关税避税筹划
利关税优惠政策避税筹划
关税条例规定进口税率分普通税率优惠税率两种原产中华民国未订关税互惠协议国家区进口货物普通税率征税原产中华民国订关税互惠协议国家区进口货物优惠税率征税
关原产确认海关总署关进口货物原产暂行规定中设定两种标准：全部产标准完全国家生产制造进口货物生产制造国该货物原国二实质性加工标准指国家加工制造进口货物货物进行济视实质性加工国家作关货物原产国说实质性加工指产品加工海关税中已原税目税率征税应入外税目征税者加工增值部分占新产品总值例已超30两条件具备项视实质性加工
外需指明机器仪器车辆零件部件配件备件工具件时进口数量合理原产全件原产予确定果分进口应原产确定石油产品购国原产国
实质性加工标准避税首先实质性加工标准具体规定国家加工制造进口货物货物进行济视实质性加工国家作该货物原产国谓实质性加工？中第条件言税收角度重必须表现税目税率改变外条件说加工增值部分占新产品总值例已超30视实质性加工
说正确合理运原产标准选择合适点达避税效果
完税价格避税筹划
进口货物完税价格避税筹划
根中华民国进出口关税条例第9条规定：出口货物海关审定正常成交价格 基础岸价格作完税价格岸价格包括货价加货物运抵中华民国关境输入点起卸前包装费运费保险费劳务费等费国海关估价进口货物完税价格规定定义成交价格作规定国进口货物活关估价两种情况：海关审查确定完税价格二成交价格海关审查未确定分两种情况进行避税筹划
（）审定成交价格法该方法指进口商海关申报进口货物价格果海关审定认符合成交价格求关规定作计算完税价格然海关货价费运保杂等项费进行必调整确定完税价格种审定成交价格法国国海关实际工作中基常海关估价方法国进口货物般方法确定完税价格审定成交价格缩进口货物申报价格海关审定认正常成交价格成避税关键
成交价格实际指进口货运买方购买该项货物卖方实际支付应支付价格该成交价格核心容货物身价格（包括运保杂费货物价格）该价格包括货物生产销售等成费外包括买方成交价格外行卖方支付佣金想达避税目选择类产品中成交价格较低运输杂项费相货物进口方降低完税价格
（二）审定成交价格法海关审查未确定海关方法次估定完税价格分：相货物成交价格法类似货物成交价格法国际市场价格法国市场价格倒扣法海关合理方法估定价格类货物法加准确定性类
二 出口货物完税价格避税筹划
中华民国海关出口商品审价暂行办法新规定出口商品海关估价应成交价格该出口商品售予境外应售价格应售价格应出口商品境生产成合理利润外贸需储运保险等费组成概言扣关税离岸价格合理确定成交价格说环节避税重心
出口货物离岸价格应该项货物运离国境前口岸离岸价格实际离岸价格果该项货物起运口岸国境口岸支付国段运输费应予扣外出口货物成交价格货价加运费价格国外口岸岸价格时应先扣运费扣保险费规定公式计算完税价格
外果商品成交价格外存着支付国外项业务关佣金申报表应该单独列明加确认反映税法明确规定该项佣金应予扣单独列明予扣
完税价格避税方法片面理解降低申报价格果少缴关税降低申报价格话构成偷税海关区情况做出相应处理：
（）申报价格低海关审定价格应出口商品发货代理缴纳相申报价格海关审定价格差额保证金海关放行货物通知关进出口商会国家外汇理部门进行调查调查确凿证属低报价格逃套外汇外汇理部门违反外汇理处罚实施细规定处理海关处货物等值罚款罚金
（二）申报价格明显低海关审定价格海关调查构成隐瞒价格行海关货物予扣留准出口处货物等值罚款时通知关进出口商会国家外汇理部门
进口商品时增值税避税筹划
出口商品惯例国实行出口退税进口商品征收关税外国商品样相应税率纳税环节缴纳增值税说进出口商品增值税筹划进口商品纳税进行避税筹划出口商品退税进行避税筹划
规定：中华民国境销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物单位增值税纳税义务应条例缴纳增值税表明进口商品负缴纳增值税义务知道商品税收负担税率体现说进口商品增值税避税筹划税率选择高低税率课税象相应纳税差异进口环节负担增值税言想达避税效果重点否选择优惠税率者说选择具优惠税率货物进口根税法规定部分进口商品报关进口时享受低税率免税优惠遇商品定程度提供避税空间
纳税销售进口列货物税率13：
1． 粮食食植物油
2． 水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤制品
3． 图书报纸杂志
4． 饲料化肥农药农机农膜农柴油机
5． 国务院规定货物
列项目免征增值税：
1． 农业生产者销售产农业产品
2． 避孕药品具
3． 古旧图书
4． 外国政府国际组织偿援助进口物资设备
5． 直接科学研究科学试验教学进口仪器设备
6． 料加工件加工装配补偿贸易需进口设备
7． 供残疾假肢轮椅矫形器等
8． 销售物品
时国出济发展外政策需述进口商品减免税外特殊区行业单位进口商品实行减免关税增值税济特区保税区三资企业侨胞台胞等等
国专业公司批准事免税品销售业务中国出国员服务总公司（外济贸易部）晓峰公司外汇商品服务部（国防科工委）外交部供应部中国免税品公司中国华侨旅游侨汇服务公司中国远洋运输总公司物资供应部中士公司侨汇商店
公司某种角度说提供避税机会
进口商品时消费税避税筹划
申报进入中华民国关境货物均应缴纳消费税进口货物收货办理报关手续单位进口货物消费税纳税义务通进口环节消费税税目税率表消费税高达45分类分项差税率决定企业避税筹划中占重位
进口货物消费税应纳税额计算公式：
组成计税价格关税完税价格+关税
1消费税税费
应纳税额组成计税价格×消费税税率
完税价格进行筹划减分子达避税目
外根税法规定果存列情况应适税率中高税率征税
1． 纳税兼营税率应税消费品进口生产销售两种税率应税消费品时应分核算税率应税进口消费品进口额消费品时应分核算税率应税进口消费品进口额销售数量未分核算高税率征税
2． 纳税应应税消费品非应税消费品适税率应税消费品组成成套消费品销售应根组合产品销售金额应税消费品高税率征税
需注意：金银首饰金银基底包镀贵金属首饰述首饰镶嵌首饰免征进口环节消费税
增值税出口时避税筹划
出口商品退税制度国海关税收重容指出口环节中退免征增值税消费税项关规定
国前出口商品税收扶持两种形式：种先征税退税种免税形式责中措施出口货物影响采取免税方法时免征出口货物终生产环节原材料零部件等包含税款法扣出口货物真正含税价格进入国际市场采先征退方式存样问题
出口公司言应准确掌握出口货物退税税额计算
方法：出口企业出口货物单独设立库存帐销售帐记载应购进出口货物增值税专发票列明进项金额税额计算
库存销售均采加权均价核算企业适税率货物分列公式计算：
应退税额出口货物数量×加权均进价×税率
方法二：出口企业兼营销出口货物出口货物单独设帐户核算应先销货物计算销项税额扣期进项税额列公式计算出口货物应退税额：
1． 销项金额×税率≥未抵扣完进项税额
应退税款未抵扣完进项税额
2． 销项金额×税率<未抵扣完进项税额
应退税款销项金额×税率
结转期抵扣进项税额期未抵扣完进项税额应退税额
里销项金额指出口货物离岸价外汇牌价计算民币金额税率指计算该项货物退税税率
反倾销税避税筹划
量减少控诉
1． 提高产品附加值取消片面低价策略国出口产品基属资源密集型劳动密集型初级产品重高产品档次低附加值少价格难提高长远国企业应力着手初低级产品形象中走出国出口产品结构日趋成熟
2． 组建出口企业商会加强部协调理塑造方整体战略集团形象
3． 分散出口市场降低受控风险
二 利通调查避免认倾销
果出口产品国际市场面反倾销调查选技术手段灵活应付
1． 时调价格欧美商业裁决机构征满年反倾销税时会重机关报调查该倾销商否倾销行时时调价格认具倾销行出口产品征反倾销税立取消
2． 调整产品利润预测改进企业会计财务核算符合国际规范商业惯例时密切注意国际外汇市场浮动状况
3． 推动国外进口商组织起推动反贸易保护活动旦方产品征收反倾销税受损失外国进口商通加强工商组织交流实际商业利益砝码促政府施加压力
4． 外方投诉厂商私进行谈判妥协
三 避免出口行裁定损害进口国产业
国出口企业应该注意：
1． 迫进口国厂商采取降价促销营销手段
2． 全面搜集关资料信息情报效获取进口国市场商情动态查证控诉方未受损失便应诉中占利动位
3． 出口设厂筹建跨国公司样方产品免受进口配额等歧视性贸易条款限制
4． 便利销售条件优质产品高水服务良运输条件占取市场提高单位产品价格（效）降低代率增强外方消费市场方产品赖性获取群众支持
利保税制度避税筹划
国际贸易中常会发生货物已进境定该国市场销售情况意味着货物缴纳关税否需视该货物决定进口复运出口定果者该纲物置某种免纳进口关税海关监仅符合进口商利益促进该国转口贸易出口贸易正保税制度质
保税包含众环节程现假设进口货物终复运出境基环节进口出口避税筹划入手处两环节两环节进口公司出口公司外型公司必须海关报关该公司填写报关表中单耗计量单位栏避税筹划突破口栏目谓单耗计量单位生产单位成品耗费单位原料通常种形式：种度量衡单位度量衡单位米米吨立方米等种度量衡单位然单位吨块米套等种然单位然单位件套匹件等度量衡单位容易测量然单位具体没量困难利第三种形式做出避税筹划
回国探亲时避税筹划
入境旅客行李物品邮递物品系指进入国关境非贸易性应税物品中包括馈赠物品物品征收进口税包括关税代征国增值税消费税该税纳税入境行李物品携带进口邮件收付
进口税率表中发现众作探亲礼品物品中金银制品包金饰品纺织品制成品电器具相机手表化妆品录机烟酒汽车等等进口税率相差异免税100甚200征税
例您回国探亲国外买300美元名酒400美元松影碟机300美元瑞士金表作探亲礼物话您负担进口税负：
应纳税额300×200+400×150+300×100
600+600+300
1500（美元）
说您探亲光送礼花1000+15002500美元您带回400美元包金首饰600美元金银戒指项链金银制品包金饰品免税您负担税负零相样花1000美元付1500美元进口税负
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利关税优惠政策避税筹划
关税条例规定进口税率分普通税率优惠税率两种原产中华民国未订关税互惠协议国家区进口货物普通税率征税原产中华民国订关税互惠协议国家区进口货物优惠税率征税
关原产确认海关总署关进口货物原产暂行规定中设定两种标准：全部产标准完全国家生产制造进口货物生产制造国该货物原国二实质性加工标准指国家加工制造进口货物货物进行济视实质性加工国家作关货物原产国说实质性加工指产品加工海关税中已原税目税率征税应入外税目征税者加工增值部分占新产品总值例已超30两条件具备项视实质性加工
外需指明机器仪器车辆零件部件配件备件工具件时进口数量合理原产全件原产予确定果分进口应原产确定石油产品购国原产国
实质性加工标准避税首先实质性加工标准具体规定国家加工制造进口货物货物进行济视实质性加工国家作该货物原产国谓实质性加工？中第条件言税收角度重必须表现税目税率改变外条件说加工增值部分占新产品总值例已超30视实质性加工
说正确合理运原产标准选择合适点达避税效果
完税价格避税筹划
进口货物完税价格避税筹划
根中华民国进出口关税条例第9条规定：出口货物海关审定正常成交价格 基础岸价格作完税价格岸价格包括货价加货物运抵中华民国关境输入点起卸前包装费运费保险费劳务费等费国海关估价进口货物完税价格规定定义成交价格作规定国进口货物活关估价两种情况：海关审查确定完税价格二成交价格海关审查未确定分两种情况进行避税筹划
（）审定成交价格法该方法指进口商海关申报进口货物价格果海关审定认符合成交价格求关规定作计算完税价格然海关货价费运保杂等项费进行必调整确定完税价格种审定成交价格法国国海关实际工作中基常海关估价方法国进口货物般方法确定完税价格审定成交价格缩进口货物申报价格海关审定认正常成交价格成避税关键
成交价格实际指进口货运买方购买该项货物卖方实际支付应支付价格该成交价格核心容货物身价格（包括运保杂费货物价格）该价格包括货物生产销售等成费外包括买方成交价格外行卖方支付佣金想达避税目选择类产品中成交价格较低运输杂项费相货物进口方降低完税价格
（二）审定成交价格法海关审查未确定海关方法次估定完税价格分：相货物成交价格法类似货物成交价格法国际市场价格法国市场价格倒扣法海关合理方法估定价格类货物法加准确定性类
二 出口货物完税价格避税筹划
中华民国海关出口商品审价暂行办法新规定出口商品海关估价应成交价格该出口商品售予境外应售价格应售价格应出口商品境生产成合理利润外贸需储运保险等费组成概言扣关税离岸价格合理确定成交价格说环节避税重心
出口货物离岸价格应该项货物运离国境前口岸离岸价格实际离岸价格果该项货物起运口岸国境口岸支付国段运输费应予扣外出口货物成交价格货价加运费价格国外口岸岸价格时应先扣运费扣保险费规定公式计算完税价格
外果商品成交价格外存着支付国外项业务关佣金申报表应该单独列明加确认反映税法明确规定该项佣金应予扣单独列明予扣
完税价格避税方法片面理解降低申报价格果少缴关税降低申报价格话构成偷税海关区情况做出相应处理：
（）申报价格低海关审定价格应出口商品发货代理缴纳相申报价格海关审定价格差额保证金海关放行货物通知关进出口商会国家外汇理部门进行调查调查确凿证属低报价格逃套外汇外汇理部门违反外汇理处罚实施细规定处理海关处货物等值罚款罚金
（二）申报价格明显低海关审定价格海关调查构成隐瞒价格行海关货物予扣留准出口处货物等值罚款时通知关进出口商会国家外汇理部门
进口商品时增值税避税筹划
出口商品惯例国实行出口退税进口商品征收关税外国商品样相应税率纳税环节缴纳增值税说进出口商品增值税筹划进口商品纳税进行避税筹划出口商品退税进行避税筹划
规定：中华民国境销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物单位增值税纳税义务应条例缴纳增值税表明进口商品负缴纳增值税义务知道商品税收负担税率体现说进口商品增值税避税筹划税率选择高低税率课税象相应纳税差异进口环节负担增值税言想达避税效果重点否选择优惠税率者说选择具优惠税率货物进口根税法规定部分进口商品报关进口时享受低税率免税优惠遇商品定程度提供避税空间
纳税销售进口列货物税率13：
1． 粮食食植物油
2． 水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤制品
3． 图书报纸杂志
4． 饲料化肥农药农机农膜农柴油机
5． 国务院规定货物
列项目免征增值税：
1． 农业生产者销售产农业产品
2． 避孕药品具
3． 古旧图书
4． 外国政府国际组织偿援助进口物资设备
5． 直接科学研究科学试验教学进口仪器设备
6． 料加工件加工装配补偿贸易需进口设备
7． 供残疾假肢轮椅矫形器等
8． 销售物品
时国出济发展外政策需述进口商品减免税外特殊区行业单位进口商品实行减免关税增值税济特区保税区三资企业侨胞台胞等等
国专业公司批准事免税品销售业务中国出国员服务总公司（外济贸易部）晓峰公司外汇商品服务部（国防科工委）外交部供应部中国免税品公司中国华侨旅游侨汇服务公司中国远洋运输总公司物资供应部中士公司侨汇商店
公司某种角度说提供避税机会
进口商品时消费税避税筹划
申报进入中华民国关境货物均应缴纳消费税进口货物收货办理报关手续单位进口货物消费税纳税义务通进口环节消费税税目税率表消费税高达45分类分项差税率决定企业避税筹划中占重位
进口货物消费税应纳税额计算公式：
组成计税价格关税完税价格+关税
1消费税税费
应纳税额组成计税价格×消费税税率
完税价格进行筹划减分子达避税目
外根税法规定果存列情况应适税率中高税率征税
1． 纳税兼营税率应税消费品进口生产销售两种税率应税消费品时应分核算税率应税进口消费品进口额消费品时应分核算税率应税进口消费品进口额销售数量未分核算高税率征税
2． 纳税应应税消费品非应税消费品适税率应税消费品组成成套消费品销售应根组合产品销售金额应税消费品高税率征税
需注意：金银首饰金银基底包镀贵金属首饰述首饰镶嵌首饰免征进口环节消费税
增值税出口时避税筹划
出口商品退税制度国海关税收重容指出口环节中退免征增值税消费税项关规定
国前出口商品税收扶持两种形式：种先征税退税种免税形式责中措施出口货物影响采取免税方法时免征出口货物终生产环节原材料零部件等包含税款法扣出口货物真正含税价格进入国际市场采先征退方式存样问题
出口公司言应准确掌握出口货物退税税额计算
方法：出口企业出口货物单独设立库存帐销售帐记载应购进出口货物增值税专发票列明进项金额税额计算
库存销售均采加权均价核算企业适税率货物分列公式计算：
应退税额出口货物数量×加权均进价×税率
方法二：出口企业兼营销出口货物出口货物单独设帐户核算应先销货物计算销项税额扣期进项税额列公式计算出口货物应退税额：
1． 销项金额×税率≥未抵扣完进项税额
应退税款未抵扣完进项税额
2． 销项金额×税率<未抵扣完进项税额
应退税款销项金额×税率
结转期抵扣进项税额期未抵扣完进项税额应退税额
里销项金额指出口货物离岸价外汇牌价计算民币金额税率指计算该项货物退税税率
反倾销税避税筹划
量减少控诉
1． 提高产品附加值取消片面低价策略国出口产品基属资源密集型劳动密集型初级产品重高产品档次低附加值少价格难提高长远国企业应力着手初低级产品形象中走出国出口产品结构日趋成熟
2． 组建出口企业商会加强部协调理塑造方整体战略集团形象
3． 分散出口市场降低受控风险
二 利通调查避免认倾销
果出口产品国际市场面反倾销调查选技术手段灵活应付
1． 时调价格欧美商业裁决机构征满年反倾销税时会重机关报调查该倾销商否倾销行时时调价格认具倾销行出口产品征反倾销税立取消
2． 调整产品利润预测改进企业会计财务核算符合国际规范商业惯例时密切注意国际外汇市场浮动状况
3． 推动国外进口商组织起推动反贸易保护活动旦方产品征收反倾销税受损失外国进口商通加强工商组织交流实际商业利益砝码促政府施加压力
4． 外方投诉厂商私进行谈判妥协
三 避免出口行裁定损害进口国产业
国出口企业应该注意：
1． 迫进口国厂商采取降价促销营销手段
2． 全面搜集关资料信息情报效获取进口国市场商情动态查证控诉方未受损失便应诉中占利动位
3． 出口设厂筹建跨国公司样方产品免受进口配额等歧视性贸易条款限制
4． 便利销售条件优质产品高水服务良运输条件占取市场提高单位产品价格（效）降低代率增强外方消费市场方产品赖性获取群众支持
利保税制度避税筹划
国际贸易中常会发生货物已进境定该国市场销售情况意味着货物缴纳关税否需视该货物决定进口复运出口定果者该纲物置某种免纳进口关税海关监仅符合进口商利益促进该国转口贸易出口贸易正保税制度质
保税包含众环节程现假设进口货物终复运出境基环节进口出口避税筹划入手处两环节两环节进口公司出口公司外型公司必须海关报关该公司填写报关表中单耗计量单位栏避税筹划突破口栏目谓单耗计量单位生产单位成品耗费单位原料通常种形式：种度量衡单位度量衡单位米米吨立方米等种度量衡单位然单位吨块米套等种然单位然单位件套匹件等度量衡单位容易测量然单位具体没量困难利第三种形式做出避税筹划
回国探亲时避税筹划
入境旅客行李物品邮递物品系指进入国关境非贸易性应税物品中包括馈赠物品物品征收进口税包括关税代征国增值税消费税该税纳税入境行李物品携带进口邮件收付
进口税率表中发现众作探亲礼品物品中金银制品包金饰品纺织品制成品电器具相机手表化妆品录机烟酒汽车等等进口税率相差异免税100甚200征税
例您回国探亲国外买300美元名酒400美元松影碟机300美元瑞士金表作探亲礼物话您负担进口税负：
应纳税额300×200+400×150+300×100
600+600+300
1500（美元）
说您探亲光送礼花1000+15002500美元您带回400美元包金首饰600美元金银戒指项链金银制品包金饰品免税您负担税负零相样花1000美元付1500美元进口税负
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