大型集团公司税务管理操作手册

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1







































批
准
�
















审
核
�
















编
制
�


















*
*
集
团
公
司
财
务
部


*
*
年
*
*
月
*
*
日


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2


前



言



着
国
家
财
税
政
策
改
革


断
深
入
�
企
业

理

求

日
益
提
高
�
公
司

方
面
迎


改
革
带


机
遇
�

时



面

着


规
范
提
升
税
务

理
水


挑
战


机
遇

挑
战

存

形
势

�
财
务
总
部

建
立
科
学
完
整

集
团
税
收

理
体
系



目
标
�


国
家
目
前



财
税
政
策
�

针

性


公
司



税
种


日
常
涉
税
业
务

流
程
进
行

全
面
梳
理
�
编
写

•
*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册
‣


该
手
册
旨

规
范
涉
税
业
务
操
作
�
控
制
涉
税
风
险
�
提
升
税
务

理
水


筹
划
效
益
�
逐
步
建
立
适
应
集
团
事
业
部
制
推
进

发
展

求

税
收

理
体
系
�

实
现
企
业
更

更
快

健
康
发
展















�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3


目


录

第

部
分
�
公
司



税
种











































5



流
转
税
类
































































5

�

�
消
费
税










































































































































5

�
二
�
增
值
税










































































































































8

�
三
�
营
业
税








































































































































1
3

�
四
�
关
税












































































































































1
6

二



税
类































































2
2

�

�
企
业


税































































































































2
2

�
二
�




税































































































































3
3

三

资
源
税
类































































4
1

�

�
城
镇
土



税






















































































































4
1

四

特
定
目

税
类



























































4
3

�

�
城
市
维
护
建
设
税

(
教
育
费
附
加


方
教
育
附
加
费
)

















































4
3

�
二
�
土

增
值
税































































































































4
4

五

财
产

行

税
类

























































4
7

�

�
房
产
税








































































































































4
7

�
二
�
印
花
税








































































































































5
0

�
三
�
车
船


税































































































































5
4

�
四
�
契
税












































































































































5
6

六



类

































































6
0

�

�

方
水
利
建
设
基
金

















































































































6
0

第
二
部
分
�
公
司



涉
税
业
务






































6
1



日
常
涉
税



业
务
流
程

















































6
1

�

�
日
常
申
报
业
务
流
程

















































































































6
1

�
二
�
出
口
退
税



































































































































6
7

�
三
�
售
付
汇
代
扣
代
缴
业
务

办
理































































































7
1

�
四
�
政
府
补
助

申
请
兑
现













































































































7
3

�
五
�
定
期

税
务
统
计

分
析








































































































7
5
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4

�
六
�
发
票


理































































































































7
6

二

企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
相
关
业
务









































8
4

�

�
企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
整
体
流
程

















































































8
4

�
二
�
资
产
报
损

备
案
手
续













































































































8
7

�
三
�
资
产
加
速
折
旧

摊
销
�
缩
短
折
旧

摊
销
年
限
�

备
案
手
续




































9
1

�
四
�
享
受
环
保

节

节
水

安
生
生
产
设
备
税
额
抵
免

备
案
手
续




































9
3

�
五
�
办
理
技
术
转

免
税

备
案
手
续


























































































9
4

�
六
�
享
受
技
术
开
发
费
加
计
扣


备
案
手
续













































































9
7

�
七
�
享
受
高
新
技
术
企
业


税
优
惠

备
案
手
续


































































1
0
1

三



涉
税
业
务


理




















































1
0
3

�

�
涉
税
资
料
档
案


理











































































































1
0
3

�
二
�
涉
税
业
务

相
关
保
密
工
作

































































































1
0
4

�
三
�
涉
税
业
务

相
关
培
训

宣
贯





























































































1
0
4

四

税
务
筹
划






























































1
0
5

�

�
简

介
绍




























































1
0
5

�
二
�
特
点
































































1
0
5

1

合
法
性













































































































































1
0
5

2

筹
划
性













































































































































1
0
5

3

目

性













































































































































1
0
5

�
三
�
税
务
筹
划




台

技
术
手
段








































1
0
5

1

筹
划

台








































































































































1
0
5

2

技
术
手
段








































































































































1
0
6

第
三
部
分
•
税
务

理
手
册
‣
附
件





































1
0
8

附
件

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣

附
件

填
表
说
明


























1
0
8

附
件
二
•
延
期
申
报
申
请
核
准
表
‣














































1
1
3

附
件
三
•
增
值
税
纳
税
申
报
表
�
适


增
值
税

般
纳
税

�
‣

附
表

填
表
说
明






1
1
4

附
件
四
•
芜
湖
市

方
税
务
局

方

税
�
基
金

费
�
综
合
申
报
表
‣


















1
2
9

附
件
五
•
企
业


税
月
(
季
)
度
纳
税
申
报
表
(
A
类
)
‣

分
支
机
构
分
配
表

填
表
说
明




1
3
0

附
件
六
•
土

增
值
税
纳
税
申
报
表
‣

填
表
说
明


































1
3
8

附
件
七
•
生
产
企
业
出
口
货
物
免
抵
退
税
申
报
汇
总
表
‣

填
表
说
明

















1
4
1

附
件
八
•
服
务
贸
易
等
项
目

外
支
付
出
具
税
务
证
明
申
请
表
‣

填
表
说
明











1
4
5
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5

附
件
九
•
中
华

民


国
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣

填
报
说
明





1
4
7

附
件
十
•
中
华

民


国
企
业
年
度
关
联
业
务


报
告
表
‣

填
报
说
明














1
5
5







第

部
分
�
公
司



税
种

*
*
集
团
公
司
汽
车
股
份

限
公
司

1
9
9
7
年
成
立
�


十

年
跨
越
式
发
展
�
已

成

中
国


创
新
品
牌


面
旗
臶

现
集
团
公
司
涉


领
域

汽
车
制
造

造
船

房

产

装
备
制
造

商
贸

建
筑
安
装

投
资
咨
询

旅
游

租
赁
服
务
等
十


行
业
�



税
种

消
费
税

增
值
税

营
业
税

关
税

企
业


税





税

城
镇
土



税

城
市
维
护
建
设
税
�
教
育
费
附
加


方
教
育
附
加
费
�

土

增
值
税

房
产
税

印
花
税

车
船


税

契
税


方
水
利
建
设
基
金
等





流
转
税
类

�

�
消
费
税

1

名
称

定
义

定
义
�
消
费
税



国
境


事
生
产

委
托
加
工

进
口
应
税
消
费
品

单
位



�


销
售
额

销
售
数
量
�

特
定
环
节
征
收


种
税

简
单

说
�
消
费
税


特
定

消
费
品

消
费
行

征
收


种
税


消
费
税

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车

第


税
种
�

影
响
税
负
变
动




素
�

*
*
集
团
公
司
汽
车


控
股
子
公
司
中
�


*
*
集
团
公
司
汽
车

部

生
产
销
售

汽
车

征
纳
消
费
税


年

�
国
家

相
继
出
台


系
列
鼓
励

排
量
汽
车

政
策



2

税
目

税
率

详
见

表
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6


参


相
关
税
法
�
国
务
院
2
0
0
8
令
第
5
3
9
号
•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

财
税
[
2
0
0
8
]
1
0
5
号
•
关

调
整


车
消
费
税
政
策

通
知
‣
等


3

优
惠
政
策

目
前
公
司
享
受


出
口
免
税
政
策
�
纯
电
动
汽
车

征
收
消
费
税


参

法
规
�
财
政
部
国
家
税
务
总
局
2
0
0
8
令
第
5
1
号
•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣


4

税
款

计
算

会
计
处
理

(
1
)
数


源

税
款
计
算

正
常
销
售
业
务

消
费
税

计
算

①
确
定
*
*
集
团
公
司

部
车
辆
销
售
渠
道

直
销
�
包
括
销
售
降
级
车

试
制
车
�


销
等

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7

②
确
定

期
销
售
明
细

区
分

车
型
排
量


S
A
P
系
统
中
�
导
出

期

销
车
型
销
售
明
细
清
单
�
确
定

含
税
销
售
收
入
�

销
整
车
收
入
�

注
�
事
务
代
码
�
S
_
A
L
R
_
8
7
0
1
2
2
7
7

导
出
明
细
收
入
�
Z
S
D
3
4

导
出
明
细
销
量

收
入



导
出

销
售
明
细
清
单
需
区
分
排
量

计
算
消
费
税

③
计
算
消
费
税
税
额

根

已
区
分


车
型
排
量
确
定
消
费
税
税
率
�

计
算
消
费
税
税
额


应
纳
消
费
税
税
额

1
0
0
0
公
司

含
税
销
售
收
入
�

销
整
车
收
入
�
×
消
费
税
税
率



业
务

消
费
税

计
算

公
司
目
前



相
关
业
务
�

捐
赠

部
门
工
作

车
领


试
验
领

等
�


•
消
费
税
暂
行
条
例
‣
第
四
条


•
消
费
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣

相
关
规
定
�
应
视

销
售
计
算
消
费
税


应
纳
消
费
税
税
额

视

销
售

含
税
收
入
×
消
费
税
税
率

(
2
)
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提

正
常
销
售
业
务
�


�
营
业
税
金

附
加

贷
�
应
交
税
费

应
交
消
费
税



业
务

�


�
相
关
科
目
�

�
营
业
外
支
出

捐
赠
支
出

固
定
资
产


建
工
程
等
�

贷
�
应
交
税
费

应
交
消
费
税

②
缴
纳


�
应
交
税
费

应
交
消
费
税

贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确

握
纳
税
义
务
发
生
时
间
�

销
售
结
算
方
式



�
具
体

�

①
纳
税

采
取
赊
销

分
期
收
款
结
算
方
式

�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

销
售
合

规
定

收
款
日
期


天


②
纳
税

采
取
预
收
货
款
结
算
方
式

�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

发
出
应
税
消
费
品


天


③
纳
税

采
取
托
收
承
付
结
算
方
式
销
售

应
税
消
费
品
�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

发
出
应
税
消
费
品

办
妥
托
收
手
续


天


④
纳
税

采
取


结
算
方
式

�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

收
讫
销
售
款

者
取

索
取�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8

销
售
款




天


⑤
纳
税


产



应
税
消
费
品
�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

移
送




天


⑥
纳
税

委
托
加
工

应
税
消
费
品
�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

纳
税

提
货


天


⑦
纳
税

进
口

应
税
消
费
品
�

纳
税
义
务

发
生
时
间
�

报
关
进
口


天


�
2
�
关
注
消
费
税
纳
税
环
节
�
*
*
集
团
公
司
汽
车
正
常

纳
税
基
础
环
节

生
产
销
售
环
节
�

生
产
销
售


销
售
单
位
�
捐
赠


部
领


样
品

奖
励

职
工
福
利

赞
助
等
视

销
售
业
务

移
送
环
节
�


类
消
费
品

销
售
价
格
计
算
消
费
税
�

次


月


月



月
份

�
�
没


类
消
费
品
价
格

�

成

*
�
1
+
成

利
润
率
�

1

消
费
税
率

计
税
价
格
�
成

利
润
率
参

国
家
税
务
总
局

规
定


�
3
�
应
准
确
核
算
消
费
税
计
税
收
入
基
础
�
注
意
区
分
国


出
口
收
入
�
优
惠
车
型

普
通
车
型
收
入
�



特
殊
车
型
应

准
确

辨

区
分
�

单
独
核
算


�
4
�
准
确
区
分

车
型

排
量
�


关
注

更
新
公
司
新
车
型

排
量

销
售
渠
道
等
信
息


�
5
�
关
注
委
托
加
工

改
装
车

相
关
涉
税
业
务
�
关
注
进
口
样
车
等
应
税
消
费
品

相
关
业
务


�
6
�

时
关
注
国
家
关

节

减
排

新

源
汽
车
方
面
消
费
税
政
策

变
化
调
整


政
策
导



�
7
�

开
拓
国
际
业
务
方
面
�
充
分
利

出
口
免
消
费
税

优
惠
政
策


�
8
�
监
控
公
司
消
费
税
税
负

变
化
�

深
层
次


时
掌
握
税
负

销
售
结
构

价
格

税
率
等

关
联
匹
配



�
二
�
增
值
税

1

名
称

定
义

定
义
�
增
值
税




国
境

销
售
货
物

者
提
供
加
工

修
理
修
配
劳
务
�


进
口
货
物

单
位



�


取

货
物

应
税
劳
务

销
售
额
�


进
口
货
物

金
额
计
算
税
款
�

实
行
税
款
抵
扣


种
流
转
税


增
值
税

目
前
*
*
集
团
公
司



税
种



纳
入
*
*
集
团
公
司
合

范
围

控
股
子
公
司
中
�

中

三
十

家


增
值
税


�
涉


行
业



汽
车

零
部
件
制
造
业

船
舶
业

商
贸
业
等


目
前
*
*
集
团
公
司
涉


业
务



�
整
车

备
件

生
产
销
售

提
供
修
理
修
配
劳
务

进
口
货
物
等


2
0
0
9
年
1
月
1
日
起
增
值
税
开
始
实
现
全
面
转
型
�
固
定
资
产
进
项
税
额
允
许
抵
扣


2

税
目

税
率
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9


注
�

般
纳
税

标
准

认
定
具
体
见
•
增
值
税

般
纳
税

资
格
认
定

理
办
法
‣
�
国
家
税
务
总
局
令
2
0
1
0
年
第
2
2
号
�

•
国
家
税
务
总
局
关

明
确
†
增
值
税

般
纳
税

资
格
认
定

理
办
法
‡

干
条
款
处
理
意
见

通
知
‣
�
国
税
函
[
2
0
1
0
]
1
3
9
号
�
等


3

优
惠
政
策

�
1
�
纳
税

出
口
货
物
�
税
率

零


参

法
规
�
国
务
院
2
0
0
8
令
第
5
3
8
号
•
中
华

民


国
增
值
税
暂
行
条
例
‣


�
2
�

般
纳
税

销
售






属

条
例
第
十
条
规
定


抵
扣

未
抵
扣
进
项
税
额

固
定
资
产
�

简
易
办
法

4

征
收
率
减
半
征
收
增
值
税
�

般
纳
税

销
售






2
0
0
8
年
1
2
月
3
1
日

前
购
进

者

制

固
定
资
产
�


4

征
收
率
减
半
征
收
增
值
税
�

规
模
纳
税

�





外
�
销
售






固
定
资
产
�
减

2

征
收
率
征
收
增
值
税


参

法
规
�
财
税
[
2
0
0
9
]
9
号
•
关

部
分
货
物
适

增
值
税
低
税
率

简
易
办
法
征
收
增
值
税
政
策

通
知
‣
�
财
税
[
2
0
0
8
]
1
7
0
号
•
关

全
国
实
施
增
值
税
转
型
改
革

干
问
题

通
知
‣


�
3
�
*
*
集
团
公
司
汽
车
控
股
子
公
司
中

科
瑞
水
泥


简
易
办
法


6

征
收
率
计
算
缴
纳
增
值
税


参

法
规
�
国
税
发
[
1
9
9
3
]
1
5
1
号
•
增
值
税
部
分
货
物
征
税
范
围
注
释
‣


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

①
进
项
税
金

核


根


月
认
证

增
值
税
专

发
票

运
费
发
票


海
关
增
值
税

铁
路
运
费
发
票
抵
扣
情
况
核


否

入
账

进
项
税
金

致


②
销
项
税
金

核


根


月
增
值
税
专

发
票

机
动
车
发
票

普
票

收


开
具
情
况


月
实
际
销
售
情
况
核


否
存

未
达
账
项

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0

③
正
常
货
物
销
售
实
现

增
值
税




月
增
值
税
留
抵
情
况



月
进
销
项
税
金

出
口
退
税

出
口
抵
减

销
应
纳
税
额

进
项
税
额
转
出
金
额
计
算
出

期
实
现
�

留
抵
�

增
值
税



期
应
纳
�
留
抵
�
税
额


销
项
税
额
+
出
口
退
税
+
进
项
税
额
转
出

进
项
税
额

出
口
抵
减

销
应
纳
税
额


期
留
抵
税
额


④
扩
抵
前
购
入

固
定
资
产
销
售




月
销
售

扩
抵
前
购
入

固
定
资
产

含
税
销
售
额
计
算
应
纳
税
额

简
易
征
收
办
法
计
算

应
纳
税
额

含
税

销
售
额
÷
1

0
4
×
4

÷
2

注
�

已




固
定
资
产

法
确
定
销
售
额

�

固
定
资
产
净
值

销
售
额


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①

般
购
销
业
务

材
料
采
购


�
原
材
料

材
料
采
购
等

应
交
税
费

应
交
增
值
税

进
项
税
金

贷
�
应
付
账
款

银
行
存
款
等

销
售
货
物


�
应
付
账
款

银
行
存
款
等

贷
�

营
业
务
收
入
�



业
务
收
入
等
科
目
�

应
交
税
费

应
交
增
值
税

销
项
税
金

②
工
程

福
利
领

材
料
等

予
抵
扣
项
目

账
务
处
理


�

建
工
程
�

应
付
福
利
费
等
科
目
�





贷
�
原
材
料









应
交
税
费

应
交
增
值
税

进
项
税
金
转
出

③
月
底
计
提
增
值
税
�

月

实
现

增
值
税
�


�
应
交
税
额

应
交
增
值
税

转
出
未
交
增
值
税

贷
�
应
交
税
费

未
交
增
值
税

④
缴
纳
增
值
税


月
缴
纳

月
实
现

增
值
税


�
应
交
税
费

应
交
增
值
税

已
交
增
值
税

贷
�
银
行
存
款


月

交

月


前
月
份
实
现

增
值
税
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1


�
应
交
税
费

未
交
增
值
税

贷
�
银
行
存
款

⑤
年
底
增
值
税
明
细
科
目

结
转


�
应
交
税
费

应
交
增
值
税

销
项
税
金





应
交
税
费

应
交
增
值
税

出
口
退
税





应
交
税
费

应
交
增
值
税

进
项
税
金
转
出

应
交
税
费

未
交
增
值
税
�

贷
方
�

贷
�
应
交
税
费

应
交
增
值
税

进
项
税
金

应
交
税
费

应
交
增
值
税

出
口
抵
减

销
应
纳
税
额

应
交
税
费

应
交
增
值
税

转
出
未
交
增
值

应
交
税
费

应
交
增
值
税

已
交
增
值
税

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确

握
销
售
货
物

者
应
税
劳
务

纳
税
义
务
发
生
时
间
�

销
售
结
算
方
式



�
具
体

�

①
采
取
直
接
收
款
方
式
销
售
货
物
�


货
物

否
发
出
�
均

收

销
售
额

取

索
取
销
售
额



�


提
货
单
交

买
方


天


②
采
取
托
收
承
付

委
托
银
行
收
款
方
式
销
售
货
物
�

发
出
货
物

办
妥
托
收
手
续


天


③
采
取
赊
销

分
期
收
款
方
式
销
售
货
物
�

书
面
合

约
定

收
款
日
期


天
�

书
面
全


�

者
书
面
合

没

约
定
收
款
时
间

�

货
物
发
出


天


④
采
取
预
收
货
款
方
式
销
售
货
物
�

货
物
发
出


天


生
产
销
售

生
产
工
期
超

1
2

月


型
生
产
货
物
�
设
备

船
舶
等
�
�

收

预
收
款

者
书
面
合

约
定

收
款
日
期


天


⑤
委
托


纳
税

代
销
货
物
�

收

代
销
单
位
销
售

代
销
清
单

者
收

全
部

部
分
货
款


天
�
未
收

代
销
清
单

货
款

�

纳
税
义
务
发
生
时
间

发
出
代
销
货
物
满
1
8
0
天


天


⑥
销
售
应
税
劳
务


提
供
劳
务

时
收
讫
销
售
额

取

索
取
销
售
额





天


⑦
纳
税

发
生
视

销
售
货
物
行

�

货
物
移
送


天


�
2
�
关
注

列
行

�
应
视

销
售
�
缴
纳
增
值
税
�

①

货
物
交
付


单
位



代
销

者
销
售
代
销
货
物


②
设

两



机
构

实
行
统

核
算

�

货
物



机
构
移
送


机
构


销
售
�

相
关
机
构
设



县
�
市
�


外


③


产

委
托
加
工

货
物


非
增
值
税
应
税
项
目

集
体
福
利



消
费


外
投
资
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2

分
配

股
东

投
资
者


偿
赠
送


部
领

等


④
没


类
销
售
价
格

�

次


企
业


时
期

类
货
物


均
销
售
价
格
�


企
业


时
期

类
货
物


均
销
售
价
格
�


组
成
计
税
价
格

成

*
�
1
+
成

利
润
率
�

1

消
费
税
率
确
定
销
售
价
格
�
成

利
润
率
通
常

1
0



�
3
�
关
注

列
业
务
�
应


期
作
进
项
税
金
转
出
�

法
确
定
进
项
税
额

�



期

实
际
成

计
算
应
扣
减

进
项
税
额


①


非
增
值
税
应
税
项
目

免
征
增
值
税
项
目

集
体
福
利

者


消
费

购
进
货
物

者
应
税
劳
务


②
非
正
常
损
失

购
进
货
物


相
关

应
税
劳
务
�
非
正
常
损
失


产
品

产
成
品

耗


购
进
货
物

者
应
税
劳
务


③
单
位



销
售
品
�

汽
车
等
�


④

述
货
物

相
关
运
输
费



�
4
�
关

固
定
资
产
进
项
税
抵
扣

关
注
点


①
目
前
�
享
受
抵
扣

固
定
资
产
种
类



生
产
设
备

办
公
设
备

电
子
设
备

运
输
设
备
等
�



企
业

厂
房

车
间
等

动
产
土
建
项
目


抵
扣
范
围



建
筑
物

者
构
筑
物

载
体

附
属
设
备

配
套
设
施
�



会
计
处
理


否
单
独
记
账

核
算
�
均
应
作

建
筑
物

者
构
筑
物

组
成
部
分
�

进
项
税
额



销
项
税
额
中
抵
扣

附
属
设
备

配
套
设
施

指
�

排
水

采
暖

卫
生

通
风


明

通
讯

煤
气

消
防

中
央
空
调

电
梯

电
气

智

化
楼
宇
设
备

配
套
设
施
等
等



②

2
0
0
9
年
1
月
1
日
开
始
�
增
值
税

般
纳
税

购
进
�

接
受
捐
赠

投
资
等
�

者

制
�
包
括
改
建

安
装
�
固
定
资
产
发
生

进
项
税
�
包
括
相
关

运
费
�
�

符
合
规
定

票

�
2
0
0
9
年
1
月
1
日

开
具

�



销
项
税
金
中
抵
扣


�
5
�
区

混
合
销
售
行



兼
营
行

�
正
确
核
算
相
关
涉
税
业
务


①
混
合
销
售
行


指
�


项
销
售
行

中

包
括
销
售
货
物

包
括
提
供
非
应
税
劳
务
�

特
点

销
售
货
物

提
供
非
应
税
劳
务




纳
税

实
现

�
价
款


时



购
买
方
取






事
货
物

生
产

批
发

零
售

企
业

混
合
销
售
行

�
视

销
售
货
物
�
缴
纳
增
值
税
�


单
位




混
合
销
售
行

�
视

销
售
非
增
值
税
应
税
劳
务
�

缴
纳
增
值
税


②



事
非
增
值
税
应
税
劳
务


�

兼
营
货
物
销
售

单
位



�

混
合
销
售
行

应
视

销
售
非
应
税
劳
务
�

征
收
增
值
税



果

设
立
单
独

机
构

营
货
物
销
售

单
独
核
算
�
该
单
独
机
构
应
视


事
货
物

生
产

批
发

零
售

企
业
�

发
生

混
合
销
售
行

应

征
收
增
值
税

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3

③

果
销
售

产
货
物


时
提
供
建
筑
业
劳
务

行

�
应

分

核
算
货
物

销
售
额

非
增
值
税
应
税
劳
务

营
业
额
�

分

缴
纳
增
值
税

营
业
税
�
未
分

核
算

�




税
务
机
关
核
定
�

事
运
输
业
务

单
位
�
发
生
销
售
货
物

负
责
运
输

售
货
物

混
合
销
售
行

�
应
缴
纳
增
值
税


④
兼
营
行


指
�
企
业


营
范
围

包
括
销
售
货
物

应
税
劳
务


包
括
提
供
非
应
税
项
目
�
强
调



时
存

着
两
类

营
项
目
�


时
发
生



销
售
行

中

企
业
发
生
兼
营
业
务

�
应
分

核
算
销
售
额
�

分

缴
纳
增
值
税

营
业
税
�
未
分

核
算

�




税
务
机
关
核
定


�
6
�
关
注
总
分
机
构

间
移
送
货
物
涉

增
值
税

相
关
业
务


①
总
机
构

分
支
机
构




县
(
市
)

�
应

分










税
务
机
关
申
报
纳
税
�

国
务
院
财
政

税
务


部
门

者

授
权

财
政

税
务
机
关
批
准
�



总
机
构
汇
总

总
机
构






税
务
机
关
申
报
纳
税


②
根

•
国
家
税
务
总
局
关

企
业

属
机
构
间
移
送
货
物
征
收
增
值
税
问
题

通
知
‣
�
国
税
发
„
1
9
9
8
‟
1
3
7
号
�

相
关
规
定
�
视

销
售
货
物
行



属
机
构
间

移
送
货
物
�

指
受
货
机
构
发
生


情
形




营
行

�



购
货
方
开
具
发
票
�
二


购
货
方
收
取
货
款

受
货
机
构

货
物
移
送
行



述
两
项
情
形



�
应





税
务
机
关
缴
纳
增
值
税
�
未
发
生

述
两
项
情
形

�

应

总
机
构
统

缴
纳
增
值
税


果
受
货
机
构


部
分
货
物

购
买
方
开
具
发
票

收
取
货
款
�

应

区



情
况
计
算

分


总
机
构




分
支
机
构



缴
纳
税
款


�
7
�
准
确
核
算
作

增
值
税
计
税



销
售
额
�
关
注

否
存


价
外
费

未
计
提
销
项
税
金

情
形



�
三
�
营
业
税

1

名
称

定
义

定
义
�
营
业
税
�




国
境

提
供
应
税
劳
务

转


形
资
产

销
售

动
产

单
位



�



取


营
业
额
征
收


种
税


营
业
税

目
前
*
*
集
团
公
司




方
税
种


�
纳
入
*
*
集
团
公
司
合

范
围

控
股
子
公
司
中
�

中

十

家


营
业
税


�
*
*
集
团
公
司
汽
车


涉

实
验
检
测
服
务

培
训
等
�
控
股
子
公
司



业
务

物
流

房
产
销
售

汽
车
出
租

租
赁

工
程
设
计

金
融

咨
询
服
务
等
等


2

税
目

税
率
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4

目
前
公
司


涉



服
务
业

交
通
运
输
业

文
化
体
育
业

转


形
资
产

销
售

动
产
等
等
�
见

表
�



3

优
惠
政
策

�
1
�

单
位



�
包
括
外
商
投
资
企
业

外
商
投
资
设
立

研
究
开
发
中
心

外
国
企
业

外
籍


�

事
技
术
转


技
术
开
发
业
务



相
关

技
术
咨
询

技
术
服
务
业
务
取


收
入
�
免
征
营
业
税


参

法
规
�
财
税
字
[
1
9
9
9
]
第
2
7
3
号
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关

贯
彻
落
实
•
中

中
央
国
务
院
关

加
强
技
术
创
新
�
发
展
高
科
技
�
实
现
产
业
化

决
定
‣

关
税
收
问
题

通
知

�
2
�

境
外
单
位

者



境
外

境

单
位

者


提
供


特
定
劳
务

�

征
收
营
业
税
�
文
化
体
育
业
�

播
映
�

娱
乐
业

旅
店
业

饮
食
业

仓
储
业



服
务
业
中

沐
浴

理
发

洗
染

裱
画

誊
写

镌
刻

复
印


包
劳
务


参

法
规
�
财
税
[
2
0
0
9
]
1
1
1
号
•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关



金
融
商
品
买
卖
等
营
业
税

干
免
税
政
策

通
知
‣

�
3
�
营
业
税

然

般

营
业
收
入
全
额

计
税


�

国
家
先

出
台


项

营
业
收
入
余
额

营
业
额
�
差
额
征
税
�
征
收
营
业
税

税
收
政
策
�




种
常
见
业
务
�

①
根

•
营
业
税
暂
行
条
例
‣
规
定
�
纳
税


承
揽

运
输
业
务
分



单
位

者



�


取


全
部
价
款

价
外
费

扣


支
付



单
位

者



运
输
费



余
额

营
业
额
征
收
营
业
税
�
试
点
物
流
企
业

承
揽

仓
储
业
务
分



单
位



统

收
取
价
款

�
应

该
企
业
取


全
部
收
入
减

付



仓
储
合
作
方

仓
储
费


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


②
根

•
营
业
税
暂
行
条
例
‣
规
定
�
纳
税


建
筑
工
程
分
包



单
位

�


取


全
部
价
款

价
外
费

扣


支
付



单
位
分
包
款


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


③
根

•
营
业
税
暂
行
条
例
‣

实
施
细


财
税
[
2
0
0
3
]
1
6
号
文
规
定
�
外
汇


价
证
券

期�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5

货
等
金
融
商
品
买
卖
业
务
�

卖
出
价
减

买
入
价

余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


④
根

财
税
[
2
0
0
3
]
1
6
号
文
规
定
�

事
物
业

理

单
位
�


物
业

理

关

全
部
收
入
减

代
业
支
付

水

电

燃
气


代
承
租
者
支
付

水

电

燃
气

房
屋
租
金

价
款


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


⑤
根

财
税
[
2
0
0
3
]
1
6
号
文
规
定
�
劳
务
公
司
接
受

工
单
位

委
托
�


安
排
劳
动
力
�


工
单
位


应
支
付

劳
动
力

工
资


劳
动
力

交

社
会
保
险
�
包
括
养
老
保
险

医
疗
保
险

失
业
保
险

工
伤
保
险
等
�


住
房
公
积
金
统

交

劳
务
公
司
代

发
放

办
理

�

劳
务
公
司


工
单
位
收
取

全
部
价
款
减

代
转
付

劳
动
力

工
资


劳
动
力
办
理
社
会
保
险

住
房
公
积
金


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


⑥
根

•
国
家
税
务
总
局
关


船
承
运
业
务

关
营
业
税
问
题

通
知
‣
�
国
税
函
[
2
0
0
6
]
1
3
1
2
号
�
文
规
定
�
纳
税


事

船
承
运
业
务
�



委
托

收
取

全
部
价
款

价
外
费

扣


支
付

海
运
费


报
关

港
杂

装
卸
费



余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


⑦
根

•
营
业
税
暂
行
条
例
‣
规
定
�
纳
税


事
旅
游
业
务

�


收
取

全
部
价
款

价
外
费

扣


旅
游
者
支
付



单
位

者



住
宿
费

餐
费

交
通
费

旅
游
景
点
门
票

支
付



接
团
旅
游
企
业

旅
游
费



余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


⑧
根

财
税
[
2
0
0
3
]
1
6
号
文
规
定
�
企
业
转


动
产

土



权
�

全
部
收
入
减


购
臵

受

原
价


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税
�
企
业
转

抵
债




动
产

土



权
�

全
部
收
入
减

抵
债
时

作
价


余
额

营
业
额
征
收
营
业
税


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款

计
算


营
业
收
入
中
相
关

应
税
业
务

收
入
进
行
汇
总
分
类
�


规
定

营
业
收
入
余
额

营
业
额
征
收
营
业
税

业
务
�
应


收
入
相

应

成

费

进
行
汇
总



出
余
额
�
根




业
务


规
定

应
税
税
率
进
行
计
算
�

营
业
税
应
纳
税
额

应
税
营
业
收
入
�

余
额
�
×
税
率


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�
营
业
税
金

附
加







贷
�
应
交
税
费


应
交
营
业
税

②
缴
纳


�
应
交
税
费


应
交
营
业
税







贷
�
银
行
存
款
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确
核
算
营
业
税
计
税
收
入
基
础
�

区
分

项
业
务
性
质
�

应
确
认

营
业
税
税
率
�



申
请

免
税
收
入

技
术
转

收
入
�
应
单
独
核
算
�
便


集
�



时
收
集
相
关
资
料
�


求
进
行
免
税
备
案


�
2
�
区

混
合
销
售
行



兼
营
行

�
正
确
核
算
相
关
涉
税
业
务
�
参


增
值
税

第
5
点

第
�
5
�
点
�
�

�
3
�
关
注
纳
税
义
务
发
生
时
间
�
企
业
提
供
应
税
劳
务

转


形
资
产

者
销
售

动
产

收
讫
营
业
收
入
款
项

者
取

索
取
营
业
收
入
款
项




天
�
提
供
建
筑
业

租
赁
业
劳
务

转


形
资
产

销
售

动
产
�
采
取
预
收
款
方
式

�

纳
税
义
务
发
生
时
间

收

预
收
款


天
�
金
融
商
品
转

业
务



权
转
移

日
�
作

营
业
税
扣
缴
义
务


发
生
时
间

纳
税

纳
税
义
务
发
生
时
间


�
4
�
企
业
提
供
应
税
劳
务

转


形
资
产

销
售

动
产

价
格
�
营
业
额
�
时
�


次



时
期
发
生


类
应
税
劳
务
等


均
价
格
�


纳
税



时
期
发
生

类
应
税
劳
务
等


均
价
格
�


组
成
计
税
价
格

营
业
成


工
程
成

×
�
1
+
成

利
润
率
�

�
1

营
业
税
税
率
�
确
定
营
业
额
�
成

利
润
率

参

省
级

方
税
务
机
关

相
关
规
定
�


�
5
�

营
业
收
入
余
额

营
业
额
计
算
缴
纳
营
业
税
�
差
额
征
税
�

业
务
�

核
算
时
应
注
意
彼



应
性
�
收
入


应

支
出
应
便



�

取

合
法

效

票

�

�
6
�
房

产
行
业


租
赁
业
务
等
收


预
收
款
计
算
缴
纳
营
业
税

�



期
间
确
认
收
入
时
应
注
意
区

�
计
算
营
业
税
时
注
意
相
应

抵
减



�
四
�
关
税

1

名
称

定
义

关
税

世
界

国
普
遍
征
收



税
种
�


海
关
根

国
家
制
定


关
法
律
�

进
出
关
境

货
物

物
品

征
税

象

征
收


种
商
品
税

分

进
口
税

出
口
税


境
税

目
前
*
*
集
团
公
司




国
际
公
司
办
理
相
关

报
关
业
务


2

税
目

税
率

•
2
0
0
9
年
关
税
实
施
方
案
‣

2
0
0
9
年
1
月
1
日
起
实
施



调
整
�
中
国
2
0
0
9
年
•
进
出
口
税

‣
税
目
总
数

2
0
0
8
年

7

7
5
8

增

7

8
6
8

�

中
设
2
1

类
�
类

设
9
7
章
�
章

设
目

子
目

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
7


目
前

公
司


进
口


生
产


原
材
料

汽
车
零
部
件

设
备

实
验
件

竞
品
车
等
�

中
进
口
汽
车
零
部
件
现




进
口
关
税
税
率

1
0

�



类

根

材
质


途



�

•
进
出
口
税

‣
里

明
确

规
定

涉


进
口
关
税
税
目




减
速
器


变
速
箱


零
件



燃
发
动
机
排
气

滤

净
化
装
臵


车
轮

零
件
附
件


排
气



垫
圈


螺
钉



轿
车

等


目
前

公
司


出
口
整
车

散
件

设
备

发
动
机
等
�
均
免
征
出
口
关
税


3

优
惠
政
策

�
1
�

列
进
出
口
货
物
�
免
征
关
税
�

①
关
税
税
额


民
币
5
0
元




票
货
物
�

②

商
业
价
值

广
告
品

货
样
�

③
外
国
政
府

国
际
组
织

偿
赠
送

物
资
�

④

海
关
放
行
前
损
失

货
物
�

⑤
进
出
境
运
输
工
具
装
载

途
中
必
需

燃
料

物
料

饮
食

品



海
关
放
行
前
遭
受
损
坏

货
物
�


根

海
关
认
定

受
损
程
度
减
征
关
税


法
律
规
定



免
征

者
减
征
关
税

货
物
�
海
关
根

规
定
予

免
征

者
减
征



品
质

者
规
格
原

�
出
口
货
物

出
口

日
起
1
年

原
状
复
运
进
境

�

征
收
进
口
关
税
�

品
质

者
规
格
原

�
进
口
货
物

进
口

日
起
1
年

原
状
复
运
出
境

�

征
收
出
口
关
税


参

法
规
�
中
华

民


国

席
令

第
三
十
五
号
•
中
华

民


国
海
关
法
‣
�

2
0
0
1
年
1
月
1
日
起
施
行
�
第
五
十
六
条
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
8

中
华

民


国
国
务
院
令
第
3
9
2
号
•
中
华

民


国
进
出
口
关
税
条
例
‣
�

2
0
0
4
年
1
月
1
日
起
施
行
�
第
四
十
五
条

�
2
�
特
定

区

特
定
企
业

者

特
定

途

进
出
口
货
物
减
征

者
免
征
关
税
�



时
减
征

者
免
征
关
税
�


国
务
院


关
规
定
执
行


参

法
规
�
中
华

民


国

席
令

第
三
十
五
号
•
中
华

民


国
海
关
法
‣
�

2
0
0
1
年
1
月
1
日
起
施
行
�
第
五
十
七
条

�
3
�

海
关
批
准
暂
时
进
出
境


列
货
物
�

进

出
境
时
纳
税
义
务


海
关
缴
纳
相


应
纳
税
款

保
证
金

者
提
供


担
保

�


暂

缴
纳
关
税
�

应


进
境

者
出
境

日
起
6

月

复
运
出
境

者
复
运
进
境


①

展
览
会

交
易
会

会
议

类
似
活
动
中
展
示

者



货
物
�

②
文
化

体
育
交
流
活
动
中



表
演


赛

品
�

③
进
行
新
闻
报
道

者
摄
制
电
影

电
视
节
目



仪
器

设
备


品
�

④
开
展
科
研

教
学

医
疗
活
动



仪
器

设
备


品
�

⑤


款
第
①
项

第
④
项

列
活
动
中



交
通
工
具

特
种
车
辆
�

⑥
货
样
�

⑦
供
安
装

调
试

检
测
设
备
时



仪
器

工
具
�

⑧
盛
装
货
物

容
器
�

⑨




非
商
业
目


货
物





列
暂
准
进
境
货
物

规
定

期
限

未
复
运
出
境

�

者
暂
准
出
境
货
物

规
定

期
限

未
复
运
进
境

�
应


法
征
缴
关
税





列


暂
时
免
征
关
税
范
围

外



暂
准
进
境
货
物
�
应



该
货
物

完
税
价
格



境

滞
留
时
间

折
旧
时
间


例
计
算
征
缴
进
口
关
税

具
体
办
法

海
关
总
署
规
定



残
损

短
少

品
质

良

者
规
格

符
原

�

进
出
口
货
物

发
货


承
运


者
保
险
公
司
免
费
补
偿

者
更
换

相

货
物
�
进
出
口
时

征
收
关
税


免
费
更
换

原
进
口
货
物

退
运
出
境

者
原
出
口
货
物

退
运
进
境

�
海
关

原
进
出
口
货
物
重
新


规
定
征
收
关
税


参

法
规
�
中
华

民


国
国
务
院
令
第
3
9
2
号
•
中
华

民


国
进
出
口
关
税
条
例
‣
�

2
0
0
4
年
1
月
1
日
起
施
行
�
第
四
十
二
条

�
4
�


列
情
形



�
纳
税
义
务


缴
纳
税
款

日
起
1
年

�


申
请
退

关
税
�

应


书
面
形
式

海
关
说
明
理

�
提
供
原
缴
款

证

相
关
资
料
�

①
已
征
进
口
关
税

货
物
�

品
质

者
规
格
原

�
原
状
退
货
复
运
出
境

�

②
已
征
出
口
关
税

货
物
�

品
质

者
规
格
原

�
原
状
退
货
复
运
进
境
�

已
重
新
缴
纳
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
9

出
口

退


国

环
节

关
税
收

�

③
已
征
出
口
关
税

货
物
�


未
装
运
出
口
�
申
报
退
关



海
关
应


受
理
退
税
申
请

日
起
3
0
日

查
实

通
知
纳
税
义
务

办
理
退

手
续

纳
税
义
务

应


收

通
知

日
起
3

月

办
理

关
退
税
手
续


�
5
�
国
家
规
定

部
分
进
口
设
备
免
税



符
合
•

前
国
家
重
点
鼓
励
发
展

产
业

产
品

技
术
目
录
‣

国

投
资
项
目
�

投
资
总
额

进
口



设
备
�

•
国

投
资
项
目

予
免
税

进
口
商
品
目
录
‣

列
商
品
外
�
免
征
进
口
关
税

进
口
环
节
增
值
税
�

符
合

述
规
定

项
目
�


合


设
备
进
口

技
术

配
套
件

备
件
�

免
征
进
口
关
税

进
口
环
节
增
值
税


参

法
规
�
财
政
部
海
关
总
署
国
家
税
务
总
局
2
0
0
8
年
第
4
3
号
公
告
•
关


部
分
进
口
税
收
优
惠
政
策
进
行
相
应
调
整
‣

4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

完
税
价
格
�

海
关

进
出
口
货
物

成
交
价
格

基
础
审
查
确
定

进
口
货
物

完
税
价
格
包
括
货
物

货
价

货
物
运
抵
中
华

民


国
境

输
入

点
起
卸
前

运
输


相
关
费


保
险
费


成
交
价
格


确
定
时
�
完
税
价
格

海
关

法
估
定
�
分


相

货
物

成
交
价
格
估
价
方
法

类
似
货
物

成
交
价
格
估
价
方
法

倒
扣
价
格
估
价
方
法

计
算
价
格
估
价
方
法

合
理
估
价
方
法
等
�


确
定
应

计
入
进
口
货
物
完
税
价
格

货
物
价
值
时
�
应




列
方
法
计
算

关
费

�

①

买
方




特
殊
关
系

第
三
方
购
买

�
应

计
入

价
值

购
入
价
格
�

②

买
方

行
生
产

者


特
殊
关
系

第
三
方
获


�
应

计
入

价
值

生
产
成

�

③

买
方
租
赁
获


�
应

计
入

价
值

买
方
承
担

租
赁
成

�

④
生
产
进
口
货
物

程
中



工
具

模
具

类
似
货
物

价
值
�
应

包
括

工
程
设
计

技
术
研
发

工
艺

制
图
等
费




果
货
物


提
供

卖
方
前
已


买
方



�
应

计
入

价
值

根

国

公
认

会
计
原



进
行
折
旧


价
值




特
殊
进
口
货
物

完
税
价
格

①
运

境
外
加
工

货
物

运

境
外
加
工

货
物
�
出
境
时
已

海
关
报
明


海
关
规
定

期
限

复
运
进
境

�
应


境
外
加
工
费

料
件
费
�


复
运
进
境

运
输


相
关
费


保
险
费
审
查
确
定
完
税
价
格
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
0

②
运

境
外
修
理

货
物

运

境
外
修
理

机
械
器
具

运
输
工
具

者


货
物
�
出
境
时
已

海
关
报
明


海
关
规
定

期
限

复
运
进
境

�
应


海
关
审
定

境
外
修
理
费

料
件
费
�


该
货
物
复
运
进
境

运
输


相
关
费


保
险
费
估
定
完
税
价
格


③
租
赁
方
式
进
口
货
物

租
赁
方
式
进
口

货
物
中
�

租
金
方
式

外
支
付

租
赁
货
物
�

租
赁
期
间

海
关
审
定

租
金
作

完
税
价
格
�
利
息
应

予

计
入
�
留
购

租
赁
货
物
�

海
关
审
定

留
购
价
格
作

完
税
价
格
�
承
租

申
请

次
性
缴
纳
税
款

�

海
关

意
�



般
进
口
货
物
估
价
办
法

规
定
估
定
完
税
价
格


④
留
购

进
口
货
样



境

留
购

进
口
货
样

展
览
品

广
告
陈
列
品
�

海
关
审
定

留
购
价
格
作

完
税
价
格


⑤
予

补
税

减
免
税
货
物

减
税

免
税
进
口

货
物
需
补
税
时
�
应


海
关
审
定

该
货
物
原
进
口
时

价
格
�
扣

折
旧
部
分
作

完
税
价
格
�

计
算
公
式


�

完
税
价
格

海
关
审
定

该
货
物
原
进
口
时

价
格
×
[
1

补
税
时
实
际
已
进
口

时
间
�
月
�
÷
�
监

年
限
×
1
2
�
]

公
式
中
�
补
税
时
实
际
已
进
口

时
间

月
计
算
�

足
1

月


超

1
5
日

�


1

月
计
算
�

超

1
5
日

�

予
计
算




进
口
货
物
相
关
费


核
定

①
进
口
货
物

运
费

进
口
货
物

运
费
应



实
际
支
付

费

计
算


果
进
口
货
物

运
费

法
确
定

�
海
关
应



该
货
物

实
际
运
输
成


者
该
货
物
进
口

期
运
输
行
业
公
布

运
费
率
�
额
�
计
算
运
费


运
输
工
具
作

进
口
货
物
�
利


身
动
力
进
境

�
海
关

审
查
确
定
完
税
价
格
时
�



行
计
入
运
费


②
进
口
货
物

保
险
费

进
口
货
物

保
险
费
应



实
际
支
付

费

计
算


果
进
口
货
物

保
险
费

法
确
定

者
未
实
际
发
生
�
海
关
应




货
价
加
运
费

两
者
总
额

3
‰
计
算
保
险
费
�

计
算
公
式


�

保
险
费

�
货
价
+
运
费
�
×
3
‰

邮
运
进
口

货
物
�
应


邮
费
作

运
输


相
关
费


保
险
费

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
1

③

境
外
边
境
口
岸
价
格
条
件
成
交

铁
路

者
公
路
运
输
进
口
货
物
�
海
关
应



境
外
边
境
口
岸
价
格

1

计
算
运
输


相
关
费


保
险
费


出
口
货
物

完
税
价
格
包
括
货
物

货
价

货
物
运

中
华

民


国
境

输
出

点
装
载
前

运
输


相
关
费


保
险
费


根

关
税
税



适

税
率
�


价
税
应
纳
税
额

计
算
�

关
税
税
额

应
税
进
�
出
�
口
货
物
数
量
×
单
位
完
税
价
格
×
税
率


量
税
应
纳
税
额

计
算
�

关
税
税
额

应
税
进
�
出
�
口
货
物
数
量
×
单
位
货
物
税
额

复
合
税
应
纳
税
额

计
算
�


国
目
前
实
行

复
合
税


先
计
征

量
税
�

计
征

价
税


关
税
税
额
�
应
税
进
�
出
�
口
货
物
数
量
×
单
位
货
物
税
额
+
应
税
进
�
出
�
口
货
物
数
量
×
单
位
完
税
价
格
×
税
率

滑
准
税
应
纳
税
额

计
算
�

关
税
税
额

应
税
进
�
出
�
口
货
物
数
量
×
单
位
完
税
价
格
×
滑
准
税
税
率

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

进
口
关
税
应


计
入
进
口
货
物

采
购
成




�
材
料
采
购
�

固
定
资
产
�

贷
�
银
行
存
款


外
�
出
口
关
税
会
计
核
算
�

公
司
暂

涉



5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确

握
关
税

纳
税
义
务


进
口
货
物

收
货


出
口
货
物

发
货


进
出
境
物
品




�

关
税

纳
税
义
务

�
进
出
口
货
物

收

发
货



法
取


外
贸
易

营
权
�

进
口

者
出
口
货
物

法

�


邮
递
方
式
进
境

物
品
�
推
定

收
件





�

邮
递



运
输
方
式
出
境

物
品
�
推
定

寄
件


托
运







�
2
�
准
确

握
关
税

征
税

象



企
业

说
�
关
税

征
税

象

准
许
进
出
境

货
物
�



指
贸
易
性
商
品


�
3
�

规
定
进
行
申
报
缴
纳

进
口
货
物

运
输
工
具
申
报
进
境

日
起
1
4
日

�
出
口
货
物

货
物
运
抵
海
关
监

区

装
货

2
4

时

前
�
应

进
出
口
货
物

纳
税
义
务


货
物
进
�
出
�
境

海
关
申
报
�
海
关
根

税�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
2



类

完
税
价
格
计
算
应
缴
纳

关
税

进
口
环
节
代
征
税
�

填
发
税
款
缴
款
书


纳
税
义
务

应


海
关
填
发
税
款
缴
款
书

日
起
1
5
日

�

指
定
银
行
缴
纳
税
款


关
税
缴
纳
期
限



1
日

周
末

法
定
节
假
日
�

关
税
缴
纳
期
限

延

周
末

法
定
节
假
日



第
1

工
作
日

关
税
纳
税
义
务




抗
力

者

国
家
税
收
政
策
调
整

情
形

�



期
缴
纳
税
款

�

海
关
总
署
批
准
�


延
期
缴
纳
税
款
�


长


超

6

月


�
4
�
注
意
进
口
减
免
税
货
物

海
关
监

期


理
�

监

年
限

�
通
常
汽
车

6
年

设
备
材
料
等

5
年
�
转


者
移
作


应
补
税
�
监

期

监

货
物
损
毁

者
灭
失

�

海
关
监

货
物
负

保

义
务


应

承
担
相
应

纳
税
责

�
监

期


合


分
立

者


资
产
重
组
情
形

�



撤
销

解
散

破
产

者



法
终
止

营
情
形

应


海
关
报
告
�


规
定
需

缴
税

�
应


法
缴
清
税
款


�
5
�
关
注
国
家


进
出
口
关
税
税


调
整
�
注
意
政
策
导

�
紧
扣
国
家
进
口
优
惠
目
录
中
商
品

范
围
�



企
业
引
进
重
点
发
展

技
术
装
备

产
品

计
划
密
切
相
连
�
力
求


程
度
降
低
进
口
成




二



税
类

�

�
企
业


税

1

名
称

定
义




国
境


企
业



取

收
入

组
织

生
产

营







征
收



税


中
�
企
业
分

居
民
企
业

非
居
民
企
业

企
业


税

规
范

处
理
国
家

企
业
分
配
关
系

重

形
式


*
*
集
团
公
司
汽
车

异

设
立

分
支
机
构
�
陆
续
成
立


连

鄂
尔

斯
等
分
公
司
�

企
业


税
方
面
实
行


预
缴
�
汇
总
清
算

方
式


2

税
目

税
率

详
见

表
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
3


参




税
法
�
中
华

民


国

席
令
第
六
十
三
号
•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣

中
华

民


国
国
务
院
令
第
5
1
2
号
•
中
华

民


国
企
业


税
法
实
施
条
例
‣
等


3

优
惠
政
策

目
前
享
受

优
惠
政
策

�

�
1
�
高
新
技
术
企
业
税
率
优
惠
�

企
业
生
产

产
品
�
服
务
�
属

•
国
家
重
点
支
持

高
新
技
术
领
域
‣
规
定

范
围
�


享
受
1
5


企
业


税
税
率


�
2
�
研
发
费
加
计
扣



形
资
产
摊
销
�
开
发
新
技
术

新
产
品

新
工
艺
发
生

研
究
开
发
费



享
受
加
计
扣

5
0

�
研
发
费

形
成

形
资
产

�


该

形
资
产
成


1
5
0


税
前
摊
销


�
3
�
安
臵
残
疾

员

支
付

工
资
加
计
扣

�



残
疾
职
工
工
资

实
扣


基
础

�


支
付

残
疾
职
工
工
资

1
0
0

加
计
扣



�
4
�
符
合
条
件

技
术
转



减
免
优
惠
�
居
民
企
业
转

技
术


权

超

5
0
0
万
元

部
分
�
免
征
企
业


税
�
超

5
0
0
万
元

部
分
�
减
半
征
收
企
业


税


�
5
�
购
臵
专

设
备
投
资
额
抵
免
1
0

应
纳
税
额
�
企
业
购
臵

实
际


符
合
•
环
境
保
护
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣

•
安
全
生
产
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣

•
节

节
水
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣
规
定

环
境
保
护

安
全
生
产

节

节
水
等
专

设
备
�
该
专

设
备

投
资
额

1
0




公
司

年

应
纳
税
额
中
抵
免
�

年

足
抵
免

�





5

纳�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
4

税
年
度
结
转
抵
免


�
6
�
符
合
条
件

投
资
收
益


享
受
免
征
企
业


税

符
合
条
件

居
民
企
业

间

股
息

红
利
等
权
益
性
收
益
�


免
征
企
业


税
�

中
�
符
合
条
件
指


居
民
企
业
直
接
投
资



居
民
企
业
取


投
资
收
益


�
7
�
创
投
企
业
优
惠
�
创
业
投
资
企
业
采
取
股
权
投
资
方
式
投
资

未

市

中

高
新
技
术
企
业
2
年









投
资
额

7
0


股
权
持

满
2
年


年
抵
扣
该
创
业
投
资
企
业

应
纳
税


额
�

年

足
抵
扣

�





纳
税
年
度
结
转
抵
扣


�
8
�
民
族

治

方

优
惠
�
民
族

治

方

企
业
应
缴
纳

企
业


税
中
属


方
分
享

部
分
�
须
报
请



民
政
府
申
请
减
免


�
9
�
西
部

开
发

相
关
优
惠
�


西
部

区
设
立

国
家
鼓
励
类
产
业


资
企
业
�

2
0
0
1

2
0
1
0
年
期
间
�

申
请
减

1
5


税
率
�

省
级

民
政
府
批
准
�


民
族

治

方


资
企
业


定
期
减
免
企
业


税
�
新
办
规
定
行
业

企
业
�

享
受
两
免
三
减
半

政
策
�

实
行
汇
总
�
合

�
纳
税

企
业
�

西
部

区

成
员
企
业

西
部

区

外

成
员
企
业
分
开
�
分

汇
总
�
合

�
申
报
纳
税
�
分

适

税
率


�
1
0
�
加
速
折
旧
优
惠
�
企
业

固
定
资
产


技
术
进
步
等
原

�
确
需
加
速
折
旧

�


缩
短
折
旧
年
限

者
采
取
加
速
折
旧

方
法


采



折
旧
方
法

固
定
资
产

指
�


技
术
进
步
产
品
更
新
换
代
较
快

固
定
资
产
�
常
年
处

强
震
动

高
腐
蚀
状
态

固
定
资
产


采
取
缩
短
折
旧
年
限
方
法


低
折
旧
年
限


低

规
定
折
旧
年
限

6
0

�
采
取
加
速
折
方
法

�


采
取
双
倍
余
额
递
减
法

者
年
数
总

法


�
1
1
�
减
计
收
入
优
惠
�
企
业
综
合
利

资
源
�
生
产
符
合
国
家
产
业
政
策
规
定

产
品

取


收
入
�



计
算
应
纳
税


额
时
减

9
0

计

收
入
总
额


�
1
2
�
企
业


税

渡
优
惠
政
策

新
税
法

实
施
条
例
规
定

优
惠
政
策
存

交
叉

�

企
业
选
择

优
惠

政
策
执
行
�


叠
加
享
受
�



选
择
�


改
变




参
见
中
华

民


国

席
令
第
六
十
三
号
•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣

中
华

民


国
国
务
院
令
第
5
1
2
号
•
中
华

民


国
企
业


税
法
实
施
条
例
‣
等


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

①

月
�
季
�

预
缴
�




月
�
季
�

会
计
利
润
总
额
进
行
计
算


月
�
季
�
应
纳


税
额

会
计
利
润
总
额
×
税
率

减
免


税
额

实
际
已
缴


税
额
�






纳
税
年
度
应
纳
税


额
进
行
计
算
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
5


月
�
季
�
应
纳


税
额



纳
税
年
度
应
纳
税


额
÷
1
2
�

4
�
×
税
率


②

月
�
季
�
预
缴
税
款

分
摊


月
�
季
�
预
缴
税
款

5
0



分
支
机
构
间
分
摊
预
缴
�
5
0


总
机
构
预
缴




财
预
[
2
0
0
8
]
1
0
号
文
件


关
规
定
进
行
分
配

总
机
构
应



前
年
度
(
1



6
月
份



年
度
�
7


1
2
月
份


年
度
)
分
支
机
构


营
收
入

职
工
工
资

资
产
总
额
三


素
计
算

分
支
机
构
应
分
摊


税
款


例
�
三

素

权
重

次

0

3
5

0

3
5

0

3
0

计
算
公
式




某
分
支
机
构
分
摊

例


0

3
5
×
(
该
分
支
机
构
营
业
收
入


分
支
机
构
营
业
收
入


)
�
0

3
5
×
(
该
分
支
机
构
工
资
总
额


分
支
机
构
工
资
总
额


)
�
0

3
0
×
(
该
分
支
机
构
资
产
总
额


分
支
机
构
资
产
总
额


)



式
中
�
分
支
机
构
仅
指
需



预
缴

分
支
机
构
�
该
税
款
分
摊

例


述
方
法


确
定

�

年

作
调
整


③
年
度
汇
算
清
缴
时




年
度

收
入
总
额


征
税
收
入

免
税
收
入


项
扣

金
额

弥
补
亏
损


项
金
额


应
纳


税
额

�
收
入
总
额


征
税
收
入

免
税
收
入


项
扣

金
额

弥
补
亏
损
�
×
税
率
�




会
计
利
润
总
额



项
纳
税
调
整
项
目

纳
税
调
整
金
额


包
括
两
方
面


容
�
企
业
财
务
会
计
制
度
规
定

项
目
范
围

扣

标
准

税
收
法
规
规
定



致
应
予

调
整

金
额


应
纳


税
额

�
会
计
利
润
±
纳
税
调
整
项
目
金
额
�
×
税
率


④
境
外


抵
扣
税
额

计
算

企
业
取




已

境
外
缴
纳



税
税
额
�





期
应
纳
税
额
中
抵
免
�
抵
免
限
额

该
项




税
法
规
定
计
算

应
纳
税
额
�
超

抵
免
限
额

部
分
�





5

年
度

�


年
度
抵
免
限
额
抵
免

年
应
抵
税
额


余
额
进
行
抵
补



居
民
企
业


直
接

者
间
接
控
制

外
国
企
业
分



源

中
国
境
外

股
息

红
利
等
权

益
性
投
资
收
益
�
外
国
企
业

境
外
实
际
缴
纳



税
税
额
中
属

该
项


负
担

部
分
�


作

该
居
民
企
业


抵
免
境
外


税
税
额
�

税
法
规
定

抵
免
限
额

抵
免



直
接
控
制
�

指
居
民
企
业
直
接
持

外
国
企
业
2
0



股
份
�
间
接
控
制
�

指
居
民
企
业

间
接
持
股
方
式
持

外
国
企
业
2
0



股
份
�
具
体
认
定
办
法

国
务
院
财
政

税
务


部
门

行
制
定



已

境
外
缴
纳



税
税
额
�

指
企
业

源

中
国
境
外





中
国
境
外
税
收
法
律



相
关
规
定
应

缴
纳

已

实
际
缴
纳

企
业


税
性
质

税
款

企
业


•
企
业


税
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
6

法
‣

规
定
抵
免
企
业


税
税
额
时
�
应

提
供
中
国
境
外
税
务
机
关
出
具

税
款

属
年
度


关
纳
税

证



抵
免
限
额
�

指
企
业

源

中
国
境
外



�


•
企
业


税
法
‣

实
施
条
例

规
定

计
算

应
纳
税
额


国
务
院
财
政

税
务


部
门


规
定
外
�
该
抵
免
限
额
应

分
国
(

区
)

分
项
计
算
�
计
算
公
式




抵
免
限
额

中
国
境


境
外




企
业


税
法

条
例
规
定
计
算

应
纳
税
总
额
×

源

某
国
(

区
)

应
纳
税


额
÷
中
国
境


境
外
应
纳
税


总
额



述
5

年
度
�

指

企
业
取



源

中
国
境
外



�
已


中
国
境
外
缴
纳

企
业


税
性
质

税
额
超

抵
免
限
额


年

次
年
起
连
续
5

纳
税
年
度


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①

月
�
季
�
计
提


�


税
费






贷
�
应
交
税
费
—
应
交
企
业


税

②

亏
损


时
间
性
差
异
�
包
括
转
回
�

计
提
递
延


税
资
产

延
递


税
负
债


�
递
延


税
资
产





贷
�


税
费


�

相
反
分
录
�


�


税
费






贷
�
递
延


税
负
债

�

相
反
分
录
�

②

月
�
季
�
缴
纳


�
应
交
税
费
—
应
交
企
业


税





贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确
核
算

项
收
入

销
售
货
物
收
入

劳
务
收
入

转

财
产
收
入

股
息

红
利
等
权
益
性
投
资
收
益

利
息
收
入

租
金
收
入

特
许
权


费
收
入

接
收
捐
赠
收
入




收
入
�
包
括
企
业
资
产
溢
余
收
入

逾
期
未
退
包
装
物
押
金
收
入

确
实

法
偿
付

应
付
款
项


作
坏
账
损
失
处
理


收
回

应
收
款
项

债
务
重
组
收
入

补
贴
收
入

违
约
金
收
入

汇
兑
收
益
等
�


项
收
入
应


收
入
确
认
原

进
行
核
算


�
2
�
准
确
核
算

征
税
收
入

免
税
收
入
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
7


征
税
收
入

企
业
取


�

国
务
院
财
政

税
务


部
门
规
定
专
项

途


国
务
院
批
准

财
政
性
资
金


计
算
应
纳
税


额
时

收
入
总
额
中
减


企
业


征
税
收
入


支
出

形
成

费

�



计
算
应
纳
税


额
时
扣

�
企
业


征
税
收
入


支
出

形
成

资
产
�

计
算

折
旧

摊
销



计
算
应
纳
税


额
时
扣



免
税
收
入



国
债
利
息
收
入
�
符
合
条
件

居
民
企
业

间

股
息

红
利
等
权
益
性
收
益
�



中
国
境

设
立
机
构

场


非
居
民
企
业

居
民
企
业
取


该
机
构

场


实
际
联
系

股
息

红
利
等
权
益
性
投
资
收
益
等


�
3
�
准
确

握

税
前
扣

项
目

核
算
范
围

企
业
申
报

扣

项
目

金
额

真
实

合
法


谓
真
实

指

提
供
证
明

关
支
出
确
属
已

实
际
发
生
�
合
法

指
符
合
国
家
税
法

规
定
�



法
规
规
定

税
收
法
规
规
定


致
�
应

税
收
法
规

规
定

标
准


税
收
法
规


规
定
外
税
前
扣


般
应
遵
循
权
责
发
生
制
原


配

原


相
关
性
原


确
定
性
原


合
理
性
原



①
成



指
企
业

生
产

营
活
动
中
发
生

销
售
成


销
货
成


业
务
支
出




耗
费
�

企
业
销
售
商
品
(
产
品

材
料


脚
料

废
料

废
旧
物
资
等
)

提
供
劳
务

转

固
定
资
产



形
资
产
(
包
括
技
术
转

)

成




②
费



指
企
业



纳
税
年
度

生
产


营
商
品

提
供
劳
务
等

发
生

销
售
(

营
)
费



理
费


财
务
费


已

计
入
成



关
费


外


销
售
费


指
应

企
业
负
担


销
售
商
品

发
生

费

�
包
括
广
告
费

运
输
费

装
卸
费

包
装
费

展
览
费

保
险
费

销
售
佣
金
(

直
接
认
定

进
口
佣
金
调
整
商
品
进
价
成

)

代
销
手
续
费


营
性
租
赁
费

销
售
部
门
发
生

差
旅
费

工
资

福
利
费
等
费




理
费


指
企
业

行
政

理
部
门


理
组
织

营
活
动
提
供

项
支
援
性
服
务

发
生

费



财
务
费


指
企
业
筹
集

营
性
资
金

发
生

费

包
括
利
息
净
支
出

汇
兑
净
损
失

金
融
机
构
手
续
费




非
资

化
支
出


③
税
金


指
企
业
发
生


企
业


税

允
许
抵
扣

增
值
税

外

企
业
缴
纳


项
税
金


附
加


企
业

规
定
缴
纳

消
费
税

营
业
税

城
市
维
护
建
设
税

关
税

资
源
税

土

增
值
税

房
产
税

车
船


税

土



税

印
花
税

教
育
费
附
加
等
产
品
销
售
税
金

附
加



已
纳
税
金
准
予
税
前
扣


扣


方
式

两
种
�



发
生

期
扣

�
二


发
生

期
计
入
相
关
资
产

成

�




期
分
摊
扣




④
损
失


指
企
业

生
产

营
活
动
中
发
生

固
定
资
产

存
货

盘
亏

毁
损

报
废
损
失
�

转

财
产
损
失
�
呆
账
损
失
�
坏
账
损
失
�

然
灾
害
等


抗
力

素
造
成

损
失




损
失

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
8

⑤
扣




支
出


指

成


费


税
金

损
失
外
�
企
业

生
产

营
活
动
中
发
生


生
产

营
活
动

关


合
理

支
出



�
4
�
准
确

握

项
费

扣



求

相
关
标
准

①
工
资

薪
金
支
出

企
业
发
生

合
理

工
资

薪
金
支
出
准
予

实
扣


工
资

薪
金
支
出

企
业


纳
税
年
度
支
付


企
业

职




雇
佣
关
系

员
工



现
金

非
现
金
形
式

劳
动
报
酬
�
包
括
基

工
资

资
金

津
贴

补
贴

年
终
加
薪

加
班
工
资
�




职

者

受
雇

关



支
出



②
职
工
福
利
费

工
会

费

职
工
教
育

费

企
业
发
生

职
工
福
利
费

工
会

费

职
工
教
育

费

标
准
扣

�
未
超

标
准


实
际
数
扣

�
超

标
准




标
准
扣




企
业
发
生

职
工
福
利
费
支
出
�

超

工
资

薪
金
总
额
1
4


部
分
准
予
扣




企
业
拨
缴

工
会

费
�

超

工
资

薪
金
总
额
2


部
分
准
予
扣





国
务
院
财
政

税
务


部
门


规
定
外
�
企
业
发
生

职
工
教
育

费
支
出
�

超

工
资

薪
金
总
额
2

5


部
分
准
予
扣

�
超

部
分
准
予
结
转


纳
税
年
度
扣




③
社
会
保
险
费

企
业


国
务
院

关


部
门

者
省
级

民
政
府
规
定

范
围

标
准

职
工
缴
纳


五
险

金

�

基

养
老
保
险
费

基

医
疗
保
险
费

失
业
保
险
费

工
伤
保
险
费

生
育
保
险
费
等

基

社
会
保
险
费

住
房
公
积
金
�
准
予
扣




企
业

投
资
者

者
职
工
支
付

补
充
养
老
保
险
费

补
充
医
疗
保
险
费
�

国
务
院
财
政

税
务


部
门
规
定

范
围

标
准

�
准
予
扣


企
业


国
家

关
规
定

特
殊
工
种
职
工
支
付


身
安
全
保
险
费

符
合
国
务
院
财
政

税
务


部
门
规
定


扣


商
业
保
险
费
准
予
扣




企
业
参
加
财
产
保
险
�


规
定
缴
纳

保
险
费
�
准
予
扣


企
业

投
资
者

者
职
工
支
付

商
业
保
险
费
�


扣



④
利
息
费


企
业

生
产


营
活
动
中
发
生

利
息
费

�


列
规
定
扣


�

非
金
融
企
业

金
融
企
业

款

利
息
支
出

金
融
企
业


项
存
款
利
息
支
出


业
拆

利
息
支
出

企
业

批
准
发
行
债
券

利
息
支
出


实
扣




非
金
融
企
业

非
金
融
企
业

款

利
息
支
出
�

超



金
融
企
业

期

类
贷
款
利
率
计
算

数
额

部
分


实
扣

�
超

部
分

许
扣



⑤

款
费

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


2
9

企
业

生
产

营
活
动
中
发
生

合
理


需

资

化


款
费

�
准
予
扣




企
业

购
臵

建
造
固
定
资
产


形
资
产



1
2

月



建
造


达

预
定

销
售
状
态

存
货
发
生

款

�


关
资
产
购
臵

建
造
期
间
发
生

合
理


款
费

�
应
予

资

化
�
作

资

性
支
出
计
入

关
资
产

成

�

关
资
产
交
付



发
生


款
利
息
�


发
生

期
扣



⑥
汇
兑
损
失

企
业

货
币
交
易
中
�


纳
税
年
度
终

时


民
币

外

货
币
性
资
产

负
债


期
末

期

民
币
汇
率
中
间
价
折
算


民
币
时
产
生

汇
兑
损
失
�

已

计


关
资
产
成







者
进
行
利
润
分
配
相
关

部
分
外
�
准
予
扣




⑦
业
务
招

费

企
业
发
生


生
产

营
活
动

关

业
务
招

费
支
出
�


发
生
额

6
0

扣

�


高


超


年
销
售
(
营
业
)
收
入

5
‰



⑧
广
告
费

业
务
宣
传
费

企
业
发
生

符
合
条
件

广
告
费

业
务
宣
传
费
支
出

国
务
院
财
政

税
务


部
门


规
定
外
�

超


年
销
售
(
营
业
)
收
入
1
5


部
分
�
准
予
扣

�
超

部
分
�
准
予
结
转


纳
税
年
度
扣




企
业
申
报
扣


广
告
费
支
出
应

赞
助
支
出
严
格
区
分

企
业
申
报
扣


广
告
费
支
出
�
必
须
符
合

列
条
件

广
告

通

工
商
部
门
批
准

专
门
机
构
制
作

�
已
实
际
支
付
费

�

已
取


相
应
发
票
�
通


定

媒
体
传
播


⑨
环
境
保
护
专
项
资
金

企
业


法
律

行
政
法
规

关
规
定
提
取



环
境
保
护

生
态
恢
复
等
方
面

专
项
资
金
�
准
予
扣



述
专
项
资
金
提
取

改
变

途

�


扣




⑩
保
险
费

企
业
参
加
财
产
保
险
�


规
定
缴
纳

保
险
费
�
准
予
扣




○
1
1
租
赁
费

企
业
根

生
产

营
活
动

需

租
入
固
定
资
产
支
付

租
赁
费
�




方
法
扣

�




营
租
赁
方
式
租

固
定
资
产
发
生

租
赁
费
支
出
�


租
赁
期
限
均
匀
扣



营
性
租
赁

指


权

转
移

租
赁




融
资
租
赁
方
式
租
入
固
定
资
产
发
生

租
赁
费
支
出
�


规
定
构
成
融
资
租

固
定
资
产
价
值

部
分
应

提
取
折
旧
费

分
期
扣


融
资
租
赁

指

实
质

转
移


项
资
产


权

关�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
0


全
部
风
险

报
酬


种
租
赁



○
1
2
劳
动
保
护
费

企
业
发
生

合
理

劳
动
保
护
支
出
�
准
予
扣




○
1
3
公
益
性
捐
赠
支
出

公
益
性
捐
赠
�

指
企
业
通

公
益
性
社
会
团
体

者
县
级



民
政
府


部
门
�


•
中

华

民


国
公
益
事
业
捐
赠
法
‣
规
定

公
益
事
业

捐
赠


企
业
发
生

公
益
性
捐
赠
支
出
�

超

年
度
利
润
总
额
1
2


部
分
�
准
予
扣


年
度
利
润
总
额
�

指
企
业


国
家
统

会
计
制
度

规
定
计
算

年
度
会
计
利
润


○
1
4

关
资
产

费


企
业
转


类
固
定
资
产
发
生

费

�
允
许
扣


企
业

规
定
计
算

固
定
资
产
折
旧
费


形
资
产

递
延
资
产

摊
销
费
�
准
予
扣




○
1
5
总
机
构
分
摊

费


非
居
民
企
业

中
国
境

设
立

机
构

场

�


中
国
境
外
总
机
构
发
生


该
机
构

场


生
产

营

关

费

�

够
提
供
总
机
构
出
具

费

汇
集
范
围

定
额

分
配



方
法
等
证
明

文
件
�

合
理
分
摊

�
准
予
扣




○
1
6
资
产
损
失

企
业

期
发
生

固
定
资
产

流
动
资
产
盘
亏

毁
损
净
损
失
�


提
供
清
查
盘
存
资
料



税
务
机
关
审
核

�
准
予
扣

�
企
业

存
货
盘
亏

毁
损

报
废
等
原




销
项
税
金
中
抵
扣

进
项
税
金
�
应
视

企
业
财
产
损
失
�
准
予

存
货
损
失

起



税
前

规
定
扣




○
1
7



关
法
律

行
政
法
规

国
家

关
税
法
规
定
准
予
扣




项
目


会
员
费

合
理

会
议
费

差
旅
费

违
约
金

诉
讼
费

等
等



○
1
8
手
续
费

佣
金
支
出

企
业
发
生

生
产

营

关

手
续
费

佣
金
支
出
�

超



规
定
计
算
限
额



部
分
�
准
予
扣

�
超

部
分
�


扣

�

非
保
险
企
业
�


具

合
法

营
资
格
中
介
服
务
机
构




签
订
服
务
协
议

合

确
认

收
入
金
额

5

计
算
限
额

手
续
费

佣
金
应

实
入
账
�



手
续
费

佣
金
支
出
计
入
回
扣

业
务
提
成

返
利

进
场
费
等
费

�
计
入
资
产

手
续
费

佣
金
支
出


通

折
旧

摊
销
等
方
式
扣


准
备

相
关

计
算
分
配
表



相
关
资
料
等

备
查

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
1

�
5
�
准
确

握
资
产
折
旧

摊
销


求

相
关
标
准


①
固
定
资
产


计
算
应
纳
税


额
时
�
企
业


规
定
计
算

固
定
资
产
折
旧
�
准
予
扣



列
固
定
资
产


计
算
折
旧
扣

�
房
屋

建
筑
物

外
未
投
入



固
定
资
产
�


营
租
赁
方
式
租
入

固
定
资
产
�

融
资
租
赁
方
式
租
出

固
定
资
产
�
已
足
额
提
取
折
旧

继
续



固
定
资
产
�


营
活
动

关

固
定
资
产
�
单
独
估
价
作

固
定
资
产
入
账

土

等
等


固
定
资
产
折
旧

计
提
方
法


企
业
应


固
定
资
产
投
入


月
份

次
月
起
计
算
折
旧
�
停
止



固
定
资
产
�
应


停
止


月
份

次
月
起
停
止
计
算
折
旧


企
业
应

根

固
定
资
产

性
质



情
况
�
合
理
确
定
固
定
资
产

预
计
净
残
值

固
定
资
产

预
计
净
残
值


确
定
�


变
更

固
定
资
产


直
线
法
计
算

折
旧
�
准
予
扣




国
务
院
财
政

税
务


部
门


规
定
外
�
固
定
资
产
计
算
折
旧


低
年
限


�

房
屋

建
筑
物
�

2
0
年
�
飞
机

火
车

轮
船

机
器

机
械



生
产
设
备
�

1
0
年
�


生
产

营
活
动

关

器
具

工
具

家
具
等
�

5
年
�
飞
机

火
车

轮
船

外

运
输
工
具
�

4
年
�
电
子
设
备
�

3
年



②

形
资
产


形
资
产




方
法
确
定
计
税
基
础
�


外
购


形
资
产
�

购
买
价
款

支
付

相
关
税
费


直
接

属


该
资
产
达

预
定

途
发
生



支
出

计
税
基
础
�

行
开
发


形
资
产
�

开
发

程
中
该
资
产
符
合
资

化
条
件


达

预
定

途
前
发
生

支
出

计
税
基
础
�
通

捐
赠

投
资

非
货
币
性
资
产
交
换

债
务
重
组
等
方
式
取



形
资
产
�

该
资
产

公
允
价
值

支
付

相
关
税
费

计
税
基
础



形
资
产
摊
销

范
围
�



计
算
应
纳
税


额
时
�
企
业


规
定
计
算


形
资
产
摊
销
费

�
准
予
扣



列

形
资
产


计
算
摊
销
费

扣

�

行
开
发

支
出
已

计
算
应
纳
税


额
时
扣



形
资
产
�

创
商
誉
�


营
活
动

关


形
资
产
等
等




形
资
产

摊
销
方
法

年
限
�



形
资
产

摊
销
�
采
取
直
线
法
计
算


形
资
产

摊
销
年
限


低

1
0
年

作

投
资

者
受



形
资
产

关
法
律
规
定

者
合

约
定



年
限

�




规
定

者
约
定



年
限
分
期
摊
销

外
购
商
誉

支
出
�

企
业
整
体
转


者
清
算
时
�
准
予
扣




③
长
期

摊
费



计
算
应
纳
税


额
时
�
企
业
发
生


列
支
出
作

长
期

摊
费

�


规
定
摊
销

��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
2

准
予
扣

�
已
足
额
提
取
折
旧

固
定
资
产

改
建
支
出
�
租
入
固
定
资
产

改
建
支
出
�
固
定
资
产


修
理
支
出
等


企
业

固
定
资
产
修
理
支
出


发
生

期
直
接
扣


企
业

固
定
资
产
改
良
支
出
�

果

关
固
定
资
产
尚
未
提
足
折
旧
�

增
加
固
定
资
产
价
值
�


关
固
定
资
产
已
提
足
折
旧
�

作

长
期

摊
费

�

规
定

期
间


均
摊
销



固
定
资
产

改
建
支
出
�

指
改
变
房
屋

者
建
筑
物
结
构

延
长


年
限
等
发
生

支
出

已
足
额
提
取
折
旧

固
定
资
产

改
建
支
出
�


固
定
资
产
预
计
尚



年
限
分
期
摊
销
�
租

固
定
资
产

改
建
支
出
�


合

约
定

剩
余
租
赁
期
限
分
期
摊
销
�
改
建

固
定
资
产
延
长


年
限

�

已
足
额
提
取
折
旧

固
定
资
产

租

固
定
资
产

改
建
支
出
外
�



固
定
资
产
发
生
改
建
支
出
�
应

适

延
长
折
旧
年
限




修
理
支
出
�


固
定
资
产
尚



年
限
分
期
摊
销

税
法

指
固
定
资
产


修
理
支
出
�

指

时
符
合

列
条
件

支
出
�
修
理
支
出
达

取

固
定
资
产
时

计
税
基
础
5
0



�
修
理

固
定
资
产



年
限
延
长
2
年







应

作

长
期

摊
费


支
出
�

支
出
发
生
月
份

次
月
起
�
分
期
摊
销
�
摊
销
年
限


低

3
年



�
6
�
关
注


扣


项
目



计
算
应
纳
税


额
时
�

列
支
出


扣




①

投
资
者
支
付

股
息

红
利
等
权
益
性
投
资
收
益
款
项



②
企
业


税
税
款



③
税
收
滞
纳
金
�

指
纳
税

违
反
税
收
法
规
�

税
务
机
关
处


滞
纳
金



④
罚
金

罚
款


没
收
财
物

损
失
�

指
纳
税

违
反
国
家

关
法
律

法
规
规
定
�


关

部
门
处


罚
款
�



司
法
机
关
处


罚
金


没
收
财
物



⑤
超

规
定
标
准

捐
赠
支
出


⑥
赞
助
支
出
�

指
企
业
发
生


生
产

营
活
动

关


种
非
广
告
性
质
支
出


⑦
未

核
定

准
备
金
支
出
�

指

符
合
国
务
院
财
政

税
务


部
门
规
定


项
资
产
减
值
准
备

风
险
准
备
等
准
备
金
支
出



⑧
企
业

间
支
付


理
费

企
业

营
业
机
构

间
支
付

租
金

特
许
权


费
�


非

银
行
企
业

营
业
机
构

间
支
付

利
息
�


扣




⑨

取

收
入

关



支
出


�
7
�
企
业


税
应
建
立

会
计
核
算

正
确
性


时
性
基
础



�

期
收
入

费

应

期
入
账
�

类
准
确
�


应
减
少
跨
年
报
销
费


情
况
�

确
需
计
提
费


�
次
年
实
际
支�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
3

付
时
应

预
提
科
目
核
算


企
业


税
汇
算
清
缴

前
完
成
报
销

入
账
手
续


�
8
�
正
确

握

亏
损
弥
补

处
理


亏
损

指
企
业


•
企
业


税
法
‣

实
施
条
例

规
定
�



纳
税
年
度

收
入
总
额
减


征
税
收
入

免
税
收
入


项
扣




零

数
额

税
法
规
定
�
企
业
某

纳
税
年
度
发
生

亏
损





年
度



弥
补
�


年
度




足

弥
补

�


逐
年
延
续
弥
补
�


长


超

5
年



�
企
业

汇
总
计
算
缴
纳
企
业


税
时
�

境
外
营
业
机
构

亏
损


抵
减
境

营
业
机
构

盈
利


�
9
�

中
介
机
构
进
行
年
度
会
计
报
表
审
计
时
�

审
计
调
整
事
项
应

时
复
核


踪
�


中
介
机
构



意
见

调
整
事
项
应

时
沟
通

落
实


�
1
0
�
应

规
定
时
间
进
行
纳
税
申
报

缴
纳
�


税
务
机
关

求

时
间
节
点
完
成

项
备
案
资
料
报
送



资
料
提
供

相
关
工
作


�
1
1
�
关
注
公
司
间
关
联
交
易
�


国
税
发
[
2
0
0
9
]
2
号
文
件
�
•
特

纳
税
调
整
实
施
办
法
�
试
行
�
‣
适


税
务
机
关

企
业

转

定
价

预
约
定
价
安
排

成

分
摊
协
议

受
控
外
国
企
业

资

弱
化



般
反
避
税
等
特

纳
税
调
整
事
项


理


应
重
点
关
注
公
司
间
关
联
交
易
�
关
注
公
司
间


财

物
权
属

界
定

公
司

关
联
交
易
价
格

制
定

考
虑
公
司
整
体
利
益


时

应
符
合
法
律

规
定
遵
循
独
立
交
易
原

�
选

合
理

转

定
价
方
法

业
务
形
式
�
包
括


非
受
控
价
格
法


销
售
价
格
法

成

加
成
法

交
易
净
利
润
法

利
润
分
割
法
等




�
二
�




税

1

名
称

定
义





税




(

然

)
取



项
应
税



征
税

象

征
收


种
税


支
付



单
位




扣
缴
义
务


目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车





税



力
资
源
部
门

理

计
算



2

税
目

税
率

�
1
�

税
税
额
计
算
方
法
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
4


�
2
�
工
资

薪
金


适


速
算
扣

数
表



�
3
�
劳
务
报
酬


适


速
算
扣

数
表
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
5


�
4
�

含
税
劳
务
报
酬
收
入
适

税
率
表


3

优
惠
政
策

�
1
�
省
级

民
政
府

国
务
院
部
委

中
国

民
解
放
军
军


单
位
�


外
国
组
织

国
际
组
织
颁
发

科
学

教
育

技
术

文
化

卫
生

体
育

环
境
保
护
等
方
面

奖
金



�
2
�


国
家
统

规
定
发


补
贴

津
贴



�
3
�
福
利
费

抚
恤
金

救
济
金



�
4
�


国
家
统

规
定
发

干
部

职
工

安
家
费

退
职
费

退
休
工
资

离
休
工
资

离
休
生
活
补
助
费


�
5
�

外
籍


取


探
亲
费
免
征




税



享
受
免
征




税
优
惠

遇

探
亲
费
�
仅
限

外
籍




国

受
雇



家
庭



(
包
括
配
偶

父
母
居
住

)

间
搭

交
通
工
具


年

超

2
次

费



�
6
�
生
育
妇
女


县
级



民
政
府
根

国
家

关
规
定
制
定

生
育
保
险
办
法
�
取


生
育
津
贴

生
育
医
疗
费



属

生
育
保
险
性
质

津
贴

补
贴
�
免
征




税



�
7
�


列


暂
免
征
收




税
�


①
外
籍



非
现
金
形
式

实
报
实
销
形
式
取


住
房
补
贴

伙
食
补
贴

搬
迁
费

洗
衣
费



②
外
籍



合
理
标
准
取


境


境
外
出
差
补
贴



③
外
籍


取


语
言
训
练
费

子
女
教
育
费
等



税
务
机
关
审
核
批
准

合
理

部
分



④
外
籍



外
商
投
资
企
业
取


股
息

红
利



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
6

�
8
�
通

民
间
科
研
协
定

华
工
作

专
家
�

工
资

薪
金



该
国
政
府
机
构
负
担




�
9
�
达

离
休

退
休
年
龄
�

确

工
作
需

�
适

延
长
离
休

退
休
年
龄

高
级
专
家
(
指
享
受
国
家
发
放

政
府
特
殊
津
贴

专
家

学
者
)
�


延
长
离
休

退
休
期
间

工
资

薪
金


�
视

离
休

退
休
工
资
免
征




税


�
1
0
�

国

企
业
职
工
�

企
业


•
中
华

民


国
企
业
破
产
法
(
试
行
)
‣
宣
告
破
产
�

破
产
企
业
取



次
性
安
臵
费
收
入
�
免
予
征
收




税



�
1
1
�
职
工



单
位
解

劳
动
关
系
取



次
性
补
偿
收
入
(
包
括


单
位
发
放


济
补
偿
金

生
活
补
助
费



补
助
费

)
�




年
职
工
年

均
工
资
3
倍
数
额


部
分
�

免
征




税

超

该
标
准


次
性
补
偿
收
入
�
应


•
国
家
税
务
总
局
关




解

劳
动
合

取


济
补
偿
金
征
收




税
问
题

通
知
‣
(
国
税
发
[

1
9
9
9
]

1
7
8
号
)


关
规
定
�
计
算
征
收




税



�
1
2
�
城
镇
企
业
事
业
单
位


职
工




•
失
业
保
险
条
例
‣
规
定


例
�
实
际
缴
付

失
业
保
险
费
�
均

计

职
工



期

工
资

薪
金
收
入
�
免
予
征
收




税



�
1
3
�
企
业





国
家


方
政
府
规
定


例
�
提
取


指
定
金
融
机
构
实
际
缴
付

住
房
公
积
金

医
疗
保
险
金

基

养
老
保
险
金
�
免
予
征
收




税



�
1
4
�


领
取
原
提
存

住
房
公
积
金

医
疗
保
险
金

基

养
老
保
险
金
�


具
备
•
失
业
保
险
条
例
‣
规
定
条
件

失
业

员
领
取

失
业
保
险
金
�
免
予
征
收




税



�
1
5
�


取


教
育
储
蓄
存
款
利
息





国
家

省
级

方
政
府
规
定


例
缴
付

住
房
公
积
金

医
疗
保
险
金

基

养
老
保
险
金

失
业
保
险
金
存
入
银
行


账
户

取


利
息


�
免
予
征
收




税



参

法
规
�
•
中
华

民


国




税
法
‣

•
中
华

民


国




税
法
实
施
条
例
‣
•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关





税

干
政
策
问
题

通
知
‣
(
财
税
字
„
1
9
9
4
‟
2
0
号
)

•
国
家
税
务
总
局
关

外
籍


取


关
补
贴
征
免




税
执
行
问
题

通
知
‣
�
国
税
发
„
1
9
9
7
‟
5
4
号
�

•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关

基

养
老
保
险
费
基

医
疗
保
险
费

失
业
保
险
费

住
房
公
积
金

关




税
政
策

通
知
‣
�
财
税
[
2
0
0
6
]
1
0
号
�


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

*
*
集
团
公
司
目
前



代
扣
代
缴




税
项
目


工
资
薪
金





劳
务
报
酬



等


工
资

薪
金



计
税
方
法
�


职
工

工
资

薪
金


�



指




职

者
受
雇

取


工
资

薪
金

奖
金
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
7

年
终
加
薪

劳
动
分
红

津
贴

补
贴




职

者
受
雇

关





�
独
生
子
女
补
贴

托

补
助
费

差
旅
费
津
贴

误
餐
补
助
等

包
括


�

计
税
基
础
进
行
计
算


①


承
担

公
司
代
扣
代
缴

工
资

薪
金


适

九
级
超
额
累
进
税
率
�


月
收
入
定
额
扣

2
0
0
0
元

4
8
0
0
元
�


余
额
作

应
纳
税


额
�

适

税
率
计
算
应
纳
税
额
�
详
见

表
�


计
算
公
式

�


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率
�
速
算
扣

数





(

月
收
入
额
�
2
0
0
0
元

4
8
0
0
元
)
×
适

税
率
�
速
算
扣

数

附
加
减

费


适


具
体
范
围

�

中
国
境


外
商
投
资
企
业

外
国
企
业
中
工
作

外
籍

员
�
应
聘

中
国
境

企
业

事
业
单
位

社
会
团
体

国
家
机
关
中
工
作

外
籍
专
家
�

中
国
境


住



中
国
境
外

职

者
受
雇
取

工
资

薪
金





�
财
政
部
确
定




员


外
�
附
加
减

费


适


华
侨

香
港

澳
门

台
湾

胞


②

公
司
负
担
税
款




全
额
负
担
税
款

情
形
�

应

雇
员
取



含
税
收
入
换
算
成
应
纳
税


额

�
计
算
单
位



应

代
扣
代
缴

税
款
(
详
见

表
)

计
算
公
式




应
纳
税


额


(

含
税
收
入
额
�
费

扣

标
准
�
速
算
扣

数
)
÷
(
1
�
税
率
)


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率
�
速
算
扣

数




雇



雇
员
负
担
部
分
税
款

情
形



分

定
额
负
担
部
分
税
款

定
率
负
担
部
分
税
款
两
种
情
形



第

种

雇



雇
员
定
额
负
担
部
分
税
款

�
应

雇
员
取


工
资

薪
金


换
算
成
应

纳
税


额

�
计
算
单
位
应

代
扣
代
缴

税
款

计
算
公
式

�


应
纳
税


额

雇
员
取


工
资
+
雇

代
雇
员
负
担

税
款
�
费

扣

标
准


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率
�
速
算
扣

数



第
二
种
�
雇



雇
员
定
率
负
担
部
分
税
款
�

指
雇


雇
员
负
担

定

例

工
资
应
纳

税
款

负
担

定

例

实
际
应
纳
税
款

计
算
公
式

�


应
纳
税


额

(
未
含
雇

负
担

税
款

收
入
额
�
费

扣

标
准
�
速
算
扣

数
×
负
担

例
)
÷
(
1
�
税
率
×
负
担

例
)


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率
�
速
算
扣

数

全
年

次
性
奖
金
计
税
方
法
�


职
工
全
年

次
性
奖
金
�
通
常

年
终
奖
金
�

计
税
基
础
进
行
计
算

全
年

次
性
奖
金

指
行
政
机
关

企
事
业
单
位
等
扣
缴
义
务

根


全
年

济
效
益


雇
员
全
年
工
作
业
绩

综
合�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
8

考
核
情
况
�

雇
员
发
放


次
性
奖
金


次
性
奖
金

包
括
年
终
加
薪

实
行
年
薪
制

绩
效
工
资
办
法

单
位
根

考
核
情
况
兑
现

年
薪

绩
效
工
资


纳
税

取

全
年

次
性
奖
金
�
单
独
作



月
工
资

薪
金


计
算
纳
税



①


承
担

公
司
代
扣
代
缴

先

雇
员

月

取


全
年

次
性
奖
金
�


1
2

月
�


商
数
确
定
适

税
率

速
算
扣

数



果

发
放
年
终

次
性
奖
金


月
�
雇
员

月
工
资
薪
金


低

税
法
规
定

费

扣

额
�
应

全
年

次
性
奖
金
减


雇
员

月
工
资
薪
金



费

扣

额

差
额



余
额
�


述
办
法
确
定
全
年

次
性
奖
金

适

税
率

速
算
扣

数



计
算
公
式






果
雇
员

月
工
资

薪
金


高

(

等

)
税
法
规
定

费

扣

额

�
适

公
式




应
纳
税
额

雇
员

月
取

全
年

次
性
奖
金
×
适

税
率
�
速
算
扣

数



果
雇
员

月
工
资

薪
金


低

税
法
规
定

费

扣

额

�
适

公
式




应
纳
税
额


(
雇
员

月
取

全
年

次
性
奖
金
�
雇
员

月
工
资
薪
金



费

扣

额

差
额
)
×
适

税
率
�
速
算
扣

数





纳
税
年
度

�




纳
税

�
该
计
税
办
法

允
许
采


次



实
行
年
薪
制

绩
效
工
资

单
位
�


取

年
终
兑
现

年
薪

绩
效
工
资


述
执
行



雇
员
取


全
年

次
性
奖
金

外




种
名
目
奖
金
�

半
年
奖

季
度
奖

加
班
奖

先
进
奖

考
勤
奖
等
�

律


月
工
资

薪
金
收
入
合

�

税
法
规
定
缴
纳




税



②

公
司
负
担
税
款


取


含
税
全
年

次
性
奖
金
收
入




税

计
算
方
法
�




含
税

全
年

次
性
奖
金
收
入


1
2

商
数
�
查
找
相
应
适

税
率

速
算
扣

数



含
税

全
年

次
性
奖
金
收
入


(

含
税

全
年
�
次
性
奖
金
收
入
�
速
算
扣

数
)
÷

(
1
�
适

税
率
)





含
税

全
年

次
性
奖
金
收
入


1
2

商
数
�
重
新
查
找
适

税
率

速
算
扣

数
�
详
见

表
�



应
纳
税
额

含
税

全
年

次
性
奖
金
收
入
×
适

税
率
�
速
算
扣

数




果
纳
税

取


含
税
全
年

次
性
奖
金
收
入


月
工
资

薪
金


�
低

税
法
规
定

费

扣

额
�
应
先


含
税
全
年

次
性
奖
金
减


月
工
资

薪
金


低

税
法
规
定
费


扣

额

差
额
部
分

�




述
规
定
处
理



劳
务
报
酬
计
税
方
法
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


3
9


支
付

劳
务
报
酬

计
税
基
础
进
行
计
算

劳
务
报
酬


�

指



事
设
计

装
潢

安
装

制
图

化
验

测
试

医
疗

法
律

会
计

咨
询

讲
学

新
闻

广
播

翻
译

审
稿

书
画

雕
刻

影
视

录
音

录


演
出

表
演

广
告

展
览

技
术

服
务

介
绍
服
务


纪
服
务

代
办
服
务




劳
务
报
酬




公
司

支
付
报
酬
时
计
算
税
款
代
扣
代
缴


①


承
担

公
司
代
扣
代
缴


应
纳
税
额

计
算
公
式




应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率



果
纳
税



次
应
税
劳
务
报
酬


超

2
0

0
0
0
元
�
应
实
行
加
成
征
税
�

应
纳
税
总
额
应


相
应
税
率

速
算
扣

数
计
算

计
算
公
式




应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率

速
算
扣

数


②

公
司
负
担
税
款



果
单
位

纳
税

代
付
税
款
�
应


单
位
支
付

纳
税



含
税
支
付
额
换
算

应
纳
税


额
�
然


规
定
计
算
应
代
付





税
款

计
算
公
式





含
税
收
入
额

超

3

3
6
0
元




应
纳
税


额


(

含
税
收
入
额
�
8
0
0
)

÷

(
1
�
税
率
)


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率



含
税
收
入
额
超

3

3
6
0
元




应
纳
税


额


[

(

含
税
收
入
额
�
速
算
扣

数
)

x

(
1



2
0


)

]

÷

[
1


税
率
×

(
1

�

2
0


)

]




应
纳
税


额


[

(

含
税
收
入
额
�
速
算
扣

数
)

x

(
1



2
0


)

]
÷

级
换
算
系
数


应
纳
税
额

应
纳
税


额
×
适

税
率

速
算
扣

数


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提

应

根

职
工
提
供
服
务

受
益

象
进
行
分
配



�
生
产
成

(



直
接
生
产
产
品


员

工
资
)











理
费

(



单
位

理
职
位

工
资


包
括
车
间

理

员
�


解


职
工

劳
动
关
系

予

补
偿
)







制
造
费

(



生
产
车
间

理

员
工
资
)





研
发
支
出
�




事
研
发


员
工
资
�


建
工
程
�




事

建
工
程


员
工
资
�

销
售
费

�




事
销
售


员
工
资
�

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
0

贷
�
应
付
职
工
薪
酬

注
�

偿

职
工
提
供
住
房
等
资
产






述
方
法

应
计
提

折
旧
额
等
进
行
分
配




�
应
付
职
工
薪
酬







贷
�
应
交
税
费
�
应
交




税















②
缴
纳


�
应
交
税
费
�
应
交




税



贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
计
算




税
时
�


项
目
应
分
类
清
晰
�


费


扣



税
率

速
算
扣

数

选


应
严
格



项
适


标
准


�
2
�
注
意


种
非
现
金
形
式

相
关
补
助
�
发
放
物
品

奖
励
性
质

旅
游

低
价

职
工
售
房
公
务
交
通
补
贴

通
讯
补
贴
等
等
�
�
应

合
理

价
格
�

扣


定
标
准
费

�


工
资

薪
金



计
缴




税


�
3
�


国
际
交
流
日
益
增

�

计
算




税
时
�


公
司
非
居
民
纳
税


纳
税
义
务
范
围
应
准
确

握





中
国
境


住




纳
税
年
度


中
国
境

连
续

累
计
工
作

超

9
0
日
�

者

税
收
协
定
规
定

期
间

�

中
国
境

连
续

累
计
居
住

超

1
8
3
日



�


源

中
国
境




�

中
国
境
外
雇

支
付





该
雇

设

中
国
境

机
构
负
担

工
资

薪
金


�
免
予
缴
纳




税
�
仅


实
际

中
国
境

工
作
期
间

中
国
境

企
业



雇

支
付

者

中
国
境

机
构
负
担

工
资

薪
金


纳
税






中
国
境


住

�




纳
税
年
度
中

中
国
境

连
续

累
计
工
作
超

9
0

日
�


税
收
协
定
规
定

期
间

�

中
国
境

连
续

累
计
居
住
超

1
8
3
日


满
1
年



�


源

中
国
境




�




中
国
境

企
业



雇

支
付



境
外
企
业



雇

支
付
�
均
应
缴
纳




税






中
国
境
外
取


工
资

薪
金


�

担

中
国
境

企
业
董
事

高
层

理

员
�


境
外
履
行
职
务


境

企
业
支
付
董
事
费

工
资

薪
金



外
�

缴
纳




税

担

中
国
境

企
业
董
事

高
层

理

员
取



中
国
境

企
业
支
付

董
事
费

工
资

薪
金
�





否

中
国
境
外
履
行
职
务
�
均
应
申
报
缴
纳




税


�
4
�
作

公
司
应
行


扣
缴
义
务


扣
缴
义
务
�




支
付
应
纳
税


时
�


纳
税


否
属


单
位

员
�
均
应
代
扣
代
缴

应
纳





税
税
款

扣
缴
义
务


法
履
行
代
扣
代
缴
税
款
义
务
�
纳
税



拒
绝

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
1

�
5
�
配
合
做

年
收
入
1
2
万
元


行
申
报



三

资
源
税
类

�

�
城
镇
土



税


1

名
称

定
义

城
镇
土



税


开
征
范
围

土


征
税

象
�

实
际
占


土

面
积

计
税
标
准
�

规
定
税
额

拥

土



权

单
位



征
收


种
税


城
镇
土



税

征
税
范
围

城
市

县
城

建
制
镇

工
矿
区

目
前
�
*
*
集
团
公
司
汽
车



控
股
子
公
司

土



分
布

市

济
技
术
开
发
区
�


年
限

数

5
0
年


2

税
目

税
率




芜
湖
市
区
范
围

城
镇
土



税
土

等
级

税
额
标
准
�


3

优
惠
政
策

�
1
�
根

•
土



税
暂
行
条
例
‣
�
企
业
办

学
校

医
院

托



幼

园
�





企
业




明
确
区
分

�





国
家
财
政
部
门
拨
付
事
业

费

单
位



土

�
免
征
城
镇
土



税


�
2
�
根

•
土



税
暂
行
条
例
‣
�
企
业
搬
迁

原
场






企
业
范
围

荒
山
等�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
2

尚
未
利


土

�
免
征
城
镇
土



税


企
业
范
围


荒
山

林


湖
泊
等
占

�
尚
未
利


�


省


治
区

直
辖
市
税
务
局
审
批
�

暂
免
征
收
城
镇
土



税


�
3
�
根

芜
湖
市
财
预
[
2
0
0
8
]
4
5
5
号
文

相
关
规
定
�
芜
湖
市
政
府


2
0
0
7

2
0
0
9
年
度
亩
税
收
贡
献
率
达

相
关
标
准

市
区
中

型
工
业
企
业
�


土



税
进
行
相
应

奖
补


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算




形
资
产

土



权

明
细
账
�
根

占

土


计
税
面
积
�

处

土

等
级

计
算
税
款



年
应
纳
土



税
税
额

实
际
占

应
税
土

面
积
�

方
米
�
×
适

税
额

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�

理
费



税
金










贷
�
应
交
税
费
—
应
交
土



税


②
缴
纳


�
应
交
税
费
—
应
交
土



税






贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
应
准
确

界
定
城
镇
土



税

纳
税

�
原




拥

土



权

单
位



缴
纳
�
土



权
未
确
定

权
属
纠
纷
未
解
决

�

实
际



纳
税
�
土



权



�




方
分

纳
税


�
2
�


公
司


土


增
减
信
息
�
应

时

享
�
确
保
土



税
计
缴

完
整
性

准
确
性


时
性


�
3
�
准
确

握
纳
税
义
务
发
生
时
间


①
购
臵
新
建
商
品
房
�

房
屋
交
付



次
月
起
计
征
城
镇
土



税
�
购
臵
存
量
房
�

办
理
房
屋
权
属
转
移

变
更
登
记
手
续
�
房

产
权
属
登
记
机
关
签
发
房
屋
权
属
证
书

次
月
起
计
征
城
镇
土



税



②
出
租

出

房
产
�

交
付
出
租

出

房
产

次
月
起
计
征
城
镇
土



税



③
房

产
开
发
企
业



出
租

出


企
业
建
造

商
品
房
�

房
屋



交
付

次
月
起
计
征
城
镇
土



税



④


新
征


耕


批
准
征


日
起
满
1
年
时
开
始
缴
纳
城
镇
土



税
�
新
征


非
耕


批
准
征

次
月
起
缴
纳
城
镇
土



税

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
3

�
4
�
准
确

握
计
税


�
原



企
业
实
际
占


土

面
积
(

方
米
)

计
税





实
际
占


土

面
积
�

房

产

理
部
门
核
发

土



证
书

确
认

土

面
积

准
�
尚
未
核
发
土



证
书

�
应

纳
税


实
申
报
土

面
积
�


纳
税
�

核
发
土



证



作
调
整


�
5
�
房

产
开
发
企
业
�


土

面
积

商
品
房
出
售

�


土

面
积
滚
动
变
化
�
应
注
意
区
分
未
售

已
售

�
准
确
统
计
计
税

土

面
积


�
6
�


土



税
等
级

调
整
�


成

加

�


土

投
资
前

合
理
计
划
�
避
免
购
臵


量
闲
臵
�



应
科
学


�
提
高


效
率
�
争
取
相
关

奖
补
政
策


�
7
�

握
独
立
交
易
原

�
监
控
关
联
企
业
间

偿


土

房
产
资
源

现
象
�
降
低
涉
税
风
险



四

特
定
目

税
类

�

�
城
市
维
护
建
设
税

(
教
育
费
附
加


方
教
育
附
加
费
)

1

名
称

定
义

城
建
税

教
育
费
附
加


方
教
育
附
加
费


国
家

缴
纳
增
值
税

消
费
税

营
业
税
(
简
称

三
税

)

单
位





缴
纳


三
税

�
含
出
口
退
税
免
抵
额
�
税
额

计
税



征
收

税
费


2

税
目

税
率


3

优
惠
政
策

海
关

进
口
产
品
代
征

增
值
税

消
费
税
�

征
收
城
建

附
加
�
外
国
投
资
企
业

外
国
企
业
暂

缴
纳
城
建

附
加
�
目
前
普
泰

阿
莫
德
等
外
资
企
业
享
受
免
税
政
策


参

法
规
�
•
中
华

民


国
城
市
维
护
建
设
税
暂
行
条
例
‣
等


4

税
款
计
算

会
计
处
理
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
4

�
1
�
数


源

税
款
计
算


实
际
应
缴

增
值
税
�
含
出
口
退
税
免
抵
额
�

消
费
税

营
业
税
税
额

计
税
基
础
�



处

区
适


税
率
�
计
算
相
应

城
建
税

附
加
�


应
缴
城
建
税

附
加
税
�
费
�
额

应
缴

三
税

税
额
合
计
数
×
税
率

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提

正
常
业
务




营
业
税
金

附
加














贷

应
交
税
费

应
交
城
建
税












应
交
税
费

应
交
教
育
费
附
加








应
交
税
费

应
交

方
教
育
附
加
费



业
务

�

捐
赠

部
门
工
作

车
领

等
视

销
售
业
务
�


�
相
关
科
目
�

�
营
业
外
支
出

捐
赠
支
出

固
定
资
产


建
工
程
等
�

贷

应
交
税
费

应
交
城
建
税












应
交
税
费

应
交
教
育
费
附
加








应
交
税
费

应
交

方
教
育
附
加
费

②
缴
纳
时


�
应
交
税
费

应
交
城
建
税












应
交
税
费

应
交
教
育
费
附
加








应
交
税
费

应
交

方
教
育
附
加
费

贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�

时
准
确
核

城
建
税

附
加


计
提
基
础

营
业
税

消
费
税

增
值
税
�
含
出
口
退
税
免
抵
额
�


应
关
系


�
2
�
三
税


减
免
实
行
退
返
时
�

时
退
返
相
应

城
建

附
加



�
二
�
土

增
值
税

1

名
称

定
义

土

增
值
税



偿
转

固

土



权



建
筑
物



附
着
物
产
权

取

增
值
性
收
入

单
位




征
收


种
税


2

税
目

税
率
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
5

土

增
值
税
采

超
率
累
进
税
率



3

优
惠
政
策



•
土

增
值
税
暂
行
条
例
‣

相
关
规
定
�


享
受

优
惠
政
策



述
�

�
1
�
关


房

产
进
行
投
资

联
营

征
免
税
问
题





房

产
进
行
投
资

联
营

�
投
资

联
营


方

土

�
房

产
�
作
价
入
股
进
行
投
资

作

联
营
条
件
�
暂
免
征
收
土

增
值
税




房

产
作
价
入
股
�


投
资

联
营

企
业

事
房

产
开
发

�

者
房

产
开
发
企
业


建
造

商
品
房
进
行
投
资

联
营

�


投
资

联
营
企
业


述
房

产

转

�

属

征
收
土

增
值
税

范
围


�
2
�
关

合
作
建
房

征
免
税
问
题





方
出

�

方
出
资
金
�
双
方
合
作
建
房
�
建
成

分
房



�
暂
免
征
收
土

增
值
税
�
建
成

转


�
应
征
收
土

增
值
税


�
3
�
关

企
业
兼

转

房

产

征
免
税
问
题



企
业
兼

中
�


兼

企
业

房

产
转


兼

企
业
中

�
暂
免
征
收
土

增
值
税


�
4
�
土

增
值
税



偿
转


房

产
征
税
�


赠

等
方
式

偿
转


房

产
�

予
征
税


�
5
�
建
造
普
通
标
准
住
宅
出
售
�

增
值
额
未
超

扣

项
目
金
额


2
0


�
予

免
税
�
超

2
0


�
应


全
部
增
值
额

规
定
计
税


�
6
�

城
市
市
政
规
划

国
家
建
设
需

拆
迁
�


政
府
征


收
回

房

产
�



述�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
6

原

�
纳
税


行
转

房

产

�

予
免
税


�
7
�
企
业
转

旧
房
作

廉
租
住
房


济
适

住
房
房
源

增
值
额
未
超

扣

项
目
金
额
2
0


�
免
征
土

增
值
税


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

①
房

产
公
司

时

预
售
收
入

核
定

率
�
目
前
芜
湖
市

1

�
征
收
税
款
�



月

预
售
收
入
计
算


�

应
纳
税
额

预
售
收
入
×
核
定

率
�

②
结
算
时
�


项
目

收
入


扣

项
目
�

收
入
减

扣

项
目


增
值
额

四
级
超
率
累
进
税
率
计
算

应
纳
税
额
�
增
值
额
×
适

税
率
�
扣

项
目
金
额
×
速
算
扣

系
数

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�
营
业
税
金

附
加

贷
�
应
交
税
费

应
交
土

增
值
税

②
缴
纳


�
应
交
税
费

应
交
土

增
值
税

贷
�
银
行
存
款
等

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�


开
发
房

产
项
目
�

扣

项
目

核
算

集
应
准
确
明
晰

①
房

产
开
发
成

�



开
发
房

产
项
目
实
际
发
生

成

�


成

允
许

实
际
发
生
数
扣

�


包
括
土

征


拆
迁
补
偿
费

前
期
工
程
费

建
筑
安
装
工
程
费

基
础
设
施
费

公

配
套
设
施
费

开
发
间
接
费

等



②
房

产
开
发
费


企
业

够

转

房

产
项
目
计
算
分
摊
利
息
支
出
�


提
供
金
融
机
构

贷
款
证
明

�

允
许
扣


房

产
开
发
费



利
息
+

(
取

土



权

支
付

金
额
+
房

产
开
发
成

)

×
5



(
注
�
利
息

高


超


商
业
银
行

类

期
贷
款
利
率
计
算

金
额
)
�



转

房

产
项
目
计
算
分
摊
利
息
支
出



提
供
金
融
机
构
贷
款
证
明

�

允
许
扣


房

产
开
发
费


�
(
取

土



权

支
付

金
额
+
房

产
开
发
成

)
×
1
0





③

转

房

产

关

税
金

指

转

房

产
时
缴
纳

营
业
税

印
花
税

城
市
维
护
建
设
税
�
教
育
费
附
加

房

产
开�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
7

发
企
业
缴
纳

印
花
税
列
入

理
费

�
印
花
税


单
独
扣

�
房

产
开
发
企
业

外



纳
税


计
算
土

增
值
税
时
�
允
许
扣


转

房

产
环
节
缴
纳

印
花
税



④


扣

项
目



事
房

产
开
发

纳
税

允
许

取

土



权
时

支
付

金
额

房

产
开
发
成



�
加
计
2
0


扣

�

取

土



权

�
未
进
行
开
发

转


�

计
算
应
纳
增
值
税
时
�

允
许
扣

取

土



权
时
支
付


价
款

缴
纳


关
费

�



转

环
节
缴
纳

税
金
�


加
计
扣



�
2
�
转

旧
房

建
筑
物
时
应
合
理
计
算
价
格

扣

项
目

转

旧
房

�
应

房
屋

建
筑
物

评
估
价
格

取

土



权

支
付


价
款


国
家
统

规
定
缴
纳


关
费




转

环
节
缴
纳

税
金
作

扣

项
目
金
额
计
征
土

增
值
税



旧
房

建
筑
物

评
估
价
格


指
转

已




房
屋

建
筑
物
时
�

政
府
批
准
设
立

房

产
评
估
机
构
评
定

重
臵
成

价


成
新
折
扣
率


价
格

评
估
价
格
须



税
务
机
关
确
认
�

取

土



权
时
未
支
付

价
款



提
供
已
支
付


价
款



�

允
许
扣

取

土



权
时

支
付

金
额
�
纳
税

转

旧
房

建
筑
物
时
�

计
算
纳
税
需


房

产
进
行
评
估
�

支
付

评
估
费

允
许

计
算
土

增
值
税
时
予

扣




五

财
产

行

税
类

�

�
房
产
税

1

名
称

定
义

房
产
税


房
屋

征
税

象
�

房
屋

计
税
余
值

租
金
收
入

计
税


�

产
权



征
收


种
财
产
税


2

税
目

税
率


房
产
余
值
计
征

�
年
税
率

1

2

�


房
产
出
租

租
金
收
入
计
征

�
税
率

1
2



(
国
发
[
1
9
8
6
]
9
0
号
•
中
华

民


国
房
产
税
暂
行
条
例
‣
)


3

优
惠
政
策

根

•
房
产
税
暂
行
条
例
‣

�
1
�
企
业
办


类
学
校

医
院

托



幼

园



房
产
�





国
家
财
政
部
门
拨
付
事
业

费

单
位



房
产
�
免
征
房
产
税


�
2
�



基
建
工


基
建
工

服
务


种
工
棚

材
料
棚

休
息
棚

办
公
室

食
堂
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
8

茶
炉
房

汽
车
房
等

时
性
房
屋
�



施
工
企
业

行
建
造



基
建
单
位
出
资
建
造
�
交
施
工
企
业



�

施
工
期
间
�

律
免
征
房
产
税


�
3
�


政
府
规
定
价
格
出
租

公

住
房

廉
租
住
房
�
包
括
企
业

职
工
出
租

单
位


住
房
等
暂
免
征
收
房
产
税


�
4
�
房

产
开
发
企
业
建
造

商
品
房
�

出
售
前

征
收
房
产
税



出
售
前
房

产
开
发
企
业
已



出
租

出


商
品
房
应

规
定
征
收
房
产
税



4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

①



价
计
征

�


固
定
资
产
中

房
屋

建
筑
物
等
期
初
明
细
账
进
行
统
计
汇
总
�
扣


租
部
分

�
作

应
税
房
产
原
值
�

扣


定

减


例
�
税
法
规
定

1
0

3
0

�
芜
湖
市

3
0

�


余
值
进
行
计
算
�

应
纳
税
额

应
税
房
产
原
值
×
�
1

3
0

�
×
年
税
率
1

2


②



租
计
征

�



月
营
业
收
入
中

房
产
租
金
收
入
进
行
计
算
�

应
纳
税
额

租
金
收
入
×
1
2


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�

理
费



税
金

贷

应
交
税
费
—
应
交
房
产
税

②
缴
纳


�
应
交
税
费
—
应
交
房
产
税





贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
应
准
确

界
定
城
镇
土



税

纳
税

�
房
产
税
原





征
税
范
围


房
屋
产
权




纳
税

产
权





房
屋




�

产
权
未
确
定



房
产
代



者



纳
税


�
2
�
准
确

握
房
产
税

纳
税
义
务
发
生
时
间
�

①

原

房
产


生
产

营

�

生
产

营

月
起
�
计
征
房
产
税



②

建

房
屋


生
产

营

�

建
成

日

次
月
起
�
计
征
房
产
税



③
委
托
施
工
企
业
建
设

房
屋
�

办
理
验
收
手
续

日

次
月
起
�
计
征
房
产
税




办
理
验
收
手
续
前
已



出
租

出


新
建
房
屋
�
应




出
租

出



月
起

规
定
计
征
房
产
税


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


4
9

④
购
臵
新
建
商
品
房
�

房
屋
交
付



次
月
起
计
征
房
产
税



⑤
购
臵
存
量
房
�

办
理
房
屋
权
属
转
移

变
更
登
记
手
续
�
房

产
权
属
登
记
机
关
签
发
房
屋
权
属
证
书

次
月
起
计
征
房
产
税



⑥
出
租

出

房
产
�

交
付
出
租

出

房
产

次
月
起
计
征
房
产
税



⑦
房

产
开
发
企
业



出
租

出


企
业
建
造

商
品
房
�

房
屋



交
付

次
月
起
计
征
房
产
税



�
3
�
房
产
税

计
税



房
屋

价
值

租
金
�
应

会
计
准

准
确
核
算
房
产

原
值
�


租
金
收
入


①
房
产
原
值

指
纳
税



会
计
制
度
规
定
�

账
簿

固
定
资
产

科
目
中
记
载

房
屋
原
价



�


会
计
制
度
规
定

账
簿
中
记
载

房
屋
原
价

�
应

房
屋
原
价

规
定
减


定

例


房
产
余
值
计
征
房
产
税
�
没

记
载
房
屋
原
价

�



述
原

�

参


类
房
屋
�
确
定
房
产
原
值
�

规
定
计
征
房
产
税


房
产
原
值
应
包
括

房
屋


分
割


种
附
属
设
备


般

单
独
计
算
价
值

配
套
设
施




�
暖
气

卫
生

通
风


明

煤
气
等
设
备
�

种

线
�

蒸
汽

压
缩
空
气

石
油


水
排
水
等

道

电
力

电
讯

电
缆
导
线
�
电
梯

升
降
机


道

晒
台
等

属

房
屋
附
属
设
备

水



水
道

暖
气


煤
气

等
应




探
视
井

三
通

起
�
计
算
原
值
�
电
灯
网


明
线

进
线
盒
联
结

起
�
计
算
原
值




维
持

增
加
房
屋



功



房
屋
满
足
设
计

求
�


房
屋

载
体
�



意
移
动

附
属
设
备

配
套
设
施
�


排
水

采
暖

消
防

中
央
空
调

电
气

智

化
楼
宇
设
备
等
�



会
计
核
算
中

否
单
独
记
账

核
算
�

应
计

房
产
原
值
�
计
征
房
产
税



②
纳
税


原

房
屋
进
行
改
建

扩
建

�

相
应
增
加
房
屋

原
值



③


更
换
房
屋
附
属
设
备

配
套
设
施

�



价
值
计

房
产
原
值
时
�

扣
减
原

相
应
设
备

设
施

价
值
�

附
属
设
备

配
套
设
施
中
易
损
坏
�
需


常
更
换

零
配
件
�
更
新



计
入
房
产
原
值
�
原
零
配
件

原
值


扣



④
房
产
税
征
收
范
围


具
备
房
屋
功




建
筑
�
包
括



房
屋
相
连



建
筑


完
全
建


面



建
筑




防
设
施
等
�
均
应




关
规
定
征
收
房
产
税
�





房
屋
相
连



建
筑
�

房
屋



室



停
车
场

商
场



部
分
等
�
应



部
分



房
屋
视



整
体




房
屋
建
筑


关
规
定
计
算
征
收
房
产
税


⑤

果
纳
税

未

会
计
制
度
规
定
记
载
原
值
�

计
征
房
产
税
时
�
应

规
定
调
整
房
产
原
值


房
产
原
值
明
显

合
理

�
应
重
新
予

评
估
�

没

房
产
原
值

�
应

房
屋




税
务
机
关
参
考

类
房
屋

价
值
核
定

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
0

⑥
房
屋

租
金
收
入
�

房
屋
产
权



出
租
房
屋


权

取


报
酬
�
包
括
货
币
收
入

实
物
收
入



劳
务



形
式
作

报
酬
抵
付
房
租
收
入

�
应
根




类
房
屋

租
金
水

�
确
定
租
金
标
准
�

率
计
征


⑦

投
资
联
营

房
产
�

计
征
房
产
税
时
应
予

区







房
产
投
资
联
营
�
投
资
者
参

投
资
利
润
分
红
�

担
风
险

�

房
产

计
税
余
值
作

计
税


计
征
房
产
税
�


房
产
投
资
�
收
取
固
定
收
入
�

承
担
联
营
风
险

�
实
际


联
营
名
义
取

房
产
租
金
�
应
根

•
房
产
税
暂
行
条
例
‣


关
规
定
�

出
租
方

租
金
收
入
计
算
缴
纳
房
产
税


�
4
�
公
司


房
产

增
减
信
息
�
应

时

享
�


严
格
区
分

价
计
征


租
计
征

房
产
�
确
保
房
产
税
计
缴

完
整
性

准
确
性


时
性


�
5
�

握
独
立
交
易
原

�
监
控
关
联
企
业
间

偿


土

房
产
资
源

现
象
�
降
低
涉
税
风
险



�
二
�
印
花
税

1

名
称

定
义

印
花
税



济
活
动


济
交

中
书
立

领
受




应
税

济

证

征
收


种
税


2

税
目

税
率

法
规

税
目

范
围

税
率

纳
税


说
明

相
关
税
法

购
销

合


包
括
供
应

预
购

采
购

购
销
结
合

协
作

调
剂

补
偿

易
货
等
合



购
销
金
额
0

3
‰
贴
花

立
合




部
目
前

含
税
销
售
额

8
0

作

计
税
基
础


中
华

民


国
印
花
税
暂
行
条
例

国
务
院
令
[
1
9
8
8
]
第
1
1
号

•
芜
湖
市
印
花
税
征
收

理
办
法
‣
芜

税
[
2
0
0
9
]
1
0
8
号
文

芜

开
税
通
印
通
字
[
2
0
1
0
]
9
2
号

加
工
承
揽
合


包
括
加
工

定
做

修
缮

修
理

印
刷

广
告

测
绘

测
试
等
合



加
工

承
揽
收
入
0

5
‰
贴
花

立
合




建
设
工
程
勘
察
没
计
合


包
括
勘
察

设
计
合



收
取
费

0

5
‰
贴
花

立
合




建
筑
安
装

工
程
承
包
合


包
括
建
筑

安
装
工
程
承
包
合



承
包
金
额
0

3
‰
贴
花

立
合




财
产
租
赁
合


包
括
租
赁
房
屋

船
舶

飞
机

机
动
车
辆

机
械

器
具

设
备
等
合



租
赁
金
额
1
‰
贴
花

税
额

足
l
元

1
元
贴
花

立
合




货
物
运
输
合


包
括
民

航
空
运
输

铁
路
运
输

海

运
输


河
运
输

公
路
运
输

联
运
合



运
输
收
取

费

0

5
‰
贴
花

立
合



单

作

合





合

贴
花

仓
储
保

合


包
括
仓
储

保

合



仓
储
收
取

保

费

l
‰
贴
花

立
合



仓
单

栈
单
作


合


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
1




合

贴
花


款
合


银
行



金
融
组
织


款

(

包
括
银
行

业
拆

)

签
订


欲
合




款
金
额

0

0
5
‰
贴
花

立
合



单

作

合





合

贴
花

财
产
保
险

合


包
括
财
产

责


保
证

信

等
保
险
合



收
取

保
险
费
收

l
‰
贴
花

立
合



单

作

合





合

贴
花

技
术
合


包
括
技
术
开
发

转


咨
询

服
务
等
合




记
载
金
额

0

3
‰
贴
花

立
合




产
权
转
移

书


包
括
财
产


权

版
权

商
标
专

权

专
利
权

专

技
术


权
等
转
移
书


土



杈
出

合


土



权
转

合


商
品
房
销
售
合




记
载
金
额

0

5
‰
贴
花

立




营
业
账
簿

生
产


营

账
册

记
载
资
金

账
簿


实
收
资


资

公
积

合
计
金
额
0

5
‰
贴
花



账
簿

件
贴
花
5
元

立
账
簿



权
利

许

证


包
括
政
府
部
门
发


房
屋
产
权
证

工
商
营
业
执


商
标
注
册
证

专
利
证

土



证


件
贴
花
5
元

领
受



3

优
惠
政
策

根

•
印
花
税
暂
行
条
例
‣

相
关
规
定
�




免
税


�
1
�
财
产




财
产
赠

政
府

社
会
福
利
单
位

学
校

立

书



中
�
社
会
福
利
单
位

指
扶
养
孤
老
伤
残

社
会
福
利
单
位


�
2
�

息

贴
息
贷
款
合



�
3
�
企
业
改
制
前
签
订

尚
未
履
行
完


类
应
税
合

�
改
制

需

变
更
执
行

体

�

仅
改
变
执
行

体
�

余
条
款
未
作
变
动

改
制
前
已
贴
花

�


贴
花
�
企
业

改
制
签
订

产
权
转
移
书

免
予
贴
花



4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

①
日
常

营

购
销
合

�


月

销
售
收
入
�

算
成
含
税
销
售
额
�


含
税
销
售
额

相
关

例
�

税
务
机
关

相
关
规
定
核
定
�
*
*
集
团
公
司
汽
车
目
前

8
0

�

计
税
基
础
�
计
算

月
应
缴
印
花
税


应
缴
印
花
税
额

含
税
销
售
收
入
×
核
定

例
×
税
率
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
2

②


应
税
合



证
�
印
花
税

应
纳
税

证

载

金
额

费


收
入
额

者

证

件
数

计
税


�
详
见

表
�
�


规
定

适

税
率

者
税
额
计
算
缴
纳


应
纳
税
额
�
应
纳
税

证

载

金
额
�

费


收
入
额
�
×
适


税
率





应
纳
税
额
�
应
纳
税

证

载

件
数
×
适

税
额
标
准



例
税
率
计
算
纳
税

应
纳
税
额


足
1
角

�
免
纳
印
花
税
�
应
纳
税
额

1
角



�

税
额
尾
数

满
5
分


计
�
满
5
分


1
角
计
算
贴
花


财
产
租
赁
合


应
纳
税
额
超

1
角


足
1
元

�

1
元
贴
花



�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提
时


�

理
费


税
金

贷
�
应
交
税
费

应
交
印
花
税

②
缴
纳
时



�
应
交
税
费

应
交
印
花
税










贷
�
银
行
存
款


5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
应
准
确

界
定
印
花
税

纳
税



①
书
立

类

济
合


�

立
合



纳
税



谓
立
合


�

指
合



事



事


两
方

两
方



�

方
均

纳
税




②
建
立
营
业
账
簿

�

立
账
簿


纳
税




③
订
立

种
财
产
转
移
书


�

立



纳
税



立


未
贴
印
花

少
贴
印
花
�
书


持


应
负
责
补
贴
印
花


立
书


合

方
式
签
订

�
应

持

书



方
分


全
额
贴
花


④
领
取
权
利
许

证


�

领
受


纳
税




⑤





证
�

果

两
方

者
两
方



事

签
订


执

份

�

方
均

纳
税

�
应



方


持

证



金
额
贴
花


谓

事

�

指


证

直
接
权
利
义
务
关
系

单
位



�

包
括
保


证


鉴
定



果
应
税

证



事


代
理

代

书
立

�


代
理

代

承
担
纳
税
义
务



⑥

国
外
书
立

领
受
�

国



应
税

证

单
位




纳
税




�
2
�
准
确

握
纳
税
义
务
发
生
时
间

纳
税
环
节


印
花
税
应


书
立

领
受
时
贴
花

具
体

指
�

合

签
订
时

账
簿
启

时

证

领
受
时
贴
花


果
合



国
外
签
订
�



便

国
外
贴
花

�
应


合

带
入
境
时
办
理
贴
花�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
3

纳
税
手
续


�
3
�

月

时
核
算

项
销
售
收
入

营
业
收
入
�
应

集
明
晰
�
根




适

税
率
计
算

月
印
花
税


�
4
�
准
确

握
计
税



①
购
销
合


计
税



购
销
金
额
�


作


扣

�
特


调
剂
合


易
货
合

�
均
应
包
括
调
剂

易
货

全
额



②
加
工
承
揽
合


计
税



加
工

承
揽
收
入

金
额






受
托
方
提
供
原
材
料

加
工

定
做
合

�


合

中
分

记
载
加
工
费
金
额

原
材
料
金
额

�
应
分



加
工
承
揽
合




购
销
合


计
税
�
两
项
税
额
相
加
数
�


合

应
贴
印
花
�

合

中
未
分

记
载
�

应

全
部
金
额


加
工
承
揽
合

计
税






委
托
方
提
供


材
料

原
料
�
受
托
方

提
供
辅
助
材
料

加
工
合

�


加
工
费

辅
助
材
料
金
额

否
分

记
载
�
均

辅
助
材
料

加
工
费

合
计
数
�


加
工
承
揽
合

计
税
贴
花


委
托
方
提
供



材
料

原
料
金
额

计
税



③
建
设
工
程
勘
察
设
计
合


计
税



勘
察

设
计
收
取

费

(

勘
察

设
计
收
入
)



④
建
筑
安
装
工
程
承
包
合


计
税



承
包
金
额
�


剔



费



果
施
工
单
位



承
包

建
设
项
目

分
包

转
包



施
工
单
位
�


签
订

分
包

转
包
合

�

应


载
金
额

行
计
税



⑤
财
产
租
赁
合


计
税



租
赁
金
额
(

租
金
收
入
)



⑥
货
物
运
输
合


计
税



取


运
输
费
金
额
(

运
费
收
入
)

�

包
括

运
货
物

金
额

装
卸
费

保
险
费
等



⑦
仓
储
保

合


计
税



仓
储
保


费

(

保

费
收
入
)



⑧

款
合


计
税




款
金
额



⑨
财
产
保
险
合


计
税



支
付
(
收
取
)

保
险
费
金
额
�

包
括

保
财
产

金
额



⑩
技
术
合


计
税



合


载

价
款

报
酬



费



鼓
励
技
术
研
究
开
发
�

技
术
开
发
合

�


合


载

报
酬
金
额
计
税
�
研
究
开
发

费

作

计
税



单

合

约
定

研
究
开
发

费

定

例
作

报
酬

�
应


定

例

报
酬
金
额
贴
花



○
1
1
产
权
转
移
书


书

中

载

金
额

计
税





○
1
2
记
载
资
金

营
业
账
簿
�

实
收
资


资

公
积

两
项
合
计
金
额

计
税





○
1
3

确
定
合

计
税


时
应

注
意



问
题

�


合


签
订
时

法
确
定
计
税
金
额
�

技
术
转

合

中

转

收
入
�


销
售
收
入


定

例
收
取



实
现
利
润
分
成
�
财
产
租
赁
合



规
定

月
(
天
)
租
金
标
准


期
限




类
合

�


签
订
时
先

定
额
5
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
4

元
计
税
�


结
算
时


实
际
金
额
计
税



�
5
�


印
花
税
涉


业
务
面
较
广
�



加
强
部
门
间
协
作
�
应
税
合


应
税

证
应

时
传
递
�
确
保
印
花
税
计
缴

完
整
性

准
确
性


时
性



�
三
�
车
船


税

1

名
称

定
义

车
船
税




国
境

车
辆

船
舶





者

理

征
收


种
税

征
税
范
围

指

法
应


车
船

理
部
门
登
记

车
船

车
船

理
部
门

指
公
安

交
通

农
业

渔
业

军
事
等

法
具

车
船

理
职


部
门


*
*
集
团
公
司
目
前



载
客
汽
车
�




部
门
工
作

车
�

载
货
汽
车
�




生
产
运
输
等
�
�

年

总

办
等
部
门

办
理
保
险
时
缴
纳
车
船


税


2

税
目

税
率



中
�
�
1
�
载
客
汽
车
划
分


型
客
车

中
型
客
车


型
客
车

微
型
客
车
4

子
税
目


中
�

型
客
车

指
核
定
载
客

数



者
等

2
0


载
客
汽
车

中
型
客
车

指
核
定
载
客

数


9




2
0


载
客
汽
车
�

型
客
车

指
核
定
载
客

数



者
等

9


载
客
汽
车
�
微
型
客
车

指
发
动
机
汽
缸
总
排
气
量



者
等

1
升

载
客
汽
车

客
货
两

汽
车


载
货
汽
车

计
税
单
位

税
额
标
准
计
征
车
船
税



�
2
�
三
轮
汽
车
�

指

车
辆

理
部
门
登
记

三
轮
汽
车

者
三
轮
农

运
输
车

机
动
车



�
3
�
低
速
货
车
�

指

车
辆

理
部
门
登
记

低
速
货
车

者
四
轮
农

运
输
车

机
动
车



�
4
�
专
项
作
业
车
�

指
装
臵

专

设
备

者
器
具
�


专
项
作
业

机
动
车
�
轮
式
专

机
械
车

指
具

装
卸

挖
掘


整
等
设
备

轮
式

行
机
械



�
5
�
船
舶
�
具
体
适

税
额

�
净
吨
位



者
等

2
0
0
吨

�

吨
3
元
�

2
0
1
吨

2
0
0
0
吨

�

吨
4
元
�

2
0
0
1
吨

1
0
0
0
0
吨

�

吨
5
元
�

1
0
0
0
1
吨





�

吨
6�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
5

元


3

优
惠
政
策

�
1
�
企
业

部
行
驶

车
辆
�

领
取
行
驶
执

�



公
路
行
驶

�

免
征
车
船


税


�
2
�
专
供


客
货

存
货


趸
船

浮
桥

船
免
税


参

法
规
�
•
车
船
税
暂
行
条
例
‣


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算




辆
车


艘
船
相
关
证
件
记
载

载
客

数


重

净
吨
位

马
力
等
计
税
标
准
�
分
类

根




税
目

应

税
额
计
算

年
应
纳
税
额


应
纳
税
额

�
计
税
标
准
×

年
税
额
÷
1
2
�
×
应
纳
税
月
份
数


中
�
购
臵

领


新
车
�
船
�
�

年

应
纳
税
额

纳
税
义
务
发
生


月
起

月
计
算


�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�

理
费

�
税
金

贷
�
应
交
税
费

应
交
车
船


税

②
缴
纳


�
应
缴
税
费

应
交
车
船


税





贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
应
准
确

界
定
车
船
税

纳
税




国
境

�
车
辆

船
舶





者

理


车
船
税

纳
税

�
应




•
车
船
税
暂
行
条
例
‣

规
定
缴
纳
车
船
税


理


指

车
船
具


理


权
�

具



权

单
位




车
船





者

理

未
缴
纳
车
船
税

�



应

代

缴
纳
车
船
税


�
2
�
准
确

握
纳
税
义
务
发
生
时
间
�

车
船

理
部
门
核
发

车
船
登
记
证
书

者
行
驶
证
书

记
载
日
期


月

纳
税

未


规
定

车
船

理
部
门
办
理
应
税
车
船
登
记
手
续

�

车
船
购
臵
发
票

载
开
具
时
间


月
作

车
船
税

纳
税
义
务
发
生
时
间


未
办
理
车
船
登
记
手
续


法
提
供
车
船
购
臵
发
票

�




方
税
务
机
关
核
定
纳
税
义
务
发
生
时
间


�
3
�
准
确

握
计
税


�
•
车
船
税
暂
行
条
例
‣

细


涉


核
定
载
客

数


重

净
吨
位

马
力
等
计
税
标
准
�

车
船

理
部
门
核
发

车
船
登
记
证
书

者
行
驶
证
书
相
应
项
目

载
数
额

准

纳
税

未


规
定

车
船

理
部
门
办
理
登
记
手
续

�

述
计
税
标
准

车
船
出
厂
合
格
证
明

者
进
口

证
相
应
项
目

载
数
额

准
�


提
供
车
船
出
厂
合
格
证
明

者
进
口
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
6

证

�




方
税
务
机
关
根

车
船

身
状
况

参


类
车
船
核
定


�
4
�
加
强
车
船
等

控
制

理
�
分
清

途
�
正
确
记
录
相
关
涉
税
信
息
�
排
量


重

吨
位
等
�
�
作


踪
统
计



�
四
�
契
税

1

简

介
绍

契
税




权
发
生
转
移
变
动


动
产

征
税

象
�

产
权
承
受

征
收


种
财
产
税

*
*
集
团
公
司

年


断
发
展
壮

�




市

济
技
术
开
发
区




连

河
南

鄂
尔

斯
等

购
臵
生
产

营

土

�
国

土



权
出

�
时
缴
纳
契
税



2



税
率

契
税
实
行
3
�

5
�

幅
度
税
率


省
行
政
区
域

契
税
税
率

�
�
执
行


3

优
惠
政
策

�
1
�
根

•
契
税
暂
行
条
例
‣
�
房
屋


权
交
换
时
�

房
屋




意
�


者


通

变
更
租
赁
合

�
办
理

户
手
续
�
交
换
房
屋


权

交
换
房
屋

价
值
相
等


征
收
契
税
�

价
值

相
等

�

超
出
部
分

支
付
差
价
方
缴
纳
契
税


�
2
�
根

•
契
税
暂
行
条
例
‣
�
土


房
屋

县
级



民
政
府
征


占


�
重
新
承
受
土


房
屋
权
属

�

省
级

民
政
府
确
定

否
减
免


�
3
�
根

•
契
税
暂
行
条
例
‣
�
承
受
荒
山

荒
沟

荒
丘

荒
滩
土



权
�



农

林

牧

渔
业
生
产

�
免
征
契
税


�
4
�
已
购
公

住
房

补
缴
土

出

金



出

费

成

完
全
产
权
住
房

�
免
征
土

权
属
转
移

契
税



�
5
�
企
业
改
制
重
组
中

契
税
政
策



财
税
[
2
0
0
8
]
1
7
5
号
文
件
规
定
�

2
0
0
9
年
1
月
1
日

2
0
1
1
年
1
2
月
3
1
日
�
企
业
改
制
重
组
中
涉


契
税
问
题



政
策
执
行
�

①
企
业
公
司
制
改
革


非
公
司
制
企
业


•
公
司
法
‣

规
定
�
整
体
改
建


限
责

公
司
(
含
国

独
资
公
司
)

股
份

限
公
司
�

者

限
责

公
司
变
更

股
份

限
公
司
�

改
建


公
司
承
受
原
企
业
土


房
屋
权
属

免
征
契
税


述

称
整
体
改
建

指

改
变
原
企
业

投
资

体
�

承
继
原
企
业
权
利

义
务

行



国

控
股
公
司

部
分
资
产
投
资
组
建
新
公
司
�

该
国

控
股
公
司
占
新
公
司
股
份
8
5




�

新
公
司
承
受
该
国

控
股
公
司
土


房
屋
权
属
免
征
契
税


述

称
国

控
股
公
司
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
7

指
国
家
出
资
额
占

限
责

公
司
资

总
额
5
0



�

国

股
份
占
股
份

限
公
司
股

总
额
5
0




国

控
股
公
司


②
企
业
股
权
转




股
权
转

中
�
单
位



承
受
企
业
股
权
�
企
业
土


房
屋
权
属

发
生
转
移
�

征
收
契
税


企
业

�

指
公
司
制
企
业
�
包
括
股
份

限
公
司


限
责

公
司


国
税
发
[
2
0
0
9
]
8
9
号
文
件
明
确
�

股
权
转


�
仅
包
括
股
权
转


企
业
法

存
续

情
况
�

包
括
企
业
法

注
销

情
况


执
行
中
�
应
根

工
商

理
部
门

企
业
进
行

登
记
认
定
�

企
业

需
办
理
变
更

新
设
登
记
�

仅
办
理
变
更
登
记

�
适

该
条
�
企
业
办
理
新
设
登
记

�

适

该
条
�

新
设
企
业
承
受
原
企
业

土


房
屋
权
属
应
征
收
契
税



出

方
式

国
家
作
价
出
资
�
入
股
�
方
式
承
受
原
改
制
重
组
企
业
划
拨



�

属


规
定

免
税
范
围
�

承
受
方
应
征
收
契
税


③
企
业
合



两


两




企
业
�


法
律
规
定

合

约
定
�
合

改
建



企
业
�

原
投
资

体
存
续

�


合



企
业
承
受
原
合


方

土


房
屋
权
属
�
免
征
契
税



④
企
业
分
立


企
业


法
律
规
定

合

约
定
分
设

两


两



投
资

体
相


企
业
�

派
生
方

新
设
方
承
受
原
企
业
土


房
屋
权
属
�

征
收
契
税



⑤
企
业
出
售

国


集
体
企
业
出
售
�

出
售

企
业
法

予

注
销



买
受



•
劳
动
法
‣
等
国
家

关
法
律
法
规
政
策
妥
善
安
臵
原
企
业
全
部
职
工
�

中
原
企
业
3
0



职
工
签
订
服
务
年
限

少

3
年

劳
动

工
合


�


承
受

购
企
业

土


房
屋
权
属
�
减
半
征
收
契
税
�

原
企
业
全
部
职
工
签
订
服
务
年
限

少

3
年

劳
动

工
合


�
免
征
契
税


⑥
企
业
注
销

破
产

企
业



关
法
律

法
规

规
定
实
施
注
销

破
产

�
债
权

�
包
括
注
销
破
产
企
业
职
工
�
承
受
注
销

破
产
企
业
土


房
屋
权
属

抵
偿
债
务

�
免
征
契
税
�

非
债
权

承
受
注
销

破
产
企
业
土


房
屋
权
属
�



•
劳
动
法
‣
等
国
家

关
法
律
法
规
政
策
妥
善
安
臵
原
企
业
全
部
职
工
�

中
原
企
业
3
0



职
工
签
订
服
务
年
限

少

3
年

劳
动

工
合


�


承
受

购
企
业

土


房
屋
权
属
�
减
半
征
收
契
税
�

原
企
业
全
部
职
工
签
订
服
务
年
限

少

3
年

劳
动

工
合


�
免
征
契
税


⑦


情
形


国
务
院
批
准
实
施
债
权
转
股
权

企
业
�

债
权
转
股
权

新
设
立

公
司
承
受
原
企
业

土�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
8



房
屋
权
属
�
免
征
契
税


企
业
改
制
重
组

程
中
�


投
资

体

部

属
企
业

间
土


房
屋
权
属


偿
划
转
�
包
括
母
公
司


全
资
子
公
司

间
�


公
司

属
全
资
子
公
司

间
�

征
收
契
税


公
司
制
企
业

重
组

程
中
�

名

土


房
屋
权
属


全
资
子
公
司
进
行
增
资
�
属


投
资

体

部
资
产
划
转
�

全
资
子
公
司
承
受
母
公
司
土


房
屋
权
属

行

�

征
收
契
税


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款

计
算



土


房
屋
交
易

成
交
价
格
�

交
换
时

差
价
�
作

计
税




契
税
应
税
税
额

计
税


×
税
率

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
购
臵
房
产
时
缴
纳
契
税


�
固
定
资
产

贷
�
银
行
存
款

②
土



权
转

时
缴
纳
契
税


�

形
资
产

贷
�
银
行
存
款


5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
注
意
核
算
土


房
屋
权
属

交
易
价
格
�
确
保
计
税



准
确
性


契
税

计
税




土


房
屋
交
易



情
况
确
定
�

①

土



权
出
售

房
屋
买
卖
�

计
税



成
交
价
格


②
土



权
赠


房
屋
赠

�

计
税



征
收
机
关
参

土



权
出
售

房
屋
买

卖

市
场
价
格
核
定





土



权
赠


房
屋
赠

属

特
殊

转
移
形
式
�

货
币
支
付
�

计
征
税
额
时


参

市
场


类
土


房
屋
价
格
计
算
应
纳
税
额



③
土



权
交
换

房
屋
交
换
�

计
税




交
换

土



权

房
屋

价
格
差
额



④
出

国

土



权

�

契
税
计
税
价
格

承
受


取

该
土



权

支
付

全

部

济
利
益




协
议
方
式
出


�

契
税
计
税
价
格

成
交
价
格

成
交
价
格
包
括
土

出

金

土

补
偿
费

安
臵
补
助
费



附
着
物

青
苗
补
偿
费

拆
迁
补
偿
费

市
政
建
设
配
套
费
等
承
受
者
应
支
付

货
币

实
物


形
资
产




济
利
益



没

成
交
价
格

者
成
交
价
格
明
显
偏
低

征
收
机
关


次


列
两
种
方
式
确
定



评
估
价
格
�

政
府
批
准
设
立

房

产
评
估
机
构
根

相


段


类
房

产
进
行
综
合
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


5
9

评
定
�




税
务
机
关
确
认

价
格



土

基
准

价


县



民
政
府
公
示

土

基
准

价




竞
价
方
式
出


�

契
税
计
税
价
格
�

般
应
确
定

竞
价

成
交
价
格
�
土

出

金

市
政
建
设
配
套
费



种
补
偿
费

应
包
括





先

划
拨
方
式
取

土



权
�


批
准
改

出

方
式
取

该
土



权

�
应

法
缴
纳
契
税
�

计
税



应
补
缴

土

出

金



出

费




�
2
�
房
屋
买
卖

契
税
计
税
价
格

房
屋
买
卖
合


总
价
款
�
买
卖
装
修

房
屋
�
装
修
费

应
包
括




�
3
�
房
屋
附
属
设
施

关
契
税
政
策


①


承
受

房
屋
相
关

附
属
设
施
(
包
括
停
车
位

汽
车
库


行
车
库

顶
层
阁
楼


储
藏
室
�


)


权

土



权

行

�


契
税
法
律

法
规

规
定
征
收
契
税
�



涉

土



权

房
屋


权
转
移
变
动

�

征
收
契
税



②
采
取
分
期
付
款
方
式
购
买
房
屋
附
属
设
施
土



权

房
屋


权

�
应

合

规
定

总
价
款
计
征
契
税



③
承
受

房
屋
附
属
设
施
权
属
单
独
计
价

�




确
定

适

税
率
征
收
契
税
�

房
屋
统

计
价

�
适


房
屋
相


契
税
税
率



④

承
受
国

土



权
应
支
付

土

出

金
�

征
收
契
税




减
免
出

金

减
免
契
税



⑤

纳
税


改
变
土


途

签
订
土



权
出

合

变
更
协
议

者
重
新
签
订
土




权
出

合


�
应
征
收
契
税

计
税




改
变
土


途
应
补
缴

土

收
益
金

应
补
缴
政
府



费




⑥
土



者

土



权


附
建
筑
物

构
筑
物
等
(
包
括

建

房
屋



建
筑
物

构
筑
物



附
着
物
)
转





�
应


转


总
价
款
计
征
契
税



⑦
土



者
转


抵
押

臵
换
土

�




否
取


该
土




权
属
证
书
�




转


抵
押

臵
换
土


程
中

否


方

事

办
理

土



权
属
证
书
变
更
登
记
手
续
�


土



者
享

占





收
益

处
分
该
土


权
利
�


合

等
证

表
明

实

质
转


抵
押

臵
换

土


取


相
应


济
利
益
�
土



者



方

事

应




税
法
规
定
缴
纳
契
税


�
4
�
准
确

握
契
税

纳
税
义
务
发
生
时
间
�

纳
税

签
订
土


房
屋
权
属
转
移
合



天
�

者
纳
税

取



具

土


房
屋
权
属
转
移
合

性
质

证


天


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
0

六



类

�

�

方
水
利
建
设
基
金

1

名
称

定
义


方
水
利
建
设
基
金


方
政
府


水
利
建
设
方
面

征
收

专
项
基
金


外
贸
企
业
出
口
收
入

外

营
业
收
入

应
申
报
缴
纳

方
水
利
建
设
基
金


2

税
目

税
率


根

•
安
徽
省

方
水
利
建
设
基
金
筹
集




理
暂
行
办
法
‣
�
皖
政
[
2
0
0
0
]
3
号
�
�


销
售
收
入

营
业
收
入

企
事
业
单
位


体

营
者
�



年
销
售
收
入

营
业
收
入

0

6
‰
征
收

方
水
利
建
设
基
金
�
国

企
业

股
份
制
企
业

集
体
企
业

私
营
企
业

三
资
企
业
等

类
企
业
�
包
括
中
央

皖
企
业
�

岗
职
工
�



年
交
纳
2
0
元

方
水
利
建
设
基
金


3

优
惠
政
策

外
贸
企
业

出
口
收
入
(

包
括

国

销
售
业
务

销
售
收
入
)
�
免
征

方
水
利
建
设
基
金


月
营
业
收
入

销
售
收
入
额
达


流
转
税
起
征
点

�

征
收

方
水
利
建
设
基
金

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车

寰
球

帮


备
件
等

出
口
收
入
免
征
水
利
基
金


参

法
规
�
•
安
徽
省
财
政
厅

安
徽
省

方
税
务
局
关

调
整

方
水
利
建
设
基
金
征
收

理

关
政
策

通
知
‣
�
财
综
1
1
0
2
�


4

税
款
计
算

会
计
处
理

�
1
�
数


源

税
款
计
算

根


年

销
售
收
入

营
业
收
入
�
计
算

年
应
缴

水
利
基
金

应
纳
税
额


年
销
售
收
入

营
业
收
入
×
税
率
�

根


岗

数
计
算



年
应
缴

水
利
基
金

应
纳
税
额


岗
职
工

数
×
固
定
税
额

�
2
�
涉
税
业
务

会
计
处
理

①
计
提


�

理
费

—
税
金










贷
�
应
交
税
费
—
应
交

方
水
利
建
设
基
金


②
缴
纳


�
应
交
税
费
—
应
交

方
水
利
建
设
基
金









贷
�
银
行
存
款

5


理

求

关
键
控
制
点

�
1
�
准
确
统
计

年
销
售
收
入

营
业
收
入
�
准
确
统
计
公
司

岗
职
工

数

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
1

第
二
部
分
�
公
司



涉
税
业
务

公
司
目
前



涉
税
业
务
�

日
常

申
报
缴
纳

办
理
付
汇
时

代
扣
代
缴
相
关
业
务

税
收
统
计

分
析

发
票

理
等
业
务
�

企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
紧
密
相
关

备
案

报
批
业
务
�
档
案

理

保
密

培
训
�


税
务
筹
划
等
业
务




日
常
涉
税



业
务
流
程

�

�
日
常
申
报
业
务
流
程

国
税
日
常
申
报
�

1

简

介
绍

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车

增
值
税

消
费
税

国
税
机
关
申
报
缴
纳


外
�
控
股
子
公
司
中

增
值
税


销
售

备
件

物
流

采
购
公
司

外

控
股
子
公
司

企
业


税


国
税
机
关
申
报
缴
纳

*
*
集
团
公
司
汽
车



国
税
机
关

芜
湖
市
国
家
税
务
局


2


税
种
日
常
申
报
缴
纳

�
1
�
消
费
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

消
费
税


芜
湖
市
国
税
局
申
报
缴
纳
�
目
前


门
申
报
�
�
外


分
公
司
�

总
机
构




县
�
市
�

�
原


应




申
报
缴
纳
�


进
口
应
税
消
费
品

�
应

报
关

海
关
申
报
缴
纳


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

月
申
报
缴
纳
消
费
税
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报
�
进
口
应
税
消
费
品

�
应


海
关
填
发
税
款
缴
纳

证

次
日
起
1
5
日

缴
纳
税
款


③
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样
�

消
费
税
申
报
表
表
样
参
见
附
件


申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
2
�
增
值
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
*
*
集
团
公
司
汽
车



子
公
司

增
值
税


芜
湖
市
国
税
局
申
报
缴
纳
�

门
申
报

网

申
报
�
�
外

子
公
司


外


分
公
司
�

总
机
构




县
�
市
�

�
原


应




国
税
机
关
申
报
缴
纳
�


进
口
货
物

�
应

报
关

海
关
申
报
缴
纳


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
*
*
集
团
公
司
汽
车


控
股
子
公
司

分
公
司
基



月
申
报
缴
纳
增
值
税
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报
�
进
口
货
物

�
应�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
2



海
关
填
发
海
关
进
口
增
值
税
专

缴
款
书

日
起
1
5
日

缴
纳
税
款


③


相
关
规
定
�
作


般
纳
税

�

月
初


月
已

开
具



发
票
信
息
抄
入

I
C
金
税
卡
中
�
然


印
出
纸
质
报
表
作

增
值
税
申
报
表

附
件


迟



月
1
5
日
前

天
完
成
申
报
�

时

传
进
口
增
值
税

铁
路
运
费

相
关
数

�
进
口
增
值
税
发
票
抵
扣

效
期

开
具
日


1
8
0
日

�
铁
路
运
费
发
票
准
予
抵
扣

范
围
仅
限

铁
路
运
输
企
业
开
具


种
运
营
费


铁
路
建
设
基
金
�
�
次
日
携
带
金
税
卡

门
办
理
报
税


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

增
值
税
申
报
表
表
样
参
见
附
件
三

延
期
申
报
表
表
样
参
见
附
件
二

3


理

求

�
1
�
缴
纳
税
款

�
应
提
前

周
报
资
金
计
划
�

规
定

时
间

�
注
意


超

限
缴
日
期
�
�
持
税
收
通

缴
款
书

银
行
办
理
缴
纳
�

办
理
网

划
款
�


�
2
�


延
期
申
报
缴
纳

税
款
�
应

踪
统
计
�
注
意

时
申
报
缴
纳


�
3
�
纳
税
单

应

时
入
账




税
日
常
申
报
�

1

简

介
绍

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车



控
股
子
公
司


方
税
费



税
机
关
申
报
缴
纳


外
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

销
售

备
件

物
流

采
购
公
司

企
业


税



税
机
关
申
报
缴
纳

*
*
集
团
公
司
汽
车




税
机
关

芜
湖
市

方
税
务
局
�

济
技
术
开
发
区
分
局
�


2


税
种
日
常
申
报
缴
纳

�
1
�
营
业
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
*
*
集
团
公
司
汽
车



子
公
司

营
业
税


芜
湖
市

方
税
务
局
�






分
局
�
申
报
缴
纳
�

门
申
报

网

申
报
�
�
外

子
公
司


外


分
公
司
�

总
机
构




县
�
市
�

�




税
机
关
申
报
缴
纳
�
提
供
建
筑
业
应
税
劳
务

�
纳
税

点

建
筑
业
应
税
劳
务
发
生

�
扣
缴
业
务

代
扣
代
缴
建
筑
业
营
业
税
税
款

解
缴

点


建
筑
业
应
税
劳
务
发
生

�
转


动
产

应


动
产






税
机
关
申
报
缴
纳



②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

控
股
子
公
司

分
公
司
基



月
申
报
缴
纳
�
金
融
公
司

季
申
报
缴
纳
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

•
芜
湖
市

方
税
务
局

方

税
�
基
金

费
�
综
合
申
报
表
‣
表
样
参
见
附
件
四
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
3

申
请
延
期
申
报
表
表
样
参
见
附
表
二


�
2
�
企
业


税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
居
民
企
业

企
业
登
记
注
册


纳
税

点
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

芜
湖

纳
税

点
�

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税
�
总
机
构

具


体
生
产

营
职


二
级
分
支
机
构
�


分
期
预
缴
企
业


税
�
目
前

连
分
公
司

鄂
尔

斯
分
公
司


分
期
预
缴


税


外
�

年
度
认
定


型
微
利
企
业

�

分
支
机
构



预
缴
企
业


税
�
新
设
立

分
支
机
构
设
立

年



预
缴
企
业


税
�
撤
销

分
支
机
构
�
撤
销

年
剩
余
期
限

应
分
摊

企
业


税
款

总
机
构
缴
纳
�
企
业

中
国
境
外
设
立


具

法

资
格

营
业
机
构
�



预
缴
企
业


税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�


月


季
预
缴

�
应


月
份

者
季
度
终


日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报
�
目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车

控
股
子
公
司




季
申
报
纳
税


③


规
定
�

总
机
构
应


年
6
月
2
0
日
前
�



规
定
方
法
计
算
确
定


分
支
机
构

年
应
分
摊
税
款


例
�
填
入
•
中
华

民


国
企
业


税
汇
总
纳
税
分
支
机
构
分
配
表
‣
�
国
税
函
[
2
0
0
8
]

4
4
号
附
件
4
�
该
附
件
填
报
说
明
第
二
条
第
十
项


分
支
机
构
分
配

例


计
算
公
式


该
办
法
第
二
十
三
条

规
定
执
行
)
�
报
送
总
机
构





税
务
机
关
�

时

发

分
支
机
构


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

中
华

民


国
企
业


税
月
(
季
)
度
预
缴
纳
税
申
报
表
(
A
类
)
表
样
参
见
附
件
五

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
表
四


�
3
�




税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
申
报
纳
税

点

般
应

收
入

源


税
务
机
关



�
纳
税


两
处

两
处


取

工
资

薪
金



�

选
择

固
定



税
务
机
关
申
报
纳
税
�

境
外
取




�
应

境

户
籍





常
居
住

税
务
机
关
申
报
纳
税


*
*
集
团
公
司
目
前
代
扣
代
缴





税

芜
湖
市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
缴
纳
�


控
股
子
公
司

分
公
司








税
机
关
申
报
缴
纳


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
工
资

薪
金



应
纳
税
款
�

月
计
征
�

纳
税


次
月
7
日

缴
入
国
库

目
前
�
*
*
集
团
公
司
代
扣
代
缴





税




方
税
费

时

月
份
终


日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
4

③


相
关
规
定
�



列
情
形



�
纳
税

必
须

行

税
务
机
关
申
报



缴
纳
税
款
�
年


1
2
万
元



�

两
处

两
处


取

工
资

薪
金



�

中
国
境
外
取




�
取

应
纳
税


�
没

扣
缴
义
务


�


体
工
商
户

事
生
产


营



�
国
务
院
规
定



情
形


申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
4
�
城
市
维
护
建
设
税

(
教
育
费
附
加


方
教
育
附
加
费
)

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
*
*
集
团
公
司
汽
车



子
公
司

城
建
税

附
加


芜
湖
市

方
税
务
局
�






分
局
�
申
报
缴
纳
�
外

子
公
司


外


分
公
司
�

总
机
构




县
�
市
�

�





税
机
关
申
报
缴
纳


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

控
股
子
公
司

分
公
司
原



月
申
报
缴
纳
�
金
融
公
司

季
申
报
缴
纳
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报


③
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
5
�
城
镇
土



税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
城
镇
土



税




土






方
税
务
机
关
申
报
缴
纳
�

门
申
报

网

申
报
�
�
纳
税




土


属



市
�
县
�

辖
范
围


�
应
分


土






税
机
关
申
报
缴
纳
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�

年
计
算
�
分
期
缴
纳
�

般

税
务
机
关
确
定

月

季

半
年


1
年
等



期
限
缴
纳

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车




税
机
关
核
定

月
申
报
缴
纳
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报


③


相
关
规
定
�
纳
税

新
征


土

�
必
须

批
准
新
征


日
起
3
0
日

申
报
登
记

纳
税




址
变
更

土



权
属
转
换
等
情
况
�

转
移

日
起
�

规
定
期
限
办
理
申
报
变
更
登
记


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
5


�
6
�
房
产
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
房
产
税




房
产





方
税
务
机
关
申
报
缴
纳
�
房
产





方

纳
税

�
应

房
产
坐
落

点
分


房
产





方
税
务
机
关
申
报
缴
纳
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�

年
计
算
�
分
期
缴
纳
�

般

税
务
机
关



政
府

规
定

确
定

月

季

半
年
等



期
限
缴
纳

目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车




税
机
关
核
定

月
申
报
缴
纳
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报


③


相
关
规
定
�
纳
税

住
址
发
生
变
更

产
权
发
生
转
移
�


房
产
原
值
变
化

租
金
收
入
变
化

�



规
定

时

税
务
机
关
办
理
变
更
登
记


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
7
�
印
花
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
印
花
税

般
实
行


纳
税
�






税
机
关
申
报
缴
纳

*
*
集
团
公
司
汽
车

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
*
*
集
团
公
司
汽
车

控
股
子
公
司

分
公
司
原



月
申
报
�

期
汇
总
缴
纳
�
�
金
融
公
司

季
申
报
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报


④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
8
�

方
水
利
建
设
基
金

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
原








税
机
关
申
报
缴
纳

*
*
集
团
公
司
汽
车

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
原



月
申
报
�
金
融
公
司

季
申
报
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报
�

外
�

岗
职
工



年
交
纳
定
额


方
水
利
建
设
基
金
�
芜
湖
市

税
机
关

求



年

6
月
3
0
日
前
完
成
申
报
缴
纳


③
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
6

申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二


�
9
�
土

增
值
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
土

增
值
税


房

产





税
机
关
申
报
缴
纳

*
*
集
团
公
司

产
公
司
目
前
销
售
商
品
房

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
申
报
纳
税


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
纳
税

应

转

房

产
合

签
订

日
起
7
日

办
理
申
报
纳
税

纳
税


常
转

房

产
行


难



次
转


申
报

�


月
申
报


目
前


房

产
开
发
公
司
销
售
房
产
业
务
�

*
*
集
团
公
司

产
�


月

预
收
收
入
申
报
预
缴
�

期
满

日
起
1
5
日

申
报
纳
税
�
节
假
日

延
�

办
理
延
期
申
报
�

项
目
全
部
竣
工

�

办
理
清
算


③


相
关
规
定
�
符
合

列
情
形



�
纳
税

应

满
足
条
件

日
起
9
0
日

申
请
办
理
土

增
值
税

清
算
�
房

产
开
发
项
目
全
部
竣
工

完
成
销
售

�
整
体
转

未
竣
工
决
算
房

产
开
发
项
目

�
直
接
转

土



权

等





税
务
机
关


求
纳
税

进
行
土

增
值
税
清
算



情
形




已
竣
工
验
收

房

产
开
发
项
目
�
已
转


房

产
建
筑
面
积
占
整

项
目

售
建
筑
面
积


例

8
5



�

该

例

未
超

8
5

�

剩
余


售
建
筑
面
积
已

出
租




�
取

销
售
(
预
售
)
许

证
满
3
年

未
销
售
完
毕

�
纳
税

申
请
注
销
税
务
登
记

未
办
理
土

增
值
税
清
算
手
续




④
申
报
缴
纳
�
延
期
申
报
缴
纳
�

表
样

预
缴
申
报
表
样
参
见
附
件
四

申
请
延
期
申
报
表
样
参
见
附
件
二

土

增
值
税
纳
税
申
报
表
�
结
算
�
表
样
参
见
附
表
六

3


理

求

�
1
�
缴
纳
税
款

�
应
提
前

周
报
资
金
计
划
�

规
定

时
间

�
注
意


超

限
缴
日
期
�
�
持
税
收
通

缴
款
书

银
行
办
理
缴
纳
�

办
理
网

划
款
�


�
2
�


延
期
申
报
缴
纳

税
款
�
应

踪
统
计
�
注
意

时
申
报
缴
纳


�
3
�
纳
税
单

应

时
入
账





申
报
�

1

简

介
绍
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
7

目
前
�
*
*
集
团
公
司
汽
车




控
股
子
公
司

车
船


税

契
税



国


税
机
关
申
报
缴
纳
�
车
船
税

保
险
机
构
代
扣
代
缴
�
契
税

财
政
机
关
负
责
征
收

理


2


税
种
申
报
缴
纳

�
1
�
车
船


税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
车
船
税
原







税
机
关
负
责
征
收
�
跨
省



车
船
�
纳
税

点

车
船

登
记



②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
车
船
税

年
申
报
缴
纳

芜
湖
市
车
船
税


车
船

年
办
理
保
险
时

保
险
机
构
代
扣
代
缴
�
*
*
集
团
公
司
汽
车
目
前
办
公

车

车
船
税



总

办

年
办
理
保
险
时
缴
纳


表
格
样
式
略

�
2
�
契
税

①
日
常
申
报
纳
税

点
�
契
税

土


房
屋




征
收
机
关
缴
纳
�
芜
湖
市
目
前


财
政
机
关
负
责
征
收


②
日
常
申
报
纳
税
期
限
�
契
税

般

次
缴
纳
�

纳
税

签
订
土


房
屋
权
属
转
移
合



天
�

者
纳
税

取



具

土


房
屋
权
属
转
移
合

性
质

证


天
起
1
0
日

办
理
纳
税
申
报
�


核
定

期
限

缴
纳


表
格
样
式
略

3


理

求

�
1
�
缴
纳
税
款

�

契
税
金
额
较


�
应
提
前

周
报
资
金
计
划
�

规
定

时
间

办
理
缴
纳


�
2
�
纳
税
单

应

时
入
账



�
二
�
出
口
退
税

1

简

介
绍

出
口
退
税


国
际
贸
易
业
务
中
�


国
报
关
出
口

货
物
退


免
征

国


生
产
环
节

流
转
环
节

税
法
规
定
缴
纳

增
值
税

消
费
税
�


出
口
货
物
实
行
零
税
率


实
质

增
值
税

般
纳
税


出
口
销
售
环
节
免
征
增
值
税
�

出
口
货
物

含
进
项
税
额
予

退




公
司
作

生
产
企
业
�
适

国
税
发
•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税

理
操
作
规
程
�
试
行
�
‣
�

外
子
公
司
新
联
船
厂

永
达
公
司

属
生
产
型
出
口
企
业

帮

贸
易

环
球
实
业

备
件
公
司
作

贸
易
企
业
�

出
口
退
税
适


先
征

退

方
式


享
受
退
�
免
�
税

出
口
货
物

般
应
具
备


四

条
件
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
8

�
1
�
必
须

属

增
值
税

消
费
税
征
税
范
围

货
物
�

�
2
�
必
须

报
关
离
境

货
物
�

�
3
�
必
须


财
务

作
销
售
处
理

货
物
�

�
4
�
必
须

出
口
收
汇

已
核
销

货
物


2

税
率


公
司
出
口
产
品



整
车

C
K
D
件

S
K
D
件


零
星
备
件
�


适

1
7


退
税
率
�
某

备
件
适

1
3


9


退
税
率


3

计
算



会
计

证

�
1
�
计
算



公
式
1



免
征

退
税

税
额


期
出
口
货
物
离
岸
价
×
外
汇

民
币
牌
价
×
(
出
口
货
物
征
税
率
�
出
口
货
物
退
税
率
)

�
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

进
口

免
税
材
料
价
格
×
(
出
口
货
物
征
税
率
�
出
口
货
物
退
税
率
)

公
式
2


期
应
纳
税
额


期

销
货
物

销
项
税
额
�
�

期
进
项
税
额
�

期
免
抵
退
说


免
征

抵
扣
税
额
�
�

期
未
抵
扣
完

进
项
税
额

公
式
3

免
抵
退
税
额

出
口
货
物
离
岸
价
×
外
汇

民
币
牌
价
×
出
口
货
物
退
税
率
�
免
抵
退
说
额
抵
减
额

免
抵
退
税
额
抵
减
额

免
税
购
进
原
材
料
价
格
×
出
口
货
物
退
税
率

公
式
2


>
0

缴
税



期
应
免
抵
退
税
额
全
额
免
抵

公
式
2


<
0







公
式
2

绝

值


公
式
3
�

期
应
免
抵
退
税
额
全
额
退
税
�


















公
式
2

绝

值


公
式
3
�

进
项
留
抵
额
退
税
�

期
应
免
抵
退
税
额
高
出
留
抵
额
部
分
免
抵

�
2
�
涉


会
计

证
�

抵
税
�


�
应
交
税
金
—
应
交
增
值
税
—
出
口
抵
减

销
产
品
应
纳
税
额





贷
�
应
交
税
金
—
应
交
增
值
税
—
出
口
退
税


�

营
业
务
税
金

附
加





贷
�
应
交
税
金
—
应
交
城
建
税

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


6
9

















—
教
育
费
附
加


















—

方
教
育
费
附
加


退
税
�


�


应
收
款
—
出
口
退
税





贷
�
应
交
税
金
—
应
交
增
值
税
—
出
口
退
税


�
银
行
存
款

贷
�


应
收
款
—
出
口
退
税

征
退
税
差
额
�


�

营
业
务
成






贷
�
应
交
税
金
—
应
交
增
值
税
—
进
项
转
出

4



业
务

容

流
程
图
�

�
1
�
收
集
出
口
单

�
匹
配
出
口
报
关
单

出
口
订
单

�
2
�
进
入
出
口
退
税
申
报
系
统
�
输
入
出
口
报
关
单
信
息

订
单
信
息
等

�
3
�
输
入

月
出
口
订
单
明
细

增
值
税
申
报
表
信
息

�
4
�
生
成
出
口
退
税
申
报
表
�
汇
总

明
细
�
数


�
5
�

印
报
表
�
连

出
口
报
关
单
销
售
发
票
等
提
交
税
务
办
理
申
报
退
税

�
6
�
国
税
机
关
审
核
通

�
提
请

行
国
库
划
拨
退
税
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
0



5



交
付
物

出
口
退
税
正
式
申
报
须
提
供

资
料

出
口
退
税
申
报
表
�
汇
总
表

明
细
表
�

出
口
报
关
单
�
退
税
联
�

出
口
发
票
复
印
件

申
报
资
料
清
单
等


申
报
缴
纳

表
样
参
见
附
件
七

6

时
间
节
点


理

求

�
1
�
报
关
单
须

9
0
日


完
成
办
理
申
报
�


特
殊
情
况



规
定

时
间

申
报
退
税
�

须

规
定



税
务
机
关
申
请
办
理
延
期
申
报
�
否



销
处
理


�
2
�
出
口
收
汇
核
销
单
须


出
口

日
起
2
1
0
天


外

局
完
成
核
销
�
远
期
核
销
�
延
期
1
8
0
天
�

须

远
期
核
销
期

完
成
核
销
�
否



销
处
理


�
3
�
出
口
报
关
单
须

销
售
订
单



应
�
做

帐
实
相
符


�
4
�
出
口
退
税
申
报
表
相
关
数

须

增
值
税
申
报
表

致
�


期
间
性

差
异
须



税
务
机
关
提
供
说
明
资
料


�
5
�
生
产
型
企
业
出
口
退
税
申
报
期


月

1
5
日
前
�
企
业
须

1
5
日
前
完
成
出
口
退
税

正
式
申
报
工
作

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
1


�
三
�
售
付
汇
代
扣
代
缴
业
务

办
理

1

简

介
绍

代
扣
代
缴

指
持

纳
税

收
入

单
位



�
根

法
定
义
务

支
付
纳
税

收
入


时
�


持

纳
税

收
入
中
扣
缴

应
纳
税
款
�

代

汇
总

税
务
机
关
缴
纳
税
款

方
式



支
付



纳
税

支
付
款
项
时
�


支
付

款
项
中

法
直
接
扣
收
税
款

代

缴
纳
�

目




零
星
分
散


易
控


税
源
实
行
源
泉
控
制


目
前
*
*
集
团
公
司
境
外
技
术
转


境
外
劳
务
等
非
�
部
分
�
贸
易
项


业
务
众

�


合


付
汇

涉


税
款

代
扣
代
缴


涉




税
种

税
率
�



税
1
0

�
营
业
税
5

�
印
花
税
0

0
3


0

0
5


�
注
�
相
关

容
请
参

第

部
分
中


相
关
税
种
介
绍
�

涉


述
税
种

申
报
缴
纳
均

市

税
局

济
技
术
开
发
区
分
局
办
理
�

国


税
机
关
分

开
具
税
收
证
明


2



业
务

容

流
程
图

�
1
�
审
核
资
料

审
核
项
目
部
门
递
交

售
付
汇
合

等
相
关
资
料
�

资
料

求

真
实

完
整


时


资
料


�

①
合

原

复
印
件

中
文
版

�

中
外
文


�
�

②

方
公
司
开
具

形
式
发
票
�

③

方
公
司
中
英
文

址
邮
编

营
业
执


注
册
登
记
号

收
汇
银
行

账
号
�

④

方
公
司

办
税
委
托
函
�

⑤
涉

技
术
进
口

提
供
行
政
机
关
出
具

技
术
进
口
登
记
证
书
�

⑥
涉

劳
务

容

提
供
劳
务
发
生

证
明
(
合

中

规
定


外
)

出
入
境
证
明
等
�

�
2
�


求
整
理
资
料

制
作
申
报
表

报
送
税
务
机
关

根

付
汇
合


容
制
作
申
报
表
�


整
理
相
关
资
料

报
送
税
务
机
关
审
核
批
示

报
送
具
体
材
料
包
括
�

①
合

复
印
件
三
份
�

②
形
式
发
票
复
印
件
�

③
办
税
委
托
函
复
印
件
�

④
涉

技
术

容

提
供
技
术
进
口
登
记
证
书
复
印
件
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
2

⑤
涉

免
营
业
税
备
案

提
供
转

技
术
备
案
登
记
表
�

⑥
涉

境
外
劳
务

提
供
劳
务
发
生

证
明
(
合

中

规
定


外
)

出
入
境
证
明
�

⑦
服
务
贸
易
等
项
目

外
支
付
出
具
•
税
务
证
明
‣
申
请
表
�

⑧
芜
湖
市

方
税
务
局

方

税
�
基
金

费
�
综
合
申
报
表
�

⑨
售
付
汇
合

报
备
初
审
表



�
3
�
办
理
完
税
证
明

①
报
送
资
料
交
国
税
机
关
专

员
审
核
批
示

�

国
税
办
税

厅
开
具
•
服
务
贸
易

收
益


常
转
移

部
分
资

项
目

外
支
付
税
务
证
明
‣
�
申
请
加
盖
国
税
机
关
完
税
证
明
章


②
报
送
资
料
交

税
机
关
专

员
审
核
批
示

�


相
关
税
法
缴
纳
相
应
税
款
�

合

属
技
术
合

免
营
业
税
优
惠
范
围
�
办
理
免
营
业
税
备
案
登
记
手
续
取

减
免
税
文
书

完
成
缴
税

免
税
手
续

�

已

国
税
机
关
办
理

税
收
证
明

•
服
务
贸
易

收
益


常
转
移

部
分
资

项
目

外
支
付
税
务
证
明
‣
申
请
加
盖

税
完
税
证
明
章

•
服
务
贸
易

收
益


常
转
移

部
分
资

项
目

外
支
付
税
务
证
明
‣

税

国
税
均
加
盖
税
收
证
明
章
完
毕




份
完
整

付
汇
合

完
税
证
明

流
程
图


�


3

时
间

求
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
3

项
目
部
门
应

付
款
期
限
前
1
5
天
递
交
付
款
合

相
关
资
料

税
务

理
部
�


相
应

资
金
计
划

时
递
交

结
算
中
心


4



交
付
物

合

代
扣
代
缴
税
款
税
收
缴
款
书

•
服
务
贸
易

收
益


常
转
移

部
分
资

项
目

外
支
付
税
务
证
明
‣
等


5


理

求

�
1
�
业
务
部
门
提
供
资
料
应

时
完
整
�

免

资
料

缺
少
导
致
整

流
程

法
推
进
�
影
响
外
汇


时
支
付


�
2
�
相
关
涉
外
合

签
订
时
�
应
事
先
根

技
术

劳
务

性
质

境


境
外
发
生
等

素
�
结
合
目
前

税
法
进
行
筹
划
�

避
免

包
税
条
款
�
减
少
纳
税
成

�
降
低
涉
税
风
险


�
3
�
属
先
进
技
术
引
进

技
术
类
合

应
办
理
技
术
进
口
登
记
证
书

相
应

备
案
手
续


�
4
�
缴
税

付
汇
资
金
应
提
前
计
划


�
5
�
相
关
接
口
会
计
应

时

缴
纳

税
款
入
账


�
6
�

时
建
立
相
应
台
账
�
掌
握

笔
涉
外
合

付
款

纳
税

情
况


6

申
报
表
表
样
参
见
附
件
四

服
务
贸
易
等
项
目

外
支
付
出
具
•
税
务
证
明
‣
申
请
表
表
样
参
见
附
件
八


�
四
�
政
府
补
助

申
请
兑
现

1

简

介
绍

通

积
极
申
请

项
政
府
补
助
优
惠
政
策
�
*
*
集
团
公
司

年

政
策
兑
现

级
�
国
家
级

省
级

市
区
级
�
政
府
部
门
相
关

补
助
资
金
�

中
�
省
政
府

年
定
额

研
发
补
助
�
市
政
府

月
配
套

研
发
补
助
�
节

惠
民
工
程

月

补
助
资
金
�




整
车


零
部
件
项
目
研
发
等

补
助
�
合
芜
蚌


创
新
试
验
区
补
助
资
金
�

外
�


进
出
口

资
金
补
贴

贷
款
补
助

安
生
生
产

节

环
保
资
金



业
岗
位
补
助

引
智
项
目
等
等
�
涉

财
政

科
技

发
改
委

商
务

安
监

环
保

知
识
产
权


事
等
相
关
政
府
部
门


2



业
务

容

�
1
�
市
政
府

月
配
套

研
发
补
助




相
关
税
费

方


部
分
�
市
级
�

规
定

例
返



作
研
发
补
助

产
业
基
金


①
资
料

收
集

核



月
5
日
前
收
集

关
公
司
�

部

销
售

备
件

物
流
�

月
缴
纳

税
费
缴
纳
单

复
印
件
�



进
行
核


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
4

②
返

金
额

计
算

资
料

报
送

相
关
税
�
费
�
种


方


部
分

返


例
准
确
计
算
出
返


金
额
�


资
料

时
报
送

市
财
政
局


③
资
金

兑
现

统
计

资
料
报
送

�
应
积
极

财
政
部
门
协
调
沟
通
�
争
取

月
底
前
补
助
资
金

时

位
�


进
行

踪
统
计


④
年
终
清
算


年
1

2
月
份
�


市
财
政
局



年
度

税
费
缴
纳

兑
现
返

进
行
清
算


⑤


交
付
物

缴
税

证
复
印
件
等


�
2
�
节

惠
民
工
程

补
助
资
金

根

财
政
部

国
家
发
展
改
革
委

工
业

信
息
化
部
关

印
发
•

节

产
品
惠
民
工
程

节

汽
车
�
1

6
升





车
�
推
广
实
施
细

‣

通
知
�
财
建
[
2
0
1
0
]
2
1
9
号
�

精
神
�
国
家


符
合
条
件

1

6
升





车
�

消
费
者
购
买
节

汽
车

予

次
性
定
额
补
助
�
补
助
标
准

3
0
0
0
元

辆
�

销
售
时
兑
付

购
买
者

企
业

月
度
终


1
0
日


月
度
推
广
信
息

报
财
政
部
�
财
政
部
根

节

汽
车
月
度
推
广
信
息
�
预
拨
补
助
资
金


①
资
料

收
集

核



月
6
号
前

销
售
单
位
�
销
售
公
司

开
瑞
公
司

麒
麟
公
司
等
�


月

推
广
信
息
�




月
已
销
售
节

惠
民
优
惠
目
录
中
车
型

相
关
资
料
�

报

财
务
总
部
税
务

理
部
�
确
保
信
息


时

全
面

准
确
�
税
务

理
部

汇
总


月
1
0
日
前
通

节

惠
民
网
站

传

财
政
部


②
资
金

兑
现

统
计


传
资
料
报
送

�
应
积
极

财
政
部
门
协
调
沟
通
�
争
取
补
助
资
金


时

位

资
金
兑
现


转
拨


销
售
单
位


③


交
付
物

月
度
推
广
信
息

�
3
�


财
政
性
资
金

申
请
兑
现

省
政
府

年
定
额

研
发
补
助
�


年
3
月
份

公
文

形
式

省
财
政
厅
进
行
申
请
兑
现
�


申
请

配
合
公
司
相
关
部
门
申
请


关
财
政
性
资
金
�
应

时


求

报
资
料
�

踪

位
情
况
�

收
集
相
应

批
文
等
资
料
作

统
计


3


理

求
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
5

�
1
�

部
门
应

时

解
相
关
政
策
积
极
申
请
政
府
补
助
资
金
�

�
2
�
资
金

申
请


位



情
况

业
务
部
门
应

财
务
总
部
配
合
协
调
�

�
3
�
资
金

兑
现


时

踪

位
情
况
�



附

相
关

批
文

文
件
等

效
资
料
�
建
立
统
计
台
账
�

�
4
�
兑
现
资
金




严
格
审
批
流
程
�
确
保




规
定
项
目

�
通

核
算

时
掌
握

项
目
支
出

进
度
情
况
等
�
力
求



项
目
收
支

应
清
晰

便

核
查



�
五
�
定
期

税
务
统
计

分
析

1

简

介
绍

*
*
集
团
公
司
汽
车

月
定
期

税
务
统
计

分
析


项
重


基
础
工
作
�

时
反
映
公
司

涉
税
业
务
情
况

通

统
计
�


统

口
径

时
满
足
公
司

部
相
关
部
门

外
部
财
税
等
相
关
政
府
机
关

数


需
求
�




基
础

进
行
分
析
�
发
现
问
题

足
�

涉
税

理

筹
划
提
供

力

信
息
资
源

�
*
*
集
团
公
司
汽
车

月
税
务
统
计

分
析
报
送
明
细
见

表
�
�


2



业
务

容

�
1
�
税
务
统
计

①

月




外
报
送


类
报
表
�


固
定

格
式
�


围
绕
汽
车
销
量

税
金

实
现
缴
纳
等
情
况
进
行
填
报
�
满
足



需
求
�

中
�

销
量

数


源

财
务
总
部
计
划
统
计
部
�
外
销
量

数


源

国
际
公
司
财
务
控
制
部


②
*
*
集
团
公
司

税
费
统
计
表
全
面

反
映
公
司

项
涉
税
情
况
�
涉



容



收
入

利
润

实
现
缴
纳

税
金

出
口
退
税

税
负
指
标

缴
纳

社
保


政
府
补
助
资
金
等
�
包
括

部


�

月
8
号

收
集
齐
*
*
集
团
公
司
汽
车

控
股
子
公
司


*
*
集
团
公
司
科
技

税
费
统
计
表

汇
总
制
成

部


生
产
密
切
相
联

五
家
公
司
�

部

*
*
集
团
公
司
销
售

*
*
集
团
公
司
物
流

*
*
集
团
公
司
备
件

*
*
集
团
公
司
采
购
�

控
股
子
公
司


*
*
集
团
公
司
汽
车

*
*
集
团
公
司
科�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
6

技
汇
总



口
径
范
围

税
费
统
计
表


�
2
�
税
务
分
析


月
报
送

财
务
总
部
�
预
算

理
部
�

税
务
分
析


分

四
点

容
�

①
纳
税


营
概
况

包
括
销
量

营
业
收
入



部

五
家
公
司

控
股
子
公
司

税
金
实
现

缴
纳
情
况


期


�


关
注
销
量
变
动
原

分
析
�


税
负

变
化


②


税
种
税
负
分
析

包
括
消
费
税

增
值
税


方
税
费

代
扣
代
缴
税
费

实
现
情
况

期


�


关
注
消
费
税

税
负
变
化
�

销
量

销
售
结
构
相
结
合
�
�
增
值
税
中
进
项
税

销
项
税


月
末
暂
估
情
况

变
动
分
析


③
出
口
退
税

单
证
情
况

包
括
出
口
销
售
情
况


单
证
申
报

退
税
情
况


④
合

报
表
涉
税
项
目
差
异
说
明

包
括
合

报
表
涉
税
项
目
�
资
产
负
债
表
中

应
交
税
费

递
延


税
资
产

递
延


税
负
债


利
润
表
中

营
业
税
金

附
加




税
项
目
�

变
动


原

说
明
分
析



外
�

月
报
送

国


税

分
析
�



围
绕
销
量


税
金
变
动

原

进
行
分
析
说
明


3

时
间

求

见

表

4

交
付
物

见

表

5


理

求

�
1
�



外

报
送
�
应

时
间


求
完
成


�
1
�
统
计
时
�
应
注
重
数


口
径





外
报
送


时
性

准
确
性


�
2
�
分
析
时
�
注
重
税
金

业
务

匹
配
情
况


�
3
�
分
析
时
�
重
点
关
注
税
负

异
常
变
动
�

关
注

行
业
情
况
�
提
出

针

性

建
议



�
六
�
发
票


理

1

简

介
绍

发
票


购
销
商
品

提
供

者
接
受
服
务



事



营
活
动
中
�
开
具

收
取

收
付
款

证



纳
税


济
活
动
中

重

商
业

证
�


财
政

税
务

审
计
等
部
门
进
行
财
务�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
7

税
收
检
查

重





目
前
�
*
*
集
团
公
司
汽
车



四
种
发
票
�
分


增
值
税
专

发
票

安
徽
省
货
物
销
售
统

发
票
�
普
通
发
票
�

机
动
车
发
票

服
务
业
统

发
票

增
值
税
专

发
票



销
售
应
缴
纳
增
值
税

货
物
时

开
具

发
票

根

•
增
值
税
发
票


规
定
‣
�
国
税
发
[
2
0
0
6
]
1
5
6
号
�
第
二
条
�
专

发
票
仅
限

具

增
值
税

般
纳
税

资
格

企
业



安
徽
省
货
物
销
售
统

发
票
�
普
通
发
票
�




规
模
纳
税



�
增
值
税

般
纳
税

企
业



开
具
专

发
票

情
况





普
通
发
票

机
动
车
发
票

客
户
购
买
机
动
车

购
买

证
�


客
户

机
动
车
牌


需


重

资
料

服
务
业
统

发
票




开
具
公
司
发
生

试
验
费

检
测
费

资
金
占

费

零
星


属

服
务
业
范
畴


业
务


公
司
发
票

理
工
作


包
括

类
发
票

购
买

开
具

认
证

保



月

进
项

销
项
税
金
核


规
范
发
票

理
制
度

解
决
发
票
方
面

问
题

做

发
票

理
工
作
�
加
强
发
票

理
�

促
进
公
司
正
确

核
算

营
结
果
�


公
司

营
成
果

反
映
�
确
保
财
务
收
支

真
实
性

合
法
性
�
符
合
会
计

真
实
性
原




性
原



时
�
发
票

理


税
务
机
关
检
查

重


容



�
发
票

理


项
重

工
作


2



业
务

容

流
程
图

�
1
�

类
发
票

购
买

验
旧


相
关
流
程
图
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
8


注
意
�
①
购
买
新
发
票
必
须
带
齐
税
务
登
记
证

发
票
领
购
簿

发
票
验
旧
表

I
C
卡
�
仅
增
值
税
专

发
票
�


次
验
旧

发
票
�
缺





②
购
买

验
旧
增
值
税
专

发
票
携
带


次
验
旧
发
票

指
验
旧
发
票
中



联
中




联


③
购
买

验
旧
增
值
税
普
通
发
票

机
动
车
发
票

服
务
业
发
票
必
须
先

税
务
专

员
处
进
行
发
票
验
旧
�
完
成
验
旧



办
税

厅
办
理
发
票
购
买


�
2
�

类
发
票

开
具



相
关
流
程
图
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


7
9


注
意
�
①
需
开
票
部
门
提
交

开
票
申
请
表
�
电
子
版

纸
质
版
�
均

相
关
入
账
会
计
编
制
�
相
关
部
门
财
务
负
责

审
核
签
字
�
仅
纸
质
版
�

入
帐
会
计

填
写
开
票
申
请
表
时
�
根

申
请
表

项
目
列
示
�

容

填
写
完
整
�
提
供

数


准
确

误


②


发
生

零
星
销
售
业
务

没


时
签
订
销
售
合

需
开
具
增
值
税
专

发
票

增
值
税
普
通
发
票
�
开
票
申
请

提
供

领
导
批
准

销
售
资
料


税
务

理
部
领
导
签
字

意
�
方

开
具
�

需

跨
月
开
票
�
开
票
申
请

提
交

•
开
具
增
值
税
专

�
普
通
�
发
票
申
请
表
‣


标
明

属
日
期


时
�

报
税
务

理
部
部
长
�



意
签
字

方

开
具


③
降
级
车
销
售
中
出
现
已
开
票
�
客
户

合
格
证

合


发
票

印
压
线
等


原

导
致

法

牌
�
需
重
开
票



月
全
联
收
回

作
废
重
开
�

次
月
收
回
全
联
发
票
需

红
重
开
�

客
户
已
缴
纳
车
购
税
�

收
回
剩
余
发
票
联
次
�

交
税
联
�

车


出
具

退
办
单
复
印
件

缴
税

证
复
印
件
作


红



�
进
行

红
重
开
�

客
户
丢
失
发
票
�
根

•
关

消
费
者
丢
失
机
动
车
销
售
发
票
处
理
问
题

批
复
‣
�
国
税
函
[
2
0
0
6
]
2
2
7
号
�
进
行
办
理

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
0

④

1
0
年
4
月
1
日
起
�

领
导

意
试
验
费
发
票
开
具
业
务
已

划
转
公
司
试
验
技
术
中
心
财
务
部
负
责
�

月
�
试
验
技
术
中
心
会
计

开
票
员
处
实
领
实
销

双
方
作

交
接
登
记


⑤
代
开

税
发
票

指
公
司
没


类
业
务

营
权
限

公
司
没

购
买

类
业
务

需
发
票

该
业
务

符
合

税
业
务
范
畴
�

税
局


代
开

例

�
公
司
零
星
发
生

租
赁
费

培
训
费
�
公
司

法
开
具
相
应
合
法
票

�
开
票
申
请

需
提
供
该
业
务

合

复
印
件

•
发
票
开
具
申
请
表
‣

办
税
员
�
办
税
员
携
带
合


开
票
申
请
表


税
局
税
务
专

员
处
审
核
签
字


办
税

厅
开
具
税
收
缴
款
书
�

银
行
办
理
缴
税
�

已
盖
银
行
印
章

税
收
缴
款
书
回
办
税

厅
申
请
开
具
相
应

发
票


⑥
开
票
员

•
开
票
申
请
表
‣


容
进
行
审
核
�
发
现
首
次
开
具
•
增
值
税
专

发
票
‣

购
货
单
位
�
开
票
申
请

需
提
供
该
公
司

营
业
执


税
务
登
记
证
副


•
增
值
税

般
纳
税


证
明
‣
复
印
件
�
该
公
司


址

电
话

开
户
银
行

帐
号

资
料

全

�
开
票
员


予
办
理


⑦
开
票
申
请
部
门

办


领
取
已
开
具


类
发
票
时
�

认
真
核


开
发
票

容

否
正
确

完
整
�

时
清
点
接
收
发
票

数
量

登
记
表
中
数
量

否

致

签
字
确
认


开
票
�

�
增
值
税
专

发
票
�
申
请
表
请
参
见

表

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
1

�
3
�
发
票

相
关
资
料
保


①

月
购
买


类
空
白
发
票
必
须
存
入
保
险
柜
中
�

时
应
放
入
保
险
柜
保




�
税
务
登
记
证

发
票
领
购
簿


②

月
月
初
应


月
S
A
P

系
统

动
生
成
销
售

证

开
具
增
值
税
专

发
票

记
帐
联

金
税
系
统
中
作
废

增
值
税
专

发
票
进
行
整
理
�

时
分

装
订
成
册

档
保



③
办
税
员
应


月


通

认
证

增
值
税
进
项
发
票
进
行
整
理
�


税
务
部
门
开
具

增
值
税
专

发
票
认
证
结
果
清
单

增
值
税
进
项
发
票

起
装
订
成
册
�
作

纳
税
检
查

备
查
资
料
�


编
号

月
存
放


④
公
司
应



税
务
机
关

规
定
存
放

保

增
值
税
专

发
票
�


擅

缴
销

已
开
具

发
票
存
根
联

发
票
登
记
簿
�
应

保
存
五
年

保
存
期
满
�
报

税
务
机
关
查
验

缴
销


⑤

月
月
底
开
票
员
应

•
开
具
增
值
税
专

发
票
申
请
表
‣

•
开
具
红
字
增
值
税
专

发
票
申
请
表
‣

•
开
具
红
字
增
值
税
专

发
票
通
知
单
‣

相
关
附
件
进
行
整
理
�

分

装
订
成
册

档
保



�
4
�
增
值
税
发
票

认
证




相
关
流
程
图
�


目
前
增
值
税
进
项
税
票
抵
扣


效
期
限

开
具


1
8
0
天

�
根

国
税
发
[
2
0
0
9
]
6
1
7
号
•
关

调
整
增
值
税
扣
税

证
抵
扣
期
限

关
问
题

通
知
‣
�

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
2

注
意
�
①
增
值
税
进
项
发
票
未
通

认
证
�
办
税
员
必
须

时
退
回

相
关
会
计
�

相
关
会
计
退
回

开
票
方


②
供
应
商
丢
失
增
值
税
专

发
票
抵
扣
联
需

办
理
认
证


根

•
增
值
税
专

发
票


规
定
‣
�
国
税
发
2
0
0
6
年
1
5
6
号
�
第
2
8
条
规
定
�

开
具

误

记
帐
联
复
印
件

•
丢
失
增
值
税
专

发
票
已
报
税
证
明
单
‣
�

签
字
受
理

�


作
扣
抵

证
交

办
税
员
办
理
认
证




发
票
联

时
遗
失

�


存



税


税
前
列
支
风
险
�
需
提
交
遗
失
说
明

风
险
承
诺
书
�

领
导
签
办

�
办
税
员
方


予
办
理
认
证


















�
5
�
办
理
红
字
通
知
单




相
关
流
程
图
�


注
意
�

退
货

销
售
折

需
办
理
红
字
通
知
单
�
根

•
关

修
订
增
值
税
专

发
票


规
定

补
充
通
知
‣
�
国
税
发
„
2
0
0
7
‟
1
8
号
�

类
红
字
通
知
单
均

购
买
方
办
理

相
关
会
计

取

已
办
回

红
字
通
知
单

做
进
项
税
金
转
出
帐
务
处
理
�

价
格
错
误

购
买
方
变
更
税
号



公�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
3

司
信
息

退
回
发
票
�
发
票
未
认
证
抵
扣
�

销
售
方
�
根


述
通
知
规
定
�

类
红
字
通
知
单

销
售
方
办
理
�
相
关
申
请

需
提
交
购
买
方
出
具

•
退
票
说
明
‣

退
回

原
票

导
致
发
票
开
错

责

部
门
出
具


财
务
部
领
导

意

说
明

协
调
单

报
告
统

交

办
税
员
�
办
税
员
统


周
五

国
税
办
税

厅
办
理


�
6
�
核

进
项

销
项
税
金




相
关
流
程
图
�


3

时
间

求
�

�
1
�
发
票

购
买

验
旧


次
发
票

完


天

购
买


�
2
�
发
票
开
具
根

相
应
会
计
提
交

•
开
票
申
请
表
‣

相
关
资
料
审
核

误


5
日

完�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
4

成
开
票
工
作


�
3
�
发
票

相
关
资
料

保


发
票
装
订
完
成
时
间


�
4
�
发
票
认
证


周
二

五
集
中
办
理


�
5
�
办
理
•
红
字
通
知
单
‣


周
五
集
中
办
理


�
6
�
核

进
销
项
税
金

编
制

税
金
统
计
表


月
5
号
前
完
成
�
节
假
日

延


4



交
付
物
�

�
1
�
发
票
购
买

验
旧


交
付
•
发
票
验
旧
表
‣

税
务
局


�
2
�
发
票
开
具



会
计
提
交

•
开
票
申
请
表
‣

相
关
合


协
议

复
印
件


�
3
�
发
票

相
关
资
料

保




•
发
票
移
交
清
单
‣

财
务
总
部
综
合

理
部


�
4
�
发
票
认
证



增
值
税
专

发
票
抵
扣
联


�
5
�
办
理
•
红
字
通
知
单
‣




国
税
局
办
理

•
红
字
通
知
单
‣

�
6
�
进

销
项
税
金
核


编
制

类
税
金
统
计
表



已
编
制



税
金
统
计
表


5


理

求
�

�
1
�

单
位
严
格

国
家
相
关

法
律
规
定


公
司

•
增
值
税
发
票

理
操
作
规
范
‣
进
行
发
票

理
工
作


�
2
�

单
位
应
建
立
相
关

明
细
台
账
�
监
控

发
票

领
购

开
具

保


缴
销

全

程


�
3
�

发
票

传
递

程
中
�
应
严
格
交
接
手
续


�
4
�

确
保
增
值
税
进
项
票

法
定

1
8
0
天

验
证
抵
扣
�
增
值
税
发
票
传
递

相
关
会
计
处
时
�
开
具
日

收

日


超

1
6
0
天


�
5
�


开
具

取


发
票
�

相
关
会
计
应
认
真
核



时
入
账



二

企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
相
关
业
务

�

�
企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
整
体
流
程

1

简

介
绍

企
业


税
实
行

年
计
征

分
月

分
季
预
缴
�
年
终
汇
算
清
缴
�

退
少
补


年
度
终


日
起
5

月

�

税
务
机
关
报
送
年
度
企
业


税
纳
税
申
报
表
�

汇
算
清
缴
�
结
清
应
缴
应
退
税
款
�

分
支
机
构

进
行
企
业


税
汇
算
清
缴
�
汇
总

总
机
构
进
行


企
业


税

纳
税
年
度
�

公
历
1
月
1
日
起

1
2
月
3
1
日
止

企
业



纳
税
年
度

中
间
开
业
�

者


合


关
闭
等
原

终
止

营
活
动
�

该
纳
税
年
度

实
际

营
期

足
1
2

月

�
应



实
际

营
期



纳
税
年
度

企
业
清
算
时
�
应


清
算
期
间
作



纳
税
年
度

企
业

年
度
中
间
终
止

营
活
动

�
应


实
际

营
终
止

日
起
6
0
日

�

税
务
机�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
5

关
办
理

期
企
业


税
汇
算
清
缴



目
前
*
*
集
团
公
司
汽
车

销
售

物
流

备
件
公
司
企
业


税



机
关


税
开
发
区
分
局
�

连
分
公
司

鄂
尔

斯
分
公
司
等

进
行
企
业


税
汇
算
清
缴
�
汇
总

*
*
集
团
公
司
汽
车
进
行
�


控
股
子
公
司
基




国
税
机
关

理


2



业
务

容

流
程
图

企
业


税
年
度
汇
算
清
缴
�

面
简
称
汇
缴
�
业
务

分

四

阶
段
�
准
备
阶
段

申
报
阶
段

复
核

申
辩
阶
段

总
结
阶
段


�
1
�
准
备
阶
段

充
分
准
备
相
关
资
料
�

汇
缴
前
配
合
中
介
机
构
出
具

类
审
计

鉴
证
报
告
�


时

税
务
机
关
办
理
享
受

项
优
惠
政
策

备
案
报
批
手
续


需
出
具

类
审
计

鉴
证
报
告


�
研
发
费
加
计
扣

鉴
证
报
告

财
产
损
失
鉴
证
报
告

财
务
报
表
审
计
报
等
�
需

税
务
机
关
办
理
备
案
报
批
手
续


�
高
新
技
术
企
业

研
发
费
加
计
扣


残
疾

工
资
加
计
扣


财
产
报
损

符
合
条
件

投
资
收
益
等
免
税
收
入

购
臵
节

节
水

环
境
保
护

安
全
生
产
设
备

国

外
技
术
转


固
定
资
产


形
资
产

加
速
折
旧

加
速
摊
销

企
业
取


具
体
专
项

途

财
政
性
资
金

符
合
条
件

节

节
水

环
境
保
护
项
目



等
�



备
案
报
批
流
程



面
予

详
述
�


�
2
�
申
报
阶
段


审
计
报
告
出
具

�
填
列
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
等
相
关
报
送
表
格
�
做

数

准
确
�


时
进
行
申
报


�
3
�
复
核

申
辩
阶
段

*
*
集
团
公
司
汽
车
进
行
年
度
纳
税
申
报

�
事
先
应
准
备

相
关

明
细
分
类
账
等
资
料
�


协
调
税
务
机
关

门
进
行
复
核


税
务
机
关
复
核

程
中
�
应
做

配
合
工
作
�

时
�


税
务
机
关
提
出

疑
问
�
应

时
予

答
复
解
决



反
馈

复
核
意
见
�
应

时
答
辩



级
税
务
机
关
进
行
沟
通


�
4
�
总
结
阶
段

答
辩
工
作
结
束
�
年
度
纳
税
申
报
表

税
务
机
关

终
审
定

�
结
清
税
款


外
�
应

汇
缴
工
作
中
发
现

问
题

时
总
结
�

提
出
改
善
意
见
�

规
范
操
作
�
降
低
涉
税
风
险



税
成

�


更

更
快

完
成


税
汇
缴
工
作

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
6


3

时
间

求


年
度
终


日
起
5

月

�

税
务
机
关
进
行
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
�

进
行
汇
算
清
缴
�
结
清
税
款


4

交
付
物

交
付
物

�
企
业


税
申
报
表

中
华

民


国
企
业
年
度
关
联
业
务


报
告
表

审
计
报
告

研
发
费
加
计
扣

鉴
证
报
告

财
产
报
损
鉴
证
报
告
等


•
中
华

民


国
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣
表
样
参
见
附
件
九

•
中
华

民


国
企
业
年
度
关
联
业
务


报
告
表
‣

相
关
附
表
表
样
参
见
附
件
十

5


理

求

�
1
�


汇
缴
工
作
涉


业
务
面
较
广
�
应
注
意

相
关
政
策

收
集
�
特



相
关
优
惠


量
争
取

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
7

�
2
�

时
应
注
意



关
资
料

收
集
�
强
化
工
作
底
稿

工
作
�
申
报
表


相
关
数

应

工
作
底
稿
作
支
撑
�


年
度

间
应

合
理

连
续
性


�
3
�


汇
缴
工
作
涉


企
业

部
部
门
较

�

条
件


成
立
汇
缴

组
�
指
定
专
门

联
系

�
明
确
责

�
确
保
汇
缴
工
作

推
进


�
4
�

税
务
机
关


求

时
办
理

项
备
案

报
批
手
续

提
供


资
料


�
5
�

审
计
数


做

认
真
核

�

存



意
见

应
充
分
沟
通

时
落
实



�
二
�
资
产
报
损

备
案
手
续

1

简

介
绍

资
产
损
失
报
损
�
指


企
业
拥


者
控
制





营

理
活
动


取

应
税
收
入

关

资
产
�
包
括
现
金

银
行
存
款

应
收

预
付
款
项
(
包
括
应
收
票

)
等
货
币
资
产
�
存
货

固
定
资
产


建
工
程

生
产
性
生
物
资
产
等
非
货
币
资
产
�


债
权
性
投
资

股
权
(
权
益
)
性
投
资

资
产
发
生

损
失
�
应


税
收
规
定
实
际
确
认

者
实
际
发
生


年
申
报
扣

�


提
前

延

扣




列
资
产
损
失
�
属


企
业

行
计
算
扣


资
产
损
失
�

�
1
�
企
业

正
常

营

理
活
动
中

销
售

转


变
卖
固
定
资
产

生
产
性
生
物
资
产

存
货
发
生

资
产
损
失
�

�
2
�
企
业

项
存
货
发
生

正
常
损
耗
�

�
3
�
企
业
固
定
资
产
达


超



年
限

正
常
报
废
清
理

损
失
�

�
4
�
企
业
生
产
性
生
物
资
产
达


超



年
限

正
常
死
亡
发
生

资
产
损
失
�



�
5
�
企
业



关
规
定
通

证
券
交
易
场


银
行
间
市
场
买
卖
债
券

股
票

基
金


金
融
衍
生
产
品
等
发
生

损
失
�



�
6
�



国
家
税
务
总
局
确
认

需

税
务
机
关
审
批



资
产
损
失



述

外

资
产
损
失
�
属

需

税
务
机
关
审
批



扣


资
产
损
失


2



业
务

容

流
程
图

企
业
发
生
属


企
业

行
计
算
扣


资
产
损
失
�
应


企
业

部

理
控
制


求
�
做

资
产
损
失

确
认
工
作
�

保
留


关
资
产
会
计
核
算
资
料

原
始

证


部
审
批
证
明
等
证

�

备
税
务
机
关
日
常
检
查


企
业

规
定

税
务
机
关
报
送
资
产
损
失
税
前
扣

申
请
时
�
均
应
提
供

够
证
明
资
产
损
失
确
属
已
实
际
发
生

合
法
证

�
包
括
�
具

法
律
效
力

外
部
证


特
定
事
项

企
业

部
证








具

法
律
效
力

外
部
证

�

指
司
法
机
关

行
政
机
关

专
业
技
术
鉴
定
部
门
等

法
出
具�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
8




企
业
资
产
损
失
相
关

具

法
律
效
力

书
面
文
件
�


包
括
�

�
1
�
司
法
机
关

判
决

者
裁
定
�



�
2
�
公
安
机
关

立
案
结
案
证
明

回
复
�



�
3
�
工
商
部
门
出
具

注
销

吊
销

停
业
证
明
�

�
4
�
企
业

破
产
清
算
公
告

清
偿
文
件
�

�
5
�
行
政
机
关

公
文
�



�
6
�
国
家

授
权
专
业
技
术
鉴
定
部
门

鉴
定
报
告
�

�
7
�
具

法
定
资
质

中
介
机
构


济
鉴
定
证
明
�



�
8
�

济
仲
裁
机
构

仲
裁
文
书
�



�
9
�
保
险
公
司

投
保
资
产
出
具

出
险
调
查
单

理
赔
计
算
单
等
�



�
1
0
�
符
合
法
律
条
件



证







特
定
事
项

企
业

部
证

�

指
会
计
核
算
制
度
健
全


部
控
制
制
度
完
善

企
业
�


项
资
产
发
生
毁
损

报
废

盘
亏

死
亡

变
质
等

部
证
明

承
担
责


声
明
�


包
括
�



�
1
�

关
会
计
核
算
资
料

原
始

证
�



�
2
�
资
产
盘
点
表
�



�
3
�
相
关

济
行


业
务
合

�



�
4
�
企
业

部
技
术
鉴
定
部
门

鉴
定
文
件

资
料
(
数
额
较


影
响
较


资
产
损
失
项
目
�
应
聘
请
行
业


专
家
参
加
鉴
定


证
)
�



�
5
�
企
业

部
核
批
文
件


关
情
况
说
明
�



�
6
�

责





营

理
责

造
成
损
失

责

认
定

赔
偿
情
况
说
明
�





�
7
�
法
定
代
表


企
业
负
责


企
业
财
务
负
责


特
定
事
项
真
实
性
承
担
法
律
责


声
明


企
业
资
产
损
失


业
务

容
包
括
收
集
已
发
生
损
失

资
产
相
关
资
料
�


税
务
机
关
申
报
税
前
扣

�
*
*
集
团
公
司
汽
车
目
前
涉





存
货
盘
盈

盘
亏

资
产
提
前
报
废

发
生
损
失
等


�
1
�
存
货
盘
盈

盘
亏


年
年
底
前
进
行
存
货
盘
点
�


发
生

盘
盈

盘
亏

公
司
规
定
流
程
进
行
报
批
�
根

批
复
进
行
帐
务
处
理
�
次
年

元
月
1
日
起
4
5
天



税
务
机
关
办
理
报
批
手
续


业
务
流
程
图



示
�

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


8
9



�
2
�
提
前
报
废

损
失

资
产

制
定
报
废
资
产
明
细
表
�

公
司
规
定
流
程
办
理
报
废
报
批
�
根

批
复
进
行
帐
务
处
理
�
次
年

元
月
1
日
起
4
5
天



税
务
机
关
办
理
报
批
手
续


业
务
流
程
图



示
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
0


3

时
间

求

根

国
税
发
[
2
0
0
9
]
8
8
号
文
件
�

年
度
终


4
5
日


税
务
机
关
申
请
办
理

年
财
产
损
失
报
批
手
续

企
业

特
殊
原




时
申
请
审
批

�

负
责
审
批

税
务
机
关

意


适

延
期
申
请






4

交
付
物

�
1
�
存
货
盘
盈

盘
亏
需

税
务
机
关
报
批


资
料
�

存
货
盘
盈

盘
亏
�

盘
亏
金
额
扣

责


赔
偿


余
额
部
分
�



列
证

认
定
损
失
�
盘
点
报
告

盘
点
表
�
公
司

部
核
批
文
件



部

关
责

认
定

责


赔
偿
情
况
说
明
�
盘
亏

盘
盈
资
产
入
账
时

记
账

证

票

�
入
账
价
值

应



资
产
�

转
入

转
出


处
理
财
产
损
溢


证
复
印
件


�
2
�
提
前
报
废

损
失

资
产
需

税
务
机
关
报
批


资
料
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
1


部
报
废
审
批
流
程
�
资
产
入
账
时

记
账

证

票

�
入
账
价
值

应



资
产
�

转
入

转
出

固
定
资
产
清
理

相
关

证

复
印
件



片
�
资
产
处
臵
收
入
�
包
括
保
险
理
赔
收
入
�

入
账

证

票

�
收
入

应



资
产
�
复
印
件
�
做

统
计
表
�
列
明
相
关
资
产

原
值

购
入

报
废
时
间

累
计
折
旧

净
值

处
臵

赔
偿
收
入

转
入

固
定
资
产
清
理

相
关

证
号
等
�
�

统
计
表
需

制
表


审
核

签
字


5


理

求

�
1
�

时
应
加
强
资
产

监

�
责

落
实




�
2
�


盘
盈

盘
亏

报
废

发
生
损
失

资
产
应

时
收
集
相
关
资
料
�


规
定
时
间


税
务
机
关
办
理
报
批
手
续


�
3
�
分
支
机
构


项
财
产
损
失
�
应

分
支
机
构





税
务
机
关
审
核

出
具
证
明

�


总
机
构






税
务
机
关
申
报
扣





�
三
�
资
产
加
速
折
旧

摊
销
�
缩
短
折
旧

摊
销
年
限
�

备
案
手
续

1

简

介
绍

企
业
拥




生
产

营




关
键

固
定
资
产
�


技
术
进
步

产
品
更
新
换
代
较
快


常
年
处

强
震
动

高
腐
蚀
状
态
确
需
加
速
折
旧

�


采
取
缩
短
折
旧
年
限

者
加
速
折
旧

方
法

加
速
折
旧
方
法
包
括
双
倍
余
额
递
延
法

年
数
总

法
两
种


2



业
务

容

流
程
图

明
确
需
加
速
折
旧

固
定
资
产

加
速
摊
销


形
资
产
�
明
确
固
定
资
产


形
资
产
原
值

折
旧

摊
销
年
限

净
残
值
率

折
旧
方
法
等
�

税
务
机
关
办
理
备
案
手
续




业
务

容
流
程
图


�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
2


3

时
间

求

根

国
税
发
[
2
0
0
9
]
8
1
号
第
五
条
规
定
�
采
取
缩
短
折
旧
年
限

者
加
速
折
旧
方
法

�
应

取

该
固
定
资
产



月

�



税
务
机
关
开
发
区

税
局
办
理
备
案
手
续


4

交
付
物



国
税
发
[
2
0
0
9
]
8
1
号
文
件
第
五
条
规
定
应

税
务
机
关
提
供


资
料
�

�
1
�
固
定
资
产

功


预
计


年
限
短

•
实
施
条
例
‣
规
定
计
算
折
旧


低
年
限

理


证
明
资
料


关
情
况

说
明
�


�
2
�


代

旧
固
定
资
产

功





处
臵
等
情
况

说
明
�


�
3
�
固
定
资
产
加
速
折
旧
拟
采


方
法

折
旧
额

说
明
�


�
4
�


税
务
机
关

求
报
送



资
料



5


理

求

�
1
�
根

国
税
发
[
2
0
0
9
]
8
1
号
文
件
规
定
�


采
取
缩
短
折
旧
年
限

固
定
资
产
�
足
额
计
提
折
旧

继
续



未
进
行
处
臵
�
包
括
报
废
等
情
形
�
超

1
2

月

�




更
新

代

改
造
改
建

形
成

功

相


类
似

固
定
资
产
�


采
取
缩
短
折
旧
年
限

方
法
�


�
公
司


类
固
定
资
产
应

时
处
理


�
2
�


确
需
采
取
加
速
折
旧

固
定
资
产

加
速
摊
销


形
资
产
�
应

时



税
务
机�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
3

关
办
理
备
案
手
续
�



类
固
定
资
产
加
强
日
常
明
细
帐


理



�
四
�
享
受
环
保

节

节
水

安
生
生
产
设
备
税
额
抵
免

备
案
手
续

1

简

介
绍


2
0
0
8
年
1
月
l
日
起
�
企
业
购
臵

实
际


•
环
境
保
护
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣

•
节

节
水
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣

•
安
全
生
产
专

设
备
企
业


税
优
惠
目
录
‣
规
定

环
境
保
护

节

节
水

安
全
生
产
等
专

设
备

�
该
专

设
备

投
资
额

1
0




企
业

年

应
纳
税
额
中
抵
免
�

年

足
抵
免

�





5

纳
税
年
度
结
转
抵
免

企
业
购
臵

述
专

设
备

5
年

转


出
租

�
应

停
止
享
受
企
业


税
优
惠
�

补
缴
已

抵
免

企
业


税
税
款


2



业
务

容

流
程
图

购
臵
符
合
•
目
录
‣
范
围


环
保

节

节
水

安
全
生
产
设
备
需

税
务
机
关
办
理
备
案
手
续





业
务

容
流
程
图
�

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
4

3

时
间

求


纳
税
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

前
�



税
务
机
关
办
理
减
免
税
备
案
手

4

交
付
物



财
税
[
2
0
0
8
]
1
1
5

1
1
8
号

财
税
[
2
0
0
8
]
4
8
号
文
件
规
定
�
公
司
应

税
务
机
关
办
理
备
案
需
报
送


资
料
�

�
1
�
专

设
备
采
购
合


发
票
�

应



资
产
�


证
复
印
件
�

�
2
�


购
臵


转


出
租

�
应
提
供
相
关
证
明
资
料
�

�
3
�
做

明
细
表
�
表
中
列
明
设
备
名
称

合

号

票
号

实
际
投
资
额


转


出
租
等
情
况
�
�
明
细
表
需

制
表


审
核

签
字
�


�
4
�
投
资
额
逐
年
结
转
抵
免

明
细
表
�

�
5
�
专

设
备
权
属
变
动
情
况
说
明
�

�
6
�
专

设
备
实
际
投
入



说
明
�
设
备
投
入


时
间

取

发
票
时
间


致

应

专
项
说
明
�

�
7
�
税
务
机
关

求
提
供



材
料


5


理

求

�
1
�
符
合
•
目
录
‣
中

专

设
备
应
分
类
核
算



财
税
[
2
0
0
8
]
4
8
号
规
定
�

筹
资
金

银
行
贷
款
购
臵

专

设
备

投
资
额



企
业


税
法

规
定
抵
免
企
业
应
纳
税


额
�
利

财
政
拨
款
购
臵
专

设
备

投
资
额
�


抵
免
企
业
应
纳


税
额



财
政
拨
款
购
臵

专

设
备
应
单
独

核
算
中
列
示
�




渠
道
取


资
金
购
臵

专

设
备
核
算
中

明
确
区
分
�

便
核
查


�
2
�

时

符
合
优
惠
条
件

专

设
备

采
购
合


发
票


证
复
印
件
等
相
关
资
料
需
单
独
保

统
计
�

确
保

税
务
机
关
办
理
备
案
手
续


�
3
�
企
业
计
划
采
购

转

相
关
设
备
时
�
应
充
分
考
虑
优
惠
政
策



�
五
�
办
理
技
术
转

免
税

备
案
手
续

1

简

介
绍



•
企
业


税
法
‣
第
二
十
七
条
第
�
四
�
项

•
企
业


税
法
实
施
条
例
‣
第
九
十
条
规
定
�



纳
税
年
度

�


居
民
企
业
符
合
条
件

技
术
转



�

超

5
0
0
万
元

部
分
�
免
征
企
业


税
�
超

5
0
0
万
元

部
分
�
减
半
征
收
企
业


税




国
税
函
[
2
0
0
9
]
2
1
2
号
文
件
规
定
�
享
受
减
免
企
业


税
优
惠

技
术
转

应
符
合


条

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
5

�
1
�
享
受
优
惠

技
术
转


体

企
业


税
法
规
定

居
民
企
业
�


�
2
�


�
3
�


�
4
�


�
5
�
国
务
院
税
务


部
门
规
定






外
�

里
强
调


居
民
企
业


纳
税
年
度

技
术
转




总

�



享
受
减
免
税
优
惠

转




通


次
技
术
转

行


获
取

�


居
民
企
业
技
术
转



总




纳
税
年
度



5
0
0
万
元

�

部
分


全
部
免
税
�
超

5
0
0
万
元

部
分
�
减
半
征
收
企
业


税


2



业
务

容

流
程
图

技
术
转




技
术
转

收
入

技
术
转

成


相
关
税
费

技
术
转

收
入

指

事

履
行
技
术
转

合


获


价
款
�

包
括
销
售

转

设
备

仪
器

零
部
件

原
材
料
等
非
技
术
性
收
入


属


技
术
转

项
目
密


分

技
术
咨
询

技

技
术
转

成


指
转



形
资
产

净
值
�

该

形
资
产

计
税
基
础
减


资
产




相
关
税
费

指
技
术
转


程
中
实
际
发
生


关
税
费
�
包
括

企
业


税

允
许
抵
扣

增
值
税

外


项
税
金


附
加

合

签
订
费


律
师
费
等
相
关
费




支
出




业
务

容
流
程
图


�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
6



3

时
间

求

企
业
发
生
技
术
转



�
应

纳
税
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

前
�

税
务
机


4

交
付
物

�
1
�


技
术
转

合

�
副

�
�
省
级


科
技
部
门
出
具

技
术
合

登
记
证
明
�
技
术
转




集

分
摊

计
算

相
关
资
料
�
实
际
缴
纳
相
关
税
费

证
明
资
料
�


税
务
机
关

求
提
供



资
料


�
2
�
企
业

境
外
转

技
术
�



税
务
机
关
备
案
时


技
术
出
口
合

�
副

�
�
省
级


商
务
部
门
出
具

技
术
出
口
合

登
记
证
书

技
术
出
口
许

证
�

技
术
出
口
合

数

表
�
技
术
转




集

分
摊

计
算

相
关
资
料
�
实
际
缴
纳
相
关


5


理

求
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
7

�
1
�
享
受
技
术
转



减
免
企
业


税
优
惠

企
业
�
应
单
独
计
算
技
术
转



�

合
理
分
摊
企
业

期
间
费

�
没

单
独
计
算

�


享
受
技
术
转



企
业


税
优
惠



�
2
�
发
生
技
术
转


取

相
关
收
入
时
�
应

时

省
级


科
技
部
门

商
务
部
门
办
理
技
术
认
定
手
续



�
3
�
取

技
术
转



�
应

规
定
时
间


时



税
务
机
关
办
理
备
案
手
续



�
六
�
享
受
技
术
开
发
费
加
计
扣


备
案
手
续

1

简

介
绍



•
企
业


税
法
‣
第
三
十
条
第
�

�
项

•
企
业


税
法
实
施
条
例
‣
第
九
十
五
条
规
定
�
研
究
开
发
费


加
计
扣

�

指
企
业

开
发
新
技
术

新
产
品

新
工
艺
发
生

研
究
开
发
费

�
未
形
成

形
资
产
计
入

期
损
益

�



规
定

实
扣


基
础

�


研
究
开
发
费


5
0

加
计
扣

�
形
成

形
资
产

�



形
资
产
成


1
5
0

摊
销
�

法
律


规
定
外
�
摊
销
年
限


低

1
0
年





国
税
发
[
2
0
0
8
]
1
1
6
号
规
定
�

办
法

称
研
究
开
发
活
动

指
企
业

获

科
学

技
术
�

包
括

文

社
会
科
学
�
新
知
识
�
创
造
性
运

科
学
技
术
新
知
识
�

实
质
性
改
进
技
术

工
艺

产
品
�
服
务
�

持
续
进
行

具

明
确
目
标

研
究
开
发
活
动





创
造
性
运

科
学
技
术
新
知
识
�

实
质
性
改
进
技
术

工
艺

产
品
�
服
务
�
�

指
企
业
通

研
究
开
发
活
动

技
术

工
艺

产
品
�
服
务
�
方
面

创
新
取



价
值

成
果
�



区
�
省


治
区

直
辖
市

计
划
单
列
市
�
相
关
行
业

技
术

工
艺
领
先
具

推
动
作

�

包
括
企
业
产
品
�
服
务
�

常
规
性
升
级


公
开

科
研
成
果
直
接
应

等
活
动
�

直
接
采

公
开

新
工
艺

材
料

装
臵

产
品

服
务

知
识
等
�




科
策
„
2
0
0
8
‟
7
7
号
文
件
第

条
第
�
三
�
规
定
�
允
许
企
业


年
实
际
发
生

技
术
开
发
费


1
5
0

抵
扣

年
应
纳
税


额

实
际
发
生

技
术
开
发
费


年
抵
扣

足
部
分
�


税
法
规
定

5
年

结
转
抵
扣






纳
税
年
度
中
实
际
发
生


列
研
究
开
发
费

支
出
�
允
许

计
算
应
纳
税


额
时


规
定
实
行
加
计
扣

�



�
1
�
新
产
品
设
计
费

新
工
艺
规
程
制
定
费



研
发
活
动
直
接
相
关

技
术
图
书
资
料
费

资
料
翻
译
费
�


�
2
�

事
研
发
活
动
直
接
消
耗

材
料

燃
料

动
力
费

�

�
3
�

职
直
接

事
研
发
活
动

员

工
资

薪
金

奖
金

津
贴

补
贴
�

�
4
�
专
门


研
发
活
动

仪
器

设
备

折
旧
费

租
赁
费
�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
8

�
5
�
专
门


研
发
活
动

软
件

专
利
权

非
专
利
技
术
等

形
资
产

摊
销
费

�

�
6
�
专
门


中
间
试
验

产
品
试
制

模
具

工
艺
装
备
开
发

制
造
费
�

�
7
�
勘
探
开
发
技
术

现
场
试
验
费
�

�
8
�
研
发
成
果


证

评
审

验
收
费



2



业
务

容

流
程
图

研
究
开
发
费

业
务
包
括


四

方
面
�

�
1
�
研
究
开
发
项
目
立
项


研
究
开
发
项
目
�

指
企
业
开
发
新
技
术

新
产
品

新
工
艺

创
新
活
动


研
究
开
发

费



企
业


资
金





企
业


资
金

政
府
补
助
资
金



资
金


�

项
目
立
项
�



企
业


决
定
列
入

单
位
研
究
开
发
计
划






企
业
申
请
�
报


关
部
门
批
准
列
入
研
究
开
发
计
划



�
2
�
研
究
开
发
项
目
审
核


省
属
企
业

求
享
受
研
究
开
发
费



税
前
加
计
扣


�
应


关
研
究
开
发
项
目
立
项
计
划

项
目

行
性
研
究
报
告

研
究
开
发
费

预
算
决
算
等
材
料
报
省
科
技

理
部
门
�

省
科
技

理
部
门
会

省
财
政

税
务

理
部
门


关
专
家
审
核
该
项
目

否
属

研
究
开
发
项
目
�


企
业

求
享
受
研
究
开
发
费



税
前
加
计
扣


�
应


关
项
目
材
料
报
企
业



市
级
科
技

理
部
门
�

市
级
科
技

理
部
门
会

市
财
政

税
务

理
部
门


关
专
家
审
核
该
项
目

否
属

研
究
开
发
项
目



已
列
入
国
家

省

市
研
究
开
发
计
划

项
目
�

需

会


关
专
家
审
核

产
业
化
项
目
中

研
究
开
发

容

�
必
须
单
独
报
送

关
材
料
�
逐
项
审
核

省

市
科
技

理
部
门
会


关
部
门

季
度
末
审
核

次


专
家
评
审

�

省

市
科
技

理
部
门
出
具

研
究
开
发
项
目
审
核
意
见

�



作
出

否

研
究
开
发
项
目

判
断
负
责


�
3
�
研
究
开
发
费

审
核

研
究
开
发
费

包
括
�
新
产
品
设
计
费
�
新
工
艺
规
程
制
定
费
�
设
备
调
整
费
�
原
材
料

半
成
品
试
制
费
�
技
术
图
书
资
料
费
�
未
纳
入
国
家
计
划

中
间
实
验
费
�
研
究
机
构

员

工
资
�


研
究
开
发

仪
器

设
备
折
旧
费
�
委
托


单
位



进
行
科
研
试
制

费

�
专
利
申
请
费

维
持
费
�
科
技
保
险
保
费
�

新
产
品

试
制

技
术
研
究
开
发
直
接
相
关



费

等



科
研
成
果

直
接
应

活
动
�
包
括
采

新

工
艺

材
料

装
备
生
产
产
品

提
供
服
务
�
发
生

费

�

计
入
研
究
开
发
费



项
目
研
究
开
发
费


企
业


选
择
具

资
质

会
计
师
事
务


税
务
代
理
事
务



财
税
制
度

前
款
规
定

研
究
开
发
费

范
围
进
行
审
核

企
业
应
提
供
该
项
目

立
项
计
划

项
目
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


9
9

行
性
研
究
报
告

项
目
研
究
开
发
费

预
算
决
算


关
财
务
账
证
等



法
审
核

�

会
计
师
事
务


税
务
代
理
事
务

出
具

研
究
开
发
费

审
计
报
告

�



真
实
性

合
规
性
负
责



�
4
�
研
究
开
发
费

税
前
扣



企
业

纳
税
申
报
时
�



材
料



税
务
机
关
办
理
研
究
开
发
费
税
前
加
计
扣

核
准
手
续
�

研
究
开
发
项
目
立
项
计
划
文
件


研
究
开
发
费

预
算
�
省

市
科
技

理
部
门
出
具


研
究
开
发
项
目
审
核
意
见

�
会
计
师
事
务


税
务
代
理
事
务

出
具


研
究
开
发
费

审
计
报
告

�
研
究
开
发
机
构

编
制
情
况

专
业

员
名
单
�



关
材
料





税
务
机
关
根

企
业
提
供


述
材
料

纳
税
情
况

项
目
研
究
开
发
费

进
行
审
核
确
认
�

计
算
应
纳
税


额
时
予

加
计
扣

�


项
目
名
称

核
准

研
究
开
发
费

数
额
抄
送
出
具

研
究
开
发
项
目
审
核
意
见


省

市
科
技

财
政

税
务

理
部
门





业
务

容
流
程
图
�


3

时
间

求
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
0

�
1
�

季
度
末
前

省

市
科
技
部
门
报
送
研
发
费

相
关
资
料
�

便
省

市
科
技

理
部
门
会


关
部
门


季
度
末
审
核

次


�
2
�
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

前
�
请
中
介
机
构
审
计
研
发
费

�

出
具
鉴
证
报
告


�
3
�
纳
税
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

前
�



税
务
机
关
办
理
研
发
费
加
计
扣

备
案
手
续


4

交
付
物

企
业

纳
税
申
报
时
�



材
料



税
务
机
关
办
理
研
究
开
发
费
税
前
加
计
扣

核
准
手
续


�
1
�
研
究
开
发
项
目
立
项
计
划
文
件


研
究
开
发
费

预
算
�


�
2
�
省

市
科
技

理
部
门
出
具


研
究
开
发
项
目
审
核
意
见

�


�
3
�
会
计
师
事
务


税
务
代
理
事
务

出
具


研
究
开
发
费

审
计
报
告

�


�
4
�
研
究
开
发
机
构

编
制
情
况

专
业

员
名
单
�


�
5
�




关
材
料



5


理

求

�
1
�
企
业

建
立
健
全
项
目

理
制
度
�
研
究
开
发
项
目

列
入
研
究
开
发
计
划
�
研
究
开
发
费

必
须
编
制
预
算

决
算
�
必
须

合
法


证
�
做

账
证
齐
全

单
独
核
算


�
2
�
涉

国
家
秘
密

研
究
开
发
项
目
�

企
业

国
家

省

关
部
门
立
项
文
件

企
业
提
供

研
究
开
发
费

材
料
�
直
接



税
务
机
关
办
理
研
究
开
发
费

加
计
扣

核
准
手
续


�
3
�
法
律

行
政
法
规

国
家
税
务
总
局
规
定

允
许
企
业


税
前
扣


费


支
出
项
目
�
均

允
许
计
入
研
究
开
发
费







�
4
�
企
业
未
设
立
专
门

研
发
机
构

企
业
研
发
机
构

时
承
担
生
产

营

务

�
应

研
发
费


生
产

营
费

分
开
进
行
核
算
�
准
确

合
理

计
算

项
研
究
开
发
费

支
出
�

划
分

清

�


实
行
加
计
扣






�
5
�
企
业
必
须

研
究
开
发
费

实
行
专
账

理
�

时
必
须



办
法
附
表

规
定
项
目
�
准
确

集
填
写
年
度

加
计
扣



项
研
究
开
发
费

实
际
发
生
金
额


�
6
�
企
业
应

年
度
汇
算
清
缴


税
申
报
时



税
务
机
关
报
送
规
定

相
应
资
料

申
报

研
究
开
发
费


真
实

者
资
料

齐
全

�


享
受
研
究
开
发
费

加
计
扣

�


税
务
机
关

权

企
业
申
报

结
果
进
行
合
理
调
整





�
7
�
企
业



纳
税
年
度

进
行


研
究
开
发
活
动

�
应




开
发
项
目
分


集

加
计
扣


研
究
开
发
费

额

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
1


�
七
�
享
受
高
新
技
术
企
业


税
优
惠

备
案
手
续

1

简

介
绍

高
新
技
术
企
业

指

•
国
家
重
点
支
持

高
新
技
术
领
域
‣

�
持
续
进
行
研
究
开
发

技
术
成
果
转
化
�
形
成
企
业
核
心


知
识
产
权
�




基
础
开
展

营
活
动
�

中
国
境

�

包
括
港

澳

台

区
�
注
册

年



居
民
企
业



知
识
密
集

技
术
密
集


济
实
体



认
定


般
标
准

�

�
1
�

中
国
境

�

含
港

澳

台

区
�
注
册

企
业
�

三
年

通



研
发

受


受
赠


购
等
方
式
�

通

5
年



独
占
许

方
式
�




产
品
�
服
务
�

核
心
技
术
拥



知
识
产
权
�


�
2
�
产
品
�
服
务
�
属

•
国
家
重
点
支
持

高
新
技
术
领
域
‣
规
定

范
围
�


�
3
�
具


学
专
科


学
历

科
技

员
占
企
业

年
职
工
总
数

3
0



�

中
研
发

员
占
企
业

年
职
工
总
数

1
0



�


�
4
�
企
业

获

科
学
技
术
�

包
括

文

社
会
科
学
�
新
知
识
�
创
造
性
运

科
学
技
术
新
知
识
�

实
质
性
改
进
技
术

产
品
�
服
务
�

持
续
进
行

研
究
开
发
活
动
�


三

会
计
年
度

研
究
开
发
费

总
额
占
销
售
收
入
总
额


例
符
合



求
�





年
销
售
收
入


5

0
0
0
万
元

企
业
�

例

低

6

�





年
销
售
收
入

5

0
0
0
万
元

2
0

0
0
0
万
元

企
业
�

例

低

4

�





年
销
售
收
入

2
0

0
0
0
万
元



企
业
�

例

低

3





中
�
企
业

中
国
境

发
生

研
究
开
发
费

总
额
占
全
部
研
究
开
发
费

总
额


例

低

6
0


企
业
注
册
成
立
时
间

足
三
年

�

实
际

营
年
限
计
算
�


�
5
�
高
新
技
术
产
品
�
服
务
�
收
入
占
企
业

年
总
收
入

6
0



�


�
6
�
企
业
研
究
开
发
组
织

理
水


科
技
成
果
转
化

力



知
识
产
权
数
量

销
售

总
资
产
成
长
性
等
指
标
符
合
•
高
新
技
术
企
业
认
定

理
工
作
指
引
‣


求



高
新
技
术
企
业
资
格

颁
发
证
书

日
起

效
期

三
年

企
业
应

期
满
前
三

月

提
出
复
审
申
请
�

提
出
复
审
申
请

复
审

合
格

�

高
新
技
术
企
业
资
格

期

动
失
效


高
新
技
术
企
业
�



•
企
业


税
法
‣


•
实
施
条
例
‣

•
中
华

民


国
税
收
征
收

理
法
‣
�


称
•
税
收
征

法
‣
�

•
中
华

民


国
税
收
征
收

理
法
实
施
细

‣
�


称
•
实
施
细

‣
�
等

关
规
定
�
申
请
减

1
5


税
率
征
收
企
业


税

优
惠
政
策


*
*
集
团
公
司
汽
车

2
0
0
8
年
起

认
定

国
家
重
点
高
新
技
术
企
业
�
科
高
[
2
0
0
8
]
1
7
7
号
文

证
书
G
R
2
0
0
8
3
4
0
0
0
0
9
9
�
�

外
�
新
联
船
厂


海
世
科
嘉

装
备
公
司
等


认
定

高
新
技
术
企�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
2

业
均
享
受
1
5


优
惠
税
率


2



业
务

容

流
程
图



国
科
发
火
„
2
0
0
8
‟
1
7
2
号
文
件
规
定
�
企
业

申
请
办
理
高
新
技
术
企
业
�




业
务

容
流
程
图
�



3

时
间

求

�
1
�


国
税
函
[
2
0
0
9
]
2
0
3
号

国
科
发
火
[
2
0
0
8
]
1
7
2
号

3
6
2
号
文
件
规
定
�
公
司
应

纳
税
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

税
务
机
关
报
送
备
案
资
料


�
2
�
高
新
技
术
企
业
资
格

颁
发
证
书

日
起

效
期

三
年

企
业
应

期
满
前
三

月

提
出
复
审
申
请
�

提
出
复
审
申
请

复
审

合
格

�

高
新
技
术
企
业
资
格

期

动
失
效


�
3
�

纳
税
年
度
终



报
送
年
度
纳
税
申
报
表

前
�
已
办
理
减
免
税
手
续

企
业
应



税
务
机
关
办
理
备
案
手
续


4

交
付
物

办
理
高
新
技
术
认
定
需
提
交

列
申
请
材
料
�

高
新
技
术
企
业
认
定
申
请
书
�
企
业
营
业
执

副


税
务
登
记
证
�
复
印
件
�
�
知
识
产
权
证
书�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
3

�
独
占
许

合

�

生
产
批
文
�
新
产
品

新
技
术
证
明
�
查
新
�
材
料

产
品
质
量
检
验
报
告

省
级


科
技
计
划
立
项
证
明
�




相
关
证
明
材
料
�
企
业
职
工

数

学
历
结
构


研
发

员
占
企
业
职
工


例
说
明
�


具

资
质

中
介
机
构
鉴
证

企
业

三

会
计
年
度
研
究
开
发
费

情
况
表
�
实
际
年
限

足
三
年


实
际

营
年
限
�
�

附
研
究
开
发
活
动
说
明
材
料
�

具

资
质

中
介
机
构
鉴
证

企
业

三

会
计
年
度

财
务
报
表
�
含
资
产
负
债
表

损
益
表

现
金
流
量
表
�
实
际
年
限

足
三
年


实
际

营
年
限
�


技
术
性
收
入

情
况
表


认
定
�
复
审
�
合
格

高
新
技
术
企
业
�

认
定
�
复
审
�
批
准


效
期

年
开
始
�

申
请
享
受
企
业


税
优
惠
�
企
业
取

高
新
技
术
企
业
证
书

�

持

高
新
技
术
企
业
证
书



复
印
件


关
资
料
�



税
务
机
关
申
请
办
理
减
免
税
手
续
�
手
续
办
理
完
毕

�
高
新
技
术
企
业


1
5


税
率
进
行


税
预
缴
申
报

享
受

渡
性
税
收
优
惠



外
�

认
定

高
新
技
术
企
业

�
企
业

年

需



税
务
机
关
办
理
备
案
手
续
�
办
理
高
新
技
术
备
案
需
提
交


材
料
�

�
1
�
产
品
�
服
务
�
属

•
国
家
重
点
支
持

高
新
技
术
领
域
‣
规
定

范
围

说
明
�

�
2
�
企
业
年
度
研
究
开
发
费

结
构
明
细
表
�
见
附
件
�
�

�
3
�
企
业

年
高
新
技
术
产
品
�
服
务
�
收
入
占
企
业
总
收
入


例
说
明
�

�
4
�
企
业
具


学
专
科


学
历

科
技

员
占
企
业

年
职
工
总
数


例
说
明

研
发

员
占
企
业

年
职
工
总
数


例
说
明


5


理

求

�
1
�

年
应

规
定
时
间




税
务
机
关
办
理
备
案
手
续


�
2
�

认
定

日
起
计
算
�
期
满
前
三

月

提
出
复
审
申
请
�

提
出
复
审
申
请

复
审

合
格

�

高
新
技
术
企
业
资
格

期

动
失
效


�
3
�
享
受
减
税

免
税
优
惠

高
新
技
术
企
业
�
减
税

免
税
条
件
发
生
变
化

�
应


发
生
变
化

日
起
1
5
日




税
务
机
关
报
告
�


符
合
减
税

免
税
条
件

�
应


法
履
行
纳
税
义
务
�
未

法
纳
税

�


税
务
机
关
应

予

追
缴



三



涉
税
业
务


理

�

�
涉
税
资
料
档
案


理

1


类
涉
税
资
料
应


涉
税
岗
位

分
工
进
行

理
�
明
确
责




2



票

类

资
料
�

金
税
卡


类
发
票

发
票
领
购
簿

增
值
税
开
票

验
票
专

设
备

相
关
印
章
等

求
专

进
行
保



3



期
间

涉
税

证

出
口
单
证

发
票

税
务
申
报
表

工
作
底
稿
等
相
关
资
料
应

时�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
4

整
理

装
订


4



年
度

申
请
备
案
报
批
类
资
料
�

高
新
技
术
企
业

研
发
费
加
计
扣


财
产
报
损

符
合
条
件

投
资
收
益
等
免
税
收
入

购
臵
节

节
水

环
境
保
护

安
全
生
产
设
备

国

外
技
术
转


固
定
资
产


形
资
产

加
速
折
旧

加
速
摊
销

税
收
减
免
等
等
应
分
类
专
门
保



5



次
税
务
机
关
稽
查

相
关
资
料
�
应
专
项
整
理
保



6


报
出

相
关
文
件

收

财
税
机
关

相
关
文
书
等
文
件
资
料
应
妥
善
保



7

符
合
条
件

涉
税
资
料
应


公
司

相
关
规
定

时

档


8

发
生

员
工
作
调
动
时
�
应
办
理
相
关
涉
税
资
料

档
案

移
交
手
续
�



求
实
施
监
交



�
二
�
涉
税
业
务

相
关
保
密
工
作

1


涉
税

关

保
密
资
料
包
括
�

税
种
申
报
表

税
务
报
告

税
收
优
惠
备
案
资
料


种
税
收
统
计
信
息

工
作
底
稿

相
关
文
件
等
�


资
料
包
括
纸
质

电
子
介
质
资
料


2

公
司
涉
税
资
料




保


�
根




岗
位
�
妥
善
存
放
资
料
�



意
放
臵


3

涉
税
资
料

接
触
者





方
式
泄
露
涉
税
资
料

容

尤

应
注
意





私

交


Q
Q
聊
天

邮
件

M
S
N
等


方
式
中
泄
露
�

准

公

场


私

场
合
谈

公
司
涉
税
秘
密


4

涉
税
保
密
资
料
仅
限

规
定

传
播
范
围


员
知
晓
�
非
授
权


传
阅


5

应
建
立
健
全
涉
税
资
料

查
阅

复
制


出

提
供

相
关
审
批
程
序



�
三
�
涉
税
业
务

相
关
培
训

宣
贯

1



国
家
财
税
政
策

断
更
新
�
公
司

年
应
根

实
际
需

�

针

性

制
定
业
务
培
训
计
划
�
充
分
做

培
训
学

成


收
益

合
理

握
�
力
求
提
高
财
税

员

整
体
水

�


造


团
队


坚
实

基
础


2



培
训

采


种
形
式
�

外
出
培
训
�
请
专
业

员
�
业
务
专
家

财
税
机
关

员
等
�

门
进
行
培
训
交
流

订
阅
资
料


企
业

部
定
期
进
行
培
训
学


宣
贯
等
等


3

合
理

选
择
外
部
培
训
�


外
出
培
训

员
�
应
作

相
应

转
训
工
作
�

培
训

容

时
宣
贯


4

定
期
组
织
业
务
专
家

财
税
机
关

员

企
业
进
行
培
训

交
流
�
建
立
良


沟
通

台
�

仅
学

掌
握

新

政
策
�


政
策

理
解

执
行
口
径


握

保
持

致


5


涉
税

员
应

踪
收
集

新

财
税
政
策
�
部
门

部
应
形
成
定
期
�


周
�
学


相
互
培
训

机
制
�



岗
位


员
通

互
学
�
力
求

业
务

全
面
提
高

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
5

6

集
团
公
司
涉
税
业
务
种
类
繁

�

单
位

间

财
税

员

建
立
相
互
交
流


台
�

学

彼


宝
贵

验


7



税
收


营
业
务
紧
密
相
连
�
作

财
税

员
应

断

相
关

业
务
部
门


员
宣
贯
财
税
政
策
�

利

提
高
涉
税

理
�
真
正

源
头
规
范



四

税
务
筹
划

�

�
简

介
绍

税
务
筹
划

概
念
�

指

税
法
规
定

范
围

�
通



营

投
资

理
财
等
活
动

事
先
筹
划

安
排
�




获


节
税


税
收
利
益


税
务
筹
划

纳
税


基

权
利
�
通

税
务
筹
划
�

履
行
纳
税
义
务


时
�
力
求
减
轻
企
业
税
收
负
担
�
实
现
涉
税
零
风
险
�


程
度
获
取
资
金

时
间
价
值
�
提
高
企
业

身

济
效
益
�


维
护

身

合
法
权
利



�
税
务
筹
划

仅
指
表
面
意
义


节
税
行

�


企
业

营

理



重

环
节
�
必
须
服


企
业
财
务

理

目
标


�
二
�
特
点

1

合
法
性

指


税
务
筹
划



税
收
法
律
许


范
围

进
行


2

筹
划
性


指

纳
税
行

发
生

前
�


济
事
项
进
行
规
划

设
计

安
排
�
达

减
轻
税
收
负
担

目



3

目

性

直
接
目



降
低
税
负
�
减
轻
纳
税
负
担


方
面

指
选
择
低
税
负
�


方
面

指
合
理

滞
延
纳
税
时
间
�
获
取
资
金

时
间
价
值


�
三
�
税
务
筹
划




台

技
术
手
段

1

筹
划

台

�
1
�
价
格

台

转

定
价

仅

国

企
业
税
收
筹
划


种


方
法
�



跨
国
企
业
进
行
国
际
筹
划

重

方
法






通

关
联
企
业
�


营
业
常
规

交
易
形
式
进
行
税
务
筹
划




方
法
�

利

商
品
交
易

筹
划

利

原
材
料

零
部
件

筹
划

利

机
械
设
备

筹
划

利

提
供
劳
务

筹
划

利


形
资
产

筹
划

利

租
赁
业
务

筹
划

利

贷
款
业
务

筹
划

利


理
费


筹
划
等

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
6

�
2
�
优
惠

台

利

税
收
优
惠
政
策
进
行
筹
划
�

伴

着
国
家
税
收
优
惠
政
策
出
台

产
生

�
符
合
国
家
税
法

立
法
意
图
�
受
国
家
宏
观

济
政
策
引
导
�
利

优
惠

台
进
行
筹
划





官
方
承
认

支
持




方
法
�

直
接
利

筹
划
法


界
点
筹
划
法



流
动
筹
划
法

挂

筹
划
法

�
3
�
漏
洞

台


建
立

税
收
实
务
中
征

方





漏
洞


操
作
空
间

企
业


充
分
利

漏
洞

台

揭
示

技
巧
争
取

已


违
法

合
理
权
益




方
法
�

做

成




收
益
分
析
�
做

风
险



收
益
分
析


�
4
�
空
白

台

空
白

台



动
态
化

筹
划

台
�



部
税
法


国
税
制


治
税
实
践
中

断


补
充

完
善


空
白

台
具
体
建
立

基
础




断
缩


税
法
空
白
范
畴




方
法
�

利

立
法
空
白

利

执
法
空
白


�
5
�
弹
性

台


指
利

税
法
中
税
率

幅
度

达

减
轻
税
负
效
果

筹
划
行





方
法
�

利

税
率

税
额
幅
度
�
利

鼓
励
优
惠
幅
度
�
利

限
制
惩
罚
幅
度


�
6
�
规
避

台


建
立

众


界
点
基
础


�



筹
划
目
标

指


集
中




界
点

目
前
�
现
行
税
制
中
�
税
率
分
级


界
点
�
优
惠
分
等


界
点
�


规
避

台


象
较

�
应



较
普
遍




方
法
�

利

税
基

界
点
规
避
筹
划
�
利

税
率
跳
跃

界
点
规
避
筹
划
�
利

优
惠

界
点
规
避
筹
划


2

技
术
手
段

�
1
�
免
税
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

纳
税

成

免
税

�


纳
税


事
免
税
活
动
�


征
税

象
成

免
征

象

筹
划
技
术


力
求

量
争
取
更


免
税

遇
�

量

免
税
期


化

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
7

�
2
�
减
税
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

纳
税

减
少
应
纳
税
收

直
接
节
税

筹
划
技
术


力
求

量
争
取
减
税

遇


减
税


化
�

量

减
税
期

长
化


�
3
�
税
率
差
异
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�
利

税
率

差
异

直
接
节
减
税
收

筹
划
技
术



量
寻
求
税
率


化
�

量
寻
求
税
率
差
异

稳
定
性

长
期
性


�
4
�
分
劈
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�




财
产

两


更


纳
税


间
进
行
分
劈

直
接
节
税

筹
划
技
术




通


纳
税


计
税
基
数
合
法

合
理

减
少

节
税


力
求
分
劈
合
理
化

节
税


化


�
5
�
扣

技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

扣

额
增
加

直
接
节
税
�

调
整


计
税
期

扣

额

相

节
税

筹
划
技
术


力
求
扣

项
目


化

扣

金
额


化

扣


早
化


�
6
�
抵
免
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

税
收
抵
免
额
增
加

绝

节
税

筹
划
技
术


力
求
抵
免
项
目


化

抵
免
金
额


化


�
7
�
延
期
纳
税
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

纳
税

延
期
缴
纳
税
收

相

节
税

筹
划
技
术


力
求
延
期
纳
税
项
目


化
�
延
期

长
化


�
8
�
退
税
技
术
手
段

指

合
法

合
理

情
况

�

税
务
机
关
退

纳
税

已
纳
税
款

直
接
节
税

筹
划
技
术



量
争
取

退
项
目


化
�

量

退
税
额


化








�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
8

第
三
部
分
•
税
务

理
手
册
‣
附
件


附
件

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣

附
件

填
表
说
明



汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表





























































税
款

属
期
�








年




月



日









年



月



日

































纳
税

名
称
�
公
章
�
�


























纳
税

识

号
�















































填
表
日
期
�





年






月




日

























































































单
位
�
辆

元
�
列

角
分
�

项
目

应
税

消
费
品
名
称


适

税
率


销
售
数
量

销
售
额

应
纳
税
额



车


























气
缸
容
量
≤
1

5
升

3





1

5
升
�
气
缸
容
量

≤
2

0
升

5





2

0
升
�
气
缸
容
量

≤
2

5
升

9





2

5
升
�
气
缸
容
量

≤
3

0
升

1
2





3

0
升
�
气
缸
容
量

≤
4

0
升

1
5





气
缸
容
量
�
4

0
升










2
0





中
轻
型
商

客
车



















5





合
计

—
—

—
—

—
—



































声
明



纳
税
申
报
表

根

国
家
税
收
法
律

规
定
填
报

�

确
定


真
实






完
整





办

�
签
章
�
�





财
务
负
责

�
签
章
�
�

联
系
电
话
�


期
准
予
扣

税
额
�


期
减
�
免
�
税
额
�


































期
初
未
缴
税
额



期
缴
纳
前
期
应
纳
税
额
�






















































�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
0
9


期
预
缴
税
额
�

�

果

已
委
托
代
理

申
报
�
请
填
写
�

授
权
声
明



代
理

切
税
务
事
宜
�
现
授
权























�

址
�




















































纳
税


代
理
申
报

�




申
报
表

关



文
件
�


寄
予




授
权

签
章
�


期
应
补
�
退
�
税
额
�

期
末
未
缴
税
额





税
务
机
关
填
写


受
理

�
签
章
�
�
























受
理
日
期
�




年



月



日































受
理
税
务
机
关
�
章
�
�

填
表
说
明




表
仅
限

汽
车
消
费
税
纳
税





二

纳
税

生
产

改
装

改
制
车
辆
�
应


•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关

调
整

完
善
消
费
税
政
策

通
知
‣
�
财
税
[
2
0
0
6
]
3
3
号
�
中
规
定

适

税
目

税
率
填
写

表


三


表

销
售
数
量


•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣



法
规

规
章
规
定


期
应
申
报
缴
纳
消
费
税


汽
车
类
应
税
消
费
品
销
售
�

含
出
口
免
税
�
数
量
�

表

销
售
额


•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣



法
规

规
章
规
定


期
应
申
报
缴
纳
消
费
税


汽
车
类
应
税
消
费
品
销
售
�

含
出
口
免
税
�
收
入



四

根

•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

规
定
�

表

应
纳
税
额

计
算
公
式


�

应
纳
税
额
�
销
售
额
×

例
税
率

五


表


期
减
�
免
�
税
额


含
出
口
退
�
免
�
税
额


六


表

期
初
未
缴
税
额

填
写

期
期
初
累
计
应
缴
未
缴

消
费
税
额
�

缴

负
数


数
值
等


期

期
末
未
缴
税
额



七


表


期
缴
纳
前
期
应
纳
税
额

填
写

期
实
际
缴
纳
入
库

前
期
消
费
税
额


八


表


期
预
缴
税
额

填
写
纳
税
申
报
前
已
预
先
缴
纳
入
库


期
消
费
税
额



九


表


期
应
补
�
退
�
税
额


计
算
公
式


�

缴

负
数
�


期
应
补
�
退
�
税
额
�
应
纳
税
额
�
合
计
栏
金
额
�
�

期
减
�
免
�
税
额
�

期
预
缴
税
额

十


表

期
末
未
缴
税
额


计
算
公
式


�

缴

负
数
�

期
末
未
缴
税
额
�
期
初
未
缴
税
额
�

期
应
补
�
退
�
税
额
�

期
缴
纳
前
期
应
纳
税
额

十



表

A
4
竖
式
�


数
字

数
点

保
留
两
位


式
二
份
�

份
纳
税

留
存
�

份
税
务
机
关
留
存

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
0

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣
附
件


期
代
收
代
缴
税
额
计
算
表






















税
款

属
期
�








年




月



日









年



月




日

































纳
税

名
称
�
公
章
�
�


















纳
税

识

号
�















































填
表
日
期
�








年





月





日













































































金
额
单
位
�
元
�
列

角
分
�



























































































































应
税
消
费
品

名
称


项
目



车
�
气
缸
容
量
≤
1

5
升



车
�
1

5
升
�
气
缸
容
量
≤
2

0
升



车
�
2

0
升
�
气
缸
容
量
≤
2

5
升



车
�
2

5
升
�
气
缸
容
量
≤
3

0
升



车
�
3

0
升
�
气
缸
容
量
≤
4

0
升



车
�
气
缸
容

量
>
4

0
升

中
轻
型
商

客
车

合
计

适

税
率

3


5


9


1
2


1
5


2
0


5



受
托
加
工
数
量








—
—


类
产
品

销
售
价
格








—
—

材
料
成









—
—

加
工
费








—
—

组
成
计
税
价
格








—
—


期
代
收
代
缴
税
款










填
表
说
明




表
作

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣

附
报
资
料
�


汽
车
受
托
加
工
方
填
写


二

生
产

受
托
加
工

改
装

改
制
车
辆
�
应


•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关

调
整

完
善
消
费
税
政
策

通
知
‣
�
财
税
[
2
0
0
6
]
3
3
号
�
中
规
定

适

税
目

税
率
填
写

表


三


表

受
托
加
工
数
量


计
量
单
位

辆


四


表


类
产
品
销
售
价
格


受
托
方

类
产
品
销
售
价
格





















�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
1

五

根

•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

规
定
�

表

组
成
计
税
价
格


计
算
公
式


�

组
成
计
税
价
格
�
�
材
料
成

�
加
工
费
�
÷
�
1

消
费
税
税
率
�


六

根

•
中
华

民


国
消
费
税
暂
行
条
例
‣

规
定
�

表


期
代
收
代
缴
税
款



计
算
公
式


�

�

�

受
托
方


类
产
品
销
售
价
格
时
�


期
代
收
代
缴
税
款
�

类
产
品
销
售
价
格
×
受
托
加
工
数
量
×
适

税
率

�
二
�

受
托
方
没


类
产
品
销
售
价
格
时
�


期
代
收
代
缴
税
款
�
组
成
计
税
价
格
×
适

税
率

七


表

A
4
竖
式
�


数
字

数
点

保
留
两
位


式
二
份
�

份
纳
税

留
存
�

份
税
务
机
关
留
存






























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
2

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣
附
件

生
产

营
情
况
表









税
款

属
期
�















年







月






日














年





月






日



纳
税

名
称
�
公
章
�
�





纳
税

识

号
�

填
表
日
期
�








年





月





日

























































































金
额
单
位
�
元
�
列

角
分
�

应
税
消
费
品
名
称


项
目



车
�
气
缸
容
量
≤
1

5
升



车
�
1

5
升
�
气
缸
容
量
≤
2

0
升



车
�
2

0
升
�
气
缸
容
量
≤
2

5
升



车
�
2

5
升
�
气
缸
容
量
≤
3

0
升



车
�
3

0
升
�
气
缸
容
量
≤
4

0
升



车
�
气
缸
容

量
>
4

0
升

中
轻
型
商

客
车

生
产
数
量












销
售
数
量








委
托
加
工
收
回
应
税
消
费
品
直
接
销
售
数
量












委
托
加
工
收
回
应
税
消
费
品
直
接
销
售
额












出
口
免
税
销
售
数
量












出
口
免
税
销
售
额












填
表
说
明




表

年
报
�
作

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣

附
报
资
料
�

纳
税



年
年
度
终


填
写
�
次
年
1
月
份
办
理
消
费
税
纳
税
申
报
时
报
送


二

纳
税

生
产

改
装

改
制
车
辆
�
应


•
财
政
部

国
家
税
务
总
局
关

调
整

完
善
消
费
税
政
策

通
知
‣
中
规
定

适

税
目

税
率
填
写

表


三


表

应
税
消
费
品



销
售
数
量

填
写

求

•

汽
车
消
费
税
纳
税
申
报
表
‣


四


表

生
产
数
量

�
填
写

期
生
产

产
成
品
数
量


五


表


出
口
免
税
销
售
数
量



出
口
免
税
销
售
额


享
受
出
口
免
税
政
策

应
税
消
费
品
销
售
数
量

销
售
额


六


表

A
4
竖
式



数
字

数
点

保
留
两
位


式
二
份
�

份
纳
税

留
存
�

份
税
务
机
关
留
存






















�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
3

附
件
二
•
延
期
申
报
申
请
核
准
表
‣


延
期
申
报
申
请
核
准
表











































纳
税

识

号


纳
税

�
扣
缴
义
务

�

名
称


申
请
延
期
申
报
税
种

税
款

属
时
期

规
定
申
报
期
限

申
请
延
期
申
报

期
限





















申
请
延
期
申
报

理

�







办

�

法
定
代
表

�
负
责

�

纳
税

�
签
章
�

年



月



日

年



月



日


年



月



日




税
务
机
关
填
写

核
准
延
期
申
报
期
限
�












年





月




日
前

预
缴
税
款

核
定
方
式


期
实
际
缴
纳
税
款

税
务
机
关
核
定
税
额

预
缴
税
种

税
目

税
款

属
时
期


期
实
际

缴
纳
税
款

核
定
预
缴
税
款





















办

�

负
责

�


税
务
机
关
�
签
章
�

年



月




日

年




月





日

年




月




日
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
4

附
件
三
•
增
值
税
纳
税
申
报
表
�
适


增
值
税

般
纳
税

�
‣

附
表

填
表
说
明


增
值
税
纳
税
申
报
表
�
适


增
值
税

般
纳
税

�



根


中
华

民


国
增
值
税
暂
行
条
例

第
二
十
二
条

第
二
十
三
条

规
定
制
定

表
�
纳
税





销
售
额
�
均
应



税
务
机
关
核
定

纳
税
期
限

期
填
报

表
�


次
月

日
起
十
日

�



税
务
机
关
申
报


税
款

属
时
间
�




年


月


日



年


月

日


填
表
日
期
�

年


月


日


































金
额
单
位
�
元

角
分

纳
税


识

号



属
行
业
�


纳
税

名
称

�
公
章
�

法
定
代
表


姓
名


注
册

址


营
业


址


开
户
银
行

帐
号


企
业
登
记
注
册
类
型


电
话
号
码


项
目

栏
次


般
货
物

劳
务


征

退
货
物

劳
务


月
数


年
累
计


月
数


年
累
计






销

售
额

�

�

适

税
率
征
税
货
物

劳
务
销
售
额

1






中
�
应
税
货
物
销
售
额

2





应
税
劳
务
销
售
额

3





纳
税
检
查
调
整

销
售
额

4





�
二
�

简
易
征
收
办
法
征
税
货
物
销
售
额

5






中
�
纳
税
检
查
调
整

销
售
额

6





�
三
�
免

抵

退
办
法
出
口
货
物
销
售
额

7



—
—

—
—

�
四
�
免
税
货
物

劳
务
销
售
额

8



—
—

—
—


中
�
免
税
货
物
销
售
额

9



—
—

—
—

免
税
劳
务
销
售
额

1
0



—
—

—
—






税

款

计

算






销
项
税
额

1
1





进
项
税
额

1
2






期
留
抵
税
额

1
3


—
—


—
—

进
项
税
额
转
出

1
4





免
抵
退
货
物
应
退
税
额

1
5



—
—

—
—


适

税
率
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额

1
6



—
—

—
—

应
抵
扣
税
额
合
计

1
7

1
2
+
1
3

1
4

1
5
+
1
6


—
—


—
—

实
际
抵
扣
税
额

1
8

(

1
7
<
1
1



1
7
�
否


1
1
)





应
纳
税
额

1
9

1
1

1
8





期
末
留
抵
税
额

2
0

1
7

1
8


—
—


—
—
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
5

简
易
征
收
办
法
计
算

应
纳
税
额

2
1






简
易
征
收
办
法
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额

2
2



—
—

—
—

应
纳
税
额
减
征
额

2
3





应
纳
税
额
合
计

2
4

1
9
+
2
1

2
3










税

款

缴

纳

期
初
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�

2
5





实
收
出
口
开
具
专

缴
款
书
退
税
额

2
6



—
—

—
—


期
已
缴
税
额

2
7

2
8
+
2
9
+
3
0
+
3
1





�
1
�
分
次
预
缴
税
额

2
8


—
—


—
—

�
2
�
出
口
开
具
专

缴
款
书
预
缴
税
额

2
9


—
—

—
—

—
—

�
3
�

期
缴
纳

期
应
纳
税
额

3
0





�
4
�

期
缴
纳
欠
缴
税
额

3
1





期
末
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�

3
2

2
4
+
2
5
+
2
6

2
7






中
�
欠
缴
税
额
(
≥
0
)

3
3

2
5
+
2
6

2
7


—
—


—
—


期
应
补
�
退
�
税
额

3
4

2
4

2
8

2
9


—
—


—
—


征

退
实
际
退
税
额

3
5

—
—

—
—



期
初
未
缴
查
补
税
额

3
6



—
—

—
—


期
入
库
查
补
税
额

3
7



—
—

—
—

期
末
未
缴
查
补
税
额

3
8

1
6
+
2
2
+
3
6

3
7



—
—

—
—



授
权
声
明




果

已
委
托
代
理

申
报
�
请
填
写


资
料
�



代
理

切
税
务
事
宜
�
现
授
权


�

址
�

































纳
税


代
理
申
报

�




申
报
表

关



文
件
�


寄
予





授
权

签
字
�



申
报

声
明



纳
税
申
报
表

根


中
华

民


国
增
值
税
暂
行
条
例


规
定
填
报

�

相
信


真
实






完
整







声
明

签
字
�






税
务
机
关
填
写
�


收

日
期
�















接
收
























税
务
机
关
盖
章
�










































































�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
6

填
表
说
明

1


申
报
表
适


增
值
税

般
纳
税

填
报

增
值
税

般
纳
税

销
售

简
易
办
法
缴
纳
增
值
税

货
物
�




表


2


表

税
款

属
时
间


指
纳
税

申
报

增
值
税
应
纳
税
额


属
时
间
�
应
填
写
具
体

起
止
年

月

日


3


表

填
表
日
期

指
纳
税

填
写

表

具
体
日
期


4


表

纳
税

识

号

栏
�
填
写
税
务
机
关

纳
税

确
定

识

号
�

�
税
务
登
记
证
号
码


5


表


属
行
业

栏
�


国
民

济
行
业
分
类

代
码
中


细
项
�

类
�
进
行
填
写
�
国
民

济
行
业
分
类

代
码
附

�


6


表

纳
税

名
称

栏
�
填
写
纳
税

单
位
名
称
全
称
�


填
写
简
称


7


表

法
定
代
表

姓
名

栏
�
填
写
纳
税

法
定
代
表


姓
名


8


表

注
册

址

栏
�
填
写
纳
税

税
务
登
记
证

注
明

详
细

址


9


表

营
业

址

栏
�
填
写
纳
税

营
业


详
细

址


1
0


表

开
户
银
行

帐
号

栏
�
填
写
纳
税

开
户
银
行

名
称

纳
税


该
银
行

结
算
帐
户
号
码


1
1


表

企
业
登
记
注
册
类
型

栏
�

税
务
登
记
证
填
写


1
2


表

电
话
号
码

栏
�
填
写
纳
税

注
册



营


电
话
号
码


1
3

表
中


般
货
物

劳
务


指
享
受

征

退

货
物

劳
务

外



货
物

劳
务


1
4

表
中


征

退
货
物

劳
务



指
纳
税



税
法
规
定
享
受

征

退
税
收
优
惠
政
策

货
物

劳
务


1
5


表
第
1
项

�

�

适

税
率
征
税
货
物

劳
务
销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

适

税
率
缴
纳
增
值
税

应
税
货
物

应
税
劳
务

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�

包
括

财
务


作
销
售


税
法
规
定
应
缴
纳
增
值
税

视

销
售
货
物

价
外
费

销
售
额
�
外
贸
企
业
作
价
销
售
进
料
加
工
复
出
口

货
物
�
税
务

财
政

审
计
部
门
检
查

适

税
率
计
算
调
整

销
售
额




般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
7
栏



计

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
7

1
6


表
第
2
项

应
税
货
物
销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

适

税
率
缴
纳
增
值
税

应
税
货
物

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�

包
括

财
务


作
销
售


税
法
规
定
应
缴
纳
增
值
税

视

销
售
货
物

价
外
费

销
售
额
�


外
贸
企
业
作
价
销
售
进
料
加
工
复
出
口

货
物



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
5
栏


应
税
货
物

中
1
7

税
率

销
售
额


1
3

税
率

销
售
额


合
计
数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




1
7


表
第
3
项

应
税
劳
务
销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

适

税
率
缴
纳
增
值
税

应
税
劳
务

销
售
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
5
栏


应
税
劳
务

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




1
8


表
第
4
项

纳
税
检
查
调
整

销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

税
务

财
政

审
计
部
门
检
查



适

税
率
计
算
调
整

应
税
货
物

应
税
劳
务

销
售
额


享
受

征

退
税
收
优
惠
政
策

货
物

劳
务

税
务
稽
查
发
现
偷
税

�


填
入


征

退
货
物

劳
务

部
分
�

应


部
分
销
售
额



般
货
物

劳
务

栏
中
反
映



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
6
栏



计

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




1
9


表
第
5
项


简
易
征
收
办
法
征
税
货
物

销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

简
易
征
收
办
法
征
收
增
值
税
货
物

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�

包
括
税
务

财
政

审
计
部
门
检
查




简
易
征
收
办
法
计
算
调
整

销
售
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
1
4
栏



计

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
0


表
第
6
项


中
�
纳
税
检
查
调
整

销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

税
务

财
政

审
计
部
门
检
查



简
易
征
收
办
法
计
算
调
整

销
售
额
�

享
受

征

退
税
收
优
惠
政
策

货
物

劳
务

税
务
稽
查
发
现
偷
税

�


填
入


征

退
货
物

劳
务

部
分
�

应


部
分
销
售
额



般
货
物

劳
务

栏
中
反
映



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
1
3
栏



计

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
1


表
第
7
项

免

抵

退
办
法
出
口
货
物
销
售
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
执
行�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
8

免

抵

退
办
法
出
口
货
物

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
2


表
第
8
项

免
税
货
物

劳
务
销
售
额


栏
数

�
填
写
纳
税


期


税
法
规
定
直
接
免
征
增
值
税

货
物

劳
务

销
售
额

适

零
税
率

货
物

劳
务

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�
�


包
括
适

免

抵

退
办
法
出
口
货
物

销
售
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数

�
应
等

•
附
表

‣
第
1
8
栏



计

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
3


表
第
9
项

免
税
货
物
销
售
额


栏
数

�
填
写
纳
税


期


税
法
规
定
直
接
免
征
增
值
税
货
物

销
售
额

适

零
税
率
货
物

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�
�


包
括
适

免

抵

退
办
法
出
口
货
物

销
售
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数

�
应
等

•
附
表

‣
第
1
8
栏


免
税
货
物

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
4


表
第
1
0
项

免
税
劳
务
销
售
额


栏
数

�
填
写
纳
税


期


税
法
规
定
直
接
免
征
增
值
税
劳
务

销
售
额

适

零
税
率
劳
务

销
售
额
�
销
货
退
回

销
售
额

负
数
表
示
�



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数

�
应
等

•
附
表

‣
第
1
8
栏


免
税
劳
务

中


销
售
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
5


表
第
1
1
项

销
项
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

适

税
率
计
征

销
项
税
额

该
数

应


应
交
税
金
—
应
交
增
值
税

明
细
科
目
贷
方

销
项
税
额

专
栏

期
发
生
数

致



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
7
栏



计

中


销
项
税
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
6


表
第
1
2
项

进
项
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
申
报
抵
扣

进
项
税
额

该
数

应


应
交
税
金

—

应
交
增
值
税

明
细
科
目

方

进
项
税
额

专
栏

期
发
生
数

致



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表
二
‣
第
1
2
栏
中


税
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
7


表
第
1
3
项


期
留
抵
税
额

栏
数

�

纳
税

前

申
报
期


期
末
留
抵
税
额

数
�
该
数

应


应
交
税
金
—
—
应
交
增
值
税

明
细
科
目

方
月
初
余
额

致


2
8


表
第
1
4
项

进
项
税
额
转
出

栏
数

�
填
写
纳
税

已

抵
扣


税
法
规
定
应�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
1
9

作
进
项
税
转
出

进
项
税
额
总
数
�


包
括
销
售
折
扣

折

�
销
货
退
回
等
应
负
数

减

期
进
项
税
额

数
额

该
数

应


应
交
税
金
—
应
交
增
值
税

明
细
科
目
贷
方

进
项
税
额
转
出

专
栏

期
发
生
数

致



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表
二
‣
第
1
3
栏
中


税
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




2
9


表
第
1
5
项

免

抵

退
货
物
应
退
税
额

栏
数

�
填
写
退
税
机
关


出
口
货
物
免

抵

退
办
法
审
批

应
退
税
额



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
0


表
第
1
6
项


适

税
率
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额

栏
数

�
填
写
税
务

财
政

审
计
部
门
检
查

适

税
率
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
1


表
第
1
7
项

应
抵
扣
税
额
合
计

栏
数

�
填
写
纳
税


期
应
抵
扣
进
项
税
额

合
计
数


3
2


表
第
1
8
项

实
际
抵
扣
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
实
际
抵
扣

进
项
税
额



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
3


表
第
1
9
项


适

税
率
计
算

应
纳
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

适

税
率
计
算

应
缴
纳

增
值
税
额



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
4


表
第
2
0
项

期
末
留
抵
税
额

栏
数

�

纳
税



期
销
项
税
额
中
尚
未
抵
扣
完
�
留


期
继
续
抵
扣

进
项
税
额

该
数

应


应
交
税
金
—
—
应
交
增
值
税

明
细
科
目

方
月
末
余
额

致


3
5


表
第
2
1
项


简
易
征
收
办
法
计
算

应
纳
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

简
易
征
收
办
法
计
算

应
缴
纳

增
值
税
额
�


包
括

简
易
征
收
办
法
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
1
2
栏



计

中


应
纳
税
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
6


表
第
2
2
项


简
易
征
收
办
法
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

税
务

财
政

审
计
部
门
检
查


简
易
征
收
办
法
计
算

纳
税
检
查
应
补
缴
税
额



般
货
物

劳
务




月
数


栏
数




征

退
货
物

劳
务




月
数


栏
数



�
应
等

•
附
表

‣
第
1
3
栏



计

中


应
纳
税
额

数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
0

3
7


表
第
2
3
项

应
纳
税
额
减
征
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期


税
法
规
定
减
征

增
值
税
应
纳
税
额



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
8


表
第
2
4
项

应
纳
税
额
合
计

栏
数

�
填
写
纳
税


期
应
缴
增
值
税

合
计
数



年
累
计

栏
数

�
应

年
度


月
数




3
9


表
第
2
5
项

期
初
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�

栏
数

�

纳
税

前

申
报
期


期
末
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�



4
0


表
第
2
6
项

实
收
出
口
开
具
专

缴
款
书
退
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
实
际
收

税
务
机
关
退
回

�

开
具
•
出
口
货
物
税
收
专

缴
款
书
‣


缴

增
值
税
款

该
数

应
根


应
交
税
金
—
—
未
交
增
值
税

明
细
科
目
贷
方

期
发
生
额
中

收

税
务
机
关
退
回


缴
增
值
税
款

数

填
列



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




4
1


表
第
2
7
项


期
已
缴
税
额

栏
数

�

指
纳
税


期
实
际
缴
纳

增
值
税
额
�


包
括

期
入
库

查
补
税
款



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




4
2


表
第
2
8
项

①
分
次
预
缴
税
额


栏
数

�
填
写
纳
税


期
分
次
预
缴

增
值
税
额


4
3


表
第
2
9
项

②
出
口
开
具
专

缴
款
书
预
缴
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
销
售
出
口
货
物

开
具
专

缴
款
书



税
务
机
关
预
缴

增
值
税
额


4
4


表
第
3
0
项

③

期
缴
纳

期
应
纳
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

缴

期
应
缴
未
缴

增
值
税
款
�
包
括
缴
纳

期

简
易
征
收
办
法
计
提

应
缴
未
缴

增
值
税
额



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




4
5


表
第
3
1
项

④

期
缴
纳
欠
缴
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期
实
际
缴
纳

增
值
税
欠
税
额
�


包
括
缴
纳
入
库

查
补
增
值
税
额



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




4
6


表
第
3
2
项

期
末
未
交
税
额
�

缴

负
数
�

栏
数

�

纳
税


期
期
末
应
缴
未
缴

增
值
税
额
�


包
括
纳
税
检
查
应
缴
未
缴

税
额



年
累
计

栏



月
数

栏
数

相



4
7


表
第
3
3
项


中
�
欠
缴
税
额
�
≥
0
�

栏
数

�

纳
税



税
法
规
定
已
形
成
欠
税

数
额


4
8


表
第
3
4
项


期
应
补
�
退
�
税
额

栏
数

�

纳
税


期
应
纳
税
额
中
应
补
缴

应
退
回

数
额

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
1

4
9


表
第
3
5
项


征

退
实
际
退
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

符
合
增
值
税

征

退
优
惠
政
策
规
定
�

实
际
收


税
务
机
关
返


增
值
税
额



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




5
0


表
第
3
6
项

期
初
未
缴
查
补
税
额

栏
数

�

纳
税

前

申
报
期


期
末
未
缴
查
补
税
额


该
数



表
第
2
5
项

期
初
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�

栏
数



�
应


应
交
税
金
—
—
未
交
增
值
税

明
细
科
目
期
初
余
额

致



年
累
计

栏
数

应
填
写
纳
税


年
度
末


期
末
未
缴
查
补
税
额

数


5
1


表
第
3
7
项


期
入
库
查
补
税
额

栏
数

�
填
写
纳
税


期

税
务

财
政

审
计
部
门
检
查

实
际
入
库

增
值
税
款
�
包
括
�
1


适

税
率
计
算

实
际
缴
纳

查
补
增
值
税
款
�
2


简
易
征
收
办
法
计
算

实
际
缴
纳

查
补
增
值
税
款



年
累
计

栏
数

�

年
度


月
数




5
2


表
第
3
8
项

期
末
未
缴
查
补
税
额

栏
数

�

纳
税

纳
税
检
查

期
期
末
应
缴
未
缴

增
值
税
额

该
数



表
第
3
2
项

期
末
未
缴
税
额
�

缴

负
数
�

栏
数



�
应


应
交
税
金
—
—
未
交
增
值
税

明
细
科
目
期
初
余
额

致



年
累
计

栏



月
数

栏
数

相

















�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
2

增
值
税
纳
税
申
报
表
附
列
资
料

(

期
销
售
情
况
明
细
�




























税
款

属
时
间
�




年



月

纳
税

名
称
�
(
公
章
)





























填
表
日
期
�



年




月






日





















金
额
单
位
�
元

角
分




适

税
率
征
收
增
值
税
货
物

劳
务

销
售
额

销
项
税
额
明
细

项










目

栏



次

应





税





货





物

应



税



劳



务













计

1
7





税




率

1
3





税




率

份

数

销

售

额

销
项
税
额

份

数

销

售

额

销
项
税
额

份

数

销

售

额

销
项
税
额

份

数

销

售

额

销
项
税
额

防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

1













非
防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

2













开
具
普
通
发
票

3













未
开
具
发
票

4





















计

5

1
+
2
+
3
+
4













纳
税
检
查
调
整

6













合







计

7

5
+
6













二

简
易
征
收
办
法
征
收
增
值
税
货
物

销
售
额

应
纳
税
额
明
细

项











目

栏



次

6





征




收




率

4





征




收




率
















计

份
数

销

售

额

应

纳

税

额

份



数

销

售

额

应

纳

税

额

份


数

销

售

额

应

纳

税

额
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
3

防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

8










非
防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

9










开
具
普
通
发
票

1
0










未
开
具
发
票

1
1

















计

1
2

8
+
9
+
1
0
+
1
1










纳
税
检
查
调
整

1
3










合






计

1
4

1
2
+
1
3










三

免
征
增
值
税
货
物

劳
务
销
售
额
明
细

项

















目

栏





次

免




税




货




物

免




税




劳




务
















计

份

数

销


售


额

税



额

份

数

销


售


额

税



额

份

数

销


售


额

税




额

防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

1
5










开
具
普
通
发
票

1
6










未
开
具
发
票

1
7










合
















计

1
8

1
5
+
1
6
+
1
7









�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
4

填
表
说
明

1


表

税
款

属
时
间


指
纳
税

申
报

增
值
税
应
纳
税
额


属
时
间
�
应
填
写
具
体

起
止
年

月


2


表

填
表
日
期

指
纳
税

填
写

表

具
体
日
期


3


表

纳
税

名
称

栏
�
应
加
盖
纳
税

单
位
公
章


4


表




适

税
率
征
收
增
值
税
货
物

劳
务

销
售
额

销
项
税
额
明
细




二

简
易
征
收
办
法
征
收
增
值
税
货
物

销
售
额

应
纳
税
额
明
细

部
分
中

防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票



非
防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票



开
具
普
通
发
票




未
开
具
发
票


栏
数

均
应
包
括
销
货
退
回

折


视

销
售
货
物

价
外
费


销
售
额

销
项
税
额
�


包
括
免
税
货
物

劳
务

销
售
额
�
适

零
税
率
货
物

劳
务

销
售
额

出
口
执
行
免

抵

退
办
法

销
售
额


税
务

财
政

审
计
部
门
检
查

调
整

销
售
额

销
项
税
额

应
纳
税
额


5


表




适

税
率
征
收
增
值
税
货
物

劳
务

销
售
额

销
项
税
额
明
细



二

简
易
征
收
办
法
征
收
增
值
税
货
物

销
售
额

应
纳
税
额
明
细

部
分
中

纳
税
检
查
调
整

栏
数

应
填
写
纳
税


期

税
务

财
政

审
计
部
门
检
查
计
算
调
整

应
税
货
物

应
税
劳
务

销
售
额

销
项
税
额

应
纳
税
额


6


表

三

免
征
增
值
税
货
物

劳
务
销
售
额
明
细


部
分
中

防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

栏
数

�
填
写

期

销
售
免
税
货
物



防
伪
税
控
系
统
开
具

增
值
税
专

发
票

份
数

销
售
额

税
额
�
包
括
国

粮
食
收
储
企
业
销
售

免
税
粮
食
�
政
府
储
备
食

植
物
油
等

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
5

增
值
税
纳
税
申
报
表
附
列
资
料
二
(

期
进
项
税
额
明
细
�

税
款

属
时
间
�




年



月


纳
税

名
称
�
�
公
章
�


填
表
日
期
�




年



月



日





金
额
单
位
�
元

角
分

申
报
抵
扣

进
项
税
额


项
目

栏
次

份
数

金
额

税
额

�

�
认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

1





中
�

期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣

2









前
期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣

3




�
二
�
非
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票



扣
税

证

4





中
�
海
关
完
税

证

5










农
产
品
收
购

证

普
通
发
票

6









废
旧
物
资
发
票

7









运
输
发
票

8










6

征
收
率

9










4

征
收
率

1
0




�
三
�
期
初
已
征
税
款

1
1

—
—

—
—



期
申
报
抵
扣
进
项
税
额
合
计

1
2




二

进
项
税
额
转
出
额

项
目

栏
次

税
额


期
进
项
税
转
出
额

1
3



中
�
免
税
货
物


1
4








非
应
税
项
目


1
5








非
正
常
损
失

1
6









简
易
征
收
办
法
征
税
货
物


1
7








免
抵
退
税
办
法
出
口
货
物


抵
扣
进
项
税
额

1
8








纳
税
检
查
调
减
进
项
税
额

1
9








未

认
证
已
抵
扣

进
项
税
额

2
0



2
1


三


抵
扣
进
项
税
额

项
目

栏
次

份
数

金
额

税
额

�

�
认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

2
2

—
—

—
—

—
—




期
初
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

2
3







期
认
证
相
符


期
未
申
报
抵
扣

2
4







期
末
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

2
5











中
�


税
法
规
定

允
许
抵
扣

2
6




�
二
�
非
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票


2
7



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
6


扣
税

证


中
�
海
关
完
税

证

2
8










农
产
品
收
购

证

普
通
发
票

2
9










废
旧
物
资
发
票

3
0










运
输
发
票

3
1










6

征
收
率

3
2










4

征
收
率

3
3





3
4




四




项
目

栏
次

份
数

金
额

税
额


期
认
证
相
符

全
部
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

3
5




期
初
已
征
税
款
挂
帐
额

3
6

—
—

—
—


期
初
已
征
税
款
余
额

3
7

—
—

—
—


代
扣
代
缴
税
额

3
8

—
—

—
—


注
�
第
1
栏

第
2
栏
+
第
3
栏

第
2
3
栏
+
第
3
5
栏
—
第
2
5
栏
�
第
2
栏

第
3
5
栏
—
第
2
4
栏
�
第
3
栏

第
2
3
栏
+
第
2
4
栏
—
第
2
5
栏
�
第
4
栏
赞
等

第
5
栏

第
1
0
栏


�
第
1
2
栏

第
1
栏
+
第
4
栏
+
第
1
1
栏
�
第
1
3
栏
等

第
1
4
栏

第
2
1
栏


�
第
2
7
栏
等

第
2
8
栏

第
3
4
栏




填
表
说
明

1

表

税
款

属
时
间


指
纳
税

申
报

增
值
税
应
纳
税
额


属
时
间
�
应
填
写
具
体

起
止
年

月


2


表

填
表
日
期

指
纳
税

填
写

表

具
体
日
期


3


表

纳
税

名
称

栏
�
应
加
盖
纳
税

单
位
公
章


4


表



申
报
抵
扣

进
项
税
额

部
分

栏
数

�
分

填
写
纳
税


税
法
规
定
符
合
抵
扣
条
件
�


期
申
报
抵
扣

进
项
税
额
情
况


5

第
1
栏

�

�
认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

�
填
写

期
申
报
抵
扣

认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
情
况
�
包
括
认
证
相
符

红
字
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
�
应
等

第
2
栏


期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣


第
3
栏

前
期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣

数





6

第
2
栏


期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣

�
填
写

期
认
证
相
符

期
申
报
抵
扣

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
情
况
�
应

第
3
5
栏


期
认
证
相
符

全
部
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

减
第
2
4
栏


期
已
认
证
相
符


期
未
申
报
抵
扣



数

相
等


7

第
3
栏

前
期
认
证
相
符


期
申
报
抵
扣

�
填
写

前
期
认
证
相
符

期
申
报
抵
扣

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
情
况
�
应

第
2
3
栏

期
初
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

加
第
2
4
栏


期
已
认
证
相
符


期
未
申
报
抵
扣

减
第
2
5
栏

期
末
已
认
证
相�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
7

符

未
申
报
抵
扣


数

相
等


8

第
4
栏

非
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票



扣
税

证

�
填
写

期
申
报
抵
扣

非
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票



扣
税

证
情
况
�
应
等

第
5
栏

第
1
0
栏



9

第
1
1
栏

期
初
已
征
税
款

�
填
写


规
定

例


期
申
报
抵
扣

初
期
存
货
挂
帐
税
额


1
0

第
1
2
栏


期
申
报
抵
扣
进
项
税
额
合
计

应
等

第
1
栏

第
4
栏

第
1
1
栏




1
1


表

二

进
项
税
额
转
出
额

部
分
填
写
纳
税

已

抵
扣


税
法
规
定
应
作
进
项
税
额
转
出

明
细
情
况
�


包
括
销
售
折
扣

折

�
销
货
退
回
等
应
负
数

减

期
进
项
税
额

情
况


1
2

第
1
3
栏


期
进
项
税
转
出
额

应
等

第
1
4
栏

第
2
1
栏




1
3


表

三


抵
扣
进
项
税
额

部
分

栏
数

�
分

填
写
纳
税

已

取

�


税
法
规
定

符
合
抵
扣
条
件
�
暂

予


期
申
报
抵
扣

进
项
税
额
情
况



税
法
规
定

允
许
抵
扣

进
项
税
额
情
况


1
4

第
2
3
栏

期
初
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

�
填
写

前
期
认
证
相
符
�



税
法
规
定
�
暂

予
抵
扣
�
结
存


期

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
�
应


期

期
末
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

栏
数

相
等


1
5

第
2
4
栏


期
已
认
证
相
符


期
未
申
报
抵
扣

�
填
写

期
认
证
相
符
�




税
法
规
定
暂

予
抵
扣



税
法
规
定

允
许
抵
扣
�

未
申
报
抵
扣

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

包
括
商
业
企
业
购
进
货
物
未
付
款
�
工
业
企
业
购
进
货
物
未
入
库
�
购
进
固
定
资
产
�
外
贸
企
业
购
进
供
出
口

货
物
�

退
货

抵
扣
联
退

销
货
方
等


1
6

第
2
5
栏

期
末
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

�
填
写
截


期
期
末
�


税
法
规
定

暂

予
抵
扣



税
法
规
定

允
许
抵
扣

已
认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
情
况


1
7

第
2
6
栏


中
�


税
法
规
定

允
许
抵
扣

�
填
写
期
末
已
认
证
相
符

未
申
报
抵
扣

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
中
�


税
法
规
定

允
许
抵
扣
�



作

出
口
退
税

证

应
列
入
成


资
产
等
项
目

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

包
括
外
贸
出
口
企
业


出
口

采
购
货
物

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
�
纳
税

购
买
固
定
资
产

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
�

退
货

抵
扣
联
退

销
货
方

防
伪
税
控
增
值
税
专
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
8

发
票
等


1
8


表

四




栏
中


期
认
证
相
符

全
部
防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票

项
指
标
�
应

防
伪
税
控
认
证
子
系
统
中


期
全
部
认
证
相
符

防
伪
税
控
增
值
税
专

发
票
数

相



代
扣
代
缴
税
额

项
指
标
�
填
写
纳
税

根

•
中
华

民


国
增
值
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣
第
三
十
四
条

规
定
扣
缴

增
值
税
额






































�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
2
9

附
件
四
•
芜
湖
市

方
税
务
局

方

税
�
基
金

费
�
综
合
申
报
表
‣


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
0

附
件
五
•
企
业


税
月
(
季
)
度
纳
税
申
报
表
(
A
类
)
‣

分
支
机
构
分
配
表

填
表
说
明

中
华

民


国

企
业


税
月
(
季
)
度
纳
税
申
报
表
(
A
类
)

税
款

属
期
间






年


月


日





年


月


日

纳
税

识

号
�









纳
税

名
称
�





































金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

行
次

项







目


期
金
额

累
计
金
额

1




实
预
缴

2

营
业
收
入



3

营
业
成




4

实
际
利
润
额



5

税
率
�
2
5

�



6

应
纳


税
额
�
4
行
×
5
行

�



7

减
免


税
额



8

实
际
已
缴


税
额

─
─


9

欠
缴
税
额



1
0

应
补
�
退
�



税
额
�
6
行

7
行

8
行

9
行
�

─
─


1
1

二




纳
税
年
度
应
纳
税


额

均
额
预
缴

1
2



纳
税
年
度
应
纳
税


额

─
─


1
3


月
�
季
�
应
纳
税


额
�
1
2
行
÷
1
2

1
2
行
÷
4
�



1
4

税
率
�
2
5

�

─
─

─
─

1
5


月
�
季
�
应
纳


税
额
�
1
3
行
×
1
4
行
�



1
6

三



税
务
机
关
确
定



方
法
预
缴

1
7


月
�
季
�
确
定
预
缴



税
额



1
8

总
分
机
构
纳
税


1
9

总
机
构

总
机
构
应
分
摊



税
额
(
1
0
行

1
5
行

1
7
行
×
2
5

)



2
0

中
央
财
政
集
中
分
配
税
款



税
额
(
1
0
行

1
5
行

1
7
行
×
2
5

)



2
1

分
支
机
构
分
摊



税
额
(
1
0
行

1
5
行

1
7
行
×
5
0

)



2
2

分
支
机
构

分
配

例



2
3

分
配



税
额
(
2
1
行
×
2
2
行
)


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
1

谨
声
明
�

纳
税
申
报
表

根


中
华

民


国
企
业


税
法



中
华

民


国
企
业


税
法
实
施
条
例


国
家

关
税
收
规
定
填
报

�

真
实






完
整




法
定
代
表

�
签
字
�
�







































年


月


日

纳
税

公
章
�


会
计


�





填
表
日
期
�




年


月


日

代
理
申
报
中
介
机
构
公
章
�



办

�


办

执
业
证
件
号
码
�

代
理
申
报
日
期
�


年

月

日



税
务
机
关
受
理
专

章
�


受
理

�


受
理
日
期
�




年


月


日

国
家
税
务
总
局
监
制

填
表
说
明







表
适


实
行
查
账
征
收
方
式
申
报
企
业


税

居
民
纳
税



中
国
境

设
立
机
构

非
居
民
纳
税


月
�
季
�
度
预
缴
企
业


税
时




二


表
表
头
项
目
�

1


税
款

属
期
间

�
纳
税

填
写


税
款

属
期
间


公
历
1
月
1
日


属
月
�
季
�
度



日


企
业
年
度
中
间
开
业

纳
税

填
写


税
款

属
期
间



月
�
季
�
开
始

营

日


属
季
度




日
�

次
月
�
季
�
度
起

正
常
情
况
填
报


2


纳
税

识

号

�
填
报
税
务
机
关
核
发

税
务
登
记
证
号
码
�
1
5
位
�


3


纳
税

名
称

�
填
报
税
务
登
记
证
中

纳
税

全
称


三


列

填
报

1



实
预
缴


纳
税

第
2
行
~
第
1
0
行
�
填
报


期
金
额

列
�
数



属
月
�
季
�
度
第

日




日
�
填
报

累
计
金
额

列
�
数


纳
税


属
年
度
1
月
1
日


属
季
度
�

月
份
�



日

累
积
数

纳
税


期
应
补
�
退
�


税
额


累
积
金
额

列
第
1
0
行

应
补
�
退
�


税
额


数



2






年
度
应
纳
税


额

均
额
预
缴


纳
税

第
1
2
行

1
5
行




税
务
机
关
确
定



方
法
预
缴


纳
税

第
1
7
行
�
填
报


期
金
额

列
�
数



属
月
�
季
�
度
第

日




日
�
填
报

累
计
金
额

列
�
数


纳
税�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
2



属
年
度
1
月
1
日


属
季
度
�

月
份
�



日

累
计
数


四


行

填
报


表
结
构
分

两
部
分
�

1

第

部
分

第
1
行

第
1
7
行
�
纳
税

根


身

预
缴
申
报
方
式
分

填
报
�
包
括
非
居
民
企
业
设
立

分
支
机
构
�
实
行

实
预
缴

纳
税

填
报
第
2
行

1
0
行
�
实
行



年
度
应
纳
税


额

月
度

季
度

均
额
预
缴

纳
税

填
报
第
1
2
行

1
5
行
�
实
行

税
务
机
关
认




方
法
预
缴

纳
税

填
报
1
7
行


2

第
二
部
分

第
1
8
行

第
2
3
行
�

实
行
汇
总
纳
税

总
机
构

填
报
第

部
分

基
础

填
报
第
1
9
行

2
1
行
�
分
支
机
构
填
报
第
2
1
行

2
3
行


五

具
体
项
目
填
报
说
明

1

第
2
行

营
业
收
入

�
填
报
会
计
制
度
核
算

营
业
收
入
�
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位


会
计
制
度
核
算

收
入
填
报


2

第
3
行

营
业
成


�
填
报
会
计
制
度
核
算

营
业
成

�
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位


会
计
制
度
核
算

成

�
费

�
填
报


3


第
4
行
＇
实
际
利
润
额
＇
�
填
报

会
计
制
度
核
算

利
润
总
额
减


前
年
度

弥
补
亏
损



征
税
收
入

免
税
收
入


余
额

事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位


填
报

房

产
开
发
企
业

期
取

预
售
收
入

规
定
计
算
出

预
计
利
润
额
计
入

行


4

第
5
行

税
率
�
2
5

�

�


•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣
第
四
条
规
定

2
5

税
率
计
算
应
纳


税
额


5

第
6
行

应
纳


税
额

�
填
报
计
算
出


期
应
纳


税
额

第
6
行

第
4
行
×
第
5
行
�

第
6
行
≥
0


6

第
7
行

减
免


税
额

�
填
报

期
实
际
享
受

减
免


税
额
�
包
括
享
受
减
免
税
优
惠

渡
期

税
收
优
惠


型
微
利
企
业
优
惠

高
新
技
术
企
业
优
惠


税
务
机
关
审
批

备
案



减
免
税
优
惠

第
7
行
≤
第
6
行

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
3

7

第
8
行

实
际
已
缴


税
额

�
填
报
累
计
已
预
缴

企
业


税
税
额
�


期
金
额

列

填


8

第
9
行

欠
缴
税
额

�
填
报

税
款

属
期
间


应
缴

未
缴



税
额


9

第
1
0
行

应
补
�
退
�



税
额

�
填
报


税
法
规
定
计
算


次
应
补
�
退
�
预
缴


税
额

第
1
0
行

第
6
行
―
第
7
行
―
第
8
行
―
第
9
行
�

第
1
0
行
�
0
时
�
填
0
�


期
金
额

列

填


1
0

第
1
2
行



纳
税
年
度
应
纳
税


额

�
填
报


纳
税
年
度
申
报

应
纳
税


额


行

包
括
纳
税


境
外




1
1

第
1
3
行


月
�
季
�
应
纳
税


额

�
填
报
纳
税





纳
税
年
度
申
报

应
纳
税


额
计
算


期
应
纳
税


额


季
预
缴

企
业
�
第
1
3
行

第
1
2
行
×
1

4
�

月
预
缴

企
业
�
第
1
3
行

第
1
2
行
×
1

1
2


1
2

第
1
4
行

税
率
�
2
5

�

�


•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣
第
四
条
规
定

2
5

税
率
计
算
应
纳


税
额


1
3

第
1
5
行


月
�
季
�
应
纳


税
额

�
填
报
计
算


月
�
季
�
应
纳


税
额

第
1
5
行

第
1
3
行
×
第
1
4
行


1
4

第
1
7
行


月
�
季
�
确
定
预
缴



税
额

�
填
报


税
务
机
关
认
定

应
纳
税


额
计
算
出


月
�
季
�
应
缴
纳


税
额


1
5

第
1
9
行

总
机
构
应
分
摊



税
额

�
填
报
汇
总
纳
税
总
机
构


表
第

部
分
�
第
1
~
1
7
行
�

月


季
预
缴


税
额

基
数
�

总
机
构
应
分
摊

预
缴

例
计
算
出


期
预
缴


税
额


�
1
�

实
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
1
9
行

第
1
0
行
×
总
机
构
应
分
摊

预
缴

例
2
5

�

�
2
�



纳
税
年
度
应
纳
税


额

月
度

季
度

均
额
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
1
9
行

第
1
5
行
×
总
机
构
应
分
摊

预
缴

例
2
5

�

�
3
�

税
务
机
关
认



方
法
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
1
9
行

第�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
4

1
7
行
×
总
机
构
应
分
摊

预
缴

例
2
5



1
6

第
2
0
行

中
央
财
政
集
中
分
配
税
款



税
额

�
填
报
汇
总
纳
税
总
机
构


表
第

部
分
�
第
1
~
1
7
行
�

月


季
预
缴


税
额

基
数
�

中
央
财
政
集
中
分
配
税
款

预
缴

例
计
算
出


期
预
缴


税
额


�
1
�

实
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
0
行

第
1
0
行
×
中
央
财
政
集
中
分
配
税
款

预
缴

例
2
5

�

�
2
�



纳
税
年
度
应
纳
税


额

月
度

季
度

均
额
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
0
行

第
1
5
行
×
中
央
财
政
集
中
分
配
税
款

预
缴

例
2
5

�

�
3
�

税
务
机
关
认



方
法
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
0
行

第
1
7
行
×
中
央
财
政
集
中
分
配
税
款

预
缴

例
2
5



1
7

第
2
1
行

分
支
机
构
分
摊



税
额

�
填
报
汇
总
纳
税
总
机
构


表
第

部
分
�
第
1
~
1
7
行
�

月


季
预
缴


税
额

基
数
�

分
支
机
构
分
摊

预
缴

例
计
算
出


期
预
缴


税
额


�
1
�

实
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
1
行

第
1
0
行
×
分
支
机
构
分
摊

预
缴

例
5
0

�

�
2
�



纳
税
年
度
应
纳
税


额

月
度

季
度

均
额
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
1
行

第
1
5
行
×
分
支
机
构
分
摊

预
缴

例
5
0

�

�
3
�

税
务
机
关
认




方
法
预
缴

汇
总
纳
税
企
业
总
机
构
�
第
2
1
行

第
1
7
行
×
分
支
机
构
分
摊

预
缴

例
5
0



�
分
支
机
构

行
填
报
总
机
构
申
报

第
2
1
行

分
支
机
构
分
摊



税
额

�

1
8

第
2
2
行

分
配

例

�
填
报
汇
总
纳
税
分
支
机
构


•
汇
总
纳
税
企
业


税
分
配
表
‣
中
确
定

分
配

例


1
9

第
2
3
行

分
配



税
额

�
填
报
汇
总
纳
税
分
支
机
构



期
总
机
构
申
报
表
中
第
2
1
行

分
支
机
构
分
摊



税
额

×

表
第
2
2
行

分
配

例


数
额
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
5

中
华

民


国
企
业


税
汇
总
纳
税
分
支
机
构
分
配
表

税
款

属
期
间
�




年


月


日





年


月


日

分
配

例

效
期
�




年


月


日





年


月


日
























































金
额
单
位


民
币
元
(
列

角
分
)

总
机
构

情
况

纳
税

识

号

总
机
构
名
称

三
项

素

分
支
机
构
分
摊



税
额

收
入
总
额

工
资
总
额

资
产
总
额

合
计








分
支
机
构
情
况

纳
税

识

号

分
支
机
构
名
称

三
项

素

分
配

例

分
配
税
额

收
入
总
额

工
资
总
额

资
产
总
额

合
计

















































































































































































































纳
税

公
章
�



税
务
机
关
受
理
专

章
�

会
计


�




受
理

�

填
表
日
期
�






























年


月


日

受
理
日
期
�












































年





月





日
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
6

填
报
说
明






象

报
送
时
间

1




象


表
适



中
国
境

跨
省


治
区

直
辖
市
设
立

具

法

资
格

营
业
机
构
�

实
行

统

计
算

分
级

理



预
缴

汇
总
清
算

财
政
调
节

汇
总
纳
税
办
法

居
民
企
业
填
报


2

报
送

求

季
度
终


日
起
十
日

�

实
行
汇
总
纳
税

总
机
构


•
中
华

民


国
企
业


税
月
�
季
�
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣
报
送
�

季
度
终


日
起
十
五
日

�

实
行
汇
总
纳
税
�
具


体
生
产

营
职


分
支
机
构


•
中
华

民


国
企
业


税
月
�
季
�
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣
报
送
总
机
构
申
报

加
盖



税
务
机
关
受
理
专

章

•
中
华

民


国
汇
总
纳
税
分
支
机
构
企
业


税
分
配
表
‣
�
复
印
件
�


年
度
终


日
起
五

月

�

实
行
汇
总
纳
税

总
机
构


•
中
华

民


国
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣
报
送


二

分
配
表
项
目
填
报
说
明

1


税
款

属
时
期

�
季
度
申
报
填
写
季
度
起
始
日
期


属
季
度




日

年
度
申
报
填
写
公
历
1
月
1
日

1
2
月
3
1
日


2


分
配

例

效
期

�
填
写

企
业
总
机
构





税
务
机
关
审
批
确
认

分
配

例

效
期
起


效
期
止


3


纳
税

识

号

�
填
写
税
务
机
关
统

核
发

税
务
登
记
证
号
码


4


纳
税

名
称

�
填
写
税
务
登
记
证

载
纳
税


全
称


5


收
入
总
额

�
填
写
基
期
年
度
总
机
构


分
支
机
构


营
收
入
总
额


6


工
资
总
额

�
填
写
基
期
年
度
总
机
构


分
支
机
构

工
资
总
额


7


资
产
总
额

�
填
写
基
期
年
度
总
机
构


分
支
机
构

资
产
总
额
�

包
括

形
资
产


8


合
计

�
填
写
基
期
年
度
总
机
构


分
支
机
构


营
收
入
总
额

工
资
总
额

资
产
总
额
三
项

素

合
计
数


9


分
支
机
构
分
摊



税
额

�
填
写


属
时
期
总
机
构
根

税
务
机
关
确
定

分
摊
方
法
计
算
�


分
支
机
构
进
行
分
摊



税
额

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
7

1
0


分
配

例

�
填
写

企
业
总
机
构





税
务
机
关
审
批
确
认


分
支
机
构
分
配

例



分
支
机
构
分
配

例
�
�
基
期
年

分
支
机
构


营
收
入
总
额

工
资
总
额

资
产
总
额
三
项

素
合
计
数
÷
总
机
构


营
收
入
总
额

工
资
总
额

资
产
总
额
三
项

素
合
计
数
�
×
1
0
0



1
1


分
配
税
额

�
填
写


属
时
期
根

税
务
机
关
确
定

分
摊
方
法
计
算
�
分
配


分
支
机
构
缴
纳



税
额



































�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
8

附
件
六
•
土

增
值
税
纳
税
申
报
表
‣

填
表
说
明


土

增
值
税
纳
税
申
报
表

纳
税

识

号
�

税
务

理
代
码
�

填
表
日
期
�




年



月




日





















































金
额
单
位
�
元

纳
税

名
称


税
款

属
时
期



址


开
户
银
行


账
号


项













目

行
次

金
额



转

房

产
收
入
总
额
�
2
+
3
�

1



中

货
币
收
入

2


实
物
收
入



收
入

3


二

扣

项
目
金
额
合
计
�
5
+
6
+
7
+
1
4
+
1
7
+
2
2
�

4


1

取

土



权

支
付

金
额

5


2

旧
房

建
筑
物

评
估
价
格

6


3

房

产
开
发
成

�
8
+
9
+
1
0
+
1
1
+
1
2
+
1
3
�

7



中

土

征


拆
迁
补
偿
费

8


前
期
工
程
费

9


建
筑
安
装
工
程
费

1
0


基
础
设
施
费

1
1


公

配
套
设
施
费

1
2


开
发
间
接
费


1
3


4

房

产
开
发
费

�
1
5
+
6
�

1
4



中

利
息
支
出

1
5




房

产
开
发
费


1
6


5


转

房

产

关

税
金
等
�
1
8
+
1
9
+
1
0
+
2
1
�

1
7



中

营
业
税

1
8


城
市
维
护
建
设
税

1
9


教
育
费
附
加

2
0


印
花
税

2
1


6

财
政
部
规
定



扣

项
目

2
2


三

增
值
额
�
1

4
�

2
3


四

增
值
额

扣

项
目
金
额


�

�
�
2
3
÷
4
�

2
4


五

适

税
率
�

�

2
5


六

速
算
扣

系
数
�

�

2
6


七

应
缴
土

增
值
税
税
额
�
2
3
×
2
5

4
×
2
6
�

2
7


八

已
缴
土

增
值
税
税
额

2
8


九

应
补
�
退
�
土

增
值
税
税
额
�
2
7

2
8
�

2
9



纳
税

填
报
�

纳
税

填
写



栏


委
托
代
理

填
报
�

代
理

填
写



栏

备
注

会
计



�
签
章
�

纳
税


�
章
�

代
理

名
称


代
理


�
章
�


代
理


址



办



电
话





税
务
机
关
填
写

收

申
报
表
日
期


接
收



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
3
9

填
表
说
明



适

范
围


土

增
值
税
纳
税
申
报
表

�
适

土

增
值
税
纳
税



事
房

产
开
发

纳
税

转

已

完
成
开
发

房

产

取

转

收
入
�

者

预
售
正

开
发

房

产

取

预
售
收
入

�
应


税
法


表

求
�
根

税
务
机
关
确
定

申
报
时
间
�
定
期



税
务
机
关
填
报
�
非

事
房

产
开
发

纳
税

�
应

签
订
房

产
转

合



七
日

�

房

产





税
务
机
关
填
报



二


土

增
值
税
纳
税
申
报
表



项
目
填
表
说
明


土

增
值
税
纳
税
申
报
表

中

土

项
目

容
�
应
根

土

增
值
税

基

计
税
单
位
作

填
报

象

纳
税


果

规
定

申
报
期

转

二


二



计
税
单
位

房

产
�



计
税
单
位
应
分

填
写

份
申
报
表

纳
税


果


事
普
通
标
通
住
宅
开
发
�

进
行


房

产
开
发

�
应
分

填
写

土

增
值
税
纳
税
申
报
表




1

表
第
1
栏

转

房

产
收
入
总
额

�

纳
税


转

房

产

取


全
部
收
入
额
填
写



2
�
表
第
2
栏

货
币
收
入

�

纳
税

转

房

产
开
发
项
目

取


货
币
形
态

收
入
额
填
写



3

表
第
3
栏

实
物
收
入



收
入

�

纳
税

转

房

产
开
发
项
目

取


实
物
形
态

收
入


形
资
产
等


形
式

收
入
额
填
写



4

表
第
5
栏

取

土




支
付

金
额

�

纳
税


取

该
房

产
开
发
项
目

需


土



权

实
际
支
付
(
补
交
)

土

出

金
(

价
款
)


国
家
统

规
定
交
纳


关
费


数
额
填
写


5

表
第
6
栏

旧
房

建
筑
物

评
估
价
格

�

指
根

税
收
法
规


关
规
定
�

重
臵
成

法
评
估
旧
房

建
筑
物




税
务
机
关
确
认

评
估
价
格

数
额


6

表
第
8
栏

表
第
1
3
栏
�
应
根

•
土

增
值
税
暂
行
条
例
实
施
细

‣
(


简
称
•
细

‣
)
规
定


事
房

产
开
发

实
际
发
生


项
开
发
成


具
体
数
额
填
写


注
意
�

果


房

产
开
发
成


属

整

房

产
项
目

�



该
项
目

时
包
含

二


二




计
税
单
位

�


该
成



计
税
项
目

间


定

例
进
行
分
摊



7

表
第
1
5
栏

利
息
支
出

�

纳
税

进
行
房

产
开
发
实
际
发
生

利
息
支
出
中
符
合
•
细

‣
第
七
条

(
三
)

规
定

数
额
填
写


果

单
独
计
算
利
息
支
出

�


栏
数
额
填
写


0


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
0

8

表
第
1
6
栏



房

产
开
发
费


�
应
根

•
细

‣
第
七
条

�
三
)


规
定
填
写


9

表
第
1
8
栏

表
第
2
1
栏
�

纳
税

转

房

产
时

实
际
缴
纳

税
金
数
额
填
写


1
0

表
第
2
2
栏

财
政
部
规
定



扣

项
目

�

指
根

•
条
例
‣

•
细

‣
等

关
规
定

确
定

财
政
部
规
定

扣

项
目

合
计
数


1
1

表
第
2
5
栏

适

税
率

�
应
根

•
条
例
‣
规
定

四
级
超
率
累
进
税
率
�


适



高

级
税
率
填
写
�

果
纳
税

建
造
普
通
标
准
住
宅
出
售
�
增
值
额
未
超

扣

项
目
金
额
2
0
�

�

栏
填
写

0



1
2

表
第
2
6
栏

速
算
扣

系
数

�
应
根

•
细

‣
第
十
条

规
定
找
出
相
关
速
算
扣

系
数

填
写


1
3

表
第
2
8
栏

已
缴
土

增
值
税
税
额


纳
税

已

缴
纳

土

增
值
税

数
额
填
写


三


表

式
三
份
�
纳
税


份
�
税
务
机
关
二
份























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
1

附
件
七
•
生
产
企
业
出
口
货
物
免
抵
退
税
申
报
汇
总
表
‣

填
表
说
明


生
产
企
业
出
口
货
物
免
抵
退
税
申
报
汇
总
表

�
适


增
值
税

般
纳
税

�

纳
税

识

号
�

纳
税

名
称
�
公
章
�
�

海
关
代
码
�


税
款

属
期
�







年





月







年






月

申
报
日
期
�







年





月




日




























金
额
单
位
�
元
�
列

角
分
�

项
目

栏
次


期


年
累
计


增
值
税
纳
税
申
报
表
差
额

(
a
)

(
b
)

(
c
)

免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额
(
美
元
)

1




















免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额

2

3
+
4








中
�
单
证

齐
销
售
额

3
































单
证
齐
全
销
售
额

4




















前
期
出
口
货
物

期
收
齐
单
证
销
售
额

5

































单
证
齐
全
出
口
货
物
销
售
额

6

4
+
5





















予
免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额

7




















出
口
销
售
额

征
税
率

差

8





















期
结
转
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

9

































免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

1
0




















免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额

1
1
(

8
>
9
+
1
0


8

9

1
0

否


0
)







结
转

期
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

1
2

(

9
+
1
0
>
8


9
+
1
0

8

否


0
)

































出
口
销
售
额

退
税
率

1
3





















期
结
转
免
抵
退
税
额
抵
减
额

1
4

































免
抵
退
税
额
抵
减
额

1
5




















免
抵
退
税
额

1
6

(

1
3
>
1
4
+
1
5


1
3

1
4

1
5

否


0
)




















结
转

期
免
抵
退
税
额
抵
减
额

1
7
(

1
4
+
1
5
>
1
3


1
4
+
1
5

1
3

否


0
)

































增
值
税
纳
税
申
报
表
期
末
留
抵
税
额

1
8

































计
算
退
税

期
末
留
抵
税
额

1
9

1
8

1
1
c


































期
应
退
税
额

2
0

(

1
6
>
1
9


1
9

否


1
6
)





















期
免
抵
税
额

2
1

1
6

2
0




















出
口
企
业
申
明
�



退
税
部
门






表

栏
目
填
报

容

真
实

合
法



实
际
出
口
货
物
情
况
相
符



次
申
报

出
口
业
务

属


四

三

见

等
违
背
正
常
出
口

营
程
序

出
口
业
务

否



企
业
愿
承
担


产
生

相
关
责













办

�





办

�
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
2

财
务
负
责

�



























































































































(
公
章
)

复
核
长
�

(
章
)

企
业
负
责

�

年









月









日

负
责

�

年









月







日




受
理

�

受
理
日
期
�






年




月

受
理
税
务
机
关
�
签
章
�

注
�

1
�

表

式
四
联
�
退
税
部
门
审
核
签
章

返

企
业
二
联
�

中

联
作


期

增
值
税
纳
税
申
报
表

附
表
�
退
税
部
门
留
存

联
�
报

级
退
税
机
关

联










2
�
第
(
c
)
列


增
值
税
纳
税
申
报
表
差
额


退
税
部
门
审
核
确
认

第
(
b
)
列

累
计

申
报
数
减

增
值
税
纳
税
申
报
表


应
项
目

累
计
数

差
额
�
企
业
应
做
相
应
帐
务
调
整



期
增
值
税
纳
税
申
报
时


增
值
税
纳
税
申
报
表

进
行
调
整







































填
表
说
明

(
1
)
第
1
栏


期
免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额
(
美
元
)


企
业

期
全
部
免
抵
退
出
口
货
物
美
元
销
售
额
�
等


期
出
口

单
证
齐
全
部
分

单
证

齐
部
分
美
元
销
售
额


�

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
1
栏
中

期
全
部
免
抵
退
出
口
货
物
美
元
销
售
额
合
计
数
相
等
�



(
2
)
第
2
栏


期
免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额


企
业

期
全
部
免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额
�
等


期
出
口

单
证

齐
部
分
(
第
3
栏
)

单
证
齐
全
部
分
(
第
4
栏
)

民
币
销
售
额




第
1
栏


期
免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额
(
美
元
)



税
务
机
关
备
案

汇
率
折
算


民
币
销
售
额
�



(
3
)
第
3
栏

单
证

齐
销
售
额


企
业

期
出
口

单
证

齐
部
分
免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额
�
应

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
2
栏
中

期
出
口
单
证

齐
部
分


民
币
销
售
额
合
计
数
相
等
�



(
4
)
第
4
栏

单
证
齐
全
销
售
额


企
业

期
出
口

单
证
齐
全
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认

免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额
�
应

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
2
栏
中

期
出
口
单
证
齐
全
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认


民
币
销
售
额
合
计
数
相
等
�



(
5
)
第
5
栏

前
期
出
口
货
物

期
收
齐
单
证
销
售
额


企
业
前
期
出
口

期
收
齐
单
证
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认

免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额
�
应

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
2
栏
中
前
期
出
口

期
收
齐
单
证
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认


民
币
销
售
额
合
计
数
相
等
�



(
6
)
第
6
栏

单
证
齐
全
出
口
货
物
销
售
额


企
业

期
出
口
单
证
齐
全
部
分

前
期
出
口

期
收
齐
单
证
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认

免
抵
退

民
币
销
售
额
�
应


表
第
4
栏

第
5
栏

合
计
数
相
等


栏
包
含
修
理
修
配

中
标
机
电
产
品
视

出
口

免
抵
退
税
办�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
3

法
办
理


民
币
销
售
额
�



(
7
)
第
7
栏


予
免
抵
退
出
口
货
物
销
售
额


企
业

报
关
出
口

日
起
超

6

月
未
收
齐

关
出
口
退
税

证

未



税
务
机
关
办
理

免

抵

退

税
申
报
手
续
�
应
视


销
货
物
征
税

免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额

根

企
业
申
报

免

抵

退

税
情
况

出
口
电
子
信
息
统
计
测
算
填
报
�



(
8
)
第
8
栏

出
口
销
售
额

征
退
税
率

差


企
业

期
全
部
免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额

征
退
税
率

差


积
�
应

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
5
栏
中
企
业

期
全
部
免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额

征
退
税
率

差

积

合
计
数
相
等
�



(
9
)
第
9
栏


期
结
转
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

应


期
•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
汇
总
表
‣
第
1
2
栏

结
转

期
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

相
等
�



(
1
0
)
第
1
0
栏

免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额

应


期
开
具

•
生
产
企
业
进
料
加
工
免
税
证
明
‣
第
1
2
栏
合
计
数
相
等
�



(
1
1
)
第
1
1
栏

免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额


第
8
栏

(
第
9
栏
+
第
1
0
栏
)

计
算
填
报
�

计
算
结
果


0
时

0
填
报
�



(
1
2
)
第
1
2
栏

结
转

期
免
抵
退
税


免
征

抵
扣
税
额
抵
减
额



第
9
栏
+
第
1
0
栏
>
第
8
栏

时

栏
等


第
9
栏
+
第
1
0
栏

第
8
栏

�
否


0
填
报
�



(
1
3
)
第
1
3
栏

出
口
销
售
额

退
税
率



期
出
口
单
证
齐
全
部
分

前
期
出
口

期
收
齐
单
证
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认

免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额

退
税
率


积
�
应

•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
明
细
表
‣
第
1
6
栏
中

期
出
口
单
证
齐
全
部
分

前
期
出
口

期
收
齐
单
证
部
分



退
税
部
门
审
核
确
认

免
抵
退
出
口
货
物

民
币
销
售
额

退
税
率

合
计
数
相
等
�



(
1
4
)
第
1
4
栏


期
结
转
免
抵
退
税
额
抵
减
额



期
•
生
产
企
业
出
口
货
物
免

抵

退
税
申
报
汇
总
表
‣
第
1
7
栏

结
转

期
免
抵
退
税
额
抵
减
额

�



(
1
5
)
第
1
5
栏

免
抵
退
税
额
抵
减
额

应


期
开
具
•
生
产
企
业
进
料
加
工
免
税
证
明
‣
第
1
1
栏
合
计
数
相
等
�



(
1
6
)
第
1
6
栏

免
抵
退
税
额



第
1
3
栏

(
第
1
4
栏
+
第
1
5
栏
)

计
算
填
报
�

计
算
结
果


0
时

0
填
报
�



(
1
7
)
第
1
7
栏

结
转

期
免
抵
退
税
额
抵
减
额



第
1
4
栏
+
第
1
5
栏

第
1
3
栏

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
4


0
时

栏
等


第
1
4
栏
+
第
1
5
栏

第
1
3
栏

�
否


0
填
报
�



(
1
8
)
第
1
8
栏

增
值
税
纳
税
申
报
表
期
末
留
抵
税
额

应

•
增
值
税
纳
税
申
报
表
‣

期
末
留
抵
税
额

相
等
�



(
1
9
)
第
1
9
栏

计
算
退
税

期
末
留
抵
税
额


(
第
1
8
栏

1
1
c
)
计
算
填
报
�



(
2
0
)
第
2
0
栏


期
应
退
税
额



规
定
计
算
公
式
计
算
出



退
税
部
门
审
批

应
退
税
额
�

第
1
6
栏
>
第
1
9
栏
时
�
第
2
0
栏

第
1
9
栏
�
否

第
2
0
栏

1
6
栏
�
累
计
数
反
映

年
度
年
初


期
应
退
税
额

累
计
�
新
发
生
出
口
业
务

生
产
企
业
�
1
2

月


期
应
退
税
额

0
填
报
�



(
2
1
)
第
2
1
栏


期
免
抵
税
额


第
1
6
栏

免
抵
退
税
额


第
2
0
栏


期
应
退
税
额


差
�
累
计
数
反
映

年
度
年
初


期
应
免
抵
税
额

累
计
�



(
2
2
)
第
(
c
)
列


增
值
税
纳
税
申
报
表
差
额


退
税
部
门
审
核
确
认

第
(
b
)
列

累
计

申
报
数
减
•
增
值
税
纳
税
申
报
表
‣

应
项
目

累
计
数

差
额
�
企
业
应
做
相
应
账
务
调
整



期
增
值
税
纳
税
申
报
时

•
增
值
税
纳
税
申
报
表
‣

关
项
目
进
行
调
整


























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
5

附
件
八
•
服
务
贸
易
等
项
目

外
支
付
出
具
税
务
证
明
申
请
表
‣

填
表
说
明


服
务
贸
易
等
项
目

外
支
付
出
具

税
务
证
明

申
请
表

境


支
付


支
付
方
名
称


联
系



支
付
方

址


联
系
电
话


税
务

代
码

�
国
税
�


付
汇
银
行


�

税
�


付
汇
账
号


境
外

收
款


收
款
方
名
称


收
款
方

址


收
汇
银
行


收
汇
账
号


国
家


区


境

外
机
构


否
关
联


合


协
议
名
称


合

号
码


合

总
金
额
�

支
付
标
准
�


币
种


已
支
付
金
额


币
种



次
支
付
项
目


预
计
付
汇
日
期



次
付
汇
金
额


币
种



次
付
汇
折
合

民
币
金
额


汇
率


合

执
行
期
限






年


月


日





年


月


日


次
付
汇
金
额
涉
税
情
况

已
缴
纳
营
业
税


已
缴
纳




税


已
缴
纳
企
业


税


应
纳
税


额


企
业


税
税
率


应
税


率


免
予
征
税

□


予
征
税

□

申
请


声
明


谨


声
明
�


呈
报
事
项
准
确

误
�



实
�
愿
承
担
相
应

法
律
责




申
请

签
字

盖
章
�






申
请
日
期
�




年


月


日



税
务
机
关
受
理
意
见
�



办

�

































受
理
日
期
�







年





月




日
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
6

填
表
说
明

1


税
务
代
码

填
写
纳
税

识

号
�
国
税
�

税
务
机
关

理
码
�

税
�


2

境
外
机
构




收
款
方
名
称




址

应
注
明
外
文
全
称
�
香
港

澳
门

台
湾

区

外
�


3


境

外
机
构

否
关
联

项
目
应
根

•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣


实
施
条
例

述
条
件
填
写


4



次
支
付
项
目



合

列
明

项
目
名
称
填
写


5

支
付
项
目

涉

应
税
事
项
�


次
付
汇
金
额

应

含
税
金
额


6


汇
率

填
写
申
请

日

中
国

民
银
行
公
布

基
准
汇
率
�

已
缴
纳
税
款

�
填
写
计
算
税
款
时

汇
率


7



次
付
汇
金
额
涉
税
情
况


填
写
已
缴
纳
税
款
情
况


8


申
请
表


国
税
局


机
关



税
局


机
关
申
请
出
具
•
税
务
证
明
‣
时
分

提
交

份


























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
7

附
件
九
•
中
华

民


国
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�
‣

填
报
说
明


中
华

民


国
企
业


税
年
度
纳
税
申
报
表
�
A
类
�

税
款

属
期
间
�




年



月


日





年



月



日


纳
税

名
称


纳
税

识

号
































金
额
单
位
�
元
�
列

角
分
�

类


行
次

项
目

金
额

利
润
总
额
计
算

1



营
业
收
入
�
填
附
表

�



2

减
�
营
业
成

�
填
附
表
二
�



3









营
业
税
金

附
加



4









销
售
费

�
填
附
表
二
�



5










理
费

�
填
附
表
二
�



6









财
务
费

�
填
附
表
二
�



7









资
产
减
值
损
失



8

加
�
公
允
价
值
变
动
收
益



9









投
资
收
益



1
0

二

营
业
利
润



1
1

加
�
营
业
外
收
入
�
填
附
表

�



1
2

减
�
营
业
外
支
出
�
填
附
表
二
�



1
3

三

利
润
总
额
�
1
0
�
1
1
�
1
2
�



应
纳
税


额
计
算

1
4

加
�
纳
税
调
整
增
加
额
�
填
附
表
三
�



1
5

减
�
纳
税
调
整
减
少
额
�
填
附
表
三
�



1
6


中
�

征
税
收
入



1
7




免
税
收
入



1
8




减
计
收
入



1
9




减

免
税
项
目





2
0




加
计
扣




2
1




抵
扣
应
纳
税


额



2
2

加
�
境
外
应
税


弥
补
境

亏
损



2
3

纳
税
调
整



�
1
3
�
1
4
�
1
5
�
2
2
�



2
4

减
�
弥
补

前
年
度
亏
损
�
填
附
表
四
�



2
5

应
纳
税


额
�
2
3
�
2
4
�



应
纳
税
额
计
算

2
6

税
率
�
2
5

�



2
7

应
纳


税
额
�
2
5
×
2
6
�



2
8

减
�
减
免


税
额
�
填
附
表
五
�



2
9

减
�
抵
免


税
额
�
填
附
表
五
�



3
0

应
纳
税
额
�
2
7
�
2
8
�
2
9
�



3
1

加
�
境
外


应
纳


税
额
�
填
附
表
六
�



3
2

减
�
境
外


抵
免


税
额
�
填
附
表
六
�



3
3

实
际
应
纳


税
额
�
3
0
�
3
1
�
3
2
�



3
4

减


年
累
计
实
际
已
预
缴



税
额



3
5


中

汇
总
纳
税

总
机
构
分
摊
预
缴

税
额



3
6






汇
总
纳
税

总
机
构
财
政
调
库
预
缴

税
额



3
7






汇
总
纳
税

总
机
构

属
分
支
机
构
分
摊

预
缴
税
额



3
8






合

纳
税
�
母
子
体
制
�
成
员
企
业


预
缴

例



3
9






合

纳
税
企
业


预
缴



税
额



4
0


年
应
补
�
退
�



税
额
�
3
3
�
3
4
�


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
8

附
列
资
料

4
1


前
年
度

缴



税
额


年
抵
减
额



4
2


前
年
度
应
缴
未
缴


年
入
库


税
额



纳
税

公
章
�





代
理
申
报
中
介
机
构
公
章
�



税
务
机
关
受
理
专

章



办

�






办


执
业
证
件
号
码
�

受
理



申
报
日
期
�

年


月


日



代
理
申
报
日
期
�
年

月

日

受
理
日
期
�
年

月

日


填
报
说
明



适

范
围


表
适


实
行
查
账
征
收

企
业


税
居
民
纳
税

填
报


二

填
报




容

根

•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣


实
施
条
例

规
定
计
算
填
报
�



企
业
会
计
制
度

企
业
会
计
准

等
企
业

•
利
润
表
‣


纳
税
申
报
表
相
关
附
表

数

填
报


三


关
项
目
填
报
说
明

�

�
表
头
项
目

1


税
款

属
期
间

�
正
常

营

纳
税

�
填
报
公
历

年
1
月
1
日

1
2
月
3
1
日
�
纳
税

年
度
中
间
开
业

�
填
报
实
际
生
产

营

日


月
�
日


年
1
2
月
3
1
日
�
纳
税

年
度
中
间
发
生
合


分
立

破
产

停
业
等
情
况

�
填
报
公
历

年
1
月
1
日

实
际
停
业

法
院
裁
定

宣
告
破
产

日


月
月
末
�
纳
税

年
度
中
间
开
业

年
度
中
间

发
生
合


分
立

破
产

停
业
等
情
况

�
填
报
实
际
生
产

营

日


月
�
日

实
际
停
业

法
院
裁
定

宣
告
破
产

日


月
月
末


2


纳
税

识

号

�
填
报
税
务
机
关
统

核
发

税
务
登
记
证
号
码


3


纳
税

名
称

�
填
报
税
务
登
记
证

载
纳
税


全
称


�
二
�
表
体
项
目


表


企
业
会
计
利
润
总
额

基
础

�
加
减
纳
税
调
整
额

计
算
出

纳
税
调
整




�
应
纳
税


额
�

会
计

税
法

差
异
�
包
括
收
入
类

扣

类

资
产
类
等

次
性

暂
时
性
差
异
�
通

纳
税
调
整
明
细
表
�
附
表
三
�
集
中
体
现


表
包
括
利
润
总
额

计
算

应
纳
税


额

计
算

应
纳
税
额

计
算

附
列
资
料
四

部
分


1


利
润
总
额

计
算

中

项
目
�
适

•
企
业
会
计
准

‣

企
业
�

数

直
接
取

•
利
润
表
‣
�
实
行
•
企
业
会
计
制
度
‣

•

企
业
会
计
制
度
‣
等
会
计
制
度

企
业
�

•
利
润
表
‣
中
项
目


表


致

部
分
�
应




表

求

•
利
润
表
‣
中

项
目
进
行
调
整

填
报


该
部
分

收
入

成

费

明
细
项
目
�
适

•
企
业
会
计
准

‣

•
企
业
会
计
制
度
‣
�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
4
9

•

企
业
会
计
制
度
‣

纳
税

�
通

附
表

�
1
�
•
收
入
明
细
表
‣

附
表
二
�
1
�
•
成

费

明
细
表
‣
反
映
�
适

•
企
业
会
计
准

‣

•
金
融
企
业
会
计
制
度
‣

纳
税

填
报
附
表

�
2
�
•
金
融
企
业
收
入
明
细
表
‣

附
表
二
�
2
�
•
金
融
企
业
成

费

明
细
表
‣

相
应
栏
次
�
适

•
事
业
单
位
会
计
准

‣

•
民
间
非
营
利
组
织
会
计
制
度
‣

事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位

非
营
利
组
织
�
填
报
附
表

�
3
�
•
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
收
入
项
目
明
细
表
‣

附
表

�
3
�
•
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
支
出
项
目
明
细
表
‣


2


应
纳
税


额

计
算



应
纳
税
额

计
算

中

项
目
�

根


表
逻
辑
关
系
计
算
出

指
标
外
�

余
数



附
表


3


附
列
资
料

包
括


税
源
统
计
分
析


年
度
税
款


年
入
库
金
额


�
三
�
行
次
说
明

1

第
1
行

营
业
收
入

�
填
报
纳
税




营
业
务



业
务

确
认

收
入
总
额


项
目
应
根



营
业
务
收
入





业
务
收
入

科
目

发
生
额
分
析
填
列


般
企
业
通

附
表

�
1
�
•
收
入
明
细
表
‣
计
算
填
列
�
金
融
企
业
通

附
表

�
2
�
•
金
融
企
业
收
入
明
细
表
‣
计
算
填
列
�
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位

非
营
利
组
织
应
填
报
附

�
3
�
•
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
收
入
明
细
表
‣


收
入
总
额

�
包
括

税
法
规
定


征
税
收
入


2

第
2
行

营
业
成


项
目
�
填
报
纳
税


营


业
务



业
务
发
生

实
际
成

总
额


项
目
应
根



营
业
务
成






业
务
成


科
目

发
生
额
分
析
填
列


般
企
业
通

附
表
二
�
1
�
•
成

费

明
细
表
‣
计
算
填
列
�
金
融
企
业
通

附
表
二
�
2
�
•
金
融
企
业
成

费

明
细
表
‣
计
算
填
列
�
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位

非
营
利
组
织
应

填
报
附
表

�
3
�
•
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
收
入
明
细
表
‣

附
表
二
�
3
�
•
事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
支
出
明
细
表
‣
分
析
填
报


3

第
3
行

营
业
税
金

附
加

�
填
报
纳
税


营
业
务
应
负
担

营
业
税

消
费
税

城
市
维
护
建
设
税

资
源
税

土

增
值
税

教
育
费
附
加
等


项
目
应
根


营
业
税
金

附
加

科
目

发
生
额
分
析
填
列


4

第
4
行

销
售
费


�
填
报
纳
税


销
售
商
品

程
中
发
生

包
装
费

广
告
费
等
费



销
售

企
业
商
品

专
设

销
售
机
构

职
工
薪
酬

业
务
费
等

营
费



项
目
应
根


销
售
费


科
目

发
生
额
分
析
填
列


5

第
5
行


理
费


�
填
报
纳
税


组
织


理
生
产

营
发
生


理
费


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
0

项
目
应
根



理
费


科
目

发
生
额
分
析
填
列


6

第
6
行

财
务
费


�
填
报
纳
税


筹
集
生
产

营

需
资
金
等

发
生

筹
资
费



项
目
应
根


财
务
费


科
目

发
生
额
分
析
填
列


7

第
7
行

资
产
减
值
损
失

�
填
报
纳
税


项
资
产
发
生

减
值
损
失


项
目
应
根


资
产
减
值
损
失

科
目

发
生
额
分
析
填
列


8

第
8
行

公
允
价
值
变
动
收
益

�
填
报
纳
税



相
关
会
计
准

规
定
应

计
入

期
损
益

资
产

负
债
公
允
价
值
变
动
收
益
�

交
易
性
金
融
资
产

期
公
允
价
值

变
动
额


项
目
应
根


公
允
价
值
变
动
损
益

科
目

发
生
额
分
析
填
列
�


损
失
�

项
目


�

号
填
列


9

第
9
行

投
资
收
益

�
填
报
纳
税



种
方
式

外
投
资

取


收
益


行
应
根


投
资
收
益

科
目

发
生
额
分
析
填
列
�


损
失
�


�

号
填
列

企
业
持


交
易
性
金
融
资
产
处
臵

出

时
�
处
臵
收
益
部
分
应



公
允
价
值
变
动
损
益

项
目
转
出
�
列
入

行
�
包
括
境
外
投
资
应
纳
税


额


1
0

第
1
0
行

营
业
利
润

�
填
报
纳
税


期

营
业
利
润

根


述
行
次
计
算
填
列


1
1

第
1
1
行

营
业
外
收
入

�
填
报
纳
税

发
生




营
活
动

直
接
关
系


项
收
入


事
业
单
位

社
会
团
体

民
办
非
企
业
单
位
外
�


企
业
通

附
表

�
1
�
•
收
入
明
细
表
‣
相
关
行
次
计
算
填
报
�
金
融
企
业
通

附
表

�
2
�
•
金
融
企
业
收
入
明
细
表
‣
相
关
行
次
计
算
填
报


1
2

第
1
2
行

营
业
外
支
出

�
填
报
纳
税

发
生




营
活
动

直
接
关
系


项
支
出


般
企
业
通

附
表
二
�
1
�
•
成

费

明
细
表
‣
相
关
行
次
计
算
填
报
�
金
融
企
业
通

附
表
二
�
2
�
•
金
融
企
业
成

费

明
细
表
‣
相
关
行
次
计
算
填
报


1
3

第
1
3
行

利
润
总
额

�
填
报
纳
税


期

利
润
总
额

根


述
行
次
计
算
填
列

金
额
等

第
1
0
�
1
1
�
1
2
行


1
4

第
1
4
行

纳
税
调
整
增
加
额

�
填
报
纳
税

未
计
入
利
润
总
额

应
税
收
入
项
目

税
收

允
许
扣


支
出
项
目

超
出
税
收
规
定
扣

标
准

支
出
金
额
�


资
产
类
应
纳
税
调
整

项
目
�
包
括
房

产
开
发
企
业


期
预
售
收
入
计
算

预
计
利
润
等

纳
税

根

附
表
三
•
纳
税
调
整
项
目
明
细
表
‣

调
增
金
额

列

计
算
填
报


1
5

第
1
5
行

纳
税
调
整
减
少
额

�
填
报
纳
税

已
计
入
利
润
总
额
�

税
收
规
定


暂

确
认

应
税
收
入

项
目
�




前
年
度
进
行

纳
税
调
增
�
根

税
收
规
定


前
年
度
结
转




期
扣


项
目
金
额

包
括

征
税
收
入

免
税
收
入

减
计
收
入


房�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
1


产
开
发
企
业
已
转
销
售
收
入

预
售
收
入

规
定
计
算

预
计
利
润
等

纳
税

根

附
表
三
•
纳
税
调
整
项
目
明
细
表
‣

调
减
金
额

列

计
算
填
报


1
6

第
1
6
行


中
�

征
税
收
入

�
填
报
纳
税

计
入
营
业
收
入

营
业
外
收
入
中

属

税
收
规
定

财
政
拨
款


法
收
取

纳
入
财
政

理

行
政
事
业
性
收
费

政
府
性
基
金



国
务
院
规
定




征
税
收
入


1
7

第
1
7
行


中
�
免
税
收
入

�
填
报
纳
税

已

入
利
润
总
额
中
核
算

符
合
税
收
规
定
免
税
条
件

收
入

收
益
�
包
括
�
国
债
利
息
收
入
�
符
合
条
件

居
民
企
业

间

股
息

红
利
等
权
益
性
投
资
收
益
�

中
国
境

设
立
机
构

场


非
居
民
企
业

居
民
企
业
取


该
机
构

场


实
际
联
系

股
息

红
利
等
权
益
性
投
资
收
益
�
符
合
条
件

非
营
利
组
织

收
入


行
应
根



营
业
务
收
入





业
务
收
入



投
资
净
收
益

科
目

发
生
额
分
析
填
列


1
8

第
1
8
行


中
�
减
计
收
入

�
填
报
纳
税


•
资
源
综
合
利

企
业


税
优
惠
目
录
‣
规
定

资
源
作



原
材
料
�
生
产
销
售
国
家
非
限
制

禁
止

符
合
国
家

行
业
相
关
标
准

产
品

1
0


规
定

例
减
计

收
入


1
9

第
1
9
行


中
�
减

免
税
项
目



�
填
报
纳
税



税
收
规
定
应
单
独
核
算

减
征

免
征
项
目



额


2
0

第
2
0
行


中
�
加
计
扣


�
填
报
纳
税


年
实
际
发
生

开
发
新
技
术

新
产
品

新
工
艺
发
生

研
究
开
发
费

�


安
臵
残
疾

员

国
家
鼓
励
安
臵




业

员

支
付

工
资

符
合
税
收
规
定
条
件

�
计
算
应
纳
税


额


定

例

加
计
扣

金
额


2
1

第
2
1
行


中
�
抵
扣
应
纳
税


额

�
填
报
创
业
投
资
企
业
采
取
股
权
投
资
方
式
投
资

未

市

中

高
新
技
术
企
业
2
年



�





投
资
额

7
0


股
权
持

满
2
年


年
抵
扣
该
创
业
投
资
企
业

应
纳
税


额
�

年

足
抵
扣

�





纳
税
年
度
结
转
抵
扣


2
2

第
2
2
行

加
�
境
外
应
税


弥
补
境

亏
损

�


•
境
外


计
征
企
业


税
暂
行

理
办
法
‣

规
定
�
纳
税


计
算
缴
纳
企
业


税
时
�

境
外
营
业
机
构

盈
利


弥
补
境

营
业
机
构

亏
损




利
润
总
额

�
加

纳
税
调
整
增
加
额

减

纳
税
调
整
减
少
额


负
数
时
�
该
行
填
报
企
业
境
外
应
税




弥
补
境

亏
损

部
分
�




超

企
业

年

全
部
境
外
应
税


�


正
数
时
�


前
年
度

亏
损
亏
损
额
�

行
填
零
�


前
年
度

亏
损
额
�
取
应
弥
补

前
年
度
亏
损
额



值
�




超

企
业

年

全
部
境
外
应
税



�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
2

2
3

第
2
3
行

纳
税
调
整




�
填
报
纳
税


期


调
整


应
纳
税


额

金
额
等


表
第
1
3
�
1
4
�
1
5
�
2
2
行



行

负
数
时
�



结
转


年
度
弥
补

亏
损
额
�

年

弥
补



额
�
�


正
数
时
�
应
继
续
计
算
应
纳
税


额


2
4

第
2
4
行

弥
补

前
年
度
亏
损

�
填
报
纳
税


税
收
规
定


税
前
弥
补


前
年
度
亏
损
额

金
额
等

附
表
四
•
企
业


税
弥
补
亏
损
明
细
表
‣
第
6
行
第
1
0
列




超


表
第
2
3
行

纳
税
调
整






2
5

第
2
5
行

应
纳
税


额

�
金
额
等


表
第
2
3
�
2
4
行


行



负
数
�

表
第
2
3
行

者


述

序
计
算
结
果

负
数
�

行
金
额
填
零


2
6

第
2
6
行

税
率

�
填
报
税
法
规
定

税
率
2
5



2
7

第
2
7
行

应
纳


税
额

�
金
额
等


表
第
2
5
×
2
6
行


2
8

第
2
8
行

减
免


税
额

�
填
列
纳
税


税
收
规
定
实
际
减
免

企
业


税
额

包
括

型
微
利
企
业

国
家
需

重
点
扶
持

高
新
技
术
企
业

享
受
减
免
税
优
惠

渡
政
策

企
业
�

实
际
执
行
税
率

法
定
税
率

差
额
�



税
务
机
关
审
批

备
案



减
免
税
优
惠

金
额
等

附
表
五
•
税
收
优
惠
明
细
表
‣
第
3
3
行


2
9

第
2
9
行

抵
免


税
额

�
填
列
纳
税

购
臵


环
境
保
护

节

节
水

安
全
生
产
等
专

设
备

投
资
额
�

设
备
投
资
额

1
0




企
业

年

应
纳
税
额
中
抵
免
�

年

足
抵
免

�





5

纳
税
年
度
结
转
抵
免

金
额
等

附
表
五
•
税
收
优
惠
明
细
表
‣
第
4
0
行


3
0

第
3
0
行

应
纳
税
额

�
填
报
纳
税


期

应
纳


税
额
�
根


述

关

行
次
计
算
填
列

金
额
等


表
第
2
7
�
2
8
�
2
9
行


3
1

第
3
1
行

境
外


应
纳


税
额

�
填
报
纳
税


源

中
国
境
外

应
纳
税


额
�

分





税

利
润
应

原
计
算
�
�

税
法
规
定

税
率
�
居
民
企
业
2
5

�
计
算

应
纳


税
额

金
额
等

附
表
六
•
境
外


税
抵
免
计
算
明
细
表
‣
第
1
0
列
合
计
数


3
2

第
3
2
行

境
外


抵
免


税
额

�
填
报
纳
税


源

中
国
境
外



�


税
法
规
定
计
算

应
纳


税
额
�

抵
免
限
额


企
业
已

境
外
缴
纳



税
额
�


抵
免
限
额

�

境
外


抵
免


税
额




境
外
实
际
缴
纳



税
额
填
列
�


抵
免
限
额

�

抵
免
限
额
填
列
�
超

抵
免
限
额

部
分
�





五

年
度

�


年
度
抵
免
限
额
抵
免

年
应
抵
税
额


余
额
进
行
抵
补




境
外


弥
补
境

亏
损

纳
税

�

境
外


应
纳
税
额
公
式
中

境
外
应
纳
税�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
3



额

项
目

境
外


税
税
款
扣

限
额
公
式
中


源

某
外
国




项
目
�

境
外


�

含
弥
补
境

亏
损
部
分


3
3

第
3
3
行

实
际
应
纳


税
额

�
填
报
纳
税


期

实
际
应
纳


税
额

金
额
等


表
第
3
0
�
3
1
�
3
2
行


3
4

第
3
4
行


年
累
计
实
际
已
预
缴



税
额

�
填
报
纳
税



税
收
规
定

年
已

月
�
季
�
累
计
预
缴



税
额


3
5

第
3
5
行


中
�
汇
总
纳
税

总
机
构
分
摊
预
缴

税
额

�
填
报
汇
总
纳
税

总
机
构
1

1
2
月
份
�

1

4
季
度
�
分
摊




入
库
预
缴
税
额

附
报
•
中
华

民


国
汇
总
纳
税
分
支
机
构
分
配
表
‣


3
6

第
3
6
行


中
�
汇
总
纳
税

总
机
构
财
政
调
库
预
缴

税
额

�
填
报
汇
总
纳
税

总
机
构
1

1
2
月
份
�

1

4
季
度
�
分
摊

缴
入
财
政
调
节
入
库

预
缴
税
额

附
报
•
中
华

民


国
汇
总
纳
税
分
支
机
构
分
配
表
‣


3
7

第
3
7
行


中
�
汇
总
纳
税

总
机
构

属
分
支
机
构
分
摊

预
缴
税
额

�
填
报
分
支
机
构


分
摊
预
缴

税
额

附
报
•
中
华

民


国
汇
总
纳
税
分
支
机
构
分
配
表
‣


3
8

第
3
8
行

合

纳
税
�
母
子
体
制
�
成
员
企
业


预
缴

例

�
填
报

国
务
院
批
准

实
行
合

纳
税
�
母
子
体
制
�

成
员
企
业

规
定


预
缴


例


3
9

第
3
9
行

合

纳
税
企
业


预
缴



税
额

�
填
报
合

纳
税

成
员
企
业


应
预
缴



税
额


根


实
际
应
纳
税
额



预
缴

例

计
算
填
列

金
额
等


表
第
3
3
×
3
8
行


4
0

第
4
0
行


年
应
补
�
退
�



税
额

�
填
报
纳
税


期
应
补
�
退
�



税
额

金
额
等


表
第
3
3
�
3
4
行


4
1

第
4
1
行


前
年
度

缴



税


年
抵
减
额

�
填
报
纳
税


前
年
度
汇
算
清
缴

缴

税
款
尚
未
办
理
退
税

金
额
�



年
抵
缴

金
额


4
2

第
4
2
行


年
度
应
缴
未
缴


年
入
库


额

�
填
报
纳
税


前
年
度
损
益
调
整
税
款



年
度
第
四
季
度

第
1
2
月
份
预
缴
税
款

汇
算
清
缴

税
款
�


年
入
库
金
额


四

表


表
间
关
系

1

第
1
行
�
附
表

�
1
�
第
2
行

附
表

�
2
�
第
1
行

附
表

�
3
�
第
3
行

7
行
合
计


2

第
2
行
�
附
表
二
�
1
�
第
2
行

附
表
二
�
2
�
第
1
行

附
表
二
�
3
�
第
1
4
行

�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
4

3

第
1
0
行
�
第
1
�
2
�
3
�
4
�
5
�
6
�
7
�
8
�
9
行


4

第
1
1
行
�
附
表

�
1
�
第
1
7
行

附
表

�
2
�
第
4
2
行

附
表

�
3
�
第
9
行

5

第
1
2
行
�
附
表
二
�
1
�
第
1
6
行

附
表
二
�
2
�
第
4
5
行


6

第
1
3
行
�
第
1
0
�
1
1
�
1
2
行


7

第
1
4
行
�
附
表
三
第
5
2
行
第
3
列
合
计


8

第
1
5
行
�
附
表
三
第
5
2
行
第
4
列
合
计


9

第
1
6
行
�
附
表
三
第
1
4
行
第
4
列


1
0

第
1
7
行
�
附
表
五
第
1
行


1
1

第
1
8
行
�
附
表
五
第
6
行


1
2

第
1
9
行
�
附
表
五
第
1
4
行


1
3

第
2
0
行
�
附
表
五
第
9
行


1
4

第
2
1
行
�
附
表
五
第
3
9
行


1
5

第
2
2
行
�
附
表
六
第
7
列
合
计

�

第
1
3
+
1
4

1
5
行
≥
0
时
�

行

0
�

1
6

第
2
3
行
�
第
1
3
�
1
4
�
1
5
�
2
2
行

�

第
1
3
+
1
4

1
5
行
�
0
时
�

加
2
2
行



值


1
7

第
2
4
行
�
附
表
四
第
6
行
第
1
0
列


1
8

第
2
5
行
�
第
2
3
�
2
4
行
�


行
�
0
时
�

先
调
整
2
1
行

数

�



行
≥
0
�

2

行
�
0
时
�
2
3
�
2
4
行
≥
0
�


1
9

2
6
行
填
报
2
5



2
0

第
2
7
行
�
第
2
5
×
2
6
行


2
1

第
2
8
行
�
附
表
五
第
3
3
行


2
2

第
2
9
行
�
附
表
五
第
4
0
行


2
3

第
3
0
行
�
第
2
7
�
2
8
�
2
9
行


2
4

第
3
1
行
�
附
表
六
第
1
0
列
合
计


2
5

第
3
2
行
�
附
表
六
第
1
4
列
合
计
�
第
1
6
列
合
计

附
表
六
第
1
7
列
合
计


2
6

第
3
3
行
�
第
3
0
�
3
1
�
3
2
行


2
7

第
4
0
行
�
第
3
3
�
3
4
行



�
注
�

附
表
略
�


�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
5

附
件
十
•
中
华

民


国
企
业
年
度
关
联
业
务


报
告
表
‣

填
报
说
明


中
华

民


国

企
业
年
度
关
联
业
务


报
告
表



属
年
度
�







年



纳
税

名
称
�
公
章
�
�



























纳
税

识

号
�
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□

法

定
代
表

�
































联

系

电

话
�
































申

报

日

期
�



































税
务
机
关
名
称
�
受
理
专

章
�
�















受
理
税
务

员
�
































联

系

电

话
�
































受

理

日

期
�






























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
6

关
联
关
系
表
�
表

�

关
联
方
名
称

纳
税

识

号

国
家
(

区
)








址

法
定
代
表


关
联
关
系
类
型


































































































办

�
签
章
�
�











































































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
7

关
联
交
易
汇
总
表
(
表
二
)

1
�


年
度

否


求
准
备

期
资
料
�

□

否
□
�
2
�

年
度
免

准
备

期
资
料
□
�
3
�

年
度

否
签
订
成

分
摊
协
议
�

□

否
□











金
额
单
位
�

民
币
元
(
列

角
分
)

交
易
类
型

交
易
总
金
额





关
联
交
易

境
外
关
联
交
易

境

关
联
交
易

金



额


例


金




额








例



例


金




额








例



例


1

2

4
+
7

3

2

1

4

5

4

1

6

4

2

7

8

7

1

9

7

2

材
料
(
商
品
)
购
入










商
品
(
材
料
)
销
售










劳
务
收
入










劳
务
支
出










受


形
资
产










出


形
资
产










受

固
定
资
产










出

固
定
资
产










融
资
应
计
利
息
收
入

—
—
—
—


—
—


—
—



—
—


融
资
应
计
利
息
支
出

—
—
—
—


—
—


—
—



—
—














合




计



—
—


—
—



—
—



办

�
签
章
�
�











































































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
8

购
销
表
�
表
三
�

金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�



总
购
销

材
料
�
商
品
�
购
入

金




额

商
品
�
材
料
�
销
售

金




额

购
入
总
额
1

2
+
5


销
售
总
额
8

9
+
1
2





中

进
口
购
入
2

3
+
4





中

出
口
销
售
9

1
0
+
1
1




中

非
关
联
进
口
3




中

非
关
联
出
口
1
0


关
联
进
口
4


关
联
出
口
1
1


国

购
入
5

6
+
7


国

销
售
1
2

1
3
+
1
4




中

非
关
联
购
入
6




中

非
关
联
销
售
1
3


关
联
购
入
7


关
联
销
售
1
4


二


出
口
贸
易
方
式
分
类

出
口
销
售
收
入


料
加
工

关
联
金
额

非
关
联
金
额



贸
易

方
式

关
联
金
额

非
关
联
金
额





三

占
出
口
销
售
总
额
1
0




境
外
销
售

象


交
易

境
外
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注
















境
外
非
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注




—
—
—
—





—
—
—
—





—
—
—
—


四

占
进
口
采
购
总
额
1
0




境
外
采
购

象


交
易

境
外
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注
















境
外
非
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注




—
—
—
—





—
—
—
—





—
—
—
—



办

�
签
章
�
�

































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
5
9

劳
务
表
�
表
四
�

金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�



总
劳
务
交
易

劳
务
收
入

金




额

劳
务
支
出

金




额

劳
务
收
入
1

2
+
5


劳
务
支
出
8

9
+
1
2





中

境
外
劳
务
收
入
2

3
+
4





中

境
外
劳
务
支
出
9

1
0
+
1
1




中

非
关
联
劳
务
收
入
3




中

非
关
联
劳
务
支
出
1
0


关
联
劳
务
收
入
4


关
联
劳
务
支
出
1
1


境

劳
务
收
入
5

6
+
7


境

劳
务
支
出
1
2

1
3
+
1
4




中

非
关
联
劳
务
收
入
6




中

非
关
联
劳
务
支
出
1
3


关
联
劳
务
收
入
7


关
联
劳
务
支
出
1
4


二

境
外
劳
务
收
入
额
占
劳
务
收
入
总
额
1
0




境
外
交
易

象


交
易

境
外
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注





















境
外
非
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注




—
—
—
—





—
—
—
—





—
—
—
—





—
—
—
—


三

境
外
劳
务
支
出
额
占
劳
务
支
出
总
额
1
0




境
外
交
易

象


交
易

境
外
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注





















境
外
非
关
联
方
名
称

国
家
(

区
)

交
易
金
额

定
价
方
法

备
注




—
—
—
—





—
—
—
—





—
—
—
—



办

�
签
章
�
�

































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
0


形
资
产
表
�
表
五
�

金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

项




目

受











出











总
交
易

金
额


境
外
受


形
资
产


境

受


形
资
产

总
交
易
金
额


境
外
出


形
资
产


境

出


形
资
产

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

1

2
+
3
+
4
+
5

2

3

4

5

6

7
+
8
+
9
+
1
0

7

8

9

1
0



权

土



权











专
利
权











非
专
利
技
术











商
标
权











著
作
权
























合




计













权

专
利
权











非
专
利
技
术











商
标
权











著
作
权
























合




计











总










计












办

�
签
章
�
�

































































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
1

固
定
资
产
表
�
表
六
�


































































































金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

项




目

受











出











总
交
易
金
额


境
外
受

固
定
资
产


境

受

固
定
资
产

总
交
易
金
额


境
外
出

固
定
资
产


境

出

固
定
资
产

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

关
联
交
易
金
额

非
关
联
交
易
金
额

1

2
+
3
+
4
+
5

2

3

4

5

6

7
+
8
+
9
+
1
0

7

8

9

1
0



权

房
屋

建
筑
物











飞
机

火
车

轮
船

机
器

机
械



生
产
设
备












生
产

营
活
动

关

器
具

工
具

家
具
等











飞
机

火
车

轮
船

外

运
输
工
具











电
子
设
备
























合




计













权

房
屋

建
筑
物











飞
机

火
车

轮
船

机
器

机
械



生
产
设
备












生
产

营
活
动

关

器
具

工
具

家
具
等











飞
机

火
车

轮
船

外

运
输
工
具











电
子
设
备
























合




计











总










计












办

�
签
章
�
�

































































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
2

融
通
资
金
表
�
表
七
�

企
业


关
联
方
接
受

债
权
性
投
资

企
业
接
受

权
益
性
投
资


例















































金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

定
期
融
资

境
外
关
联
方
名
称

国
家

�

区
�

币
种

融
资
金
额

利

率

融
资

起
止
时
间

应
计
利
息
支
出

应
计
利
息
收
入

担
保
方
名
称

担
保
费

担
保

费
率

融
入
金
额

融
出
金
额



















































合
计

—
—

—
—

—
—


—
—

—

—
—


—
—

—
—


—
—

—
—

—
—

—
—

—
—


—

—
—

—
—


—
—


—
—

合





计

—
—

—
—



—

—
—



—
—


—
—

定
期
融
资

境

关
联
方
名
称

国
家

�

区
�

币
种

融
资
金
额

利

率

融
资

起
止
时
间

应
计
利
息
支
出

应
计
利
息
收
入

担
保
方
名
称

担
保
费

担
保

费
率

融
入
金
额

融
出
金
额







































合
计

—
—

—
—

—
—


—
—

—

—
—


—
—

—
—


—
—

—
—

—
—

—
—

—
—


—

—
—

—
—


—
—


—
—

合





计

—
—

—



—

—
—



—
—


—
—

总





计

—
—

—



—

—
—



—
—


—
—


办

�
签
章
�
�

































































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
3


外
投
资
情
况
表
�
表
八
�

金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�



企
业
基

信
息

企
业
名
称


纳
税

识

号


注
册

址


法
定
代
表



二


投
资
外
国
企
业
基

信
息

企
业
名
称


纳
税

识

号


注
册

址


法
定
代
表






营

址


成
立
时
间


法
定
代
表

居
住

址


记
账

位
货
币



营
业
务
范
围




民
币
汇
率


纳
税
年
度
起
止



投
资
外
国
企
业
总
股
份
信
息

企
业
持


投
资
外
国
企
业
股
份
信
息

总
股
份
量

起
止
时
间

股
份
种
类

起
止
时
间

持
股
数
量

持
股

例


1

2

3

4

5

6

5

1



















三


投
资
外
国
企
业

否

国
家
税
务
总
局
指
定

非
低
税
率
国
家
�

区
�

□



否
□

四


投
资
外
国
企
业
年
度
利
润

否

高

5
0
0
万
元

民
币

□



否
□

五


投
资
外
国
企
业
年
度
企
业


税
税
负
信
息

应
纳
税


额

实
际
缴
纳



税

税

利
润
额

实
际
税

负

率



投
资
企
业

法
定


税
率

7

8

9

7

8

1
0

8

7

1
1






六


投
资
外
国
企
业
全
部
股
东
信
息

股
东
名
称

国
家
�

区
�

纳
税

识

号

持
股
种
类

起
止
时
间

占
全
部
股
份

例

























�























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
4


外
投
资
情
况
表
�
表
八
�

续

表
















































金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

七


投
资
外
国
企
业
年
度
损
益
表

八


投
资
外
国
企
业
资
产
负
债
表

项




目

金
额

项



目

金
额

收
入
总
额


现
金


成



应
收
账
款


毛
利
润


存
货


股
息

红
利
收
入




流
动
资
产


利
息
收
入



股
东



关
联
方
贷
款


租
金

特
许
权


费
收
入



附
属
机
构
投
资


财
产
转

收
益
�
损
失
�




投
资




收
入


建
筑
物




折
旧
财
产


扣
减
补
偿
支
出


土



租
金

特
许
权


总
支
出



形
资
产


利
息
支
出




财
产


折
旧


总
资
产


税
金


应
付
账
款




扣





流
动
负
债


年
度
利
润
总
额


股
东



关
联
方
贷
款






负
债




股





未
分
配
利
润




总
负
债


九

企
业


投
资
外
国
企
业
分


股
息
情
况


年
度
应
分
配
股
息
额


年
度
实
际
分
配
股
息
额


例


1
2

1
3

1
4

1
3

1
2





办

�
签
章
�
�


































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册


1
6
5


外
支
付
款
项
情
况
表
�
表
九
�

金
额
单
位
�

民
币
元
�
列

角
分
�

项


目


年
度

境
外
支
付
款
项
金
额


中
�

境
外
关
联
企
业
支
付
款
项
金
额

已
扣
缴
企
业


税
金
额


否
享
受
税
收
协
定
优
惠

1

股
息

红
利









2

利
息





3

租
金









4

特
许
权


费










中


商
标
费











技
术


费





5

财
产
转

支
出









6

佣
金









7

设
计
费









8

咨
询
费









9

培
训
费









1
0


理
服
务
费









1
1

承
包
工
程
款









1
2

建
筑
安
装
款









1
3

文
体
演
出
款









1
4

认
证

检
测
费









1
5

市
场
拓
展
费









1
6

售

服
务
费









1
7
















中
�



























合


计










办

�
签
章
�
�


































法
定
代
表

�
签
章
�
��























*
*
集
团
公
司
税
务

理
操
作
手
册







































































1
5
6

填
报
说
明



根

•
中
华

民


国
企
业


税
法
‣
第
四
十
三
条

规
定
�
制
定

报
告

表


二


报
告
表
包
括
�

关
联
关
系
表
�
表

�



关
联
交
易
汇
总
表
�
表
二
�



购
销
表
�
表
三
�



劳
务
表
�
表
四
�




形
资
产
表
�
表
五
�



固
定
资
产
表
�
表
六
�



融
通
资
金
表
�
表
七
�




外
投
资
情
况
表
�
表
八
�




外
支
付
款
项
情
况
表
�
表
九
�


九
张
报
告
表


三


报
告
表
适


实
行
查
账
征
收

居
民
企
业


中
国
境

设
立
机
构

场



实
申
报
缴
纳
企
业


税

非
居
民
企
业
填
报


四

企
业

税
务
机
关
报
送
年
度
企
业


税
纳
税
申
报
表
时
�
应
附
送

报
告
表


五


纳
税

名
称

�
填
报
税
务
登
记
证

载
纳
税


全
称


六


纳
税

识

号

�
填
报
税
务
机
关
统

核
发

税
务
登
记
证
号
码



关
联
关
系
表
�
表

�




纳
税

识

号

�
填
报
关
联
方


国
家


区


纳
税
申
报

纳
税

号
码


二


国
家
�

区
�

�
填
报
关
联
方


国
家


区

名
称


三



址

�
填
报
关
联
企
业
注
册

址

实
际

营

理
机
构




址

关
联


住



四


关
联
关
系
类
型

�
应



关
联
关
系
标
准
填
报
代
码
A

B

C
等
�



关
联
关
系
类
型

�
应
填
报


代
码
�

A
�

方
直
接

间
接
持



方

股
份
总

达

2
5




�

者
双
方
直
接

间
接


第
三
方

持

股
份
达

2
5







方
通

中
间
方



方
间
接
持

股
份
�



方

中
间
方
持
股

例
达

2
5




�


方



方

持
股

例


中
间
方



方

持
股

例
计
算
�


B
�

方



方
�
独
立
金
融
机
构

外
�

间

贷
资
金
占

方
实
收
资

5
0




�

者

方

贷
资
金
总
额

1
0








方
�
独
立
金
融
机
构

外
�
担
保
�

C
�

方
半
数



高
级

理

员
�
包
括
董
事
会
成
员


理
�


少

名










































































1
6
7


控
制
董
事
会

董
事
会
高
级
成
员




方
委
派
�

者
双
方
半
数



高
级

理

员
�
包
括
董
事
会
成
员


理
�


少

名


控
制
董
事
会

董
事
会
高
级
成
员


第
三
方
委
派
�

D
�

方
半
数



高
级

理

员
�
包
括
董
事
会
成
员


理
�

时
担



方

高
级

理

员
�
包
括
董
事
会
成
员


理
�
�

者

方

少

名


控
制
董
事
会

董
事
会
高
级
成
员

时
担



方

董
事
会
高
级
成
员
�

E
�

方

生
产

营
活
动
必
须



方
提
供

工
业
产
权

专

技
术
等
特
许
权


正
常
进
行
�

F
�

方

购
买

销
售
活
动





方
控
制
�

G
�

方
接
受

提
供
劳
务





方
控
制
�

H
�

方



方

生
产

营

交
易
具

实
质
控
制


者
双
方

利
益

具

相
关
联



关
系
�
包
括

未
达

A
项
持
股

例
�


方



方



持
股
方
享
受
基

相



济
利
益
�


家
族

亲
属
关
系
等



关
联
交
易
汇
总
表
�
表
二
�




表

表
三

表
七

汇
总
情
况
表
�



交
易
类
型

交
易
金
额
外
�


交
易
类
型

交
易
金
额
均

表
三

表
七

表

相
应
交
易
类
型

交
易
金
额
汇
总
数


表
间
勾
稽
关
系


�

1

材
料
�
商
品
�
购
入
第
1
列

表
3
购
销
表
第
1
项
�




材
料
�
商
品
�
购
入
第
4
列

表
3
购
销
表
第
4
项
�




材
料
�
商
品
�
购
入
第
7
列

表
3
购
销
表
第
7
项


2

商
品
�
材
料
�
销
售
第
1
列

表
3
购
销
表
第
8
项
�




商
品
�
材
料
�
销
售
第
4
列

表
3
购
销
表
第
1
1
项
�




商
品
�
材
料
�
销
售
第
7
列

表
3
购
销
表
第
1
4
项


3

劳
务
收
入
第
1
列

表
4
劳
务
表
第
1
项
�




劳
务
收
入
第
4
列

表
4
劳
务
表
第
4
项
�




劳
务
收
入
第
7
列

表
4
劳
务
表
第
7
项


4

劳
务
支
出
第
1
列

表
4
劳
务
表
第
8
项
�




劳
务
支
出
第
4
列

表
4
劳
务
表
第
1
1
项
�










































































1
6
8




劳
务
支
出
第
7
列

表
4
劳
务
表
第
1
4
项


5

受


形
资
产
第
1
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
1
列
�




受


形
资
产
第
4
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
2
列
�




受


形
资
产
第
7
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
4
列


6

出


形
资
产
第
1
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
6
列
�




出


形
资
产
第
4
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
7
列
�




出


形
资
产
第
7
列

表
5

形
资
产
表
总
计
第
9
列


7

受

固
定
资
产
第
1
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
1
列
�




受

固
定
资
产
第
4
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
2
列
�




受

固
定
资
产
第
7
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
4
列


8

出

固
定
资
产
第
1
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
6
列
�




出

固
定
资
产
第
4
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
7
列
�




出

固
定
资
产
第
7
列

表
6
固
定
资
产
表
总
计
第
9
列


9

融
资
应
计
利
息
收
入
第
4
列

表
7
融
通
资
金
表
合
计
1
第
8
列
�




融
资
应
计
利
息
收
入
第
7
列

表
7
融
通
资
金
表
合
计
2
第
8
列
�




融
资
应
计
利
息
支
出
第
4
列

表
7
融
通
资
金
表
合
计
1
第
7
列
�




融
资
应
计
利
息
支
出
第
7
列

表
7
融
通
资
金
表
合
计
2
第
7
列


1
0




指


述
列
举
业
务
类
型

外

业
务
发
生
金
额


二



否


求
准
备


期
资
料
�

□


否
□

�


关
规
定
准
备

期
资
料

企
业



□

方
框


√
�
否



否
□

方
框


√


三


免

准
备

期
资
料
□

�

符
合
免

准
备

期
资
料

企
业

方
框


√


四



年
度

否
签
订
成

分
摊
协
议
�

□


否
□

�

年
度
签
订
成

分
摊
协
议

企
业



□

方
框


√
�
否



否
□

方
框


√



购
销
表
�
表
三
�




购
入
总
额

�
填
报
年
度
购
入

原
材
料

半
成
品

材
料
�
商
品
�
等

形
资
产

金
额
�

包
括
固
定
资
产

工
程
物
资

低
值
易
耗
品


二


销
售
总
额

�
填
报
年
度


销
售
商
品
�
材
料
�

金
额


三



料
加
工

�
填
报
收
取

加
工
费
金
额











































































1
6
9

四


国
家
�

区
�

�
填
报
境
外
关
联
方

非
关
联
方


国
家


区

名
称


五


定
价
方
法

�
分



六
种
�
1
�


非
受
控
价
格
法
�
2
�

销
售
价
格
法
�
3
�
成

加
成
法
�
4
�
交
易
净
利
润
法
�
5
�
利
润
分
割
法
�
6
�


方
法


栏
填
报

应
数
字
�

选
择

6

�
应

备
注
栏
中
说
明




具
体
方
法



劳
务
表
�
表
四
�




境
外
劳
务
收
入

�
填
报
企
业
提
供
劳
务

境
外
取


收
入


二


境
外
劳
务
支
出

�
填
报
企
业
接
受
劳
务

境
外
支
付

费



三


国
家
�

区
�

�
填
写
境
外
关
联
方

非
关
联
方


国
家


区

名
称


四


定
价
方
法

�
分



六
种
�
1
�


非
受
控
价
格
法
�
2
�

销
售
价
格
法
�
3
�
成

加
成
法
�
4
�
交
易
净
利
润
法
�
5
�
利
润
分
割
法
�
6
�


方
法


栏
填
报

应
数
字
�

选
择

6

�
应

备
注
栏
中
说
明




具
体
方
法



融
通
资
金
表
�
表
七
�



企
业


关
联
方
接
受

债
权
性
投
资

企
业
接
受

权
益
性
投
资


例
�
年
度

月

均
关
联
债
权
投
资



年
度

月

均
权
益
投
资


�

中
�

月

均
关
联
债
权
投
资
�
�
关
联
债
权
投
资
月
初
账
面
余
额
+
月
末
账
面
余
额
�

2

�

月

均
权
益
投
资
�
�
权
益
投
资
月
初
账
面
余
额
+
月
末
账
面
余
额
�

2


二

定
期
融
资
应


笔
融
资
分

填
报
�
融
入

融
出


填



行


三


国
家
�

区
�

�
填
报
境
外
关
联
方


国
家


区

名
称


四


利
率

�
填
报
融
资

年
利
率



五


应
计
利
息
支
出



应
计
利
息
收
入

�
填
报

权
责
发
生
制
计
算

应
计
利
息
支
出

应
计
利
息
收
入
�
应
计
利
息
支
出
包
括
资

化

应
计
利
息
支
出


六


果
金
额
单
位

外
币

�


纳
税
年
度



日


民
币
汇
率
中
间
价
折
合

民
币




外
投
资
情
况
表
�
表
八
�





表
适


持

外
国
�

区
�
企
业
股
份

中
国
居
民
企
业
填
报


二



投
资
外
国
企
业
基

信
息

�
填
报
企
业

投
资

外
国
企
业

基

信
息
�









































































1
7
0


企
业
投
资


外
国
企
业

�
应
分

填
报


中
�



民
币
汇
率

填
报
年
度
1
2
月
3
1
日

记
帐

位
货
币


民
币
汇
率

中
间
价


三



投
资
外
国
企
业
总
股
份
信
息



企
业
持


投
资
外
国
企
业
股
份
信
息

�
填
报
外
国
企
业
全
部
股
份
数
量

企
业
持


股
份
数
量
�



表
决
权

普
通
股


表
决
权

普
通
股

优
先
股




类
似
股
份

权
益
性
资

等
分
类

分
时
间
段
填
报


四


香
港
特

行
政
区

澳
门
特

行
政
区

台
湾

区
成
立

企
业
�
参

适


表

称


外
国
企
业





外
支
付
款
项
情
况
表
�
表
九
�





年
度

境
外
支
付
款
项
金
额

�
填
报

年
度

境
外
实
际
支
付
款
项

金
额
�
包
括
未
支
付

已
列
入

年
度
成

费


金
额


二



否
享
受
税
收
协
定
优
惠

�
填
报





否



三


已
扣
缴
企
业


税
金
额

�
填
报
该
项
支
付
金
额


应

非
居
民
企
业


税
扣
缴
金
额
�

属

非
居
民
企
业


税
扣
缴
范
围

�
填
报


适




四


股
息

红
利

�
填
报

权
益
性
投
资
方
支
付

投
资
收
益


五


利
息

�
填
报

债
权
性
投
资
方
支
付

投
资
收
益


六


租
金

�
填
报

取

固
定
资
产
等

形
资
产



权


出
租
方
支
付

费



七


特
许
权


费

�
填
报
支
付

专
利
权

非
专
利
技
术

商
标
权

著
作
权
等



费


八


财
产
转

支
出

�
填
报

取


种
财
产


权

支
付

款
项


九


佣
金

�
填
报

居
间
介
绍
货
物
购
销
成
交

第
三
方
支
付

费

�
包
括
佣
金

手
续
费

回
扣
等


十


设
计
费

�
填
报
委
托
受
托
方
进
行
建
筑

工
程

系
统

软
件
等
项
目
设
计

支
付

费



十



咨
询
费

�
填
报
接
受
咨
询
服
务

支
付

费



十
二


培
训
费

�
填
报
接
受
业
务
技


专
业
知
识

系
统
操
作

设
备
操
作
等
培
训

支
付

费



十
三



理
服
务
费

�
填
报
接
受

种

理
服
务

支
付

费












































































1
7
1

十
四


承
包
工
程
款

�
填
报
接
受
承
包
装
配

勘
探
等
工
程
作
业


关
工
程
项
目
劳
务

支
付

款
项


十
五


建
筑
安
装
款

�
填
报
接
受
建
筑

安
装
等
项
目

劳
务

支
付

款
项


十
六


文
体
演
出
款

填
报

境
外
演
出
团
体



支
付

境

文
艺

体
育
等
表
演

款
项


十
七


认
证
检
测
费

�
填
报
接
受

关
资
质

证
书

产
品
检
测
等
劳
务

支
付

费



十
八


市
场
拓
展
费

�
填
报
接
受

关
市
场
开
发

拓
展

渗
透
等
劳
务

支
付

费



十
九


售

服
务
费

�
填
报
接
受
产
品

检
测

维
修

保
养
等
售

服
务

支
付

费



二
十





�
填
报



入

述
分
类

劳
务
费
支
出
�





项
目
应


面

栏
目
中
列
明
具
体
名
称





型集团公司税务理操作手册

《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档