制度环境公司治理会计信息质量研究进展
摘
文结合国市会计信息质量现状公司治理存问题相关理分析基础首先盈余理程度反作衡量会计信息质量标志构建会计信息质量综合指数采纳泊松回分析方法公司治理六层面(包括股权集中度高层理局薪酬终控制性质高层理员数量高层理局持股例公司治理中会议频次等)会计信息质童影响进行相应验研究基础分加入制度环境（市场化程度指数）公司治理变量交叉项研究制度环境公司治理会计信息质量关系影响
全文六部分：（1）研究背景研究意义（2）国外相关文献整理评述（3）核心概念解析相关理分析（5）实证研究结果分析（6）研究结政策建议
文研究结：公司股权集中度越高高级理员报酬越高独立董事越监事会会议开越会计信息质量越领取报酬董事越董事会会议开越会导致公司会计信息质量变差国家控股公司会计信息较非国家控股公司文研究发现理解公司治理会计信息质量关系提供证股权集中定导致会计信息质量低根原加强董事会工作效率利提高会计信息质量独立董事提高会计信息质量发挥着积极作文发现涉监事会方面统计结果均显著意味着公司治理中监事会没发挥应作建议应加强监事会机制提高会计信息质量作外部制度环境建设相关措施
研究背景
着国济持续增长企业济业务复杂化程度断提高企业种济信息尤会计信息越越政府投资者理者等利益相关者重视会计信息质量高低直接影响着资市场运行效率公司治理会计信息质量间相互关系验研究年学术研究焦点重心综合年中外会计信息严重失真现实说明会计诚信缺失已成国际性难题时市会司存着会计信息失真信息披东时财务报告形式容滞时代发展等缺陷
研究意义
会计信息真实性性离开完善公司治理机制效外部制度环境文试图结合国目前特制度环境揭示出制度环境部治理会计信息质量关系影响解决会计信息失真问题具定理意义现实意义
国外研究文献综述
王媚莎（2007）[31]认高质量会计信息促进资市场完善发展虚假信息破坏市场质量形象降低广投资者债权会计信息信心导致公司融资困难资成增加股票价格降低等果聂彤彤等（2005）[32]提出资市场发育程度低外部治理机制效率低影响会计信息质量张莉（2010）[33]理研究认国资市场法形成真实会计信息需求体影响会计信息质量关键素Forker(1992)Cobbl（1993）Beasley（1996）[9]均指出外部董事例财务信息欺诈概率成反Morck提出股权集中企业价值影响存两相反效应：利益协效应利益侵占效应
核心概念解析
制度环境具体包括国家区法律制度社会济制度市场组织制度文化政治制度等方面制度环境断演变国封建农济计划济体制然实行市场济体制解决国公司治理问题必须立足国特制度环境
企业外提供会计信息种满足类会计信息需求者产品会计信息质量满足基质量特征层次讲会计信息质量指会计员符合特定标准(会计准国家法律等)提供满足会计信息消费者(会计信息者)需求力市公司会计信息披露指市公司维护投资者权益资市场运行秩序出发法定求影响股东债权潜投资者等信息者公司目前做出理性判断进影响决策行身财务营等会计信息情况证券监督理部门报告社会公众投资者债权予揭示回现实说琼民源郑百文银广夏中国会计造假典型案例般层面中国会计信息失真确实已令发指步会计诚信缺失者营者种致命伤害研究表明会计诚信缺失原：会计囚徒困境急缺少真正委托导致会计诚信原缺失旦委托变远离企业者根找确定真正代表会计诚信失动力压力会计造假行开始出现愈演愈烈
国公司治理机制简述公司法规定：股份限公司股东会全体股东组成公司权力机构职权包括：决定公司营方针投资计划选举更换非职工代表担董事监事决定关董事监事报酬事项等见股东会高权力机构董事会监事会独立董事受统辖
实证研究结果分析
1公司治理会计信息质量：
作衡量会计信息质量标志尝试构建会计信息质量综合指数公司治理层会计信息质量影响进行验研究项素进行综合分析拟采纳盈余理程度反衡量会计信息质量目前中国证券市场中市公司盈余理手段通常体现方面配股避免暂停市避免盯避免ST避免退市利市公司离散状态判断否存盈余理行然综合计算出会计信息质量综合指数六方面考查公司治理会计信息质量影响：包括股权集中度高层理局薪酬终控制性质高层理员数量高层理局持股例公司治理中会议频次等
2制度环境公司治理相关性
制度环境指国家区市场发育程度法制水政府市场关系文济等方面制度环境公司治理机制治理效率影响完善市公司治理重研究视角文相关研究文献进行简述：刘凤委孙铮等指出完善公司治理结构首先需建设良制度环境国现代企业制度发挥治理功程度赖制度环境柳建华魏明海认企业投资行程度受企业区政府干预法律环境影响夏立军方轶强（2005)[43]提出：国政府干预公司价值产生利影响改善公司处制度环境减少政府干预利影响陈冬华（2003)[44]研究政府行公司治理影响具方政府背景理者市公司获补贴收入相较侧面反映研究公司治理问题必须政企关系政府影响入手姜涛王怀明（2011）[45]研究结显示：制度环境股东治理会计信息披露质量关系产生影响具体言制度环境区提高股权集中度助提高会计信息披露质量制度环境较差区增加股东数够抑制股东利益侵占行提高会计信息披露质量牟涛杨（2012）[46]研究结显示：市场化程度法治水年报披露时性间负相关显著
3制度环境会计信息质量：
张玉玲家华（2005）认市公司会计信息失真根源理者信誉差公司业绩伪造外部环境：制度完善监严密投资者理性政府干预等提出完善外部治理机制建议股权分置改革项重制度性变革引起学者关注栗良进宋鹏（2010）[48]完成股权分置改革市公司样研究发现：流通股例市公司治理效率正相关股权分置改革提高流通股例提高公司治理效率减低发生财务风险性张学勇廖理（2010）[49]认股权分置改革改变市公司股权机构改善公司治理通实证研究发现股权分置改革提高愿性非财务信息披露水财务信息披露成较高抵消财务信息披露影响2006年开始实施新企业会计准公允价值计量属性广泛采会计信息价值相关性产生影响成会计学术研究焦点朱凯等（2009）[50]较分析会计准改革前会计盈余价值相关性发现短期削弱会计信息性公允价值增加投资者会计信息确定性新准盈余信息股票收益率解释力没提高王建新（2010）[51]实证研究出结市实施公司新会计准资产负债表利润表会计信息价值相关性提高中利润表会计信息价值相关性提高程度资产负债[52]表会计信息价值相关性提高程度袁知柱鞠晓峰（2009）通实证研究发现：制度环境指数股价信息含量正相关制度环境区市公司股价信息含量更高总体说制度环境断完善助会计信息质量提高
评：针国市公司制度环境会计信息披露存问题原应积极鉴国外研究成果：完善会计法规制定具体环境会计准统环境会计信息披露具体规范求明确环境会计信息披露容范围规范环境会计信息披露形式提高环境会计披露信息真实性性通树立示范企业改善披露机制积极引导企业觉披露加强企业社会公众环保意识提高会计员素质
参考文献：
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摘
文结合国市会计信息质量现状公司治理存问题相关理分析基础首先盈余理程度反作衡量会计信息质量标志构建会计信息质量综合指数采纳泊松回分析方法公司治理六层面(包括股权集中度高层理局薪酬终控制性质高层理员数量高层理局持股例公司治理中会议频次等)会计信息质童影响进行相应验研究基础分加入制度环境（市场化程度指数）公司治理变量交叉项研究制度环境公司治理会计信息质量关系影响
全文六部分：（1）研究背景研究意义（2）国外相关文献整理评述（3）核心概念解析相关理分析（5）实证研究结果分析（6）研究结政策建议
文研究结：公司股权集中度越高高级理员报酬越高独立董事越监事会会议开越会计信息质量越领取报酬董事越董事会会议开越会导致公司会计信息质量变差国家控股公司会计信息较非国家控股公司文研究发现理解公司治理会计信息质量关系提供证股权集中定导致会计信息质量低根原加强董事会工作效率利提高会计信息质量独立董事提高会计信息质量发挥着积极作文发现涉监事会方面统计结果均显著意味着公司治理中监事会没发挥应作建议应加强监事会机制提高会计信息质量作外部制度环境建设相关措施
研究背景
着国济持续增长企业济业务复杂化程度断提高企业种济信息尤会计信息越越政府投资者理者等利益相关者重视会计信息质量高低直接影响着资市场运行效率公司治理会计信息质量间相互关系验研究年学术研究焦点重心综合年中外会计信息严重失真现实说明会计诚信缺失已成国际性难题时市会司存着会计信息失真信息披东时财务报告形式容滞时代发展等缺陷
研究意义
会计信息真实性性离开完善公司治理机制效外部制度环境文试图结合国目前特制度环境揭示出制度环境部治理会计信息质量关系影响解决会计信息失真问题具定理意义现实意义
国外研究文献综述
王媚莎（2007）[31]认高质量会计信息促进资市场完善发展虚假信息破坏市场质量形象降低广投资者债权会计信息信心导致公司融资困难资成增加股票价格降低等果聂彤彤等（2005）[32]提出资市场发育程度低外部治理机制效率低影响会计信息质量张莉（2010）[33]理研究认国资市场法形成真实会计信息需求体影响会计信息质量关键素Forker(1992)Cobbl（1993）Beasley（1996）[9]均指出外部董事例财务信息欺诈概率成反Morck提出股权集中企业价值影响存两相反效应：利益协效应利益侵占效应
核心概念解析
制度环境具体包括国家区法律制度社会济制度市场组织制度文化政治制度等方面制度环境断演变国封建农济计划济体制然实行市场济体制解决国公司治理问题必须立足国特制度环境
企业外提供会计信息种满足类会计信息需求者产品会计信息质量满足基质量特征层次讲会计信息质量指会计员符合特定标准(会计准国家法律等)提供满足会计信息消费者(会计信息者)需求力市公司会计信息披露指市公司维护投资者权益资市场运行秩序出发法定求影响股东债权潜投资者等信息者公司目前做出理性判断进影响决策行身财务营等会计信息情况证券监督理部门报告社会公众投资者债权予揭示回现实说琼民源郑百文银广夏中国会计造假典型案例般层面中国会计信息失真确实已令发指步会计诚信缺失者营者种致命伤害研究表明会计诚信缺失原：会计囚徒困境急缺少真正委托导致会计诚信原缺失旦委托变远离企业者根找确定真正代表会计诚信失动力压力会计造假行开始出现愈演愈烈
国公司治理机制简述公司法规定：股份限公司股东会全体股东组成公司权力机构职权包括：决定公司营方针投资计划选举更换非职工代表担董事监事决定关董事监事报酬事项等见股东会高权力机构董事会监事会独立董事受统辖
实证研究结果分析
1公司治理会计信息质量：
作衡量会计信息质量标志尝试构建会计信息质量综合指数公司治理层会计信息质量影响进行验研究项素进行综合分析拟采纳盈余理程度反衡量会计信息质量目前中国证券市场中市公司盈余理手段通常体现方面配股避免暂停市避免盯避免ST避免退市利市公司离散状态判断否存盈余理行然综合计算出会计信息质量综合指数六方面考查公司治理会计信息质量影响：包括股权集中度高层理局薪酬终控制性质高层理员数量高层理局持股例公司治理中会议频次等
2制度环境公司治理相关性
制度环境指国家区市场发育程度法制水政府市场关系文济等方面制度环境公司治理机制治理效率影响完善市公司治理重研究视角文相关研究文献进行简述：刘凤委孙铮等指出完善公司治理结构首先需建设良制度环境国现代企业制度发挥治理功程度赖制度环境柳建华魏明海认企业投资行程度受企业区政府干预法律环境影响夏立军方轶强（2005)[43]提出：国政府干预公司价值产生利影响改善公司处制度环境减少政府干预利影响陈冬华（2003)[44]研究政府行公司治理影响具方政府背景理者市公司获补贴收入相较侧面反映研究公司治理问题必须政企关系政府影响入手姜涛王怀明（2011）[45]研究结显示：制度环境股东治理会计信息披露质量关系产生影响具体言制度环境区提高股权集中度助提高会计信息披露质量制度环境较差区增加股东数够抑制股东利益侵占行提高会计信息披露质量牟涛杨（2012）[46]研究结显示：市场化程度法治水年报披露时性间负相关显著
3制度环境会计信息质量：
张玉玲家华（2005）认市公司会计信息失真根源理者信誉差公司业绩伪造外部环境：制度完善监严密投资者理性政府干预等提出完善外部治理机制建议股权分置改革项重制度性变革引起学者关注栗良进宋鹏（2010）[48]完成股权分置改革市公司样研究发现：流通股例市公司治理效率正相关股权分置改革提高流通股例提高公司治理效率减低发生财务风险性张学勇廖理（2010）[49]认股权分置改革改变市公司股权机构改善公司治理通实证研究发现股权分置改革提高愿性非财务信息披露水财务信息披露成较高抵消财务信息披露影响2006年开始实施新企业会计准公允价值计量属性广泛采会计信息价值相关性产生影响成会计学术研究焦点朱凯等（2009）[50]较分析会计准改革前会计盈余价值相关性发现短期削弱会计信息性公允价值增加投资者会计信息确定性新准盈余信息股票收益率解释力没提高王建新（2010）[51]实证研究出结市实施公司新会计准资产负债表利润表会计信息价值相关性提高中利润表会计信息价值相关性提高程度资产负债[52]表会计信息价值相关性提高程度袁知柱鞠晓峰（2009）通实证研究发现：制度环境指数股价信息含量正相关制度环境区市公司股价信息含量更高总体说制度环境断完善助会计信息质量提高
评：针国市公司制度环境会计信息披露存问题原应积极鉴国外研究成果：完善会计法规制定具体环境会计准统环境会计信息披露具体规范求明确环境会计信息披露容范围规范环境会计信息披露形式提高环境会计披露信息真实性性通树立示范企业改善披露机制积极引导企业觉披露加强企业社会公众环保意识提高会计员素质
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