国家开放学电台审计学线形考务14终结性网考答案
考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
宏光限责公司损益形成审计案例
（）背景
金舟会计师事务2002年开始接受宏光限责公司董事会委托宏光限责公司进行年度损益表审计根双方签订审计业务约定书张洋项目组长程华秋鲁林魏民组员项目组2002年2月103月10日该公司2001年度会计报表进行审计案例反映损益形成审计程相关问题
宏光限责公司营业务家电器原料设备加工制造销售电器百货零售买卖2001年财务数指标（新会计制度）净利润 19591600元净资产收益率 612营活动产生现金流量净额 103180260元总资产 316052000元者权益 160212000元资产负债率3218
（二）审计程
审计员程华秋该公司损益形成分进行控制测试实质性测试
1．损益形成进行控制测试
根审计计划安排审计员损益形成进行控制测试首先通调查表流程图等方法部控制进行调查解文字描述形式调查结果进行描述运检查证法实考察法等方法损益形成部控制进行测试基础宏光公司部控制进行评价
控制测试程中审计员关损益形成部控制调查情况进行综合分析根测试结果认关损益形成部控制方面健全效方面存着缺陷概括讲结果：
（1）损益形成环节部控制较健全方面宏光公司损益形成记录独立专职员进行设置损益形成关总账账户明细分类账账户总账账户中收益类账户根汇总收款单登记损失类账户根汇总付款单登记明细账分根收付款原始单登记该公司营业利润关部控制销售环节部控制制度成费部控制制度货币结算制度利润核算制度等已设置发挥作该公司营业外收支发生时规定程序审批权限办理审批手续手员分签章公司营业外收支项目企业会计制度相关规定正确划分
（2）损益形成环节部控制存问题宏光公司投资收益尚未设置严格登记制度难分清项投资收益界限年末库存证券盘点清单没投资明细表中投资种类年增减数额年末余额投资收益进行核该公司损益类项目总账明细账间缺乏定期核制度测试发现营业外收支存时入账问题影响利润总额中营业外收支项目核算时性准确性
根控制测试情况审计员决定损益形成项目增加施行实质性测试时间范围获取更审计证
2．损益形成进行实质性测试
（1）编制利润总额分析表进行初步分析复核审计员程华秋宏光公司财务部获取20002001年度利润表运分析性复核方法首先2001年利润表中利润总额构成项目应总账明细账中年末余额加核明细账期初余额期发生额期末余额合计数利润构成项目总账年末余额进行核证明相符编制审计工作底稿——利润总额分析表（见表1）2001年2000年利润构成项目加较分析差异成
表 1 审计工作底稿——利润总额分析表
单位：金舟会计师事务 2002年2月20日 单位：万元
审计员张洋年实际利润总额年数加较审核宏光公司利润总额增减变化趋势宏光公司年实际利润总额4527万元年利润总额4277万元明显增长趋势增加250万元张洋进步分析宏光公司利润构成变动情况发现该公司利润总额中营业利润增幅较利润总额分析表反映营业利润增长业务利润营业务利润增长基础实现该公司营业务利润业务利润超年营业务利润增长幅度业务利润业务利润企业基生产营外活动事类活动妨碍企业效开展基生产营活动表明该公司生产营利润效理等方面存着定问题
（2）审查利润总额构成项目明细账审计组利润总额构成项目营业利润投资收益营业外收支作审核重点审阅构成三项目关明细账户记录摘日期金额等容核否相应收入收益成费支出等原始单现金日记账银行存款日记账关项目相符
运审阅复核追踪查询函证等审查方法检查宏光公司年度损益形成明细账金额否正常利损益形成账户进行营私舞弊问题
①营业利润构成项目明细账审核审计员程华秋审查营业利润构成项目营业务收入时营业务收入明细账应收账款明细账进行核发现中冰峰公司明细账12月29日笔方发生额20万元审计员认项记录金额较发生月末寻常明细记录关记账证转字#912进行核记账证中显示会计分录：
：应收账款——冰峰公司 234000
贷：营业务收入 200000
应交税金——应交增值税 34000
审计员审阅张记账证发现没附原始证进步追查发票存根没发现相应销售发票查阅产成品仓库账没发现提货记录冰峰公司发函询证程华秋确定笔销售业务宏光公司完成2001年利润目标虚构宏光公司属般纳税增值税税率17％税税率33％净利润中提取法定盈余公积10％法定公益金5％意公积金10％剩未分配利润审计员建议宏光公司作账务调整：
（1）11：营业务收入 200000
应交税金 ——应交增值税 34000
贷：应收账款——冰峰公司 234000
21：应交税金 ——应交税 66000
贷：税 66000
31：税 66000
盈余公积 33500
未分配利润 100500
贷：营业务收入 200000
②投资收益明细账审核审计员张洋魏民宏光公司投资收益项目施行审计首先审阅长期投资短期投资明细账发现宏光公司2000年1月1笔长期投资10万元业务核投资合证实接受投资单位风华公司合规定年2月1日分配1次利润转账支付张洋审阅投资收益明细账发现年没发生业务派魏民风华公司查询该公司证明2001年初付公司13200元利润提供证明材料魏民进步审阅宏光公司2001年应付账款明细账发现风华公司明细账户时发现该户2月份贷方笔13200元业务根银收字82#记账证登记该记账证填制2001年2月2日体现会计分录：
：银行存款 13200
贷：应付账款 13200
核原始证查明确属风华公司转投资利润确凿证面前公司理财务部长承认隐瞒投资收益13200元事实目留效益时调节利润
审计组决定宏光公司起隐瞒投资收益异常事项进行调整调增利润13200元账务调整：
（2）12：应付账款宏光公司 13200
贷：投资收益——风华公司 13200
22：税 4356
贷：应交税金 ——应交税 4356
32：投资收益——风华公司 13200
贷： 税 4356
盈余公积 2211
未分配利润 6633
外审计员鲁林魏民审计投资收益明细账时发现宏光公司2001年1月1日面值购入三年期年利率28％期付息国库券600万元规定该笔投资业务作相应会计处理直2001年12月31日该笔投资2001年度收益尚末计提述情况鲁林魏民建议宏光公司权责发生制原补记2001年度国库券投资收益168万元作账务调整：
（3）13：长期债权投资——应计利息 168000
贷：投资收益——债券利息收入 168000
23 ：税 55440
贷：应交税金 ——应交税 55440
33 ：投资收益——债券利息收入 168000
贷： 税 55440
盈余公积 28140
未分配利润 84420
③营业外收支明细账审核审计员张洋营业外收支明细账进行审计发现两方面问题：
宏光公司绿鸟公司银行款90万元提供担保2001年9月绿鸟公司营严重亏损进行破产清算力偿已期该笔银行款提供贷款瑞方工商银行法院起诉求宏光公司承担连带偿责支付款息108万元2002年1月12日法院终审判决瑞方工商银行胜诉宏光公司支付款息108万元2002年1月22日执行完毕宏光公司2001年度未该诉讼案件作相应会计处理查出情况张洋建议宏光公司作账务调整：
（4）14：营业外支出——赔款损失 1080000
贷：应付款——瑞方工商银行 1080000
24：应交税金 ——应交税 356400
贷：税 356400
34：税 356400
盈余公积 621000
未分配利润 102600
贷：营业外支出 1080000
二宏光公司审核员2001年12月31日清查盘点库存原材料时发现短缺220万元时作记处理财产损溢——处理流动资产损溢科目220万元贷记原材料科目220万元会计处理审核员报批准短缺原中属非常损失部分160万元属般营损失部分55万元属原材料仓库理员范明失应赔偿部分5万元审计员张洋审查确认宏光公司审核员报批准短缺原属实宏光公司财务部门2002年1月10日会计记录中作相应会计处理销2001年12月31日资产负债表中处理流动资产净损失项目余额220万元宏光公司账务处理审计员张洋作出分析调整：
首先库存原材料短缺属2001年度发生事项建议宏光公司区分原调整2001年度相应会计报表项目作调整分录：
（5）15：营业外支出——非常损失 1600000
理费——物料消耗 550000
应收款——范明 50000
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2200000
次5万元应收款余额5％例计提坏账准备3000元
25：理费——坏账损失 2500
贷：坏账准备 2500
35 ：应交税金 ——应交税 710325
贷：税 710325
45 ：税 710325
盈余公积 360544
未分配利润 1081631
贷：营业外支出 1600000
理费 552500
（3）调整审定利润表中构成项目金额审计项目组审核利润总额构成项目时项目结转年利润账户情况加审核未发现异常事项述审核基础审计员魏民编制试算衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表（见表2）张洋审核该表
表2 试算衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表
单位：金舟会计师事务 2002年3月2日 单位：万元
（三）案例分析
案例研究损益表审计中损益形成审计程序方法反映损益形成中存会计错弊审计调整程结果通案例明确问题：
（1）次损益形成审计特定审计目标损益形成审计属损益表审计重组成部分审计目标审核会计期已实现利润总额真实性合法性揭示损益形成核算中会计差错弊端企业利润形成取决定期间收入费配方式根国会计制度规定利润总额形成源三部分营业利润投资净收益营业外收支净额企业利润总额通年利润账户核算般期末期项损益转入年利润账户进行配计算期形成利润亏损案例中审计项目组结合损益形成环节特点通审核年利润账户相关损益类账户审查损益形成真实性合法性实现次损益形成审计目标
（2）次损益形成审计损益形成控制测试特定程序容损益形成控制测试根部控制审计基理方法针损益形成构成项目特点分析宏光公司部控制关键控制点基础研究审计单位损益形成部控制制度调查解测试评价等程序方法
（3）次损益形成实质性测试程序方法业务环节实质性测试性特点性表现：损益形成审计需进行部控制测试基础确定实质性测试范围重点特点：审计员般编制利润总额分析表运分析性复核方法年度损益形成项目金额年度相应金额进行核分析差异成审阅损益形成明细账查找漏记错记损益形成项目情况程序方法特定运程审阅损益形成明细账时审计员应损益形成明细账中选择重点项目审阅记录摘日期金额等容核否发票收盘盈盘亏报告等原始单现金日记账银行存款日记账关项目保持致
（4）次损益形成审计特殊性次损益形成审计特殊性表现：审查范围广容繁必须收入收益费成审查相联系利润指标反映综合性营成果指标指标数额真实准确取决损益构成项目真实准确确认利润指标时首先应审核损益构成项目数额外利润组成中支出项目属收益性支出审查利润数额时注意审计单位否存混淆资性支出收益性支出界限情况
形考务二：题讨
JN公司销售收款循环部控制审计讨
JN公司销售收款循环部控制审计存问题
（）销售收款循环部控制审计执行严
JN公司目前销售收款循环部控制审计没应程序应该进行审前准备调查统计 评价测试符合性测试等操作中简化带审计工作常集中短短天完成部控制审计工作计划准备阶段审计目标设置够明确部门没形成审计计划重点例销售收款循环中发货程序销售合审批程序销售收入确认条件销售成结转方法 应收账款催收理款项定期核坏账准备计提坏账核销审批程序销售退回条件验收程序销售关证记录等没进行审前重错报风险评估测试容易发生错报环节没相应设置部控制关键控制点部控制审计程缺少应实施实质性程序
（二）销售收款循环部控制审计缺乏严格监督检查
JN公司销售收款循环部控制审计缺乏严格日常专项监督检查制度首先公司出现虚增货币资金虚增收净利润销售收款循环中出现异常问题等公司没业务流程营活动关键业务变动进行专项审计监督次暴露出金额重虚增货币资金部控制审计没存发生错报秉承谨慎性原未进行定期定期监督检查施行函证等控制测试未应收账款存认定权利义务认定采函证程序
（三）销售收款循环部控制审计技术方式适应性强
根JN公司部控制审计规章制度执行情况知JN 公司部控制审计事宜中仅方法技术适应性差缺乏审计前准备工作部控制审计中越越重部控制动审计方面JN公司严重滞实际工作计算机信息系统匹配动化部控制检测落起应监督控制作例记录赊销环节存应收账款记录收款银行存款致错报部控制审计会日编制电子版存款清单时动贷记应收账款减少应收账款处理误造成货币资金账实符现状时部审计员够独立缺乏见部分审计工作根公司理层说审计重点进行审计工作部控制审计盲目性增加法起应作
二加强JN公司销售收款循环部控制审计相关措施
（）建立健全销售收款循环部控制审计制度
JN公司需根实际生产营业务调整公司部控制流程图完善公司组织结构具体销售收款业务部控制规章制度相吻合组织结构部门相互监督配合程度降低营理风险根源杜绝销售收款循环中存虚增货币资金合理核销应收账款资金股东占等问题外明确部控制审计目标加强部控制审计监督检查部控制审计工作中检测出部控制缺陷部控制审计员应予完善意见监督相关员进行具体实施时保证进行续审计促进部控制健全性效性做出贡献
（二）更新销售收款循环部控制审计技术方法
企业会计信息系统仅仅孤立系统集财务事供销生产体综合性系统财务信息系统处理信息部分企业部控制审计必须计划执行审计工作时企业信息技术进行全面考虑加强JN公司销售收款循环部控制审计应更新公司审计技术审计方法结合计算机等技术优化审计实现审计工作高效化尤销售环节收款环节关键控制点设置动化控制进行审计
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
A权监督整理控制机环节
B权监督形成理职执行职分离
C权监督—种监督
E权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
A立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
D财务报表审计
测6(）审计基职
B济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
A审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范
B审计准确定解脱审计责
D审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
B国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力
C国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
C民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
A相关服务准
C质量控制准
D鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
B结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
A刑事责
B民事责
C行政责
测6题目1列提法中正确（)
B果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
A投保职业责险
B保持职业怀疑态度
D遵守职业准
E审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
C果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
B10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
A定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
D重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
A实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
A询问甲公司理层部员
B实查甲公司生产营场设备
C检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
D进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
C注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
C审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
B甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
A重会议记录（复印件)
B公司章程复印件
C企业营业执批文等复印件
D审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
A果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行
B项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核
D部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
A电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务
C粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
A．购货发票
C验收单
D请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
C定期盘点
D限制非授权员接存货
E存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
A．实观察仓库验收原材料情况
B抽查领料证反映手续否齐备
C．抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
A成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
D存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
B．计算产品毛利率分析变动合理性
D分析较期年度产品生产成变动情况
E分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
D存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
A120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
D监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存
E监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
A 1
D 4
E 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
A．验证固定资产验收部门工作独立性
C 验证固定资产新增手续否齐全
D 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
A．购货发票
B产权证明书确
D财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
D调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
A．市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备
B尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
A20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较
B20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较
C计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
A．盈余公积核算复核员完成登记明细账总账
B．筹资投资决策执行相互独立
C．筹资投资业务执行记录相互独立
D 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
A 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
A 盈余公积明细账会计证核
B．编制取盈余公积明细表利润分配表核
D 查阅公司章程盈余公积处理关规定
E．核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
C盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
C．观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
A．会审计单位员代保机构清查盘点
C代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
C．登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
A 严格职责分工
C 严格授权批准
D．定期核检查
E 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
A 审阅审订单位货币资金相关制度规定
B．检查货币资金收付证理情况
D 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
A 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
C 审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
B库存现金盘点表出纳员会计审计员签字
C．柔取突击式监盘
D 量安排营业开始前营业结束
E．审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
A检查银行账单银行存款余额调节表
B函证银行存款余额
C检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账
D抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
A占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
B推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
B全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
A拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
C意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
C保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
B追加额外实质性程序
D发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
C保护注册会计师
D提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
A鉴证作
B保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
A保留意见
B否定意见
C保留意见
D法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
B审计成高造成限制
C理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
A 询问财务报表中重认定
B．实施分析程序识异常关系异常项目
C 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例
D 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
宏光限责公司损益形成审计案例
（）背景
金舟会计师事务2002年开始接受宏光限责公司董事会委托宏光限责公司进行年度损益表审计根双方签订审计业务约定书张洋项目组长程华秋鲁林魏民组员项目组2002年2月103月10日该公司2001年度会计报表进行审计案例反映损益形成审计程相关问题
宏光限责公司营业务家电器原料设备加工制造销售电器百货零售买卖2001年财务数指标（新会计制度）净利润 19591600元净资产收益率 612营活动产生现金流量净额 103180260元总资产 316052000元者权益 160212000元资产负债率3218
（二）审计程
审计员程华秋该公司损益形成分进行控制测试实质性测试
1．损益形成进行控制测试
根审计计划安排审计员损益形成进行控制测试首先通调查表流程图等方法部控制进行调查解文字描述形式调查结果进行描述运检查证法实考察法等方法损益形成部控制进行测试基础宏光公司部控制进行评价
控制测试程中审计员关损益形成部控制调查情况进行综合分析根测试结果认关损益形成部控制方面健全效方面存着缺陷概括讲结果：
（1）损益形成环节部控制较健全方面宏光公司损益形成记录独立专职员进行设置损益形成关总账账户明细分类账账户总账账户中收益类账户根汇总收款单登记损失类账户根汇总付款单登记明细账分根收付款原始单登记该公司营业利润关部控制销售环节部控制制度成费部控制制度货币结算制度利润核算制度等已设置发挥作该公司营业外收支发生时规定程序审批权限办理审批手续手员分签章公司营业外收支项目企业会计制度相关规定正确划分
（2）损益形成环节部控制存问题宏光公司投资收益尚未设置严格登记制度难分清项投资收益界限年末库存证券盘点清单没投资明细表中投资种类年增减数额年末余额投资收益进行核该公司损益类项目总账明细账间缺乏定期核制度测试发现营业外收支存时入账问题影响利润总额中营业外收支项目核算时性准确性
根控制测试情况审计员决定损益形成项目增加施行实质性测试时间范围获取更审计证
2．损益形成进行实质性测试
（1）编制利润总额分析表进行初步分析复核审计员程华秋宏光公司财务部获取20002001年度利润表运分析性复核方法首先2001年利润表中利润总额构成项目应总账明细账中年末余额加核明细账期初余额期发生额期末余额合计数利润构成项目总账年末余额进行核证明相符编制审计工作底稿——利润总额分析表（见表1）2001年2000年利润构成项目加较分析差异成
表 1 审计工作底稿——利润总额分析表
单位：金舟会计师事务 2002年2月20日 单位：万元
审计员张洋年实际利润总额年数加较审核宏光公司利润总额增减变化趋势宏光公司年实际利润总额4527万元年利润总额4277万元明显增长趋势增加250万元张洋进步分析宏光公司利润构成变动情况发现该公司利润总额中营业利润增幅较利润总额分析表反映营业利润增长业务利润营业务利润增长基础实现该公司营业务利润业务利润超年营业务利润增长幅度业务利润业务利润企业基生产营外活动事类活动妨碍企业效开展基生产营活动表明该公司生产营利润效理等方面存着定问题
（2）审查利润总额构成项目明细账审计组利润总额构成项目营业利润投资收益营业外收支作审核重点审阅构成三项目关明细账户记录摘日期金额等容核否相应收入收益成费支出等原始单现金日记账银行存款日记账关项目相符
运审阅复核追踪查询函证等审查方法检查宏光公司年度损益形成明细账金额否正常利损益形成账户进行营私舞弊问题
①营业利润构成项目明细账审核审计员程华秋审查营业利润构成项目营业务收入时营业务收入明细账应收账款明细账进行核发现中冰峰公司明细账12月29日笔方发生额20万元审计员认项记录金额较发生月末寻常明细记录关记账证转字#912进行核记账证中显示会计分录：
：应收账款——冰峰公司 234000
贷：营业务收入 200000
应交税金——应交增值税 34000
审计员审阅张记账证发现没附原始证进步追查发票存根没发现相应销售发票查阅产成品仓库账没发现提货记录冰峰公司发函询证程华秋确定笔销售业务宏光公司完成2001年利润目标虚构宏光公司属般纳税增值税税率17％税税率33％净利润中提取法定盈余公积10％法定公益金5％意公积金10％剩未分配利润审计员建议宏光公司作账务调整：
（1）11：营业务收入 200000
应交税金 ——应交增值税 34000
贷：应收账款——冰峰公司 234000
21：应交税金 ——应交税 66000
贷：税 66000
31：税 66000
盈余公积 33500
未分配利润 100500
贷：营业务收入 200000
②投资收益明细账审核审计员张洋魏民宏光公司投资收益项目施行审计首先审阅长期投资短期投资明细账发现宏光公司2000年1月1笔长期投资10万元业务核投资合证实接受投资单位风华公司合规定年2月1日分配1次利润转账支付张洋审阅投资收益明细账发现年没发生业务派魏民风华公司查询该公司证明2001年初付公司13200元利润提供证明材料魏民进步审阅宏光公司2001年应付账款明细账发现风华公司明细账户时发现该户2月份贷方笔13200元业务根银收字82#记账证登记该记账证填制2001年2月2日体现会计分录：
：银行存款 13200
贷：应付账款 13200
核原始证查明确属风华公司转投资利润确凿证面前公司理财务部长承认隐瞒投资收益13200元事实目留效益时调节利润
审计组决定宏光公司起隐瞒投资收益异常事项进行调整调增利润13200元账务调整：
（2）12：应付账款宏光公司 13200
贷：投资收益——风华公司 13200
22：税 4356
贷：应交税金 ——应交税 4356
32：投资收益——风华公司 13200
贷： 税 4356
盈余公积 2211
未分配利润 6633
外审计员鲁林魏民审计投资收益明细账时发现宏光公司2001年1月1日面值购入三年期年利率28％期付息国库券600万元规定该笔投资业务作相应会计处理直2001年12月31日该笔投资2001年度收益尚末计提述情况鲁林魏民建议宏光公司权责发生制原补记2001年度国库券投资收益168万元作账务调整：
（3）13：长期债权投资——应计利息 168000
贷：投资收益——债券利息收入 168000
23 ：税 55440
贷：应交税金 ——应交税 55440
33 ：投资收益——债券利息收入 168000
贷： 税 55440
盈余公积 28140
未分配利润 84420
③营业外收支明细账审核审计员张洋营业外收支明细账进行审计发现两方面问题：
宏光公司绿鸟公司银行款90万元提供担保2001年9月绿鸟公司营严重亏损进行破产清算力偿已期该笔银行款提供贷款瑞方工商银行法院起诉求宏光公司承担连带偿责支付款息108万元2002年1月12日法院终审判决瑞方工商银行胜诉宏光公司支付款息108万元2002年1月22日执行完毕宏光公司2001年度未该诉讼案件作相应会计处理查出情况张洋建议宏光公司作账务调整：
（4）14：营业外支出——赔款损失 1080000
贷：应付款——瑞方工商银行 1080000
24：应交税金 ——应交税 356400
贷：税 356400
34：税 356400
盈余公积 621000
未分配利润 102600
贷：营业外支出 1080000
二宏光公司审核员2001年12月31日清查盘点库存原材料时发现短缺220万元时作记处理财产损溢——处理流动资产损溢科目220万元贷记原材料科目220万元会计处理审核员报批准短缺原中属非常损失部分160万元属般营损失部分55万元属原材料仓库理员范明失应赔偿部分5万元审计员张洋审查确认宏光公司审核员报批准短缺原属实宏光公司财务部门2002年1月10日会计记录中作相应会计处理销2001年12月31日资产负债表中处理流动资产净损失项目余额220万元宏光公司账务处理审计员张洋作出分析调整：
首先库存原材料短缺属2001年度发生事项建议宏光公司区分原调整2001年度相应会计报表项目作调整分录：
（5）15：营业外支出——非常损失 1600000
理费——物料消耗 550000
应收款——范明 50000
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2200000
次5万元应收款余额5％例计提坏账准备3000元
25：理费——坏账损失 2500
贷：坏账准备 2500
35 ：应交税金 ——应交税 710325
贷：税 710325
45 ：税 710325
盈余公积 360544
未分配利润 1081631
贷：营业外支出 1600000
理费 552500
（3）调整审定利润表中构成项目金额审计项目组审核利润总额构成项目时项目结转年利润账户情况加审核未发现异常事项述审核基础审计员魏民编制试算衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表（见表2）张洋审核该表
表2 试算衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表
单位：金舟会计师事务 2002年3月2日 单位：万元
（三）案例分析
案例研究损益表审计中损益形成审计程序方法反映损益形成中存会计错弊审计调整程结果通案例明确问题：
（1）次损益形成审计特定审计目标损益形成审计属损益表审计重组成部分审计目标审核会计期已实现利润总额真实性合法性揭示损益形成核算中会计差错弊端企业利润形成取决定期间收入费配方式根国会计制度规定利润总额形成源三部分营业利润投资净收益营业外收支净额企业利润总额通年利润账户核算般期末期项损益转入年利润账户进行配计算期形成利润亏损案例中审计项目组结合损益形成环节特点通审核年利润账户相关损益类账户审查损益形成真实性合法性实现次损益形成审计目标
（2）次损益形成审计损益形成控制测试特定程序容损益形成控制测试根部控制审计基理方法针损益形成构成项目特点分析宏光公司部控制关键控制点基础研究审计单位损益形成部控制制度调查解测试评价等程序方法
（3）次损益形成实质性测试程序方法业务环节实质性测试性特点性表现：损益形成审计需进行部控制测试基础确定实质性测试范围重点特点：审计员般编制利润总额分析表运分析性复核方法年度损益形成项目金额年度相应金额进行核分析差异成审阅损益形成明细账查找漏记错记损益形成项目情况程序方法特定运程审阅损益形成明细账时审计员应损益形成明细账中选择重点项目审阅记录摘日期金额等容核否发票收盘盈盘亏报告等原始单现金日记账银行存款日记账关项目保持致
（4）次损益形成审计特殊性次损益形成审计特殊性表现：审查范围广容繁必须收入收益费成审查相联系利润指标反映综合性营成果指标指标数额真实准确取决损益构成项目真实准确确认利润指标时首先应审核损益构成项目数额外利润组成中支出项目属收益性支出审查利润数额时注意审计单位否存混淆资性支出收益性支出界限情况
形考务二：题讨
JN公司销售收款循环部控制审计讨
JN公司销售收款循环部控制审计存问题
（）销售收款循环部控制审计执行严
JN公司目前销售收款循环部控制审计没应程序应该进行审前准备调查统计 评价测试符合性测试等操作中简化带审计工作常集中短短天完成部控制审计工作计划准备阶段审计目标设置够明确部门没形成审计计划重点例销售收款循环中发货程序销售合审批程序销售收入确认条件销售成结转方法 应收账款催收理款项定期核坏账准备计提坏账核销审批程序销售退回条件验收程序销售关证记录等没进行审前重错报风险评估测试容易发生错报环节没相应设置部控制关键控制点部控制审计程缺少应实施实质性程序
（二）销售收款循环部控制审计缺乏严格监督检查
JN公司销售收款循环部控制审计缺乏严格日常专项监督检查制度首先公司出现虚增货币资金虚增收净利润销售收款循环中出现异常问题等公司没业务流程营活动关键业务变动进行专项审计监督次暴露出金额重虚增货币资金部控制审计没存发生错报秉承谨慎性原未进行定期定期监督检查施行函证等控制测试未应收账款存认定权利义务认定采函证程序
（三）销售收款循环部控制审计技术方式适应性强
根JN公司部控制审计规章制度执行情况知JN 公司部控制审计事宜中仅方法技术适应性差缺乏审计前准备工作部控制审计中越越重部控制动审计方面JN公司严重滞实际工作计算机信息系统匹配动化部控制检测落起应监督控制作例记录赊销环节存应收账款记录收款银行存款致错报部控制审计会日编制电子版存款清单时动贷记应收账款减少应收账款处理误造成货币资金账实符现状时部审计员够独立缺乏见部分审计工作根公司理层说审计重点进行审计工作部控制审计盲目性增加法起应作
二加强JN公司销售收款循环部控制审计相关措施
（）建立健全销售收款循环部控制审计制度
JN公司需根实际生产营业务调整公司部控制流程图完善公司组织结构具体销售收款业务部控制规章制度相吻合组织结构部门相互监督配合程度降低营理风险根源杜绝销售收款循环中存虚增货币资金合理核销应收账款资金股东占等问题外明确部控制审计目标加强部控制审计监督检查部控制审计工作中检测出部控制缺陷部控制审计员应予完善意见监督相关员进行具体实施时保证进行续审计促进部控制健全性效性做出贡献
（二）更新销售收款循环部控制审计技术方法
企业会计信息系统仅仅孤立系统集财务事供销生产体综合性系统财务信息系统处理信息部分企业部控制审计必须计划执行审计工作时企业信息技术进行全面考虑加强JN公司销售收款循环部控制审计应更新公司审计技术审计方法结合计算机等技术优化审计实现审计工作高效化尤销售环节收款环节关键控制点设置动化控制进行审计
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
A权监督整理控制机环节
B权监督形成理职执行职分离
C权监督—种监督
E权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
A立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
D财务报表审计
测6(）审计基职
B济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
A审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范
B审计准确定解脱审计责
D审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
B国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力
C国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
C民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
A相关服务准
C质量控制准
D鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
B结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
A刑事责
B民事责
C行政责
测6题目1列提法中正确（)
B果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
A投保职业责险
B保持职业怀疑态度
D遵守职业准
E审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
C果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
B10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
A定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
D重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
A实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
A询问甲公司理层部员
B实查甲公司生产营场设备
C检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
D进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
C注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
C审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
B甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
A重会议记录（复印件)
B公司章程复印件
C企业营业执批文等复印件
D审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
A果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行
B项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核
D部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
A电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务
C粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
A．购货发票
C验收单
D请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
C定期盘点
D限制非授权员接存货
E存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
A．实观察仓库验收原材料情况
B抽查领料证反映手续否齐备
C．抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
A成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
D存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
B．计算产品毛利率分析变动合理性
D分析较期年度产品生产成变动情况
E分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
D存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
A120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
D监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存
E监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
A 1
D 4
E 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
A．验证固定资产验收部门工作独立性
C 验证固定资产新增手续否齐全
D 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
A．购货发票
B产权证明书确
D财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
D调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
A．市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备
B尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
A20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较
B20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较
C计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
A．盈余公积核算复核员完成登记明细账总账
B．筹资投资决策执行相互独立
C．筹资投资业务执行记录相互独立
D 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
A 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
A 盈余公积明细账会计证核
B．编制取盈余公积明细表利润分配表核
D 查阅公司章程盈余公积处理关规定
E．核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
C盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
C．观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
A．会审计单位员代保机构清查盘点
C代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
C．登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
A 严格职责分工
C 严格授权批准
D．定期核检查
E 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
A 审阅审订单位货币资金相关制度规定
B．检查货币资金收付证理情况
D 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
A 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
C 审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
B库存现金盘点表出纳员会计审计员签字
C．柔取突击式监盘
D 量安排营业开始前营业结束
E．审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
A检查银行账单银行存款余额调节表
B函证银行存款余额
C检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账
D抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
A占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
B推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
B全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
A拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
C意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
C保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
B追加额外实质性程序
D发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
C保护注册会计师
D提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
A鉴证作
B保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
A保留意见
B否定意见
C保留意见
D法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
B审计成高造成限制
C理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
A 询问财务报表中重认定
B．实施分析程序识异常关系异常项目
C 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例
D 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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