购单账单备忘录发送账单处理流程备忘录提供准备顾客订购货物开票时必须数
4．开具账单账单处理流程顾客开具账单请顾客付款通常账单装运处理流程顾客发出货物账单处理流程收装运通知开具确保账单准确性
5．开票通知账单处理流程应应收账款处理流程发出开票通知应收账款处理流程职责维护顾客数库数库更新反映交易完成情况
6．欠款报表应收账款处理流程定期顾客发送账单详细说明位顾客截止目前欠企业货款金额般言账单列示单笔订单交易结果
7．装运单销售订单处理流程发出装运订购单仓储处理流程份文件详细说明顾客订购货物名称数量规格交货时间点等
8．生产通知单果顾客订购货物销售企业专门定做非库存商品者时缺货销售订单处理流程通常需根顾客订购单生产处理流程发出生产通知单
9．生产通知单〔假设需〕遇述情况种做法销售订单处理流程定生产通知单发送生产方案处理流程取决产品生产程组织方式
10．装运单发出货物顾客装运处理流程应账单处理流程发出份装运单复印件证明货物已发出确认装运处理已完成
11．供货仓储流程运送顾客货物发装运处理流程
12．产成品生产处理流程生产出产成品运送仓储部门进行储存
13．缺货订单仓储处理流程记录缺货情况取决交易程组织种情况生产通知单发生产处理流程〔者发生产方案处理流程〕换库存
14．发送货物装运处理流程货物发送递送顾客顾客行提取
15．生产进度表生产方案处理流程生产处理系统发出产品生产安排表通该表批准产品生产方案控制产品生产程
16．生产状况表生产处理流程负责产品生产程理求产品生产情况报揭发生产方案处理流程便审阅调整生产进度
17．采买需求生产处理流程发出采购单采购处理流程订购生产产品需原材料采购处理流程负责供商发出货物订购单
18．劳动报告生产处理流程职工劳动情况进行记录整理编制职工劳动情况表该表报告薪酬处理流程劳动情况表统计支付职工薪酬积累生产钱资料
19．收货通知采购处理系统发出接收报告接收处理流程批准接收处理流程接收供商货物
20．购置订单采购处理系统通供商发出订购单订购货物
21．购置通知采购处理系统订购单发应付账款处理系统启动付款程
22．采买商品接收部门接收供商提供货物
23．采购发票供商开发票求企业付款应付账款处理流程必须发票采购处理系统发订购单进行核确保二者相符
24．收货证接收处理系统应填制收货证详细载明收货物品名数量等情况收货证发应付账款处理流程通知订购货物已收便应付账款处理流程进行核
25．货物入库采购货物接收部门运送仓储部门仓库中
26．采购付款通知应付账款处理流程审验应现金收支处理流程发出供商付款通知
27．通知银行付款现金收支处理流程审验应通知开户银行供商付款
28．支付货款企业开户银行货款支付供商
29．付款记录现金收支处理流程应根银行付款通知已付款供商记录转记账处理流程处理
30．支付薪酬薪酬处理流程应编制职工工资记录表计算出职工应劳动薪酬薪酬代扣税金保险等关文件发送职工职工薪酬采支票现金形式
31．薪酬记录薪酬处理流程应职工工资记录表转记账处理流程进行处理
32．销售回款现金收支处理流程收顾客欠企业账款汇款单
33．收入回款通知现金收支处理流程处理转送应收账款处理流程
34．回款送存银行现金收支处理流程应求顾客汇款单送存开户银行
35．存款记录现金收支处理流程应根银行收款通知已收记录转记账处理流程处理
36．编制财务报告记账处理流程加工整理会计数发送财务报告处理流程便进行财务分析外报告财务报告处理流程流程数库中查询需数进行财务分析财务报告编制
37．报告财务信息财务报告处理流程编制出财务分析报告文件传送企业外部部信息者
前面介绍拟典型企业业务处理流程中见企业业务处理流程复杂性现实中没两企业业务完全相数企业历处理相似业务流程
〔二〕根业务循环
企业业务流程提供业务处理系统分析框架面讨37业务流做表5—1样分类
表5—１ 制造业企业业务流程分类
销售
采购
生产
财务
1
2
3
4
5
6
7
10
11
14
17
19
20
21
22
23
24
25
28
30
8
9
12
13
15
16
18
26
27
29
31
32
33
34
35
36
37
分类中企业业务处理流程根业务循环容划分销售收现循环购货付现循环生产理业务循环财务循环四类中销售收现循环包括企业产品销售活动关业务流程生产理业务循环包括企业生产营运活动关业务流程制造业言指产品生产组织程两循环包含业务处理流程属企业根业务处理流程购货付现循环包括企业物资采购活动关业务流程财务循环包括企业现金收支处理流程记账处理流程财务报告处理流程购货付现循环财务循环包含业务处理流程属企业支持性业务处理流程
种分类方法仅仅般例证企业营活动容营理方式独处属程业务流程包括容定义理解图5—2中列示支持程数企业般企业中销售订单处理流程账单处理流程应收账款处理流程应付账款处理流程现金收支处理流程记账处理流程图5—2中显示业务处理流程
〔三〕流程设定时需考虑素
企业设定流程时通常职位岗位部门设置结合起考虑企业设定业务流程时考虑素包括：
第业务处理专门化业务处理流程企业业务处理程中着特殊功发挥着独特作例着企业断开展销售市场占份额扩企业提交订单客户会越越样需企业专门准备销售订单功——销售订单处理流程方企业购置货物计算职工薪酬客户销售产品提供劳务会企业产生数少账单需设立专门处理账单功——账单处理流程购货订单薪酬支票日常营活动中产生种账单处理必
第二企业部控制需通控制原保持操作行相关记录行相离例账单处理流程属操作行身负责相关业务记录工作应收账款处理应付账款处理具记录职样企业部控制求分设计相应处理流程做操作行记录职离达加强企业部控制目
关企业部控制容第九章中做深入探讨第六七八章中具体讨企业般业务处理流程中部控制问题
第二节 业务财务体化系统构成
业务财务高度集成系统中助网络技术实现业务财务部门信息实时传递享理解业务财务间关系正确认识会计信息系统理解业务信息流程等具重意义
业务财务体化系统概况
企业业务处理流程处理业务容繁简员设置少担负职责业务处理流程处理程序体相济业务发生时业务部门确认单保存业务单数库文件中时通业务财务体化流程业务信息动转换记账证保存记账证数文件中企业需财务业务视角生成相应报表时通生成报表系统享数文件中实时获取数动生成相应报表
业务财务体化流程关键种基信息技术设计动态会计台动态会计台业务财务协融合关键事件接收器证模板生成器实时证构成根功图53示
图53 业务财务体化流程动态会计台
事件接收器业务处理系统起始点功济业务发生时通相应业务模块驱动事件接收器接收事件信息事件信息包括五根特征：〔1〕发生什事涉资源〔2〕什时候发生〔3〕涉充种角色〔4〕事件发生点〔5〕事件发生时什出错风险什五方面根特征概括企业发生济业务全貌采集信息仅满足企业外报告需满足企业部门视图需
证模板实现动生成证桥梁证模板源两：第系统开发时嵌处理程序中第二财务会计员根企业济业务现行会计制度准法规求设计反映济业务转换成财务会计信息规证模板保存数库中证模板作济业务信息转换成记账证
生成器功实时业务信息转换财务信息根济业务信息证模板动生成实时证传递总账系统中
动态会计台会计信息系统中业务信息转化财务信息功模块济业务发生时动态会计台够实时高效生成会计信息
二业务财务体化处理流程
业务处理流程处理程序构成该流程业务处理系统业务处理系统〔模块〕财务处理保持高度集成：财务子系统够业务子系统获取信息够子系统传递信息进行数交互会计信息系统角度业务财务体化处理流程抽象输入处理存储输出四作业成分
〔〕输入
输入指业务处理系统相关信息获取程业务处理系统运作开端信息业务发生时形成种原始文件顾客订单购物〔销售〕发票购置货物订单职工劳动计时卡银行存〔取〕款通知等原始文件称原始证业务处理系统中输入实物证够处理系统进行相关业务处理提供需数
原始文件具途：
1．获取数业务处理系统角度获取数进行业务处理根底果没数获取业务处理系统面米炊〞例销售订单处理流程言果没顾客输入量订单该系统会事事账单处理流程仓储处理流程生产处理流程提供相应信息项济业务角度记录反映保证数信息间相互关联衔接问题做会计信息准确误必须保证数出门〞保证针某济业务业务处理需形成信息必须获取数端口源保证济业务数龙脉相互核相互制约勾稽关系例会计记录中期产品入库数量库存金额变动数量等信息定保证源变动生产部门生产产品数量产值等指标相联系
2．传递数数获取仅仅业务处理起点某处理流程仅承着获取信息职更重通数审验处理业务处理流程提供信息例账单处理流程客户开出账单请顾客付款应应收账款处理流程发出开票通知便应收账款处理流程进行开票数库更新等工作反映交易完成情况点数传递程批准业务处理流程中运作流程运作提供便利条件
3．记录数说明求记录什数采取行运作标准化业务处理流程记录数例销售订单处理流程账单处理流程等利进行种单提供数记录处理流程负责账目登记现金收支处理流程处理流程负责种单提供数记录负责账目登记应收账款处理流程应付账款处理流程典型例子见业务处理流程记录数程中会采运作行运作行必须符合标准标准求
4．保存数输入数果保存业务处理流程分析提供份永久性文档输入数中数传送业务处理流程业务处理流程保存数必须业务处理流程保存便日利核分析提供资料例生产方案处理流程转生产处理流程生产进度表生产处理流程求发产品生产情况报告应予保存便审阅修订生产进度进行产品生产方案完成情况总结等
〔二〕处理
处理企业业务流程中心环节处理流程需处理业务容具体处理方法需进行账户登记流程处理方法发生交易引起增减变动关账户中加记录流程处理方法相关事项数关登记簿进行记录处理流程包括日记账登记簿两方面样处理提供永久性业务发生时间序排列输入记录输入操作手工记录简单工系统中数操作员利电脑输入
企业采会计核算组织程序企业根会计核算业务量寡会计机构具体设置会计员素质等方面情况选择记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织程序日记总账核算组织程序传统手工处理核算系统中记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织成理想选择日记总账核算组织程序设计账页栏次便容易产生记账失便记账业务分工等缺点予采计算时机计处理系统中弊端已成问题作日记总账核算组织程序优点长处张账页集中反映发生笔济业务清晰表达会计科目间应关系等效发挥
日记总账核算组织程序日记账设立成种较普遍事情需加强控制设计成日记账分设立关流程中流程业务处理程中直接进行记录仅时反映发生济业务便业务处理分工更利流程间相互控制日记账记录成处理系统中重点容
1．日记账
日记账记录财务数提供时间序排列财务处理记录
记账证核算组织程序汇总记账证核算组织程序科目汇总表核算组织程序等核算程序相日记总账核算组织程序特点简化会计证填制工作日记账中已设计记账证反映容栏目编制会计分录工作登记日记账工作时进行样省略手工会计处理系统中行编制记账证环节说企业发生业务根关原始证直接记录日记账中
理讲企业发生济业务统统两栏总日记账进行反映行实际行通样处理会造成总日记账记录事项庞杂便数采集利企业发生业务够定类系统类便实行业务处理分工节约力特殊日记账记录企业常发生企业财务状况着直接影响重复发生济业务面说业务设计成明细分类账进行登记企业业务处理中普遍专日记账
现金收入日记账专门聚集现金收入业务账目
现金支出日记账专门聚集现金支出业务账目
产品销售日记账专门聚集产品赊销业务账目
物资采购日记账专门聚集物资采购业务账目
四种日记账通常独立总日记账配合提供完整日记账簿记系统总括反映企业发生全部业务详细反映企业发生全部业务完整簿记系统设计见图5—4
图5—4 日记总账核算组织程序日记账系统
图5—4中现金收入日记账现金支出日记账单独设置合设置应视两方面业务量员分工情况等定
然设置日记账企业样财务信息整会计信息系统中占重位专日记账设计成会计系统设计中重步骤正确设计专日记账够防止许账够方便获交易总额操作员日记账记录输入程中节省时间精力时够实现日记账间传递媒介功
2．登记簿
设立日记账记录企业财务数目设立登记簿记录财务没直接关系数销售订单商品装运单货物出〔入〕库单采购单生产通知单等单企业业务处理程中形成然财务收支没直接关系够业务处理提供定够检验业务处理正确性需定形式留存采登记簿单提供数加记录种普遍做法
〔三〕存储
存储处理流程形成种数保存会计信息系统中工处理系统计算机处理系统分类账文档存储数重载体
1．分类账
储存处理流程形成种数企业设置种日记账日记总账外需设置分类账应付账款票分类账应收账款票分类账等记录日记总账中未予反映业务容账户记录程中日记账记录根原始证做初始记录初始记录终入分类账日记总账分类账日记总账分类账记录终账户记录提供企业财务会计处理汇总情况企业发生现金收入现金支出采购销售生产财务应付账款票应收账款票账务处理日记总账分类账中反映出处理贷科目输入种日记账记录终入日记总账程称账账目便进行类数集汇总通试算衡检验日记账记录正确性关日记账分类账日记总账设计知识节讨
2．文档
文档组织数集合包括种类型：
〔1〕交易文档交易文档交易输入数集合交易文档般包含时性非永久性数例客户发运订购商品销售订单处理流程应时更新数库中关客户订单记录客户企业支付货款应收账款处理流程应时更新数库中关应收账款记录
〔2〕控文档控文档包含永久性持续相关数应收账款例销售日记账关赊销业务时间序记录作交易文档交易文档顾客销售相关数组成然顾客笔销售交易数处理前知道销售交易账应收账款分类账汇总出某顾客销售情况处理程数转化汇总起信息企业理层言汇总数销售总额应收账款总额等销售交易细节更感兴趣理层应收账款等控文档信息兴趣长期交易文档兴趣时然交易文档必须保存供审计检查
〔3〕参考文档参考文档称表单文档包含数处理必须数数处理提供标准常见参考文档公司汇率表职工薪酬税率表控报价单等
〔四〕输出
业务处理系统中输入输出系统中产生文档输出文档输入输出例顾客发票处理包含顾客文件销售订单处理系统输入包含销售订单系统账单处理系统仓储处理系统等应系统输出常见业务处理系统输出：试算衡表财务报表营运报告薪金支票提单付款单式支票〔付款卖〕等
试算衡表列示日记账分类账中账户余额检验账户记录准确性进行财务控制准备财务报表根底
财务报表汇总业务处理结果表述结果财务报告准求致性企业会计核算组织系统中常见财务报表资产负债表利润表〔损益表〕现金流量表报表企业外部信息者报送会计信息财务报表作报表补充财务报表文字文件报表中数情况等进行详细说明满足企业理层财务会计信息者需
营运报告统计形式汇总交易处理结果汇总已接收货物订购货物接受顾客订单类行报告企业营运根底营运报告性质容赖企业性质交易行处理
第三节 复式记账系统设计
复式记账系统整会计信息系统中核心子系统该系统功利复式记账方法企业发生济业务进行处理利设置账户发生项业务进行起码两方面记录种记录济业务方法称复式记账法
复式记账根原理指导复式记账系统设计理根底果企业某项业务活动发生直接影响营运资金增减变动话种变动般表达规律：起码涉企业资金两方面例企业银行存款购置材料业务发生方面会企业材料种非货币资产增加方面会企业银行存款种货币资产减少种规律性资金变动两更方面发生济业务进行记录提供理
进行业务处理时获取企业需种信息信息中容财务信息获取财务信息离开关账户记录企业发生种济业务应根复式记账方法根求分门类记录账户中节概述复式记账设计执行系统步骤步骤手工处理计算机根底终数处理系统必少步骤着工系统渡计算机系统增加复杂性
复式记账系统方法
企业复式记账系统设计应考虑方面素企业性质目企业组织结构功特征业务活动根容已会计系统现状该系统中相关员素质状况等全面考虑相关素设计复式记账系统符合该系统企业实际状况切实发挥复式记账系统作
企业复式记账系统方法概括图5—4
财务报告
会计科目表
业务循环
财务报告
收入
支出
财务
生产
采购
日记总账
现金
存货
销售
薪酬
分类账
应系统
应付账款
日记账
固定资产
应收账款
标准日记账分录
确定应系统
需设置账户
图5—5 复式记账系统方法分层模型
图5—5出企业复式记账系统财务报告会计科目表设置种账户组成完整系统
1．财务报告财务报告称财务会计报告反映企业某特定日期财务状况定会计期间营成果现金流量等会计信息文件财务会计报告文件包括会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表现金流量表等报表
资产负债表反映企业某特定日期财务状况会计报表利润表反映企业定会计期间营成果会计报表现金流量表反映企业定会计期间现金等价物流入流出情况会计报表附注会计报表中列示某工程做进步说明未报表中列示工程说明等
财务报告文件构成容参见图5—6
资产负债表
〔反映企业特定日期财务状况〕
利润表
〔反映企业定期间营成果〕
现金流量表
〔反映企业定期间现金等价物流入流出〕
报表附注
〔会计报表中列示某工程做说明〕
图5—6 会计报告文件组成容
设计财务报告系统项十分重工作知道复式记账系统根目记录处理企业发生济业务外报告财务信息企业外部利益相关者投资者债权等进行投资贷款决策效劳企业理局进行营理决策效劳目通财务报告编制报送达仅财务报告框架设计直接关系会计科目表种账户设计应财务会计报告设计放首位
财务报告构成容会计科目表中列示会计科目关会计科目会计报表中构成报表组成工程财务报告设计阶段关会计科目表设计应时予考虑
财务报告系统设计程中应根企业业务记录处理需情况先设计粗略会计科目分类表关会计报表财务报告表交企业理员操作员进行审查修订终确定会计报表会计科目表财务报告表
2．会计科目表设计会计科目表目实现企业财务报告财务控制设计财务报表相关报告必须先设计会计科目表
会计科目记录总结某特殊活动关数规定工程名称根企业会计系统处理业务活动引起营运资金变化容财务报告素具体组成容采定方法进行分类形成工程企业财务报告素包括资产负债者权益收入费利润等种财务报告素进行分门类详细核算必财务报告素具体组成容做详细划分确定类局部具体类容拟订名称名称会计科目
例根企业拥控制资产营程中发挥作进步划分流动资产固定资产长期投资形资产等中流动资产根流动性强弱进步划分现金银行存款短期投资应收账款预付账款原材料等财务报告素方法做进步分类分类什层次确定会计科目应视否适合会计核算工作需便会计核算工作进行实务中会计科目般政府会计法规制定部门相关法律文件中列示出供企业选会计科目表〞出会计科目设立应指南会计科目出般够满足类企业设计企业会计科目需企业会计科目设置会计科目表设计应统会计法律文件中设计会计科目表〞会计科目应指南结合企业会计核算实际需进行般说企业会计科目根企业财务报告素容编制财务报告需设计企业财务报告素具体容企业间设计会计科目寡定差异然会计科目设计企业必少工作
会计科目表企业需设立会计科目利表格形式列示出表格通常称会计科目表表5—2根企业资产负债者权益素核算需设置局部会计科目列表
表5—2 企业局部会计科目列表
资产类科目 负债类科目
1001 现金 2101 短期款
1002 银行存款 2121 应付账款
1009 货币资金 2151 应付工资
1101 短期投资 2161 应付股利
1131 应收账款 2171 应交税金
1133 应收款 2181 应付款
1141 坏账准备 2191 预提费
1151 预付账款 2301 长期款
1201 物资采购 2311 应付债券
1211 原材料 2321 长期应付款
1242 库存商品 者权益类
1301 摊费 3101 实收资
1501 固定资产 3111 资公积
1502 累计折旧 3121 盈余公积
1801 形资产 3141 利润分配
表5—2列示会计科目企业会计科目反映资产负债者权益素科目够完整资产负债者权益素做面科目列表外企业收入费利润素应根会计核算需相应设计出定会计科目填写会计科目表中篇幅限里列示
需说明：表5—2中会计科目前面标示数码会计科目代码编号专门计算时机计处理系统设立目方便进行会计科目输入分类汇总查询检索处理中科目编号中第数字反映会计科目性质该科目反映财务报告素容余数字该科目具体编号外里科目般称总分类科目企业设置日记账分类账日记总账
外根会计核算掌握会计信息需科目核算容做进步分解设计假设干明细科目方应交税金〞科目根应交税金具体组成容分设置应交营业税〞应交消费税〞应交税〞等明细科目会计计算机处理系统中明细科目样需编号应交增值税〞编号217101〞编号中2171〞该明细科目附属应交税金〞总分类科目编号01〞应交增值税〞明细科目具体编号
会计科目表设计企业进步设立类账户提供参企业财务报告中报表工程设计提供企业进行财务控制整理汇总会计信息提供必前提条件根会计科目设立账户中企业发生笔资产负债者权益等变动进行详细单独记录企业编制财务会计报表中构成工程会计科目名称相见会计科目表设计重作
3．账户设计会计科目表相关财务报告终确定账户设立业务记录相应固定格式化通断精心设计实现首先分析收入支出生产财务四种根循环中常量发生济业务济业务发生设计会计科目种样影响次会计科目表中列示会计科目进行分解定数量会计科目特定交易循环相应样发生济业务利相应会计科目反映例生产循环中通常包括存货固定资产等应系统进行业务核算通常物资采购〞原材料〞固定资产〞等科目物资采购〞原材料〞固定资产〞等科目生产循环程应起该循环程发生济业务根科目反映
利会计科目反映发生济业务具体通根会计科目设立账户记录实现会计科目文字表述工程名称账户具定格式账页设计登记济业务需栏目账户利连续系统分门类记录发生种济业务关账户格式设计参见表5—3
表5—3 分类账账户根格式组成容
销 售 分 类 账
第1页
账 户
应收账款1131
营业务收入5101
应交税金2171
日 期
证号数
顾客1
113101
顾客2
113145
A产品
510101
B产品
510102
C商品
510103
应交增值税 217101
应交消费税217101
企业会计核算采分类账账户格式企业业务处理流程环节设计记录济业务容求企业需设置种日记账日记总账分类账等账户账户格式设计着定差异然组成容处账户中应具素：账户名称登记日期登记〔日记账中证号数〞般原始证编号〕账户中登记方〔贷记账法〞贷〞两方〕等样发生济业务利相应账户进行登记格式账页面会
账户设计仅收入支出生产财务四循环具重意义财务报告循环十分重财务报告循环收入支出生产财务四种根交易循环处理外界相关交易活动职记录处理循环程中传输出数信息便企业会计准求编制财务报告外财务报告循环中般活动维护日记总账进行会计期末调整业务结算业务固定资产折旧计提业务摊预提业务处理等循环中需设置相关分类账户财务报告循环中设立账户种分类账日记总账概括出企业采日记总账核算组织程序应设置账户类型见图5—6
原始证
应收账款
日记账
应收账款
日记账
种日记账
应收账款
日记账
应收账款
日记账
分类账
日记总账
图5—7 日记账核算组织程序账户系统
图5—7中描述日记账核算组织程序账户设置总体情况描述三类账户处理业务程中应程序济业务发生流程办员首先必须取填制关原始证流程处理业务必证明文件进行业务处理量常重复发生需登记关账户业务应原始证首先日记账〞进行反映日记账〞编制分录编制分录程发生业务应登记账户账户中登记方金额等加确认程〔关分录编制方法面进行讨〕次根编制分录发生业务入日记总账分类账关原始证日记账中反映业务容进行记录账户根日记账分录入日记总账根原始证分类账中记录业务程般称账账目发生济业务终记录设置账户中面业务处理程出：日记账功进行分录编制发生业务进行初始记录时日记总账记录提供日记总账种分类账功根日记账中编制分录关原始证发生济业务定账户进行记录程终账户记录
三类账户中账户根会计科目表中会计科目设立账户言相应具专门反映资产负债者权益收入费利润中某素特定济性质银行存款〞应收账款〞原材料〞固定资产〞等账户属反映企业资产素账户账户属资产性质账户理短期款〞应付账款〞应付工资〞应交税金〞等账户属反映企业负债素账户账户属负债性质账户会计科目济性质决定账户数列入财务报表时位置中资产类账户负债类账户者权益类账户会计期末〔月末年末〕般应余额账户余额会计期末时应列入资产负债表三类账户属资产负债表账户收入类账户费类账户统称损益类账户两类账户发生额般会计期末〔月末年末〕结算结转利润账户便计算会计期间利润〔发生亏损〕果利利润表计算会计期间利润〔发生亏损〕需收入账户费账户发生额数抄转入利润表收入类账户费类账户属利润表账户
三类账户根企业业务处理流程安排情况记录需设置循环中旦业务循环中活动确认会分配应系统中应系统处理组逻辑关联业务活动应系统相互配合便实现企业运营活动会计科目表账户记录续财务报表间联结构成套完整复式记账系统会计核算系列步骤称会计循环
二标准日记账分录
日记总账核算组织程序应系统中发生种运营活动应标准日记账形式进行逻辑性总结标准日记账分录系统操作中产生出预先设计假定账目恰操作会计循环中提供简明指导账户登记结账程程式化例赊销业务发生做样处理：记录应收账款〞账户方营业务收入〞账户应交税金〞账户贷方处理方式进行处理处理程中程式采定点方法写出标准日记账分录
标准日记账分录财务部门专职会计员集中编制规模拟企业中允许标准日记账分录记账结账程分安排企业中负相关责流程中种情况系列标准日记账分录结账程进行前累加验证
标准日记账分录根复式记账原理编制谓复式记账发生笔济业务两两账户中进行全面完整记录种记录方法日记总账核算组织程序分录编制日记账完成种日记账设计编制分录专门栏目种日记账称标准日记账种日记账编制出分录称标准日记账分录
标准日记账分录日记账记录程结果分类账日记总账记录提供定标准日记账分录中已确认分类账日记总账中应记录账户名称账户记录方账户中应记录金额等必容
标准日记账分录根编制求：发生项济业务记入某某账户时必须相等金额记录账户种做法典型复式记账法
目前世界国通记账方法贷记账法种复式记账方法记账符号〞贷〞〞贷〞指账户中必须设立记录增加数减少数栏目〞贷〞类账户代表含义区：资产类账户费类账户〞表示增加〔增加数记账户中〞栏〕贷〞表示减少〔减少数记账户中贷〞栏〕余额时记〞栏负债类账户者权益类账户收入类账户利润类账户贷〞表示增加〔增加数记账户中贷〞栏〕〞表示减少〔减少数记账户中〞栏〕余额时记贷〞栏
贷记账法记账符号规定项业务编制分录会表达样种规律：笔业务记入某某账户方时必须相等金额记录账户贷方〞贷〞双方记录金额定相等种拟形象说法：必贷贷必相等〞
标准日记账分录应包括三方面容：〔1〕某业务发生影响账户〔科目名称〕〔2〕账户中记录方〔贷记账法〞方贷〞方〕〔3〕账户中记录金额
标准日记账分录编制方法见表5—4中举例
例：企业购入材料批买价30 000元支付税金5100元款项已银行存款支付
表5—4 标准日记账分录编制举例
标 准 日 记 账
第1页
日期：××年2月1日
日期： 年 月 日
会计科目
科目代号
贷
会计科目
科目代号
贷
物资采购
应交税金
银行存款
1201
2171
1002
30 000
5 100
35 100
面标准日记账中编制出购置材料分录说明：该项业务应记录物资采购〞账户方30 000元记录应交税金〞账户贷方5 100元记录银行存款〞账户贷方35 100元根指令〞入设立日记总账账户分类账户中
提供组详细标准日记账分录需描述正常环境会计系统操作状况然非业务活动够预知标准日记账分录事先提供项业务记录情况分录根实际发生济业务进行编制然重复发生业务提供种方式提高会计功效率工资费分配某收入费账户期末结转分录应包含标准日记账分录系统中样做减少分录编制程中总重复描述会计账户麻烦提高编制分录效率够保证分录编制准确性
第四节 表格设计记录留存考虑素
企业复式记账中许应系统建立拟简单模式：产生处理表格应系统功账单处理系统处理发票销售订单系统处理顾客订单程中表格收集信息提供证证实系统操作执行情况程序表格设计成体化系统表格数处理输入输出标准化表格纸张文档计算机输入输出设备提供电子表格视频终端完整表格称数处理系统记录
表格功
会计相关表格文件许功表达三方面
第会计相关表格文件作种媒介存储传送数功确定企业营成果解企业财务状况等必需表格然起简单记录企业发生种济业务资产情况反映企业存货库存卡片固定资产登记卡等会计控制概念中根局部表格中记录检查控制企业资产提供进行资产滥浪费等情况分析提供
第二会计相关表格文件作种媒介促进企业加强营理定组织结构中表格传递着某种权利责例备金划拨授权企业理者渡现金传递该资产责现金者现金接收者备金划拨起开始该资金负责保证备金安保证备金规定途
第三会计相关表格文件作种媒介企业营标准化重复性程序例销售记录存货记录费集分配等利设计专门表格进行记录保证类业务处理致性完整性营理达标准化
二表格设计应予考虑素
表格具复杂信息规律简单呈现出功时产生种钱印刷钱传递钱等表格设计阶段考虑相关素：
〔〕应考虑者方便
表格设计程中根考虑素表格者方便带工作效率提高会计表格毕竟定操作员业务处理程中设计表格应易者理解例表格中设计出清晰帮助填写提示分录编制留适空间需报表填写者填写区域中阴影加指示等应表格设计中应予考虑细节外应考虑张表格中套相关表格间关数信息间勾稽关系例张终输入计算机表格数信息应安排输入序安排计算机流程编码样种数输入井然序输入序颠倒引起相关数间矛盾外果企业中种颜色纸制表格时相颜色表格应部门防止发生混淆引起业务处理错误
〔二〕应表格特征表格目综合考虑
表格准备传递费常远远超出印刷费设计表格特征时般应考虑素：〔1〕表格处理次数〔2〕存储时间活动途〔3〕传输方式——手工机器〔4〕数量〔5〕式份表格预印信息否相系统观点设计表格考虑根素表格份数途复印件否相计算机处理中表格预先动编号控制印频率表格设计时考虑表格承载数完整性量减少冗余数
〔三〕应考虑表格设计控制系统工作性质致性
表格设计控制系统工作质相放职员办公桌已印表格字机显示屏幕表格反映正反映着定业务容控制标准等指示工作流程时常常监督员抽屉中存档已成文程序更意义型企业已觉察设立预先编号表格控制部门表格标准化减少钱利典型表格控制部门审核通表格申请具权威责数表格控制部门负设计表格技术责表格控制部门更购置部门提供设计助手者联结着者印刷者表格控制部门常存货控制负责存货缺乏度存储时供商供机构进行交涉表格设计仅仅技术问题流程中控制系统着密切关系
三记录留存应考虑素
会计系统中必须考虑记录留存问题包括原始证账户记录表格记录留存等方面国会计法规中方面留存容保者保期限等具体规定法律求企业应规定求做记录留存方面工作实务中记录留存必须部信息存储角度予充分考虑考虑留存记录重性完整性安性考虑存储信息未调时方便性
会计电子档案载体脱机方式存储磁光介质优点储存量易复制篡改损坏首先充分采备份技术会计留存记录制作份份相拷贝磁性载体极易受保存环境影响拷贝载体建立适合磁光介质保存环境严格控制温湿度远离强磁场害气体等关规定进行定期检测拷贝确保会计记录性建立相应维护档案会计电子档案检测维护拷贝等操作程进行记录防止发生误操作必重复劳动
总结
业务指企业营程中发生种活动般称交易事项业务处理流程企业进行业务处理根职单元包括企业进行日常营活动必须采取种种行章制造业企业例阐述企业处理流程范围企业营活动容发生济业务具体容存着拟差异业务处理系统着处
章定义说明关业务处理程序术语章讨复式记账会计系统根组成素：财务报告会计科目表账户账户包括日记账日记总账分类账等正分析根素采种形式取决业务处理中采技术性质
章提出设计复式记账会计系统根思路：设计应进行财务报表编制报表必需处理数标准日记账复式记账会计系统设计程程序化手工会计系统计算时机计系统说设计原理相
章探讨表格设计原设计表格首先考虑表格者应综合考虑表格特色表格目应考虑表格设计控制系统工作性质致性外章记录留存提出定观点
复思考题：
1 种业务处理流程企业具性素决定？
2 计算时机计处理系统中种会计核算组织程序更具优势？什？
3 存储流程文档包括类型？什作？
4 设计复式记账系统理根底什？
5 企业复式记账系统局部组成？
6 设计会计科目作？
7 应样进行账户设计？
8 什标准日记账分录？编制理什？
9 标准日记账分录作？
10 标准日记账分录容包括？
11 会计相关表格文件功？
12 表格设计应考虑素？
13 纸制表格特色设计钱目应样综合考虑？
14 样理解表格设计控制系统工作性质致性？
15 记录留存应考虑方面素？
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