广州市油制道气生产营
成调查报告
根广州市煤气公司申请受广州市物价局委托队2004年4月旬6月初广州市煤气公司 2001～2003三会计年度油制道气生产营成进行调查现报告：
公司营概况
（）公司基情况
广州市煤气公司国独资企业1983 年 11 月成立市政府 1988 年第 16 次常务会议决定：年 12 月起投资建设油制气工程该工程1991年9月试产1995 年7月验收投产竣工决算113亿元负债 69 亿元1994 年债权债务转入广州市煤气公司
公司现拥固定资产 1883 亿元员工 2570 设1制气厂4销售分公司1线分公司1液化石油气分公司计7二级账核算单位11独立核算子公司联营公司
制气厂生产油制道气通道输送销售初期设计产28万m3日19962001年两次技术改造CCR工程投产产现已达103万m3日
销售分公司负责油制道气销售调压箱户煤气表维护抢险安全检查广州区油制道气产销广州市煤气公司独家营目前拥燃气户90万中油制道气户59万液化石油气户31万
油制道气户分居民户非商业户商业户年年约5～10万户速度增长预计2005年达70万户2003年均日供油制道气529万m3峰值现已达824万m3供气范围覆盖广州市(芳村外)原七区现行售价（含税价）1995年7月市物价局批准执行：居民气220元m3非商业气260元m3商业气320元m3
线分公司负责制气厂外供气表户调压箱前线巡检维护燃气抢险工作线长度2003年已达1700公里
广州市煤气公司营油制道气（称道煤气）液化石油气兼营燃气器具安装维修改业务公司业务销售收入分油制道气占605液化石油气占317％燃气器具安装维修气改装占78％营油制道气液化石油气7分公司财务理实行总公司级核算子公司联营公司营独立核算独呈报财务报表申报纳税
（二）公司营绩效情况
广州市煤气公司1994年接收油制气工程油制道气业务年工程债务产生利息净支出1000万元加1991年9月试产供气 营规模生产成高原材料价格涨等素影响连年出现营性亏损 (1995年投产市政府工作组核定年油制道气营性亏损127亿元)截2000年期末累计未弥补亏损194亿元解决公司油制道气业务营性政策性亏损市财政1994年2002年期末予财政补贴计402亿元(2003年财政补贴收支情况详见附件说明)2003年期末油制道气单项业务未弥补亏损18亿元液化石油气业务利润弥补利息调整减公司尚余未弥补亏损138亿元
2001～2003年油制道气生产营成公司营绩效表1
表1 油制道气成售价公司营绩效情况表 单位：万元
年度
2001年
2002年
2003年
项目
均销售单价（含税元m3）
24634
25086
25199
二单位成（含税元m3）
29632
28300
27538
三油制气营业利润
4370
2528
1115
加：1投资收益
78
121
124
2营业外利润
50
367
138
3利息调整
3345
2033
4财政补贴
3000
1200
四油制气利润总额
1242
1771
904
五公司利润总额
1248
1300
73
注：12002年利息调整1995年7月1998年期间计提利息（金已偿）
22003年利息调整1995年前计提利息871万元道路扩建办补偿
道迁移费1162万元
二成构成项目核算
（）成构成
油制道气生产营成直接成间接成税金附加三部分组成三部分合计完全成完全成基础加计增值税含税成分摊立方米油制道气成油制道气生产营（含税）单位成
直接成包括：制气成(制气厂成费)销售成（销售分公司线分公司运作费）
间接成指总公司理财务费应分摊计入油制道气产销业务部分
税金附加指公司缴纳应计入油制道气产销业务城市维护建设税教育费附加
增值税指油制道气销项税
成构成图1（详见附件－1）
图1 油制道气生产营（含税）成构成图
完全成
税金附加
－城建税
－教育费附加
间接成
－理费
－财务费
直接成
－制气成
－销售成
增值税
（二）成核算
成会计法企业会计准企业财务通国营企业固定资产折旧试行条例国营企业固定资产折旧试行条例实施细（简称折旧条例实施细）税法国家省广州市关国企业财务法规规章制度公司部财务理制度等生产营环节分步核算
首先核算制气成销售成次核算总公司理财务费分摊额公司缴纳应计入油制道气产销业务城市维护建设税教育费附加然核计油制道气业务增值税销项税额单位成述方法计算：（制气成外供量
外 供 量 —— 制气厂外供销售环节气量出厂气量核算成时年计
）＋〔（销售成＋总公司理财务费分摊额＋城建税教育附加）外供量〕+（供销差值 供销差值 —— 外供气量销售气量间差额售出时成折合出价值量
销售量）＋(增值税销项税额 销售量)＝油制道气生产营（含税）单位成
1制气成核算
制气成费包括原材料动力（含重油水外购电煤柴油辅助材料炼厂气液化石油气）员工资福利制造费（分厂理费）制气总厂理费固定资产折旧
原材料实际投入油制道气生产额结转成（剥离库存原材料成时制气厂20012002年度外购电费进行修正2001年外购电费中剔年度收退回54万元20022003年实际发生外购电费核计）外供成 外供成 ―― 制气厂外供销售环节立方米油制道气成
总额实际外供（出厂）量核计（剥离库存制成气成）员工资福利市劳动社保局审批定额实发数核计制造费总厂理费工业企业会计制度制气厂部财务理制度核计固定资产年折旧额折旧条例实施细3％残值率规定折旧 年限核计单位制气成外供成总额外供量求
2001～2003年制气成核算明细情况表2（详见附件－2）
表2 2001～2003年制气成核算明细表
项 目
单位
2001年
2002年
2003年
原材料动力
元
22085863918
24742369543
29533237402
二员工资福利
元
3493879313
3762101290
3757441960
三制造费（分厂）
元
1124654644
901202839
1026504676
四理费（总厂）
元
884309298
825863042
1045164131
五固定资产折旧
元
3328761019
3290150456
3280439574
六外供成差总额
元
11916579
3984943
2774146
七外供成总额
元
30905551613
33525672113
38640013597
八外供量
m3
154579200
179328200
204280500
九单位制气成（七÷八）
元m3
19993
18695
18915
2销售成核算
销售成包括4销售分公司线分公司成费销售分公司线分公司成费包括：员工资福利销售业务费分公司理费设备折旧（明细项目详见附件－3附件－4）
员工资市劳动社保局审批定额实发数核计福利费核定工资总额14％核计销售业务费分公司理费企业会计制度公司部财务理制度核计设备折旧折旧条例实施细规定年限3％残值率核计折旧额中应计提部分（指初装费建设中压线项折旧2002年元月起停止计提）核算时进行剔（2001年线分公司成中剔3572万元）核算线分公司4销售分公司成费总额单位成表3
表3 2001～2003年销售线分公司成费表
项目 年度
2001
2002
2003
销售分公司成费（元）
2575285988
2723113649
3060746973
线分公司成费（元）
3094483541
3206847606
3339277444
成费合计（元）
5669769529
5929961255
6400024417
销售量 (m3）
143743484
166772502
194441560
单位成（元m3）
03944
03556
03291
3总公司理财务费核算
总公司理费包括：员工资福利社会保险办公费业务费税费固定资产折旧
员工资市劳动社保局审批定额实发数核计福利费核定工资总额14％核计社保费广州市劳动社保局相关规定核计办公费业务费企业会计制度公司部财务制度规定核计剔合理异常支出部分（含2002年应收水公司交缴公司总部办公楼理费195万元2003年举办公司成立20周年庆典发生政工费办公费7875万元）固定资产折旧折旧条例实施细规定年限3％残值率核计总公司缴应计入理费税费：土税（1－10级计）车船税（吨位座位计）印花税（03‰05‰计）房产税（租金收入12％计）防洪费（营业收入13‰）燃气理费（交局2001年30万元2002年189万元2003年取消）排污费（年1～3千元）总公司理费油制道气液化石油气燃气器具安装维修改业务年销售收入分摊（分摊200120022003年分剔1838万元2933万元3687万元）总公司财务费审计财政 税务部门局认损益表业务份额分摊核计（分摊200120022003年分剔80万元87万元67万元）2001～2003年总公司理财务费分摊情况表4（详见附件－5）
表4 2001～2003年理财务费分摊情况表 单位：元
项目
年度
总额
油制道气
分摊例
油制道气
分摊额
理费
2001
3298139914
6031
1989108182
2002
4573381210
6486
2966295053
2003
4909028313
5856
2874726980
财务费
2001
56765549
6031
－34235303
2002
590378
6486
－382919
2003
123490498
5856
－72316036
理财务费合计
2001
－
－
1954872879
2002
－
－
2965912134
2003
－
－
2802410944
理财务费合计外供量(元m3)
2001
－
－
01265
2002
－
－
01654
2003
－
－
01372
4城市维护建设税教育费附加核计
城市维护建设税流转税额7％教育费附加流转税额3％核计税金附加：2001年72692539元2002年87538904元2003年110707844元
5供销差核算
制气厂外供销售环节气量销售环节售出抄表气量差制气成销售成值供销差值供销差值销售量供销差城市煤气企业升级考核标准规定：煤气供销差率7％广州市煤气公司2001年煤气供销差率84％2002年905％2003年506％公司20012002年供销差进行修正（调整加计销售量）剔超出7％部分外公司两月户抄表次年度新增户言年12月份12户煤气未抄表公司200120022003年年销售量进行修正加计未抄表部分时200120022003年成中分剔80413万元113363万元33797万元修正供销差值销售量计算供销差：2001年01883元m3 2002年01785元m32003年01188元m3
6增值税核算
立方米油制道气负增值税公司审计报表列销项税额销售量求2001年02776元m32002年02811元m32003年02876元m3
（三）成结
分步核算油制道气生产营（含税）成图2
图2 油制道气生产营（含税）成图
27538
28300
29632
三成分析
（）成合法合理性客观准确性
公司2001～2003年度财务账簿报表分广州正邦会计师事务限公司广州正中信会计师事务限公司广州银粤会计师事务限公司审计审计报告市财政税务审计公司部门认核算成合法合法基础公司填报成基础数包含合理（应计入成）部分进行剔删减核算出成合理核算中首先进行控制测试结：公司报表账簿审计报告信核算时成数进行复核账表相符表表相符认核算出成结客观准确
（二）引起成变化素分析
广州市煤气公司油制道气2001～2003年成构成例表5
表5 2001～2003年成构成例表 单位：元m3
年度
项目
2001年
2002年
2003年
单位成
占例
单位成
占例
单位成
占例
制气成
19993
745％
18695
733％
18915
767％
销售成
04980
185％
05009
197％
04559
185％
供销差
01883
7％
01785
7％
01188
48％
完全成
26856
100％
25489
100％
24662
100％
完全成增值税占含税成例情况
完全成
26856
906％
25489
901％
24662
896％
增值税
02776
94％
02811
99％
02876
104％
含税成
29632
100％
28300
100％
27538
100％
见影响油制道气生产营（含税）成素完全成中制气成成中增值税变化甚微
然影响制气成素制气原材料制气原材料包括重油水电煤炼厂气液化石油气辅助材料中水电煤辅助材料占制气成例相较价格年变化重油液化石油气占制气成例价格国际市场行情变化较（2003年例重油占原材料2164％液化石油气占3777）重油2001年吨售价144132元2003年涨吨152401元0301年涨57％液化石油气售价2001年吨24612元2003年涨吨29750元0301年涨20 9％）外制气时重油价格吨涨50元引起立方米制气成涨0058元重油液化石油气进价影响油制道气成升降关键素
（三）2001～2003年成销售单价走势2004～2006年成预测
根2001～2003年度调查数建立数回方程模型广州市煤气公司油制道气完全成销售单价进行预测油制道气完全成（未含增值税）2004年24096±00020元m32005年23651±00020元m32006年23287±00020元m3销售单价（未含增值税）2004年22501±00139元m32005年22599±00139元m32006年22680±00139元m3
2001～2006年完全成销售单价走势图3
图3 完全成销售单价数回曲线图 单位：元m3
23287
22680
22599
23651
22501
24096
注：①图中成数未含增值税金
②完全成销售单价拟合值观测值拟合度极高图中2001～2003年完全成 销售单价观测值落回曲线覆盖应拟合值数点
图3表明：成呈逐年降趋势降势趋缓降原：营规模扩引起单位成降二进行技术改造降低原材料单耗减少制气成总额三实行工资双挂钩
双挂钩 ―― 工资总额公司销售收入销售量挂钩
提高工效降势趋缓原2004年公司日供气量峰值已达824万m3已占制气厂日产80％规模效应2004年规模效应升渐成降势趋缓
图3表明：销售单价呈逐年升趋势售价升非商业户商业户油制气量占油制气总销售量例升
着公司户增加营规模扩单位成会降制气成中原材料成水已少降空间首先原材料—重油单耗难降（国厂家质重油产热值6500卡油制道气立方米耗重油12公斤广州煤气公司113公斤已国流水)次低价值气源（炼厂气）供应量值着制气量增必须高价液化石油气代炼厂气引起制气成升外重油液化石油气年价格程度涨否回落？回落什水？影响成变化结合图3中成预测情况认公司2004年油制道气生产营成度降性存空间
调查结果表明：广州市煤气公司油制道气生产营成2003年低（未含增值税24662元m
3含增值税27538元m3）2003年均售价25199元m3成售价间存倒挂2004年成会降售价会升果合理调整售价2006年前成售价存定倒挂空间
根成补偿原队建议：合理确定居民户非商业户商业户价关系前提适调油制道气销售价格
附件：关成核算关容说明
广州市价格成调查队
二○○四年六月十八日
附件：
关成核算关容说明
关员工资核算说明
（）广州市煤气公司职工工资构成
煤气公司职工工资：计时工资计件工资加班工资工龄工资职务津贴工种津贴远郊津贴水电补助交通费洗理费夜餐费清凉饮料种奖金组成
（二）广州市煤气公司职工工资理方式
公司职工工资实行总量定额控制工资总额公司销售量销售收入实行双挂钩年度销售量销售收入配计提报市市政园林局市劳动社保局审批执行分公司工资总额总公司定额分解双挂钩原确定公司全部工资定额发放
（三）工资发放情况均水
复核结果：广州市煤气公司200120022003年工资发放总额均定额（发放情况见表6注：表1中数市市政园林局市劳动社保局审批计提发放数
）
表6 2001～2003年度煤气公司职工工资发放情况表 单位：元
年度 项目
应提
实提
实应
例 ％
均实发
2001
75091909
67033381
8927
25703
2002
82053264
72549840
8842
27804
2003
98219913
72956317
7428
31307
（四）职工工资分析
1三年相广州市煤气公司职工工资（年收入）逐年升20022001年均涨2101元涨817％20032002年均涨3503元涨126％
2工资中正常劳动收入(①~③)占绝例加班收入仅13％2003年例公司职工工资（31307元年）中①计时工资计件工资工龄工资总计3723万元均14486元占4627％②项奖金（含月度安全先进奖）总计2633万元均10244元占3272％③夜餐费水电补助职务津贴交通费洗理费清凉饮料等国家规定补贴总计645万元均2510元占802％④抢险抢修加班费节假日（公休日）加班费特殊工种津贴远郊津贴总计1045万元均4067元占1299％正常劳动时间收入①＋②＋③＝27240元年占均年工资总额8701％加班劳动收入④＝4067元年占均年工资总额1299％
3广州市煤气公司职工工资均水行业全市水较表7
表7 2001～2003年职工工资水横较表 单位：元年
指标
煤气
公司均
工资
电力煤气
水行业职工工资
国企业职工工资
全市职工工资
年度
年均
差额
差额
例
年均
差额
差额
例
年均
差额
差额
例
2001
25703
37013
11310
3060
24704
999
400
22141
3562
1610
2002
27804
45109
17305
3840
28650
846
300
25583
2221
870
2003
31307
50148
18841
3760
36425
5118
1410
28237
3070
1090
表列数说明：公司均年工资额2001年高国企业999元20022003年均低行业国企业略高全市职工年均工资
鉴广州市煤气公司职工工资发放符合关规定作毒高危加班工种均年工资标准国企业行业低略高全市职工均水认公司审计会计账簿财务报表填报员工资总额全额计入成合理未予剔
二关固定资产折旧核算说明
广州市煤气公司固定资产折旧包括制气厂4销售分公司线分公司总公司折旧具体核算情况：
1折旧集：制气厂折旧制气成中反映销售分公司线分公司折旧分核算合计销售成中总公司折旧总公司理费中反映全部折旧终合计入生产营成
2核算：国营企业固定资产折旧试行条例（1985年4月26日国务院发布）国营企业固定资产折旧试行条例实施细（1986年5月19日财政部批准公布）广州市煤气公司财务理制度
3核算方法步骤：首先核确认固定资产原值然确定残值（固定资产残值率均3计）项固定资产折旧年限计算具体折旧额（类固定资产折旧年限试行条例执行类折旧取规定值中值见表8公司折旧明细表—附）
表 8 煤气公司类固定资产折旧年限表 单位：年
固定资产类
年限
净残值率（）
计量
单位
备注
土房屋构筑物
中：
土
70
3
提折旧
房屋构筑物
35
3
二通设备
20－25
3
台
三专设备
15—20
3
台
四交通运输设备
10
3
台
五电气设备
12—18
3
套台
六电子产品通设备
6—10
3
部
七仪器仪表量器衡器
10—20
3
八家具
18
3
件
4核算结果：年度固定资产折旧情况见表9
表9 固定资产折旧情况览表 单位：元
年度
2001
2002
2003
制气厂
3328761019
3290150456
3280439574
销售分公司
175849255
76615811
98889308
线分公司
2483417693
2555719582
2725739154
总公司
183021063
220521397
225948679
合计
6171049030
6143007246
6331016715
三关税费核算说明
油制道气生产销售整流程需缴纳增值税（进项销项税）城市维护建设税教育费附加房产税车船税土税防洪费印花税企业税税率分：
增值税（进项税17％13％6％销项税13％）
城市维护建设税 7％（流转税额税基）
教育费附加 3％（流转税额税基）
房产税 原值70％12％
车船税 吨位座位征收
土税 1—10级征收
防洪费 营业收入13‰ 印花税 03‰05‰
企业税 利润33％
中房产税车船税土税防洪费印花税分总公司理费中核计城市维护建设税教育费附加增值税应纳税额基数分相应税率计入营成税金附加中企业税减年度期损益入成增值税煤气销售收入税基13％销项税率核算结果表10
表10 油制道气增值税金核算表 单位：元
年度
2001年
2002年
2003年
项目
增值税销项税额
3990345500
4688158130
5591585917
销 售 量
143743484
166772502
194441560
单位增值税金
02776
02811
02876
四关1994～2003年财政补贴收支情况说明
1994～2002年财政补贴计402亿元2003年补贴补贴款项全部弥补公司亏损具体情况表11
表 11 1994～2003年财政补贴收支情况 单位：元
补贴前亏损额
财政补贴
补贴利润
1994年
8981988888
9104925875
122936987
1995年
2939159386
2939159386
1996年
15377175207
5528600000
9848575207
1997年
6042650719
5324733720
717916999
1998年
8570968836
4622686440
3948282396
1999年
7100028852
5000000000
2100028852
2000年
6423437796
6428558440
5120644
2001年
4242301466
3000000000
1242301466
2002年
571377157
1200000000
1771377157
2003年
904584172
904584172
合计
58201749821
40209504475
17992245346
五关成指标项目解释
（）总公司理费
1工会费：根工资总额2计提全公司工会费均理费中反映
2职工培训费：职工项培训费支出实际发生额理费中反映
3低值易耗品：购置工具碳粉电脑耗材等
4修理费：指日常修理包括工具维修房屋修理费电脑维修费等
5办公费：包括总公司电话费网络通讯费楼理费购买办公品形资产摊销等
6政工费：指公司宣传费包括种形象服务宣传安全气宣传等费
7会议费：种会议费支出
8外宾招费：公司招外宾客费招费
9公务车费：公司机关车辆项费包括：保费汽车修理费路桥费油料费汽车保险费等支出
10：独立核算单位缴理费
11劳动保险：职工解合补偿金残疾保障金抚恤金
12离退休员费：离退休员工资补助等
13劳动保护费：指劳保品劳保服等支出
14计划生育费：购买计划生育资料退休员独生子女次性计生奖励
15五金计提例：
养老保险：单位支付20支付8
失业保险：单位支付2 支付1
工伤保险：单位支付113
生育保险：单位支付07
住房公积金：2001年单位支付72002年单位支付82003年单位支付10
五金计提基数均年度均工资额
16燃气理费：交广州市市政园林局燃气处行政理费2003年已取消
（二）油制气厂项费
1工资福利：公司根工效挂钩规定统计提全公司工资总额高公司均工资10～20％例核定项目均公司统规定发放福利费分配工资总额14计提
2制造费：指制气分厂热电分厂费包括：
⑴修理费：指分厂设备中修理修费
⑵机物料消耗：设备运行消耗机物料
⑶劳动保护费：分厂员劳保品包括：保护服保护手套等
⑷汽车费：工厂全部汽车费包括：油费保险路桥费等
3理费：指总厂项费包括：
⑴修理费：分厂外设备建筑物等中修理费
⑵办公费：全厂办公费：电话费办公品费等
⑶试验检验费：原材料检验产成品出厂检验费
⑷警卫消防费：全厂警消防队费
⑸劳动保护费：分厂员劳保品支出包括：保护服保护手套等
⑹安措费：安全技术理方面费
⑺排污费：污水处理费
⑻财产保险：全厂财产投保费
⑼费：会议费招费宣传费计生费等等
（三）销售分公司费
1修理费：指日常修理包括工具维修房屋修理费户日常维修等
2修理费：包括销售分公司汽车修理房屋维修户防腐调压箱底盘支架防盗网外煤气表迁移调压箱球阀更换等支出
3汽车费：分公司汽车停放保费路桥费年票营运费等
4低值易耗品：指道维修廉价材料工具电脑耗材等
5劳保费：年工作服手套鞋具等劳动保护工具费支出
6印刷费：指种单印刷支出包括：务单抄表单气费催款单等
7保险费：年汽车保险费
8三包表：包括保修期户求验表换表费八年强换表费
9运输费：表具运费
（四）线分公司输配费
1修理费：指日常修理包括工具维修（载重开凿工具）房屋修理费网日常维修型漏气抢险网排尘排水等费
2修理费：
⑴汽车设备修理
⑵网修理包括：调压柜改造调压箱滤器改造调压箱迁移改造网改造阀井盖水泥井盖改造调压箱脚露空道涌道外防腐保养阀井修漏架空引入修干网改换闸板阀阀井升降电磁阀改造凝水缸修型抢险等支出
3汽车费：汽车停放保费路桥费年票营运费
4保险费：年汽车保险费财产保险
5劳保费：年工作服手套鞋具等劳保工具品支出
六成明细项目核算情况见附件－1～附件－5
七广州周边城市气质气源热值换算售价见附件－6
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广州市油制道气生产营
成调查报告
根广州市煤气公司申请受广州市物价局委托队2004年4月旬6月初广州市煤气公司 2001～2003三会计年度油制道气生产营成进行调查现报告：
公司营概况
（）公司基情况
广州市煤气公司国独资企业1983 年 11 月成立市政府 1988 年第 16 次常务会议决定：年 12 月起投资建设油制气工程该工程1991年9月试产1995 年7月验收投产竣工决算113亿元负债 69 亿元1994 年债权债务转入广州市煤气公司
公司现拥固定资产 1883 亿元员工 2570 设1制气厂4销售分公司1线分公司1液化石油气分公司计7二级账核算单位11独立核算子公司联营公司
制气厂生产油制道气通道输送销售初期设计产28万m3日19962001年两次技术改造CCR工程投产产现已达103万m3日
销售分公司负责油制道气销售调压箱户煤气表维护抢险安全检查广州区油制道气产销广州市煤气公司独家营目前拥燃气户90万中油制道气户59万液化石油气户31万
油制道气户分居民户非商业户商业户年年约5～10万户速度增长预计2005年达70万户2003年均日供油制道气529万m3峰值现已达824万m3供气范围覆盖广州市(芳村外)原七区现行售价（含税价）1995年7月市物价局批准执行：居民气220元m3非商业气260元m3商业气320元m3
线分公司负责制气厂外供气表户调压箱前线巡检维护燃气抢险工作线长度2003年已达1700公里
广州市煤气公司营油制道气（称道煤气）液化石油气兼营燃气器具安装维修改业务公司业务销售收入分油制道气占605液化石油气占317％燃气器具安装维修气改装占78％营油制道气液化石油气7分公司财务理实行总公司级核算子公司联营公司营独立核算独呈报财务报表申报纳税
（二）公司营绩效情况
广州市煤气公司1994年接收油制气工程油制道气业务年工程债务产生利息净支出1000万元加1991年9月试产供气 营规模生产成高原材料价格涨等素影响连年出现营性亏损 (1995年投产市政府工作组核定年油制道气营性亏损127亿元)截2000年期末累计未弥补亏损194亿元解决公司油制道气业务营性政策性亏损市财政1994年2002年期末予财政补贴计402亿元(2003年财政补贴收支情况详见附件说明)2003年期末油制道气单项业务未弥补亏损18亿元液化石油气业务利润弥补利息调整减公司尚余未弥补亏损138亿元
2001～2003年油制道气生产营成公司营绩效表1
表1 油制道气成售价公司营绩效情况表 单位：万元
年度
2001年
2002年
2003年
项目
均销售单价（含税元m3）
24634
25086
25199
二单位成（含税元m3）
29632
28300
27538
三油制气营业利润
4370
2528
1115
加：1投资收益
78
121
124
2营业外利润
50
367
138
3利息调整
3345
2033
4财政补贴
3000
1200
四油制气利润总额
1242
1771
904
五公司利润总额
1248
1300
73
注：12002年利息调整1995年7月1998年期间计提利息（金已偿）
22003年利息调整1995年前计提利息871万元道路扩建办补偿
道迁移费1162万元
二成构成项目核算
（）成构成
油制道气生产营成直接成间接成税金附加三部分组成三部分合计完全成完全成基础加计增值税含税成分摊立方米油制道气成油制道气生产营（含税）单位成
直接成包括：制气成(制气厂成费)销售成（销售分公司线分公司运作费）
间接成指总公司理财务费应分摊计入油制道气产销业务部分
税金附加指公司缴纳应计入油制道气产销业务城市维护建设税教育费附加
增值税指油制道气销项税
成构成图1（详见附件－1）
图1 油制道气生产营（含税）成构成图
完全成
税金附加
－城建税
－教育费附加
间接成
－理费
－财务费
直接成
－制气成
－销售成
增值税
（二）成核算
成会计法企业会计准企业财务通国营企业固定资产折旧试行条例国营企业固定资产折旧试行条例实施细（简称折旧条例实施细）税法国家省广州市关国企业财务法规规章制度公司部财务理制度等生产营环节分步核算
首先核算制气成销售成次核算总公司理财务费分摊额公司缴纳应计入油制道气产销业务城市维护建设税教育费附加然核计油制道气业务增值税销项税额单位成述方法计算：（制气成外供量
外 供 量 —— 制气厂外供销售环节气量出厂气量核算成时年计
）＋〔（销售成＋总公司理财务费分摊额＋城建税教育附加）外供量〕+（供销差值 供销差值 —— 外供气量销售气量间差额售出时成折合出价值量
销售量）＋(增值税销项税额 销售量)＝油制道气生产营（含税）单位成
1制气成核算
制气成费包括原材料动力（含重油水外购电煤柴油辅助材料炼厂气液化石油气）员工资福利制造费（分厂理费）制气总厂理费固定资产折旧
原材料实际投入油制道气生产额结转成（剥离库存原材料成时制气厂20012002年度外购电费进行修正2001年外购电费中剔年度收退回54万元20022003年实际发生外购电费核计）外供成 外供成 ―― 制气厂外供销售环节立方米油制道气成
总额实际外供（出厂）量核计（剥离库存制成气成）员工资福利市劳动社保局审批定额实发数核计制造费总厂理费工业企业会计制度制气厂部财务理制度核计固定资产年折旧额折旧条例实施细3％残值率规定折旧 年限核计单位制气成外供成总额外供量求
2001～2003年制气成核算明细情况表2（详见附件－2）
表2 2001～2003年制气成核算明细表
项 目
单位
2001年
2002年
2003年
原材料动力
元
22085863918
24742369543
29533237402
二员工资福利
元
3493879313
3762101290
3757441960
三制造费（分厂）
元
1124654644
901202839
1026504676
四理费（总厂）
元
884309298
825863042
1045164131
五固定资产折旧
元
3328761019
3290150456
3280439574
六外供成差总额
元
11916579
3984943
2774146
七外供成总额
元
30905551613
33525672113
38640013597
八外供量
m3
154579200
179328200
204280500
九单位制气成（七÷八）
元m3
19993
18695
18915
2销售成核算
销售成包括4销售分公司线分公司成费销售分公司线分公司成费包括：员工资福利销售业务费分公司理费设备折旧（明细项目详见附件－3附件－4）
员工资市劳动社保局审批定额实发数核计福利费核定工资总额14％核计销售业务费分公司理费企业会计制度公司部财务理制度核计设备折旧折旧条例实施细规定年限3％残值率核计折旧额中应计提部分（指初装费建设中压线项折旧2002年元月起停止计提）核算时进行剔（2001年线分公司成中剔3572万元）核算线分公司4销售分公司成费总额单位成表3
表3 2001～2003年销售线分公司成费表
项目 年度
2001
2002
2003
销售分公司成费（元）
2575285988
2723113649
3060746973
线分公司成费（元）
3094483541
3206847606
3339277444
成费合计（元）
5669769529
5929961255
6400024417
销售量 (m3）
143743484
166772502
194441560
单位成（元m3）
03944
03556
03291
3总公司理财务费核算
总公司理费包括：员工资福利社会保险办公费业务费税费固定资产折旧
员工资市劳动社保局审批定额实发数核计福利费核定工资总额14％核计社保费广州市劳动社保局相关规定核计办公费业务费企业会计制度公司部财务制度规定核计剔合理异常支出部分（含2002年应收水公司交缴公司总部办公楼理费195万元2003年举办公司成立20周年庆典发生政工费办公费7875万元）固定资产折旧折旧条例实施细规定年限3％残值率核计总公司缴应计入理费税费：土税（1－10级计）车船税（吨位座位计）印花税（03‰05‰计）房产税（租金收入12％计）防洪费（营业收入13‰）燃气理费（交局2001年30万元2002年189万元2003年取消）排污费（年1～3千元）总公司理费油制道气液化石油气燃气器具安装维修改业务年销售收入分摊（分摊200120022003年分剔1838万元2933万元3687万元）总公司财务费审计财政 税务部门局认损益表业务份额分摊核计（分摊200120022003年分剔80万元87万元67万元）2001～2003年总公司理财务费分摊情况表4（详见附件－5）
表4 2001～2003年理财务费分摊情况表 单位：元
项目
年度
总额
油制道气
分摊例
油制道气
分摊额
理费
2001
3298139914
6031
1989108182
2002
4573381210
6486
2966295053
2003
4909028313
5856
2874726980
财务费
2001
56765549
6031
－34235303
2002
590378
6486
－382919
2003
123490498
5856
－72316036
理财务费合计
2001
－
－
1954872879
2002
－
－
2965912134
2003
－
－
2802410944
理财务费合计外供量(元m3)
2001
－
－
01265
2002
－
－
01654
2003
－
－
01372
4城市维护建设税教育费附加核计
城市维护建设税流转税额7％教育费附加流转税额3％核计税金附加：2001年72692539元2002年87538904元2003年110707844元
5供销差核算
制气厂外供销售环节气量销售环节售出抄表气量差制气成销售成值供销差值供销差值销售量供销差城市煤气企业升级考核标准规定：煤气供销差率7％广州市煤气公司2001年煤气供销差率84％2002年905％2003年506％公司20012002年供销差进行修正（调整加计销售量）剔超出7％部分外公司两月户抄表次年度新增户言年12月份12户煤气未抄表公司200120022003年年销售量进行修正加计未抄表部分时200120022003年成中分剔80413万元113363万元33797万元修正供销差值销售量计算供销差：2001年01883元m3 2002年01785元m32003年01188元m3
6增值税核算
立方米油制道气负增值税公司审计报表列销项税额销售量求2001年02776元m32002年02811元m32003年02876元m3
（三）成结
分步核算油制道气生产营（含税）成图2
图2 油制道气生产营（含税）成图
27538
28300
29632
三成分析
（）成合法合理性客观准确性
公司2001～2003年度财务账簿报表分广州正邦会计师事务限公司广州正中信会计师事务限公司广州银粤会计师事务限公司审计审计报告市财政税务审计公司部门认核算成合法合法基础公司填报成基础数包含合理（应计入成）部分进行剔删减核算出成合理核算中首先进行控制测试结：公司报表账簿审计报告信核算时成数进行复核账表相符表表相符认核算出成结客观准确
（二）引起成变化素分析
广州市煤气公司油制道气2001～2003年成构成例表5
表5 2001～2003年成构成例表 单位：元m3
年度
项目
2001年
2002年
2003年
单位成
占例
单位成
占例
单位成
占例
制气成
19993
745％
18695
733％
18915
767％
销售成
04980
185％
05009
197％
04559
185％
供销差
01883
7％
01785
7％
01188
48％
完全成
26856
100％
25489
100％
24662
100％
完全成增值税占含税成例情况
完全成
26856
906％
25489
901％
24662
896％
增值税
02776
94％
02811
99％
02876
104％
含税成
29632
100％
28300
100％
27538
100％
见影响油制道气生产营（含税）成素完全成中制气成成中增值税变化甚微
然影响制气成素制气原材料制气原材料包括重油水电煤炼厂气液化石油气辅助材料中水电煤辅助材料占制气成例相较价格年变化重油液化石油气占制气成例价格国际市场行情变化较（2003年例重油占原材料2164％液化石油气占3777）重油2001年吨售价144132元2003年涨吨152401元0301年涨57％液化石油气售价2001年吨24612元2003年涨吨29750元0301年涨20 9％）外制气时重油价格吨涨50元引起立方米制气成涨0058元重油液化石油气进价影响油制道气成升降关键素
（三）2001～2003年成销售单价走势2004～2006年成预测
根2001～2003年度调查数建立数回方程模型广州市煤气公司油制道气完全成销售单价进行预测油制道气完全成（未含增值税）2004年24096±00020元m32005年23651±00020元m32006年23287±00020元m3销售单价（未含增值税）2004年22501±00139元m32005年22599±00139元m32006年22680±00139元m3
2001～2006年完全成销售单价走势图3
图3 完全成销售单价数回曲线图 单位：元m3
23287
22680
22599
23651
22501
24096
注：①图中成数未含增值税金
②完全成销售单价拟合值观测值拟合度极高图中2001～2003年完全成 销售单价观测值落回曲线覆盖应拟合值数点
图3表明：成呈逐年降趋势降势趋缓降原：营规模扩引起单位成降二进行技术改造降低原材料单耗减少制气成总额三实行工资双挂钩
双挂钩 ―― 工资总额公司销售收入销售量挂钩
提高工效降势趋缓原2004年公司日供气量峰值已达824万m3已占制气厂日产80％规模效应2004年规模效应升渐成降势趋缓
图3表明：销售单价呈逐年升趋势售价升非商业户商业户油制气量占油制气总销售量例升
着公司户增加营规模扩单位成会降制气成中原材料成水已少降空间首先原材料—重油单耗难降（国厂家质重油产热值6500卡油制道气立方米耗重油12公斤广州煤气公司113公斤已国流水)次低价值气源（炼厂气）供应量值着制气量增必须高价液化石油气代炼厂气引起制气成升外重油液化石油气年价格程度涨否回落？回落什水？影响成变化结合图3中成预测情况认公司2004年油制道气生产营成度降性存空间
调查结果表明：广州市煤气公司油制道气生产营成2003年低（未含增值税24662元m
3含增值税27538元m3）2003年均售价25199元m3成售价间存倒挂2004年成会降售价会升果合理调整售价2006年前成售价存定倒挂空间
根成补偿原队建议：合理确定居民户非商业户商业户价关系前提适调油制道气销售价格
附件：关成核算关容说明
广州市价格成调查队
二○○四年六月十八日
附件：
关成核算关容说明
关员工资核算说明
（）广州市煤气公司职工工资构成
煤气公司职工工资：计时工资计件工资加班工资工龄工资职务津贴工种津贴远郊津贴水电补助交通费洗理费夜餐费清凉饮料种奖金组成
（二）广州市煤气公司职工工资理方式
公司职工工资实行总量定额控制工资总额公司销售量销售收入实行双挂钩年度销售量销售收入配计提报市市政园林局市劳动社保局审批执行分公司工资总额总公司定额分解双挂钩原确定公司全部工资定额发放
（三）工资发放情况均水
复核结果：广州市煤气公司200120022003年工资发放总额均定额（发放情况见表6注：表1中数市市政园林局市劳动社保局审批计提发放数
）
表6 2001～2003年度煤气公司职工工资发放情况表 单位：元
年度 项目
应提
实提
实应
例 ％
均实发
2001
75091909
67033381
8927
25703
2002
82053264
72549840
8842
27804
2003
98219913
72956317
7428
31307
（四）职工工资分析
1三年相广州市煤气公司职工工资（年收入）逐年升20022001年均涨2101元涨817％20032002年均涨3503元涨126％
2工资中正常劳动收入(①~③)占绝例加班收入仅13％2003年例公司职工工资（31307元年）中①计时工资计件工资工龄工资总计3723万元均14486元占4627％②项奖金（含月度安全先进奖）总计2633万元均10244元占3272％③夜餐费水电补助职务津贴交通费洗理费清凉饮料等国家规定补贴总计645万元均2510元占802％④抢险抢修加班费节假日（公休日）加班费特殊工种津贴远郊津贴总计1045万元均4067元占1299％正常劳动时间收入①＋②＋③＝27240元年占均年工资总额8701％加班劳动收入④＝4067元年占均年工资总额1299％
3广州市煤气公司职工工资均水行业全市水较表7
表7 2001～2003年职工工资水横较表 单位：元年
指标
煤气
公司均
工资
电力煤气
水行业职工工资
国企业职工工资
全市职工工资
年度
年均
差额
差额
例
年均
差额
差额
例
年均
差额
差额
例
2001
25703
37013
11310
3060
24704
999
400
22141
3562
1610
2002
27804
45109
17305
3840
28650
846
300
25583
2221
870
2003
31307
50148
18841
3760
36425
5118
1410
28237
3070
1090
表列数说明：公司均年工资额2001年高国企业999元20022003年均低行业国企业略高全市职工年均工资
鉴广州市煤气公司职工工资发放符合关规定作毒高危加班工种均年工资标准国企业行业低略高全市职工均水认公司审计会计账簿财务报表填报员工资总额全额计入成合理未予剔
二关固定资产折旧核算说明
广州市煤气公司固定资产折旧包括制气厂4销售分公司线分公司总公司折旧具体核算情况：
1折旧集：制气厂折旧制气成中反映销售分公司线分公司折旧分核算合计销售成中总公司折旧总公司理费中反映全部折旧终合计入生产营成
2核算：国营企业固定资产折旧试行条例（1985年4月26日国务院发布）国营企业固定资产折旧试行条例实施细（1986年5月19日财政部批准公布）广州市煤气公司财务理制度
3核算方法步骤：首先核确认固定资产原值然确定残值（固定资产残值率均3计）项固定资产折旧年限计算具体折旧额（类固定资产折旧年限试行条例执行类折旧取规定值中值见表8公司折旧明细表—附）
表 8 煤气公司类固定资产折旧年限表 单位：年
固定资产类
年限
净残值率（）
计量
单位
备注
土房屋构筑物
中：
土
70
3
提折旧
房屋构筑物
35
3
二通设备
20－25
3
台
三专设备
15—20
3
台
四交通运输设备
10
3
台
五电气设备
12—18
3
套台
六电子产品通设备
6—10
3
部
七仪器仪表量器衡器
10—20
3
八家具
18
3
件
4核算结果：年度固定资产折旧情况见表9
表9 固定资产折旧情况览表 单位：元
年度
2001
2002
2003
制气厂
3328761019
3290150456
3280439574
销售分公司
175849255
76615811
98889308
线分公司
2483417693
2555719582
2725739154
总公司
183021063
220521397
225948679
合计
6171049030
6143007246
6331016715
三关税费核算说明
油制道气生产销售整流程需缴纳增值税（进项销项税）城市维护建设税教育费附加房产税车船税土税防洪费印花税企业税税率分：
增值税（进项税17％13％6％销项税13％）
城市维护建设税 7％（流转税额税基）
教育费附加 3％（流转税额税基）
房产税 原值70％12％
车船税 吨位座位征收
土税 1—10级征收
防洪费 营业收入13‰ 印花税 03‰05‰
企业税 利润33％
中房产税车船税土税防洪费印花税分总公司理费中核计城市维护建设税教育费附加增值税应纳税额基数分相应税率计入营成税金附加中企业税减年度期损益入成增值税煤气销售收入税基13％销项税率核算结果表10
表10 油制道气增值税金核算表 单位：元
年度
2001年
2002年
2003年
项目
增值税销项税额
3990345500
4688158130
5591585917
销 售 量
143743484
166772502
194441560
单位增值税金
02776
02811
02876
四关1994～2003年财政补贴收支情况说明
1994～2002年财政补贴计402亿元2003年补贴补贴款项全部弥补公司亏损具体情况表11
表 11 1994～2003年财政补贴收支情况 单位：元
补贴前亏损额
财政补贴
补贴利润
1994年
8981988888
9104925875
122936987
1995年
2939159386
2939159386
1996年
15377175207
5528600000
9848575207
1997年
6042650719
5324733720
717916999
1998年
8570968836
4622686440
3948282396
1999年
7100028852
5000000000
2100028852
2000年
6423437796
6428558440
5120644
2001年
4242301466
3000000000
1242301466
2002年
571377157
1200000000
1771377157
2003年
904584172
904584172
合计
58201749821
40209504475
17992245346
五关成指标项目解释
（）总公司理费
1工会费：根工资总额2计提全公司工会费均理费中反映
2职工培训费：职工项培训费支出实际发生额理费中反映
3低值易耗品：购置工具碳粉电脑耗材等
4修理费：指日常修理包括工具维修房屋修理费电脑维修费等
5办公费：包括总公司电话费网络通讯费楼理费购买办公品形资产摊销等
6政工费：指公司宣传费包括种形象服务宣传安全气宣传等费
7会议费：种会议费支出
8外宾招费：公司招外宾客费招费
9公务车费：公司机关车辆项费包括：保费汽车修理费路桥费油料费汽车保险费等支出
10：独立核算单位缴理费
11劳动保险：职工解合补偿金残疾保障金抚恤金
12离退休员费：离退休员工资补助等
13劳动保护费：指劳保品劳保服等支出
14计划生育费：购买计划生育资料退休员独生子女次性计生奖励
15五金计提例：
养老保险：单位支付20支付8
失业保险：单位支付2 支付1
工伤保险：单位支付113
生育保险：单位支付07
住房公积金：2001年单位支付72002年单位支付82003年单位支付10
五金计提基数均年度均工资额
16燃气理费：交广州市市政园林局燃气处行政理费2003年已取消
（二）油制气厂项费
1工资福利：公司根工效挂钩规定统计提全公司工资总额高公司均工资10～20％例核定项目均公司统规定发放福利费分配工资总额14计提
2制造费：指制气分厂热电分厂费包括：
⑴修理费：指分厂设备中修理修费
⑵机物料消耗：设备运行消耗机物料
⑶劳动保护费：分厂员劳保品包括：保护服保护手套等
⑷汽车费：工厂全部汽车费包括：油费保险路桥费等
3理费：指总厂项费包括：
⑴修理费：分厂外设备建筑物等中修理费
⑵办公费：全厂办公费：电话费办公品费等
⑶试验检验费：原材料检验产成品出厂检验费
⑷警卫消防费：全厂警消防队费
⑸劳动保护费：分厂员劳保品支出包括：保护服保护手套等
⑹安措费：安全技术理方面费
⑺排污费：污水处理费
⑻财产保险：全厂财产投保费
⑼费：会议费招费宣传费计生费等等
（三）销售分公司费
1修理费：指日常修理包括工具维修房屋修理费户日常维修等
2修理费：包括销售分公司汽车修理房屋维修户防腐调压箱底盘支架防盗网外煤气表迁移调压箱球阀更换等支出
3汽车费：分公司汽车停放保费路桥费年票营运费等
4低值易耗品：指道维修廉价材料工具电脑耗材等
5劳保费：年工作服手套鞋具等劳动保护工具费支出
6印刷费：指种单印刷支出包括：务单抄表单气费催款单等
7保险费：年汽车保险费
8三包表：包括保修期户求验表换表费八年强换表费
9运输费：表具运费
（四）线分公司输配费
1修理费：指日常修理包括工具维修（载重开凿工具）房屋修理费网日常维修型漏气抢险网排尘排水等费
2修理费：
⑴汽车设备修理
⑵网修理包括：调压柜改造调压箱滤器改造调压箱迁移改造网改造阀井盖水泥井盖改造调压箱脚露空道涌道外防腐保养阀井修漏架空引入修干网改换闸板阀阀井升降电磁阀改造凝水缸修型抢险等支出
3汽车费：汽车停放保费路桥费年票营运费
4保险费：年汽车保险费财产保险
5劳保费：年工作服手套鞋具等劳保工具品支出
六成明细项目核算情况见附件－1～附件－5
七广州周边城市气质气源热值换算售价见附件－6
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