国家开放学电台审计学线形考务14终结性网考答案
考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
案例介绍
2011年8月县卫生局属某乡镇卫生院院长责期济责履行情况进行审计卫生局项审计务交部审计监察室实施成立分局领导审计组长3审计组
审计卫生院县卫生局属财政差额补助事业单位设西医科中西医结合科等床科室截2008年10月底医院实职工32固定资产301万元审计期间2001年2月2008年10月账面实现类收入1470万元（审计调增5万元〉期累计发生类支出1509万元（审计调增52元）期收支结余账面数39万元审计调减47万元审计确认86万元
审前准备
正式实施审计前审计组进行认真准备调查
组织参审员学济责审计关规定确定资金走线审计思路﹔动组织纪检书记解审象履职情况群众信反映事项审计组编制审前调查提纲设计相关表格求审计单位填列(包括基金变动表业务收入汇总表业务支出汇总表新增固定资产明细表账户开设等）基摸清审计单位总体情况﹔解审象期分工兼职情况重济事项决策情况卫生院部理制度建立执行情况卫生局年度工作目标考核完成情况﹔求审象规定提交期履行济责述职报告时求审单位进行查提交资料真实性完整性作出书面承诺﹔审前调查基础编制审计实施方案
二确定审计范围重点
编制审计方案确定审计范围重点时注意握项原确定审计象职时间二审计象应够负直接责责关济事项
结合审前调查情况审计组确定重点审计审象职期间五年度2004—2008年重事项追溯前年度审计容审单位财务收支基础公卫生等专项资金理农卫站理重济决策事项重点审查审计单位财务收支执行情况专项资金理情况基建投资资产理情况重济事项决策执行情况等
审计组审计事项分工采切块组成员做法组成员分负责审计事项采种方法优点便全面掌握熟悉审计业务便加快审计速度
三案例分析
()查找收支结余否真实
查找收支结余真实性仅核收支否错报漏报应注意否款中列支造成收支结余实特关注应付款科目应付款发生般医院正常生产营活动支出直接联系性质属非营业应付项目应付款会计科目设置角度类似刻杂物箱部分卫生院类应付款甚支出堂皇里装通日常审计发现乡镇卫生院年应付款数额呈现出急剧增长然种现象确定假帐应该值监部门注意应付款业务较零星般情况卫生院流动资金应付债务中占例应高占压太长果例太需进步查证审计单位言期初应付款余额出万元审计期末出现应付款方34万元审计直接列支造成
(二)检查存货盘点否制度化
卫生院中存货包括药品卫生材料低值易耗品等中占存货药品存货保计价直医院部会计制度建设重点存货涉数量金额般较存货变动较频繁存货关注部审计重部分存货属流动资产范畴存货中药品医院活动资金中占重流动性弱种类杂数量收发频繁医院中滞留时间长变现力慢理核算存定难度容易产生薄弱环节建立规范存货盘点制度成十分必控环节部审计关注卫生院否建立效存货定期清点制度定期盘点次审单位然盘点制度够完善未药品盘点清单装订进会计证盘盈盘亏没申报审批制度完善方需工作中加改进
(三)资金流中查找缺陷
资金流银行帐单寻找痕迹银行帐单种强书面证明银行帐单收支客观存具确定性银行帐单审计注意资金源资金未达帐项等额进出款项进出款项类开户清户业务开户银行帐号容衔接性核款核实期发现违纪线索审计时应支票开具控制度进行测试漏洞应进步支票存根银行帐单进行详细审计卫生局组织部审计中发现乡镇卫生院支票保报帐院长统包卫生院资金安全性造成较威协针现象卫生局根关财务规定时进行统规范
审计资金流时注意审计银行帐单余额银行帐余额否致然根情况确定重点审计容项目果银行帐单余额银行帐余额否收入入帐出租出银行帐户问题果银行帐单余额银行帐面余额重点审查票等证审计否公款私存挪公款等问题次部审计发现审单位帐面数银行帐单数34万元审单位财务员查找出原帐务作直接销审员通逐笔核帐单原始证银行存款明细帐银行存款总帐查找出明细帐总帐帐程中存问题
(四)关注固定资产帐务处理
医院固守资产指般设备单位价值500元专设备单位价值800元期限年程中基保持原物质形态资产医院固定资产规定核算单位价值较部审计中发现医院属低值易耗品物品列作固定资产医院属固定资产物品列作低值易耗品造成核算混淆清造成二者价值医院业务支出转移形成水合理合规种混淆划分会导致医院资产结构发生变化固定资产存货间发生长彼消关系会计信息产生错报
企业固定资产通折旧核算成进行分摊医院固定资产会计核算计提折旧根固定资产原价定例提取修购费提取修购费设置专基金专基金采购购置设备引起注意截止目前财务检查发现医院帐面专基金出现量负数说购置设备超出备提基金水包括次审计卫生院例外专基金审计期初数零审计期未数61万元样帐务处理业务支出事业基金均反映真实情况应该部门申报审批作调整
四审计成果利
通次部审计审象期济责履行情况作基评价审单位财务处理方面违反财务规定问题法作出审计处理审计象审计处理意见异议审单位审计决定审计建议积极整改重新调整结余47万元调整事业基金等相关账目卫生局审计部门局领导汇报审象期济责审计情况领导充分肯定次济责审计工作认次审计基搞清楚反映问题加强干部理廉政建设提供
五审计程中体会
()做审前准备提高审计效率
提高审计工作效率完成审计工作务保证做审前准备提高审计工作效率效途径审前准备越充分审计工作越利否某种程度会产生阻力延误工作时间审计组力时间限面面俱果审计方案容步骤员分工会偏离审计方制约审计员业务专长发挥审计单位情况清楚收集文件位审计程中容易出现费解济责审计程中通设计关审计表格求审计单位实填报方法摸清审计单位总体情况避免漫天撒网提高工作效率
(二)加强审计单位沟通提高审计效率
延长审计报告审计单位交换意见时间时审计单位交换意见提高审计工作效率保证审计报告形成应审计单位交换意见审计员审计单位配合默契审计业务核交换意见等工作利完成济责审计应注意处理方面存处理结果矛盾充分听取方面意见实事求反映成绩揭露问题降低审计风险
形考务二：题讨
材料成差异长期挂账牵出偷税案
材料成差异影响财务成果？通研究案例类案件发生实行计划价格核算原材料采购企业类企业制定计划价格时高真实价格长期计划价格做调整样长期材料成差异贷方余额挂账生产成理费增加挤占利润检查类企业时应着重材料采购材料成差异账户进行审查
日常财税检查中材料成差异账户检查存两问题怕麻烦二认识存误区许检查员误认该账户贷方余额隐匿利润贷方余额越存问题性越造成许检查员仅重视贷方金额余额检查实际检查员忽视成差异账户方余额检查然材料成差异账户逐月滚动加权均复核差异结转正确性较复杂材料成差异账户检查章循
（）发现检查企业材料采取计划价格核算应该相关原材料计划价格正常市场价格做初步解分析初步确定材料成差异账户应该方余额贷方余额差异率基幅度果材料成差异赡户出现分析余额方相反基断定存问题
（二）果出现原材料实际价格基围绕计划价格波动难确定材料成差异账户方贷方余额情形应注意两方面进行分析：情况月份材料成差异账户般直方贷方余额应该方贷方余额断变化果出现全年度数月份直方贷方余额存问题性较（非前方余额贷方余额特）
二方余额贷方余额成差异率总体应该区间波动果差异率波动（正差负差）存问题
（三）果通述两点初步分析未发现异常简实施材料成差异账户检查
果发现异常_应该逐月滚动加权均方法材料成差异账户核算情况进行重新复核计算
（二）观察
1观察指注册会计师察相关员正事活动实施程序例客户执行存货盘点控制活动进行观察
2观察提供执行关程程序审计证观察提供审计证仅限观察发生时点观察员行观察受影响会观察提供审计证受限制
注意：般观察程序针部控制执行情况部控制解控制测试中
（三）询问
1询问指注册会计师书面口头方式审计单位部外部知情员获取财务信息非财务信息答复进行评价程
2知情员询问答复注册会计师提供尚未获悉信息佐证证提供注册会计师已获取信息存重差异信息
3询问理层意图时获取支持理层意图信息限种情况（1）解理层声称意图实现情况（2）选择某项特措施时声称原（3）实施某项具体措施力佐证通询问获取证提供相关信息
针某事项注册会计师认必理层治理层（适）获取书面声明证实口头询问答复
（四）函证
1函证指注册会计师直接第三方（询证者）获取书面答复作审计证程书面答复采纸质电子介质等形式
2针特定账户余额项目相关认定时函证常常相关程序函证必仅仅局限账户余额例注册会计师求审计单位第三方间协议交易条款进行函证注册会计师询证函中询问协议否作修改果作修改求询证者提供相关详细信息
3函证程序获取存某情况审计证存影响审计单位收入确认背协议
（五）重新计算
重新计算指注册会计师记录文件中数计算准确性进行核重新计算通手工方式电子方式进行
（六）重新执行
重新执行指注册会计师独立执行作审计单位部控制组成部分程序控制
（七）分析程序
分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
答案权监督整理控制机环节权监督形成理职执行职分离权监督—种监督权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
答案立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
答案财务报表审计
测6(）审计基职
答案济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
答案审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范审计准确定解脱审计责审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
答案国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
答案民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
答案相关服务准质量控制准鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
答案结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
答案刑事责民事责行政责
测6题目1列提法中正确（)
答案果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
答案投保职业责险保持职业怀疑态度遵守职业准审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
答案果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
答案10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
答案定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
答案重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
答案实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
答案询问甲公司理层部员实查甲公司生产营场设备检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
答案进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
答案注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
答案审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
答案甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
答案重会议记录（复印件)公司章程复印件企业营业执批文等复印件审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
答案果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
答案电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
A．购货发票验收单请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
答案定期盘点限制非授权员接存货存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
答案实观察仓库验收原材料情况抽查领料证反映手续否齐备抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
答案成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
答案存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
答案计算产品毛利率分析变动合理性分析较期年度产品生产成变动情况分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
答案存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
答案120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
答案监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
答案1 4 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
答案验证固定资产验收部门工作独立性 验证固定资产新增手续否齐全 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
答案购货发票产权证明书确财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
答案调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
答案市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
答案20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
答案盈余公积核算复核员完成登记明细账总账筹资投资决策执行相互独立筹资投资业务执行记录相互独立 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
答案 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
答案 盈余公积明细账会计证核编制取盈余公积明细表利润分配表核 查阅公司章程盈余公积处理关规定核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
答案盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
答案观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
答案会审计单位员代保机构清查盘点代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
答案登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
答案 严格职责分工 严格授权批准定期核检查 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
答案 审阅审订单位货币资金相关制度规定检查货币资金收付证理情况 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
答案 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
答案审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
答案库存现金盘点表出纳员会计审计员签字柔取突击式监盘 量安排营业开始前营业结束审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
答案检查银行账单银行存款余额调节表函证银行存款余额检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
答案占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
答案推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
答案全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
答案拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
答案意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
答案保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
答案追加额外实质性程序发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
答案保护注册会计师提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
答案鉴证作 保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
答案保留意见否定意见保留意见法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
答案审计成高造成限制理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
答案 询问财务报表中重认定实施分析程序识异常关系异常项目 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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形考务：案例分析
案例介绍
2011年8月县卫生局属某乡镇卫生院院长责期济责履行情况进行审计卫生局项审计务交部审计监察室实施成立分局领导审计组长3审计组
审计卫生院县卫生局属财政差额补助事业单位设西医科中西医结合科等床科室截2008年10月底医院实职工32固定资产301万元审计期间2001年2月2008年10月账面实现类收入1470万元（审计调增5万元〉期累计发生类支出1509万元（审计调增52元）期收支结余账面数39万元审计调减47万元审计确认86万元
审前准备
正式实施审计前审计组进行认真准备调查
组织参审员学济责审计关规定确定资金走线审计思路﹔动组织纪检书记解审象履职情况群众信反映事项审计组编制审前调查提纲设计相关表格求审计单位填列(包括基金变动表业务收入汇总表业务支出汇总表新增固定资产明细表账户开设等）基摸清审计单位总体情况﹔解审象期分工兼职情况重济事项决策情况卫生院部理制度建立执行情况卫生局年度工作目标考核完成情况﹔求审象规定提交期履行济责述职报告时求审单位进行查提交资料真实性完整性作出书面承诺﹔审前调查基础编制审计实施方案
二确定审计范围重点
编制审计方案确定审计范围重点时注意握项原确定审计象职时间二审计象应够负直接责责关济事项
结合审前调查情况审计组确定重点审计审象职期间五年度2004—2008年重事项追溯前年度审计容审单位财务收支基础公卫生等专项资金理农卫站理重济决策事项重点审查审计单位财务收支执行情况专项资金理情况基建投资资产理情况重济事项决策执行情况等
审计组审计事项分工采切块组成员做法组成员分负责审计事项采种方法优点便全面掌握熟悉审计业务便加快审计速度
三案例分析
()查找收支结余否真实
查找收支结余真实性仅核收支否错报漏报应注意否款中列支造成收支结余实特关注应付款科目应付款发生般医院正常生产营活动支出直接联系性质属非营业应付项目应付款会计科目设置角度类似刻杂物箱部分卫生院类应付款甚支出堂皇里装通日常审计发现乡镇卫生院年应付款数额呈现出急剧增长然种现象确定假帐应该值监部门注意应付款业务较零星般情况卫生院流动资金应付债务中占例应高占压太长果例太需进步查证审计单位言期初应付款余额出万元审计期末出现应付款方34万元审计直接列支造成
(二)检查存货盘点否制度化
卫生院中存货包括药品卫生材料低值易耗品等中占存货药品存货保计价直医院部会计制度建设重点存货涉数量金额般较存货变动较频繁存货关注部审计重部分存货属流动资产范畴存货中药品医院活动资金中占重流动性弱种类杂数量收发频繁医院中滞留时间长变现力慢理核算存定难度容易产生薄弱环节建立规范存货盘点制度成十分必控环节部审计关注卫生院否建立效存货定期清点制度定期盘点次审单位然盘点制度够完善未药品盘点清单装订进会计证盘盈盘亏没申报审批制度完善方需工作中加改进
(三)资金流中查找缺陷
资金流银行帐单寻找痕迹银行帐单种强书面证明银行帐单收支客观存具确定性银行帐单审计注意资金源资金未达帐项等额进出款项进出款项类开户清户业务开户银行帐号容衔接性核款核实期发现违纪线索审计时应支票开具控制度进行测试漏洞应进步支票存根银行帐单进行详细审计卫生局组织部审计中发现乡镇卫生院支票保报帐院长统包卫生院资金安全性造成较威协针现象卫生局根关财务规定时进行统规范
审计资金流时注意审计银行帐单余额银行帐余额否致然根情况确定重点审计容项目果银行帐单余额银行帐余额否收入入帐出租出银行帐户问题果银行帐单余额银行帐面余额重点审查票等证审计否公款私存挪公款等问题次部审计发现审单位帐面数银行帐单数34万元审单位财务员查找出原帐务作直接销审员通逐笔核帐单原始证银行存款明细帐银行存款总帐查找出明细帐总帐帐程中存问题
(四)关注固定资产帐务处理
医院固守资产指般设备单位价值500元专设备单位价值800元期限年程中基保持原物质形态资产医院固定资产规定核算单位价值较部审计中发现医院属低值易耗品物品列作固定资产医院属固定资产物品列作低值易耗品造成核算混淆清造成二者价值医院业务支出转移形成水合理合规种混淆划分会导致医院资产结构发生变化固定资产存货间发生长彼消关系会计信息产生错报
企业固定资产通折旧核算成进行分摊医院固定资产会计核算计提折旧根固定资产原价定例提取修购费提取修购费设置专基金专基金采购购置设备引起注意截止目前财务检查发现医院帐面专基金出现量负数说购置设备超出备提基金水包括次审计卫生院例外专基金审计期初数零审计期未数61万元样帐务处理业务支出事业基金均反映真实情况应该部门申报审批作调整
四审计成果利
通次部审计审象期济责履行情况作基评价审单位财务处理方面违反财务规定问题法作出审计处理审计象审计处理意见异议审单位审计决定审计建议积极整改重新调整结余47万元调整事业基金等相关账目卫生局审计部门局领导汇报审象期济责审计情况领导充分肯定次济责审计工作认次审计基搞清楚反映问题加强干部理廉政建设提供
五审计程中体会
()做审前准备提高审计效率
提高审计工作效率完成审计工作务保证做审前准备提高审计工作效率效途径审前准备越充分审计工作越利否某种程度会产生阻力延误工作时间审计组力时间限面面俱果审计方案容步骤员分工会偏离审计方制约审计员业务专长发挥审计单位情况清楚收集文件位审计程中容易出现费解济责审计程中通设计关审计表格求审计单位实填报方法摸清审计单位总体情况避免漫天撒网提高工作效率
(二)加强审计单位沟通提高审计效率
延长审计报告审计单位交换意见时间时审计单位交换意见提高审计工作效率保证审计报告形成应审计单位交换意见审计员审计单位配合默契审计业务核交换意见等工作利完成济责审计应注意处理方面存处理结果矛盾充分听取方面意见实事求反映成绩揭露问题降低审计风险
形考务二：题讨
材料成差异长期挂账牵出偷税案
材料成差异影响财务成果？通研究案例类案件发生实行计划价格核算原材料采购企业类企业制定计划价格时高真实价格长期计划价格做调整样长期材料成差异贷方余额挂账生产成理费增加挤占利润检查类企业时应着重材料采购材料成差异账户进行审查
日常财税检查中材料成差异账户检查存两问题怕麻烦二认识存误区许检查员误认该账户贷方余额隐匿利润贷方余额越存问题性越造成许检查员仅重视贷方金额余额检查实际检查员忽视成差异账户方余额检查然材料成差异账户逐月滚动加权均复核差异结转正确性较复杂材料成差异账户检查章循
（）发现检查企业材料采取计划价格核算应该相关原材料计划价格正常市场价格做初步解分析初步确定材料成差异账户应该方余额贷方余额差异率基幅度果材料成差异赡户出现分析余额方相反基断定存问题
（二）果出现原材料实际价格基围绕计划价格波动难确定材料成差异账户方贷方余额情形应注意两方面进行分析：情况月份材料成差异账户般直方贷方余额应该方贷方余额断变化果出现全年度数月份直方贷方余额存问题性较（非前方余额贷方余额特）
二方余额贷方余额成差异率总体应该区间波动果差异率波动（正差负差）存问题
（三）果通述两点初步分析未发现异常简实施材料成差异账户检查
果发现异常_应该逐月滚动加权均方法材料成差异账户核算情况进行重新复核计算
（二）观察
1观察指注册会计师察相关员正事活动实施程序例客户执行存货盘点控制活动进行观察
2观察提供执行关程程序审计证观察提供审计证仅限观察发生时点观察员行观察受影响会观察提供审计证受限制
注意：般观察程序针部控制执行情况部控制解控制测试中
（三）询问
1询问指注册会计师书面口头方式审计单位部外部知情员获取财务信息非财务信息答复进行评价程
2知情员询问答复注册会计师提供尚未获悉信息佐证证提供注册会计师已获取信息存重差异信息
3询问理层意图时获取支持理层意图信息限种情况（1）解理层声称意图实现情况（2）选择某项特措施时声称原（3）实施某项具体措施力佐证通询问获取证提供相关信息
针某事项注册会计师认必理层治理层（适）获取书面声明证实口头询问答复
（四）函证
1函证指注册会计师直接第三方（询证者）获取书面答复作审计证程书面答复采纸质电子介质等形式
2针特定账户余额项目相关认定时函证常常相关程序函证必仅仅局限账户余额例注册会计师求审计单位第三方间协议交易条款进行函证注册会计师询证函中询问协议否作修改果作修改求询证者提供相关详细信息
3函证程序获取存某情况审计证存影响审计单位收入确认背协议
（五）重新计算
重新计算指注册会计师记录文件中数计算准确性进行核重新计算通手工方式电子方式进行
（六）重新执行
重新执行指注册会计师独立执行作审计单位部控制组成部分程序控制
（七）分析程序
分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
答案权监督整理控制机环节权监督形成理职执行职分离权监督—种监督权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
答案立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
答案财务报表审计
测6(）审计基职
答案济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
答案审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范审计准确定解脱审计责审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
答案国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
答案民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
答案相关服务准质量控制准鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
答案结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
答案刑事责民事责行政责
测6题目1列提法中正确（)
答案果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
答案投保职业责险保持职业怀疑态度遵守职业准审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
答案果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
答案10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
答案定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
答案重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
答案实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
答案询问甲公司理层部员实查甲公司生产营场设备检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
答案进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
答案注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
答案审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
答案甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
答案重会议记录（复印件)公司章程复印件企业营业执批文等复印件审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
答案果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
答案电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
A．购货发票验收单请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
答案定期盘点限制非授权员接存货存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
答案实观察仓库验收原材料情况抽查领料证反映手续否齐备抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
答案成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
答案存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
答案计算产品毛利率分析变动合理性分析较期年度产品生产成变动情况分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
答案存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
答案120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
答案监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
答案1 4 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
答案验证固定资产验收部门工作独立性 验证固定资产新增手续否齐全 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
答案购货发票产权证明书确财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
答案调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
答案市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
答案20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
答案盈余公积核算复核员完成登记明细账总账筹资投资决策执行相互独立筹资投资业务执行记录相互独立 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
答案 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
答案 盈余公积明细账会计证核编制取盈余公积明细表利润分配表核 查阅公司章程盈余公积处理关规定核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
答案盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
答案观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
答案会审计单位员代保机构清查盘点代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
答案登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
答案 严格职责分工 严格授权批准定期核检查 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
答案 审阅审订单位货币资金相关制度规定检查货币资金收付证理情况 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
答案 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
答案审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
答案库存现金盘点表出纳员会计审计员签字柔取突击式监盘 量安排营业开始前营业结束审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
答案检查银行账单银行存款余额调节表函证银行存款余额检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
答案占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
答案推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
答案全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
答案拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
答案意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
答案保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
答案追加额外实质性程序发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
答案保护注册会计师提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
答案鉴证作 保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
答案保留意见否定意见保留意见法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
答案审计成高造成限制理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
答案 询问财务报表中重认定实施分析程序识异常关系异常项目 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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