财务理制度
第1节总
第1条加强公司财务理统规范会计核算工作根国家财政部颁发企业会计准企业财务通结合公司实际营情况特制订制度
第2条制度适**限公司（简称总公司）属子公司
第3条公司核算企业会计准企业财务通执行
第4条财务核算理工作必须遵守国家法律法规政策规定严格执行总公司财务制度
第5条违反财税规定前提财务工作首满足服务公司业务需求原
第6条公司资金采预算理统筹调配理
第7条会计核算民币记账位币采贷记账法通记账证记账文字中文
第8条年1月1日12月31日公司会计核算年度
第9条公司财务部列济业务事项办理会计手续进行会计核算：
1款项价证券收付
2财物收发增减
3债权债务发生结算
4资增减
5收入支出费成计算
6财务成果计算处理
7需办理会计手续进行会计核算事项
第10条财务员握合理合法严谨细致勤俭节约处事原坚决制止必浪费现象
第11条公司财务实行总公司统理总公司子公司会计员理核算方法保持致
第12条公司财务员总公司委派业务理权总公司财务部理财务员解聘总公司总理批准
第13条财务核算持续营前提应遵循真实致时清晰谨慎重配权责发生制实际成划分收益性支出资性支出原
第2节财务机构员科目设置
第14条总公司设财务部设财务总监财务理岗位统筹总公司财务规划监督理子公司财务运行工作
第15条子公司设财务部设财务理（会计）岗位负责公司会计核算财务理工作
第16条财务业员应持证岗
第17条财务员认真执行岗位责制实反映严格监督项济活动记账核算报销必须做手续完备容真实数字准确账目清楚日清月结报账时
第18条财务员办理会计事务中应坚持原章办事违反财务制度行律拒绝办理总理报告
第19条财务员执行轮岗制度出纳员实行定期轮岗制度原3年轮岗次工作调动离职须接办理交接手续没办清交接手续离职保证会计工作连续性交接容包括移交保会计证报表账册款项财务印章实物未完成工作等事项交接时公司相关领导监交
第20条会计科目采国家统规定标准科目二级科目总公司财务求分类
第3节资金理
第21条现金核算
1现金范围：
（1）职员工资津贴种奖金
（2）种劳保福利费规定支出
（3）出差员必须身携带差旅费
（4）结算点2000元零星支出
（5）中国民银行确定需支付现金支出
2设立现金日记账逐日逐笔记录现金收支情况
3出纳天库存现金进行清查日库存现金余额超5000元超出部分必须存入银行
4根已获批准签订合付款改变支付方式途非收款单位书面正式委托总理批准准改变收款单位备现金超2000元白条抵作现金现金收支日清月结确保库存现金账面余款实际库存额相符银行存款余款银行账单相符现金银行日记账数额分现金银行存款总账数额相符严格现金收支理般零星日常支出外必须通银行办理转账结算直接支付现金
5必须现金总金额5000元须提前天通知出纳员准备
第22条银行存款核算
1现金支付外款项单笔款项超2000元均须通银行转账结算
2现金支票应总理支票存根处签字方加盖财务章法章做支票手册登记领签字
3支票须填写收款全称银行转账结算须附发票发票名称致
4开通网银行业务须书面请示总公司批准办理网银行业务时款手续必须完备分离原须两操作方进行网付款业务
5设立银行存款日记账逐日逐笔记录银行收支情况
6月底银行账非出纳员编制银行存款余额调节表
7银行账户账号必须保密非业务需准外泄
8原领空白支票特殊情况须注明限额日期途期限报总理批准空白支票作废支票必须存放保险柜严禁空白支票前先盖章
9银行账户印章实行分制财务章出纳保法代表章财务部负责保禁止两章保印章保时出差总理指派员代办理交接手续
第4节应收票理
第23条接受应收票时财务员票法支付结算办法等规定仔细审核票真实性合法性防止假乱真避免减少应收票风险
第24条应收票取贴现必须公司总理书面批准
第25条应收票账务处理
1应收票账务处理包括收票票贴现期满兑现时登记应收票等关总分类账
2出纳应仔细登记应收票备查簿便日进行追踪理
3企业设专保应收票保员办会计
4期应收票应时付款提出付款
5已贴现票应备查簿中登记便日追踪理
第5节款项理
第26条 应收账款指企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项代垫运杂费等
第27条公司财务部负责应收款项理办部门总监负责应收款项催收督促款等工作
第28条公司张信第合理账期控股赊销合理催收规避风险原开展业务工作出现应收账款超回款周期谁办谁负责谁清欠原责落实
第29条公司应收账款实行三级理理职责：
1财务部
（1）负责销售收款等应收款项结算记录监督理货款回收
（2）负责公司应收账款日常理控制
（3）公司核定达应收账款合理额度周转率监控理发现超期立采取应措施查明原避免出现坏账
（4）根坏账损失处理程序核销处理坏账损失
（5）财务部清查应收账款时相应应付款项应清查债权债务债权应客户部采购部说明情况客户部采购部负责审批财务部进行账务抵扣处理确认应收账款真实数额
2营中心
（1）客户部负责处理客户关系理签订合执行销售政策信政策负责催收货款账确认债权取验收结算回执
（2）材料应作销售形成应收账款原始资料档
（3）客户部办办应收账款全程负责客户营情况催付力进行追踪分析时解客户资金持量调剂程度保证应收账款回收
（4）客户部工作员工作调动时发生应收账款应逐笔进行交接工作员必须接应收账款清欠责发生逾期呆账坏账应根具体情况时追究前员责
（5）客户部应定期客户账账结果询证函账确认书加确认询证函账确认书应双方盖章时交财务部确保债权明确效双方账问题必时财务部提供账支持业务员客户账
3控中心
（1）负责应收账款途结算期间踪工作
（2）客户部结算材料审核确保结算材料周期报
（3）客户部催收工作催办监督考核
第30条公司部单位形成应收账款财务部应定期账编制账调节表双方盖章确认
第31条账款应定期账时清账偿账款超两月财务部视实际情况决定否工资奖金等作偿
第32条离调职时应清款项力资源部方办理手续
第33条款原跨年应财务核算年偿
第34条没握够收回应收款项应计提坏账准备计提例：
账龄
应收账款计提例()
应收款计提例()
1年（含1年）
3
3
1－2年
10
10
2－3年
15
15
3－4年
30
30
4－5年
50
50
5年
100
100
第6节筹资投资理
第35条筹资理
1公司严格筹集资金途合理合法资金意改变资金途需变动必须法定程序审批执行
2财务部应筹集资金理求建立资**账详细记录项资金筹集位支出运效益实现息情况
3筹集资金支付应专项制度公司审批权限进行审核确保支付资金安全
4财务部应公司营状况现金流量等素合理安排偿款利息支付资金源保证良信记录
第36条投资理
1股东会公司董事会总理办公会议类投资活动决策机构决策机构严格公司章程股东决议公司投资活动做出决策
2公司财务部应加强外投资收益控制外投资获取利息股利收 益均应纳入公司会计核算体系
3公司财务部应公司外投资活动进行完整会计记录进行详会计核算外投资会计核算方法应符合企业会计准企业财务通规定
4公司财务部根分析理需取投资单位财务报告便投资单位财务状况投资回报状况进行分析
5投资单位应求定期公司财务部报送财务报表提供会计资料
第7节收入理
第37条公司应项收入时入账提前拖确认收入账外设账擅坐支现金
第38条公司收入计算确认必须遵循权责发生制原收入计算确认基公司外签订销售服务等合协议
第39条销售收入确认：
销售商品收入
（1）企业已商品权风险报酬转移购货方
（2）企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
（3）收入金额够计量
（4）交易相关济利益流入企业
（5）相关已发生发生成够计量
二提供劳务收入
（1）会计年度开始完成劳务完成劳务时确认收入
（2）劳务开始完成分属会计年度提供劳务交易结果够估计情况资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入提供劳务交易结果估计情况资产负债表日已发生预计够补偿劳务成金额确认收入
（3）时满足列条件情况表明结果够估计：
1 合相关济利益流入企业
2 实际发生合成够清楚区分计量
3 固定造价合必须时满足合总收入够计量合完工进度完成合尚需发生成够确定
4 合完工进度确认方法：公司累计实际发生合成占合预计总成例确定合完工进度
三渡资产权收入
满足相关济利益流入企业收入金额够计量等两条件时公司分情况确认收入：
（1）利息收入公司货币资金时间实际利率计算确定
（2）费收入关合协议约定收费时间方法计算确定
第8节费理
第40条公司财务费科目包括理费营业费财务费
第41条理费指指公司组织理企业生产营发生理费包括公司董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(包括行政理部门)二级科目包括差旅费职员工资（包括工资性津贴奖金）固定资产折旧费低值易耗品摊销办公费福利费（包括职员节日福利公司午茶费等）租赁费劳动保险费（养老保险医疗保险生育保险工伤保险失业保险等）住房公积金税费（印花税残疾保障金河道工程费等）工会费业务招费电话费水电费招聘费汽车费等
第42条营业费指企业销售商品程中发生费包括企业销售商品程中二级科目包括运输费展览费广告费差旅费通讯费职员工资（包括工资性津贴奖金）福利费租赁费业务招费等费项目设置明细账进行明细核算
1费开支须正式发票数字准确印章齐全手会计审核呈总理批准方报销付款900元单张额发票求会计通合法渠道辨真伪
2日常办公费资费固定资产低值易耗品购置员工福利支出银行财务费等支出必须履行预算控制总理签字总裁审批方报销
3职员工资工资性津贴薪酬福利制度规定准
4劳动保险费种税费实际发生额列支
5严格资金审批手续会计员切审批手续完备资金事项权必须拒绝办理否该资金损失负连带赔偿责
第43条交通费理
1外出办事需出租车应事前请示总理批准方座出租车
2出租车发票报销时应注明行程事办总理签字办理报销
第44条差旅费理
1职员出差必须填写出差申请单部门负责总理批准方款出行
2完成出差务回公司应三工作日财务部办理报销手续原前款清款特殊情况时报账总理特批求报账时限
3出差员费实行限额实报实销办法实际出差天数计算报销标准标准实际发生额报销超标准标准金额报销
4出差员陪公司领导起出差根实际情况报总理批准实报实销
5职员差旅费须提供原始正规发票须写明公司全称费明细特殊情况提供需附情况说明总理批准方报销
6出差参加会议会务费中包含食宿费报销食宿费公司车辆公司车辆者报销交通费报销交通费须说明起止事
7出差期间发生费（包括存包费货物运输费等）单核准报销
8特殊情况费超标时需事先说明情况总理批准方报销
9总监级（含）级员公异出差时影响工作前提安排车程时间般火车6时硬卧6时动车硬座轮船三等舱标准执行特殊情况坐标准交通工具须事前总理批准
10城际交通动车二等舱火车硬卧市交通出租车铁坐飞机须事前请示总理批准般济舱
11职员出差住宿原公司统安排两位性职员出差应住标准双间单高级标准核定特殊情况超标准总理批准
12出差时间票时间准出发日中午十二点前离开天计算十二点离开半天计算返回日十二点前抵达半天计算十二点抵达天计算
13公司未做安排参列标准执行：
区
费
项目
副总
总监
副总监
线城市北京海****天津
住宿
400
300
补助
100
100
二线城市包括******西安**重庆************长春********************************等
住宿
350
260
补助
100
100
三线城市包括**************庆**中山**********嘉兴****************************等
住宿
300
200
补助
100
100
四线城市城市
住宿
230
180
补助
100
100
（1）住宿费标准实际报销超出部分理附酒店消费水单报销住宿费
（2）出差补助费实行包干制出差实际天数计算单位半天包括出差期间餐饮等费
（3）交通费标准实际报销附行程事特殊超出须总理批准
（4）费均须持该事项容正规发票报销
（5）项目执行差旅费补助标准项目预算单标准执行
第45条驻外费理
1公司委派支援长期驻外工作员统称驻外员
2般长期驻外员工资驻承担短期支援驻外员工资劳动合签署承担享受福利标准
3驻外员应住公司宿舍遵守宿舍理制度
4驻外员享受驻外生活补助享受午餐交通补助驻外补助实际驻外天数计算（含休息日探亲假外）工作月持正规发票报销
5探亲补助驻外员季度探亲产生返交通费补助实行包干制季度末持正规发票财务报销
6驻外员探亲假影响工作前提休息日准假项补助标准：
城市
级
生活补助标准
探亲补助标准
二线线
副总理总监
150元天
1000元季度
员
100元天
线二线
副总理总监
100元天
1000元季度
员
80元天
第46条业务招费业务需须报销业务招费须提前宴请情况数标准等请示总理批准方执行否予支付
第47条财务费核算公司筹集生产营需资金发生费利息收支手续费等项目设置明细账进行明细核算
第48条费报销审批权责
1办业务活动金额真实性完整性负责
2部门负责款项支出必性合理性负责
3财务部票合规性效性票款致性负责
4总理决定批准批准时决定否需调查核实征询意见
第9节关联方
第49条公司实施控制控制公司重影响受公司控制受公司方控制公司重影响公司受方控制控制重影响公司认定关联方
第50条根市公司信息披露理办法(中国证监会令第46号)特定情形关联法关联然认定关联方
第51条关联方交易市面公允价格
第10节预算理
第52条公司款着事先预算事前申请事报销原款时严格预算执行严禁事请示超支现象发生
第53条公司款须月款项目总公司财务部提前报款申请列举费明细款时间批准方超出预算项目行申请报批公司财务部根预算支付款
第54条日常办公费预算
1办公品采购电话费房租固定资产购置等行政办公类费力资源部月28日前报月度费预算交财务部审核附月度预算执行情况表报公司总理审批
2预算批准根实际需求办理款手续款前办填写款申请单款单部门总监审核财务理复核总理审批出纳员处办理款手续
3款完毕办正规发票三工作日财务部办理报销手续报销单应附采购商品明细表入库单需说明报销事附情况说明事签字
第55条业务项目物料采购预算
1业务项目物料流程业务流程理办法执行
2财务部根采购预算款排期严格控制项目款
3业务项目物料采购成运输费包装费交通费相关费计入该项目成核算
4公司应预算款超支情况须提报总公司审批
第11节款报销理
第56条业务需资金时财务部支
第57条款须说明事款流程签批
第58条款超10天未报销须事书面申请挂账总理批准否出纳应申请月工资中抵欠款款停止支付事请款事项
第59条发票求填写规范渠道合法发票合格财务审核权拒签
1日期：月开票日期
2付款：准确公司全称**限公司写简称**
3品名规格：标注品名明细标注统称求附明细加盖发票专章
4单价数量：准确礼品类单价超2000元
5金额：写相规范
6印章：加盖发票专章银行付款支票电汇单收款相
7发票获取渠道求合法正规假发票报销
第60条票张贴求左次序粘贴粘贴整整齐规范
第61条出差款流程
1款持批准出差申请单财务部填写款单
2财务负责审核单填写项目否完整款单签字
3总理审批否意款款单签字
4出纳员根审批款单付款款
第62条出差报销流程
1款须出差三工作日办理报销手续
2职员报销须先填写差旅费报销单附行程明细部门负责审核
3款审核差旅费报销单出差申请单交会计审核
4会计核报销项目发票误签字出差申请单原件交力资源部留存财务部留复印件
5财务负责复核总理审批报销财务部销账
第63条项目款流程
1款持批准采购预算单款排期表合等填写款申请单（合付款项目张款申请单）款单规定程序报批款排期表阶段性请款严禁次性出整体费
2款持批准款单财务出纳处款
3款申请单原件暂存款处便时备查提醒时报销
第64条项目报销流程
1款须项目结束三工作日办理报销手续
2填写报销单原始证粘贴纸求粘贴票附费说明（时间事单价金额情况说明）款申请单（原件）部门负责审核送交会计审核（涉采购物料时需签章齐全采购信息明细表入库单
3会计核报销项目发票误签字
4财务负责复核总理审批报销财务部销账
第65条日常款款流程
1款填写款申请单款单规定程序报批
2款持批准款单财务出纳处款
3款申请单原件暂存款处便时备查提醒时报销
第66条日常款报销流程
1款须款三工作日办理报销手续
2款须填写报销单原始证粘贴纸求全部票粘款申请单（原件）部门负责签字送交会计审核（涉采购物品时需附采购明细入库单）
3会计核报销项目发票误签字
4财务负责复核总理审批报销财务部销账
第12节资金调拨理
第67条公司实行资金集中统调配理原
第68条 总公司财务部负责公司整体资金调拨理工作合理分配资金总公司财务款权公司申配资金
第69条 公司财务部负责公司资金调拨具体执行工作严禁公司间直接进行资金必须通总公司财务部统调拨
第70条 日常资金调拨理：
1公司预期出现资金缺口时应时填写资金划转审批表列明款公司款事款金额收款单位银行信息款时间
2款公司财务负责总理签字报总公司财务部申请调拨资金
3总公司财务员审核资金划转审批表办理付款手续
4资金划转审批表必须纸质文件形式传递严禁口头电话等痕迹形式进行资金调拨申请审批遇特殊情况总公司总理意先进行资金调拨补资金划转审批表
5款排期表紧急程度分ABC三类出现资金期划转时提前五工作日通知款单位总理
第13节资产理
第71条存货理
1存货实际成进行日常核算采计价法
2低值易耗品采次摊销法次领数额较影响期成费通摊费分次摊销
第72条固定资产理
1固定资产时具备两条件生产商品提供劳务出租营理持形资产：
（1）价值2000元
（2）寿命年
2固定资产取固定资产方式发生实际成进行初始计量
3固定资产采均年限法计提折旧月增加固定资产月提折旧月减少固定资产月提折旧固定资产提足折旧否继续均计提折旧提前报废固定资产补提折旧
4固定资产低折旧年限：
（1）房屋建筑物20年
（2）设备10年
（3）生产营活动关器具工具家具等5年
（4）运输工具4年
（5）电子设备3年
5固定资产残值率5
6固定资产核算财务部理设立固定资产明细账固定资产实物力资源部理建固定资产卡片定期账定期盘点
7公司固定资产购建出售清理报废部转移等方面皆须进行会计处理
第14节利润分配
第73条未分配利润企业净利润分配剩余部分净利润中尚未指定途部分
第74条董事会负制订公司利润分配方案弥补亏损方案增加减少注册资等方案职权
第75条股东会负审议批准公司利润分配方案弥补亏损方案审议批准公司增加者减少注册资等方案职权
第76条公司维护广投资者利益义务股东权益负保值增值责
第77条公司必须加强资金理财务部公司资金核算理部门
第78条资金公司工商理部门登记注册资金必须取中国注册会计师出具验资证明公司法享营权公司生产营期实行资保全制度投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
第79条公司应加强资公积金理扩资增加股时规定资公积转增股资公积中接受非现金资产准备股权投资准备未实现前均转增股接受捐赠非现金资产准备股权投资准备转入资公积转增股
第80条财务部负责国家公司章程规定税利润分配次序编报年度利润分配方案公司董事会通股东会批准执行
第15节子公司财务理
第81条总公司持子公司股权享子公司股权衍生权利占处置分配等权利子公司应承担组织营取营利润合法效运作公司法财产保证股东投入资保值增值责
第82条子公司原应该执行总公司统会计政策 根法规会计准求需采总公司会计政策需修订会计政策提交总公司财务部审批方执行子公司参总公司财务理制度体系根身实际情况制定子公司财务理制度子公司董事会批准总公司备案
第83条子公司财务员理
1总公司子公司财务会计工作实行垂直统理根子公司情况予委派推荐财务理员子公司公司章程规定程序聘解聘
2子公司财务负责全面负责属子公司财务理工作直接总公司财务部领导总公司财务负责汇报工作
3子公司财务负责应定期总公司财务负责报告营财务情况总公司求提交财务报告工作总结重专项报告等接受总公司绩效考核部审计
4总公司财务部门年少应组织次子公司财务员培训部培训验交流外部讲师培训网络书面培训相结合形式
5子公司必须总公司编制合会计报表外披露会计信息求时报送提供财务会计报告相关统计报表时总公司财务负责公司财务部报告子公司营财务等重事项
第84条子公司资金理
1子公司资金理应资金预算计划执行重资金支出项目必须履行审批手续总公司财务部定期子公司银行账户情况资金支出审批权限控制资金计划制定控制否效执行等情况进行检查
2子公司履行审批手续总公司申请款严格禁止子公司未申报审批程序外单位提供款外担保事项
3子公司银行单位融资必须总公司财务部审批子公司公司章程规定法定程序进行
4子公司纳税必须遵守税法求服总公司统安排做合法合规关税务问题需公司财务部报备相关报税资料必须定期报送总公司财务部档
5子公司重事项执行报审制度子公司财务负责应融资外担保投资项目重固定资产营设施投资产权变更重济损失等影响营事项时总公司财务部门报审
第16节会计差错
第85条公司会计政策根企业会计准相关规定制定会计确认计量报告中采取原基础处理方法会计估计结果确定交易事项利信息基础作判断
第86条公司采会计政策会计期间前期应保持致意变更子公司应执行公司统会计政策会计估计济事项会计核算原基础方法公司保持致
第87条满足列条件变更会计政策：
1法律行政法规者国家统会计制度等求变更
2根业务事项实际变动情况变更会计政策该会计政策变更够提供更更相关会计信息
第88条会计政策变更够提供更更相关会计信息应采追溯调整法进行处理会计政策变更累积影响数调整列报前期早期初留存收益相关项目期初余额列报前期披露较数应调整确定该项会计政策变更累积影响数切实行外
第89条确定会计政策变更列报前期影响数切实行应追溯调整早期间期初开始应变更会计政策期期初确定会计政策变更前期累积影响数切实行应采未适法进行处理
第90条公司应附注中披露会计政策变更关列信息
1会计政策变更性质容原
2期列报前期财务报表中受影响项目名称调整金额
3法进行追溯调整说明该事实原开始应变更会计政策时点具体应情况
第91条会计政策变更应财务部做出变更申请财务负责审核报董事会批准
第92条变更会计政策达标准董事会审议批准聘请具证券业资格会计师事务出具专项审计报告专项审计报告董事会议案 时定期报告披露前提交股东会审议
1会计政策变更定期报告净利润影响例超 50
2会计政策变更定期报告者权益影响例超 50
3会计政策变更定期报告影响致盈亏性质发生变化
第93条董事会根关法律法规公司章程制度规定等进行股东会审议安排召开前述股东会期间须投资者提供网络投票渠道
第94条会计估计变更
1企业赖进行估计基础发生变化者取新信息积累更验发展变化需会计估计进行修订会计估计变更应真实
2会计估计变更应采未适法会计估计变更仅影响变更期影响数应变更期予确认影响变更期影响未期间影响数应变更期未期间予确认
3企业难区分会计政策变更会计估计变更应作会计估计变更进行处理
4会计估计变更应财务部做出变更申请财务负责审核报董事会批准达标准应董事会审议批准提交专项审计报告定期报告披露前提交股东会审议
（1）会计估计变更定期报告净利润影响例超50
（2）会计估计变更定期报告者权益影响例超50
（3）会计估计变更定期报告影响致公司盈亏性质发生变化
5召开前述股东会期间须投资者提供网络投票渠道
第95条会计差错更正
1前期差错指没运错误运两种信息前期财务报表造成遗漏误报
2编报前期财务报表时够合理预计取应加考虑信息
3前期财务报表批准报出时够取信息
4前期差错通常包括计算错误应会计政策错误疏忽曲解事实舞弊产生影响存货固定资产盘盈等
5企业应采追溯重述法更正重前期差错确定前期差错累积影响数切实行外
6企业应重前期差错发现财务报表中调整前期较数
7财务报告存重会计差错更正事项时审计应收集汇总相关资料调查责原进行责认定拟定处罚意见整改措施
第17节财务档案理
第96条公司会计档案理办法求期限妥善保会计证类会计账簿类会计报告类类会计档案
第97条会计档案保期限会计年度终第天算起保期限：
1原始证记账证账簿15年
2月季度会计报表3年
3银行账单5年
4现金日记账银行存款日记账25年
第98条会计档案外特殊情况总公司财务部批准提供查阅复制办理登记手续严禁会计档案涂画拆封抽换
第99条销毁期会计档案前应先编制会计档案销毁清册列明销毁档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容报单位负责批准
第100条财务部保公司合协议职责编号档
第101条财务部负责保公司税务登记（国税）正（副）银行开户许证财务关证件原件负责年检工作
第18节附
第102条制度总公司制订负责解释
第103条制度发日起施行
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财务理制度
第1节总
第1条加强公司财务理统规范会计核算工作根国家财政部颁发企业会计准企业财务通结合公司实际营情况特制订制度
第2条制度适**限公司（简称总公司）属子公司
第3条公司核算企业会计准企业财务通执行
第4条财务核算理工作必须遵守国家法律法规政策规定严格执行总公司财务制度
第5条违反财税规定前提财务工作首满足服务公司业务需求原
第6条公司资金采预算理统筹调配理
第7条会计核算民币记账位币采贷记账法通记账证记账文字中文
第8条年1月1日12月31日公司会计核算年度
第9条公司财务部列济业务事项办理会计手续进行会计核算：
1款项价证券收付
2财物收发增减
3债权债务发生结算
4资增减
5收入支出费成计算
6财务成果计算处理
7需办理会计手续进行会计核算事项
第10条财务员握合理合法严谨细致勤俭节约处事原坚决制止必浪费现象
第11条公司财务实行总公司统理总公司子公司会计员理核算方法保持致
第12条公司财务员总公司委派业务理权总公司财务部理财务员解聘总公司总理批准
第13条财务核算持续营前提应遵循真实致时清晰谨慎重配权责发生制实际成划分收益性支出资性支出原
第2节财务机构员科目设置
第14条总公司设财务部设财务总监财务理岗位统筹总公司财务规划监督理子公司财务运行工作
第15条子公司设财务部设财务理（会计）岗位负责公司会计核算财务理工作
第16条财务业员应持证岗
第17条财务员认真执行岗位责制实反映严格监督项济活动记账核算报销必须做手续完备容真实数字准确账目清楚日清月结报账时
第18条财务员办理会计事务中应坚持原章办事违反财务制度行律拒绝办理总理报告
第19条财务员执行轮岗制度出纳员实行定期轮岗制度原3年轮岗次工作调动离职须接办理交接手续没办清交接手续离职保证会计工作连续性交接容包括移交保会计证报表账册款项财务印章实物未完成工作等事项交接时公司相关领导监交
第20条会计科目采国家统规定标准科目二级科目总公司财务求分类
第3节资金理
第21条现金核算
1现金范围：
（1）职员工资津贴种奖金
（2）种劳保福利费规定支出
（3）出差员必须身携带差旅费
（4）结算点2000元零星支出
（5）中国民银行确定需支付现金支出
2设立现金日记账逐日逐笔记录现金收支情况
3出纳天库存现金进行清查日库存现金余额超5000元超出部分必须存入银行
4根已获批准签订合付款改变支付方式途非收款单位书面正式委托总理批准准改变收款单位备现金超2000元白条抵作现金现金收支日清月结确保库存现金账面余款实际库存额相符银行存款余款银行账单相符现金银行日记账数额分现金银行存款总账数额相符严格现金收支理般零星日常支出外必须通银行办理转账结算直接支付现金
5必须现金总金额5000元须提前天通知出纳员准备
第22条银行存款核算
1现金支付外款项单笔款项超2000元均须通银行转账结算
2现金支票应总理支票存根处签字方加盖财务章法章做支票手册登记领签字
3支票须填写收款全称银行转账结算须附发票发票名称致
4开通网银行业务须书面请示总公司批准办理网银行业务时款手续必须完备分离原须两操作方进行网付款业务
5设立银行存款日记账逐日逐笔记录银行收支情况
6月底银行账非出纳员编制银行存款余额调节表
7银行账户账号必须保密非业务需准外泄
8原领空白支票特殊情况须注明限额日期途期限报总理批准空白支票作废支票必须存放保险柜严禁空白支票前先盖章
9银行账户印章实行分制财务章出纳保法代表章财务部负责保禁止两章保印章保时出差总理指派员代办理交接手续
第4节应收票理
第23条接受应收票时财务员票法支付结算办法等规定仔细审核票真实性合法性防止假乱真避免减少应收票风险
第24条应收票取贴现必须公司总理书面批准
第25条应收票账务处理
1应收票账务处理包括收票票贴现期满兑现时登记应收票等关总分类账
2出纳应仔细登记应收票备查簿便日进行追踪理
3企业设专保应收票保员办会计
4期应收票应时付款提出付款
5已贴现票应备查簿中登记便日追踪理
第5节款项理
第26条 应收账款指企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项代垫运杂费等
第27条公司财务部负责应收款项理办部门总监负责应收款项催收督促款等工作
第28条公司张信第合理账期控股赊销合理催收规避风险原开展业务工作出现应收账款超回款周期谁办谁负责谁清欠原责落实
第29条公司应收账款实行三级理理职责：
1财务部
（1）负责销售收款等应收款项结算记录监督理货款回收
（2）负责公司应收账款日常理控制
（3）公司核定达应收账款合理额度周转率监控理发现超期立采取应措施查明原避免出现坏账
（4）根坏账损失处理程序核销处理坏账损失
（5）财务部清查应收账款时相应应付款项应清查债权债务债权应客户部采购部说明情况客户部采购部负责审批财务部进行账务抵扣处理确认应收账款真实数额
2营中心
（1）客户部负责处理客户关系理签订合执行销售政策信政策负责催收货款账确认债权取验收结算回执
（2）材料应作销售形成应收账款原始资料档
（3）客户部办办应收账款全程负责客户营情况催付力进行追踪分析时解客户资金持量调剂程度保证应收账款回收
（4）客户部工作员工作调动时发生应收账款应逐笔进行交接工作员必须接应收账款清欠责发生逾期呆账坏账应根具体情况时追究前员责
（5）客户部应定期客户账账结果询证函账确认书加确认询证函账确认书应双方盖章时交财务部确保债权明确效双方账问题必时财务部提供账支持业务员客户账
3控中心
（1）负责应收账款途结算期间踪工作
（2）客户部结算材料审核确保结算材料周期报
（3）客户部催收工作催办监督考核
第30条公司部单位形成应收账款财务部应定期账编制账调节表双方盖章确认
第31条账款应定期账时清账偿账款超两月财务部视实际情况决定否工资奖金等作偿
第32条离调职时应清款项力资源部方办理手续
第33条款原跨年应财务核算年偿
第34条没握够收回应收款项应计提坏账准备计提例：
账龄
应收账款计提例()
应收款计提例()
1年（含1年）
3
3
1－2年
10
10
2－3年
15
15
3－4年
30
30
4－5年
50
50
5年
100
100
第6节筹资投资理
第35条筹资理
1公司严格筹集资金途合理合法资金意改变资金途需变动必须法定程序审批执行
2财务部应筹集资金理求建立资**账详细记录项资金筹集位支出运效益实现息情况
3筹集资金支付应专项制度公司审批权限进行审核确保支付资金安全
4财务部应公司营状况现金流量等素合理安排偿款利息支付资金源保证良信记录
第36条投资理
1股东会公司董事会总理办公会议类投资活动决策机构决策机构严格公司章程股东决议公司投资活动做出决策
2公司财务部应加强外投资收益控制外投资获取利息股利收 益均应纳入公司会计核算体系
3公司财务部应公司外投资活动进行完整会计记录进行详会计核算外投资会计核算方法应符合企业会计准企业财务通规定
4公司财务部根分析理需取投资单位财务报告便投资单位财务状况投资回报状况进行分析
5投资单位应求定期公司财务部报送财务报表提供会计资料
第7节收入理
第37条公司应项收入时入账提前拖确认收入账外设账擅坐支现金
第38条公司收入计算确认必须遵循权责发生制原收入计算确认基公司外签订销售服务等合协议
第39条销售收入确认：
销售商品收入
（1）企业已商品权风险报酬转移购货方
（2）企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
（3）收入金额够计量
（4）交易相关济利益流入企业
（5）相关已发生发生成够计量
二提供劳务收入
（1）会计年度开始完成劳务完成劳务时确认收入
（2）劳务开始完成分属会计年度提供劳务交易结果够估计情况资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入提供劳务交易结果估计情况资产负债表日已发生预计够补偿劳务成金额确认收入
（3）时满足列条件情况表明结果够估计：
1 合相关济利益流入企业
2 实际发生合成够清楚区分计量
3 固定造价合必须时满足合总收入够计量合完工进度完成合尚需发生成够确定
4 合完工进度确认方法：公司累计实际发生合成占合预计总成例确定合完工进度
三渡资产权收入
满足相关济利益流入企业收入金额够计量等两条件时公司分情况确认收入：
（1）利息收入公司货币资金时间实际利率计算确定
（2）费收入关合协议约定收费时间方法计算确定
第8节费理
第40条公司财务费科目包括理费营业费财务费
第41条理费指指公司组织理企业生产营发生理费包括公司董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(包括行政理部门)二级科目包括差旅费职员工资（包括工资性津贴奖金）固定资产折旧费低值易耗品摊销办公费福利费（包括职员节日福利公司午茶费等）租赁费劳动保险费（养老保险医疗保险生育保险工伤保险失业保险等）住房公积金税费（印花税残疾保障金河道工程费等）工会费业务招费电话费水电费招聘费汽车费等
第42条营业费指企业销售商品程中发生费包括企业销售商品程中二级科目包括运输费展览费广告费差旅费通讯费职员工资（包括工资性津贴奖金）福利费租赁费业务招费等费项目设置明细账进行明细核算
1费开支须正式发票数字准确印章齐全手会计审核呈总理批准方报销付款900元单张额发票求会计通合法渠道辨真伪
2日常办公费资费固定资产低值易耗品购置员工福利支出银行财务费等支出必须履行预算控制总理签字总裁审批方报销
3职员工资工资性津贴薪酬福利制度规定准
4劳动保险费种税费实际发生额列支
5严格资金审批手续会计员切审批手续完备资金事项权必须拒绝办理否该资金损失负连带赔偿责
第43条交通费理
1外出办事需出租车应事前请示总理批准方座出租车
2出租车发票报销时应注明行程事办总理签字办理报销
第44条差旅费理
1职员出差必须填写出差申请单部门负责总理批准方款出行
2完成出差务回公司应三工作日财务部办理报销手续原前款清款特殊情况时报账总理特批求报账时限
3出差员费实行限额实报实销办法实际出差天数计算报销标准标准实际发生额报销超标准标准金额报销
4出差员陪公司领导起出差根实际情况报总理批准实报实销
5职员差旅费须提供原始正规发票须写明公司全称费明细特殊情况提供需附情况说明总理批准方报销
6出差参加会议会务费中包含食宿费报销食宿费公司车辆公司车辆者报销交通费报销交通费须说明起止事
7出差期间发生费（包括存包费货物运输费等）单核准报销
8特殊情况费超标时需事先说明情况总理批准方报销
9总监级（含）级员公异出差时影响工作前提安排车程时间般火车6时硬卧6时动车硬座轮船三等舱标准执行特殊情况坐标准交通工具须事前总理批准
10城际交通动车二等舱火车硬卧市交通出租车铁坐飞机须事前请示总理批准般济舱
11职员出差住宿原公司统安排两位性职员出差应住标准双间单高级标准核定特殊情况超标准总理批准
12出差时间票时间准出发日中午十二点前离开天计算十二点离开半天计算返回日十二点前抵达半天计算十二点抵达天计算
13公司未做安排参列标准执行：
区
费
项目
副总
总监
副总监
线城市北京海****天津
住宿
400
300
补助
100
100
二线城市包括******西安**重庆************长春********************************等
住宿
350
260
补助
100
100
三线城市包括**************庆**中山**********嘉兴****************************等
住宿
300
200
补助
100
100
四线城市城市
住宿
230
180
补助
100
100
（1）住宿费标准实际报销超出部分理附酒店消费水单报销住宿费
（2）出差补助费实行包干制出差实际天数计算单位半天包括出差期间餐饮等费
（3）交通费标准实际报销附行程事特殊超出须总理批准
（4）费均须持该事项容正规发票报销
（5）项目执行差旅费补助标准项目预算单标准执行
第45条驻外费理
1公司委派支援长期驻外工作员统称驻外员
2般长期驻外员工资驻承担短期支援驻外员工资劳动合签署承担享受福利标准
3驻外员应住公司宿舍遵守宿舍理制度
4驻外员享受驻外生活补助享受午餐交通补助驻外补助实际驻外天数计算（含休息日探亲假外）工作月持正规发票报销
5探亲补助驻外员季度探亲产生返交通费补助实行包干制季度末持正规发票财务报销
6驻外员探亲假影响工作前提休息日准假项补助标准：
城市
级
生活补助标准
探亲补助标准
二线线
副总理总监
150元天
1000元季度
员
100元天
线二线
副总理总监
100元天
1000元季度
员
80元天
第46条业务招费业务需须报销业务招费须提前宴请情况数标准等请示总理批准方执行否予支付
第47条财务费核算公司筹集生产营需资金发生费利息收支手续费等项目设置明细账进行明细核算
第48条费报销审批权责
1办业务活动金额真实性完整性负责
2部门负责款项支出必性合理性负责
3财务部票合规性效性票款致性负责
4总理决定批准批准时决定否需调查核实征询意见
第9节关联方
第49条公司实施控制控制公司重影响受公司控制受公司方控制公司重影响公司受方控制控制重影响公司认定关联方
第50条根市公司信息披露理办法(中国证监会令第46号)特定情形关联法关联然认定关联方
第51条关联方交易市面公允价格
第10节预算理
第52条公司款着事先预算事前申请事报销原款时严格预算执行严禁事请示超支现象发生
第53条公司款须月款项目总公司财务部提前报款申请列举费明细款时间批准方超出预算项目行申请报批公司财务部根预算支付款
第54条日常办公费预算
1办公品采购电话费房租固定资产购置等行政办公类费力资源部月28日前报月度费预算交财务部审核附月度预算执行情况表报公司总理审批
2预算批准根实际需求办理款手续款前办填写款申请单款单部门总监审核财务理复核总理审批出纳员处办理款手续
3款完毕办正规发票三工作日财务部办理报销手续报销单应附采购商品明细表入库单需说明报销事附情况说明事签字
第55条业务项目物料采购预算
1业务项目物料流程业务流程理办法执行
2财务部根采购预算款排期严格控制项目款
3业务项目物料采购成运输费包装费交通费相关费计入该项目成核算
4公司应预算款超支情况须提报总公司审批
第11节款报销理
第56条业务需资金时财务部支
第57条款须说明事款流程签批
第58条款超10天未报销须事书面申请挂账总理批准否出纳应申请月工资中抵欠款款停止支付事请款事项
第59条发票求填写规范渠道合法发票合格财务审核权拒签
1日期：月开票日期
2付款：准确公司全称**限公司写简称**
3品名规格：标注品名明细标注统称求附明细加盖发票专章
4单价数量：准确礼品类单价超2000元
5金额：写相规范
6印章：加盖发票专章银行付款支票电汇单收款相
7发票获取渠道求合法正规假发票报销
第60条票张贴求左次序粘贴粘贴整整齐规范
第61条出差款流程
1款持批准出差申请单财务部填写款单
2财务负责审核单填写项目否完整款单签字
3总理审批否意款款单签字
4出纳员根审批款单付款款
第62条出差报销流程
1款须出差三工作日办理报销手续
2职员报销须先填写差旅费报销单附行程明细部门负责审核
3款审核差旅费报销单出差申请单交会计审核
4会计核报销项目发票误签字出差申请单原件交力资源部留存财务部留复印件
5财务负责复核总理审批报销财务部销账
第63条项目款流程
1款持批准采购预算单款排期表合等填写款申请单（合付款项目张款申请单）款单规定程序报批款排期表阶段性请款严禁次性出整体费
2款持批准款单财务出纳处款
3款申请单原件暂存款处便时备查提醒时报销
第64条项目报销流程
1款须项目结束三工作日办理报销手续
2填写报销单原始证粘贴纸求粘贴票附费说明（时间事单价金额情况说明）款申请单（原件）部门负责审核送交会计审核（涉采购物料时需签章齐全采购信息明细表入库单
3会计核报销项目发票误签字
4财务负责复核总理审批报销财务部销账
第65条日常款款流程
1款填写款申请单款单规定程序报批
2款持批准款单财务出纳处款
3款申请单原件暂存款处便时备查提醒时报销
第66条日常款报销流程
1款须款三工作日办理报销手续
2款须填写报销单原始证粘贴纸求全部票粘款申请单（原件）部门负责签字送交会计审核（涉采购物品时需附采购明细入库单）
3会计核报销项目发票误签字
4财务负责复核总理审批报销财务部销账
第12节资金调拨理
第67条公司实行资金集中统调配理原
第68条 总公司财务部负责公司整体资金调拨理工作合理分配资金总公司财务款权公司申配资金
第69条 公司财务部负责公司资金调拨具体执行工作严禁公司间直接进行资金必须通总公司财务部统调拨
第70条 日常资金调拨理：
1公司预期出现资金缺口时应时填写资金划转审批表列明款公司款事款金额收款单位银行信息款时间
2款公司财务负责总理签字报总公司财务部申请调拨资金
3总公司财务员审核资金划转审批表办理付款手续
4资金划转审批表必须纸质文件形式传递严禁口头电话等痕迹形式进行资金调拨申请审批遇特殊情况总公司总理意先进行资金调拨补资金划转审批表
5款排期表紧急程度分ABC三类出现资金期划转时提前五工作日通知款单位总理
第13节资产理
第71条存货理
1存货实际成进行日常核算采计价法
2低值易耗品采次摊销法次领数额较影响期成费通摊费分次摊销
第72条固定资产理
1固定资产时具备两条件生产商品提供劳务出租营理持形资产：
（1）价值2000元
（2）寿命年
2固定资产取固定资产方式发生实际成进行初始计量
3固定资产采均年限法计提折旧月增加固定资产月提折旧月减少固定资产月提折旧固定资产提足折旧否继续均计提折旧提前报废固定资产补提折旧
4固定资产低折旧年限：
（1）房屋建筑物20年
（2）设备10年
（3）生产营活动关器具工具家具等5年
（4）运输工具4年
（5）电子设备3年
5固定资产残值率5
6固定资产核算财务部理设立固定资产明细账固定资产实物力资源部理建固定资产卡片定期账定期盘点
7公司固定资产购建出售清理报废部转移等方面皆须进行会计处理
第14节利润分配
第73条未分配利润企业净利润分配剩余部分净利润中尚未指定途部分
第74条董事会负制订公司利润分配方案弥补亏损方案增加减少注册资等方案职权
第75条股东会负审议批准公司利润分配方案弥补亏损方案审议批准公司增加者减少注册资等方案职权
第76条公司维护广投资者利益义务股东权益负保值增值责
第77条公司必须加强资金理财务部公司资金核算理部门
第78条资金公司工商理部门登记注册资金必须取中国注册会计师出具验资证明公司法享营权公司生产营期实行资保全制度投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
第79条公司应加强资公积金理扩资增加股时规定资公积转增股资公积中接受非现金资产准备股权投资准备未实现前均转增股接受捐赠非现金资产准备股权投资准备转入资公积转增股
第80条财务部负责国家公司章程规定税利润分配次序编报年度利润分配方案公司董事会通股东会批准执行
第15节子公司财务理
第81条总公司持子公司股权享子公司股权衍生权利占处置分配等权利子公司应承担组织营取营利润合法效运作公司法财产保证股东投入资保值增值责
第82条子公司原应该执行总公司统会计政策 根法规会计准求需采总公司会计政策需修订会计政策提交总公司财务部审批方执行子公司参总公司财务理制度体系根身实际情况制定子公司财务理制度子公司董事会批准总公司备案
第83条子公司财务员理
1总公司子公司财务会计工作实行垂直统理根子公司情况予委派推荐财务理员子公司公司章程规定程序聘解聘
2子公司财务负责全面负责属子公司财务理工作直接总公司财务部领导总公司财务负责汇报工作
3子公司财务负责应定期总公司财务负责报告营财务情况总公司求提交财务报告工作总结重专项报告等接受总公司绩效考核部审计
4总公司财务部门年少应组织次子公司财务员培训部培训验交流外部讲师培训网络书面培训相结合形式
5子公司必须总公司编制合会计报表外披露会计信息求时报送提供财务会计报告相关统计报表时总公司财务负责公司财务部报告子公司营财务等重事项
第84条子公司资金理
1子公司资金理应资金预算计划执行重资金支出项目必须履行审批手续总公司财务部定期子公司银行账户情况资金支出审批权限控制资金计划制定控制否效执行等情况进行检查
2子公司履行审批手续总公司申请款严格禁止子公司未申报审批程序外单位提供款外担保事项
3子公司银行单位融资必须总公司财务部审批子公司公司章程规定法定程序进行
4子公司纳税必须遵守税法求服总公司统安排做合法合规关税务问题需公司财务部报备相关报税资料必须定期报送总公司财务部档
5子公司重事项执行报审制度子公司财务负责应融资外担保投资项目重固定资产营设施投资产权变更重济损失等影响营事项时总公司财务部门报审
第16节会计差错
第85条公司会计政策根企业会计准相关规定制定会计确认计量报告中采取原基础处理方法会计估计结果确定交易事项利信息基础作判断
第86条公司采会计政策会计期间前期应保持致意变更子公司应执行公司统会计政策会计估计济事项会计核算原基础方法公司保持致
第87条满足列条件变更会计政策：
1法律行政法规者国家统会计制度等求变更
2根业务事项实际变动情况变更会计政策该会计政策变更够提供更更相关会计信息
第88条会计政策变更够提供更更相关会计信息应采追溯调整法进行处理会计政策变更累积影响数调整列报前期早期初留存收益相关项目期初余额列报前期披露较数应调整确定该项会计政策变更累积影响数切实行外
第89条确定会计政策变更列报前期影响数切实行应追溯调整早期间期初开始应变更会计政策期期初确定会计政策变更前期累积影响数切实行应采未适法进行处理
第90条公司应附注中披露会计政策变更关列信息
1会计政策变更性质容原
2期列报前期财务报表中受影响项目名称调整金额
3法进行追溯调整说明该事实原开始应变更会计政策时点具体应情况
第91条会计政策变更应财务部做出变更申请财务负责审核报董事会批准
第92条变更会计政策达标准董事会审议批准聘请具证券业资格会计师事务出具专项审计报告专项审计报告董事会议案 时定期报告披露前提交股东会审议
1会计政策变更定期报告净利润影响例超 50
2会计政策变更定期报告者权益影响例超 50
3会计政策变更定期报告影响致盈亏性质发生变化
第93条董事会根关法律法规公司章程制度规定等进行股东会审议安排召开前述股东会期间须投资者提供网络投票渠道
第94条会计估计变更
1企业赖进行估计基础发生变化者取新信息积累更验发展变化需会计估计进行修订会计估计变更应真实
2会计估计变更应采未适法会计估计变更仅影响变更期影响数应变更期予确认影响变更期影响未期间影响数应变更期未期间予确认
3企业难区分会计政策变更会计估计变更应作会计估计变更进行处理
4会计估计变更应财务部做出变更申请财务负责审核报董事会批准达标准应董事会审议批准提交专项审计报告定期报告披露前提交股东会审议
（1）会计估计变更定期报告净利润影响例超50
（2）会计估计变更定期报告者权益影响例超50
（3）会计估计变更定期报告影响致公司盈亏性质发生变化
5召开前述股东会期间须投资者提供网络投票渠道
第95条会计差错更正
1前期差错指没运错误运两种信息前期财务报表造成遗漏误报
2编报前期财务报表时够合理预计取应加考虑信息
3前期财务报表批准报出时够取信息
4前期差错通常包括计算错误应会计政策错误疏忽曲解事实舞弊产生影响存货固定资产盘盈等
5企业应采追溯重述法更正重前期差错确定前期差错累积影响数切实行外
6企业应重前期差错发现财务报表中调整前期较数
7财务报告存重会计差错更正事项时审计应收集汇总相关资料调查责原进行责认定拟定处罚意见整改措施
第17节财务档案理
第96条公司会计档案理办法求期限妥善保会计证类会计账簿类会计报告类类会计档案
第97条会计档案保期限会计年度终第天算起保期限：
1原始证记账证账簿15年
2月季度会计报表3年
3银行账单5年
4现金日记账银行存款日记账25年
第98条会计档案外特殊情况总公司财务部批准提供查阅复制办理登记手续严禁会计档案涂画拆封抽换
第99条销毁期会计档案前应先编制会计档案销毁清册列明销毁档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容报单位负责批准
第100条财务部保公司合协议职责编号档
第101条财务部负责保公司税务登记（国税）正（副）银行开户许证财务关证件原件负责年检工作
第18节附
第102条制度总公司制订负责解释
第103条制度发日起施行
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