三重审计思路方法
年国企业改革发展中暴露重资产损失腐败问题等决策理合规性强关作企业部理力助手促进公司效治理防范营理风险提升部控制水方面部审计应该仁实践中重性原判断基风险导分析应三重作国企业部审计重容通三重审计延伸企业战略理营理重点项目推进等事关企业发展命脉重事项审计提高部审计层次站位断树立威信提升审计工作价值部审计成国企业健康运营坚强支撑者力护航者
三重理存问题
（）事项未班子会讨决策
根三重理规定属三重事项必须企业领导班子会议集体讨决策实践中常出现三重事项未集体决策情况：意规避规避集体决策领导拍板决定分领导手商量决定直接违反三重决策规定二授权放部分三重事项决策权放企业专业委员会分领导形式符合授权理规定实质违反三重集体决策求三忽略遗漏实际操作中部分企业理精细化足疏忽重事项通业务条线决定传签方式进行审批
（二）事项决策未遵守规定流程
三重决策流程包括：三重会议前期必备理程序履行召开三重会议集体讨决策报请部门国资监部门等外部监机构审批（需）满足述流程流程中相关部分符合定规该三重决策流程符合相关规定通常包括三种情况：未部门国资监部门审批未批准国资产股权作激励奖励进行分配决定企业合分立转改制合作等涉国资产变动行违规发放薪酬补贴等二集体决策前未必备流程包括国资产出售转处置等未效资产评估流程重项目未项目研评估项目缺少专家委员会专业意见干部提拔未酝酿民推荐评议考察公示等干部理流程涉职工利益事项未通工会职代会渠道听取职工意见等三三重会议决策流程规范规程符包括会员满足应参会员23会议材料完整发言序倒置未记录位参会领导意见建议列席会议员参讨决策缺乏会议纪等
（三）事项议决久拖决
三重会讨般会通补充材料通实际中特殊情况：少数议题种原会议讨没明确通通便没文半途终止议题会反复修改反复会终
（四）决策没效落实
部分企业缺乏三重决策踪督办机制存部分事项决策执行位执行走样甚未落实情况直接影响企业发展项目推进严重影响三重决策严肃性权威性
二三重审计思路方法
目前关部审计机构三重审计侧重获取三重决策统计表根班子决策会议纪正面审查印证会议决策程效性述方式重点检查三重会决策遵守程序决策没效落实等问题三重未会决策议题久拖决议决等问题难查证产生较审计风险综合运事项追踪法流程穿行法踪法达事半功倍效果
（）事项追踪法
通追踪属三重议题事项检查否会集体决策三重事项属企业理行理行程均迹循样三重产生审批均会企业部留理痕迹切入点梳理出审计期间企业存三重事项
首先获取企业关营理文档记录方面获取公司层面资料包括公司战略规划文件年度工作计划工作总结战略执行报告月度季度营理会议纪会议资料方面获取业务资料公司部专业委员会会议纪会议资料分领导组织专题会议纪会议资料相关部门重点工作踪理资料部门工作会议纪通述资料文档检查中查找梳理关涉三重议题清单
次通访谈梳理三重事项企业领导相关部门负责访谈中获取审计期间企业发生重理事项信息通整理审计期间企业部属三重事项梳理出形成访谈层面三重清单
发现未会三重事项通检查企业三重关议题台账会议纪未会三重事项便浮出水面种撒网—拉网式检查方式实践中十分效
（二）流程穿行法
会三重事项根类型议题求检查决策流程完整性合规性方法：
获取通会议纪整理形成三重会事项清单然议题类型进行分类具体否需国资监部门审批否需级部门审批否需履行会前必备程序等确定分类维度
二编制三重决策流程穿行测试表三重决策需流程关键件通表单形式体现出形成审计测试工具表1示
三根会三重体量采取全面检查重点分类抽查方式提取需检查议题事项严格审计测试工具逐项会议题进行检查确定三重决策流程否合规
（三）踪法
会讨决策议题应根会议纪容进行踪检查确保三重事项决策严肃性执行效性
检查企业否建立三重事项决策督办机制否专门机构专定期踪反馈决策事项落实情况否工作落实情况关闭确认流程决策落实情况否纳入相关绩效考核
二针会议纪明确意决策事项检查责部门否纳入部门重点工作予安排否项目实施方案相应时间计划表事项终落实情况否决策求致果落实情况偏差致否重新履行会议决策审批流程
三会议纪说明需补充资料检查续否补充相应资料重新会审批审批否实际落实审计中需特关注会议未场审批事项持续踪该事项续理情况议题会讨续没资料显示次会审批种情况需通访谈相关员查阅资料解具体原审查否存情况发生变化导致项目终止续意绕开集体决策流程等情况录入审计底稿议题次会未形成终决策甚种情况需深入访谈议题提报部门参会领导查阅次会议纪会材料确认具体原审查否存会资料满足决策条件班子分歧较意见难统领导怕担责敢决策等问题予准确记录运踪法重点解决三重决策理存第三类第四类问题
三深入开展三重审计建议
（）持续提升部审计业务定位
通三重审计深入研究分析企业战略理重决策事项部审计发挥高层次战略支撑作良台契入点企业部审计传统财务审计营理审计部控制审计提升战略审计重途径济责审计三重作审计重点外三重审计纳入战略理审计作审计专项单独定期开展提升审计工作层次强化部审计企业战略支撑位起积极作
（二）积极争取理层理解支持
三重审计通常事关公司战略核心需获取公司重数文档纪项目背景信息涉众决策资料商业秘密必须理层支持时三重审计涉部分审计判断审计建议需理层进行充分沟通特决策事项存潜风险进行充分揭示引起足够关注获取理层理解支持非常重
（三）提升审计员专业素质
三重审计涉两方面知识方面国资监求行业发展信息项目投资理知识方面公司部决策流程部控制理原理方法解熟悉时三重审计程中需公司高层进行量交流审计员具备良心理素质沟通技样效获取必审计证信息利完成审计项目部审计员需持续增强述业务知识持续培养沟通交流技深入效开展三重审计提供力支撑
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年国企业改革发展中暴露重资产损失腐败问题等决策理合规性强关作企业部理力助手促进公司效治理防范营理风险提升部控制水方面部审计应该仁实践中重性原判断基风险导分析应三重作国企业部审计重容通三重审计延伸企业战略理营理重点项目推进等事关企业发展命脉重事项审计提高部审计层次站位断树立威信提升审计工作价值部审计成国企业健康运营坚强支撑者力护航者
三重理存问题
（）事项未班子会讨决策
根三重理规定属三重事项必须企业领导班子会议集体讨决策实践中常出现三重事项未集体决策情况：意规避规避集体决策领导拍板决定分领导手商量决定直接违反三重决策规定二授权放部分三重事项决策权放企业专业委员会分领导形式符合授权理规定实质违反三重集体决策求三忽略遗漏实际操作中部分企业理精细化足疏忽重事项通业务条线决定传签方式进行审批
（二）事项决策未遵守规定流程
三重决策流程包括：三重会议前期必备理程序履行召开三重会议集体讨决策报请部门国资监部门等外部监机构审批（需）满足述流程流程中相关部分符合定规该三重决策流程符合相关规定通常包括三种情况：未部门国资监部门审批未批准国资产股权作激励奖励进行分配决定企业合分立转改制合作等涉国资产变动行违规发放薪酬补贴等二集体决策前未必备流程包括国资产出售转处置等未效资产评估流程重项目未项目研评估项目缺少专家委员会专业意见干部提拔未酝酿民推荐评议考察公示等干部理流程涉职工利益事项未通工会职代会渠道听取职工意见等三三重会议决策流程规范规程符包括会员满足应参会员23会议材料完整发言序倒置未记录位参会领导意见建议列席会议员参讨决策缺乏会议纪等
（三）事项议决久拖决
三重会讨般会通补充材料通实际中特殊情况：少数议题种原会议讨没明确通通便没文半途终止议题会反复修改反复会终
（四）决策没效落实
部分企业缺乏三重决策踪督办机制存部分事项决策执行位执行走样甚未落实情况直接影响企业发展项目推进严重影响三重决策严肃性权威性
二三重审计思路方法
目前关部审计机构三重审计侧重获取三重决策统计表根班子决策会议纪正面审查印证会议决策程效性述方式重点检查三重会决策遵守程序决策没效落实等问题三重未会决策议题久拖决议决等问题难查证产生较审计风险综合运事项追踪法流程穿行法踪法达事半功倍效果
（）事项追踪法
通追踪属三重议题事项检查否会集体决策三重事项属企业理行理行程均迹循样三重产生审批均会企业部留理痕迹切入点梳理出审计期间企业存三重事项
首先获取企业关营理文档记录方面获取公司层面资料包括公司战略规划文件年度工作计划工作总结战略执行报告月度季度营理会议纪会议资料方面获取业务资料公司部专业委员会会议纪会议资料分领导组织专题会议纪会议资料相关部门重点工作踪理资料部门工作会议纪通述资料文档检查中查找梳理关涉三重议题清单
次通访谈梳理三重事项企业领导相关部门负责访谈中获取审计期间企业发生重理事项信息通整理审计期间企业部属三重事项梳理出形成访谈层面三重清单
发现未会三重事项通检查企业三重关议题台账会议纪未会三重事项便浮出水面种撒网—拉网式检查方式实践中十分效
（二）流程穿行法
会三重事项根类型议题求检查决策流程完整性合规性方法：
获取通会议纪整理形成三重会事项清单然议题类型进行分类具体否需国资监部门审批否需级部门审批否需履行会前必备程序等确定分类维度
二编制三重决策流程穿行测试表三重决策需流程关键件通表单形式体现出形成审计测试工具表1示
三根会三重体量采取全面检查重点分类抽查方式提取需检查议题事项严格审计测试工具逐项会议题进行检查确定三重决策流程否合规
（三）踪法
会讨决策议题应根会议纪容进行踪检查确保三重事项决策严肃性执行效性
检查企业否建立三重事项决策督办机制否专门机构专定期踪反馈决策事项落实情况否工作落实情况关闭确认流程决策落实情况否纳入相关绩效考核
二针会议纪明确意决策事项检查责部门否纳入部门重点工作予安排否项目实施方案相应时间计划表事项终落实情况否决策求致果落实情况偏差致否重新履行会议决策审批流程
三会议纪说明需补充资料检查续否补充相应资料重新会审批审批否实际落实审计中需特关注会议未场审批事项持续踪该事项续理情况议题会讨续没资料显示次会审批种情况需通访谈相关员查阅资料解具体原审查否存情况发生变化导致项目终止续意绕开集体决策流程等情况录入审计底稿议题次会未形成终决策甚种情况需深入访谈议题提报部门参会领导查阅次会议纪会材料确认具体原审查否存会资料满足决策条件班子分歧较意见难统领导怕担责敢决策等问题予准确记录运踪法重点解决三重决策理存第三类第四类问题
三深入开展三重审计建议
（）持续提升部审计业务定位
通三重审计深入研究分析企业战略理重决策事项部审计发挥高层次战略支撑作良台契入点企业部审计传统财务审计营理审计部控制审计提升战略审计重途径济责审计三重作审计重点外三重审计纳入战略理审计作审计专项单独定期开展提升审计工作层次强化部审计企业战略支撑位起积极作
（二）积极争取理层理解支持
三重审计通常事关公司战略核心需获取公司重数文档纪项目背景信息涉众决策资料商业秘密必须理层支持时三重审计涉部分审计判断审计建议需理层进行充分沟通特决策事项存潜风险进行充分揭示引起足够关注获取理层理解支持非常重
（三）提升审计员专业素质
三重审计涉两方面知识方面国资监求行业发展信息项目投资理知识方面公司部决策流程部控制理原理方法解熟悉时三重审计程中需公司高层进行量交流审计员具备良心理素质沟通技样效获取必审计证信息利完成审计项目部审计员需持续增强述业务知识持续培养沟通交流技深入效开展三重审计提供力支撑
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