财务会计报告制度
目 录
第章 总
第二章 财务会计报告求
第三章 财务会计报告编制
第四章 财务会计报告外提供
第五章 财务报告分析制度
第六章 附
财务会计报告制度
第章 总
第条 规范公司财务会计报告财务会计报告（制度称财务会计报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件）企业外界传递会计信息形式企业通编制财务会计报告企业生产营成果财务状况书面文件形式提供社会方面正确编制财务会计报告保证会计信息质量助企业改善营理加强部控制规划提高济效益通财务会计报告分析时发现济程中存问题采取效措施提供保证财务会计报告真实完整建立效整体财务会计报告信息系统根企业财务会计报告条例制定制度
第二条公司部属企业（包括企业公司控股公司属单位编制外提供财务会计报告应遵守制度
第三条企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告企业负责企业财务会计报告真实性完整性负责
第四条 组织者授意指强令企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
第二章 财务会计报告构成
第五条 财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计合会计报表
年度报告指会计年度编制全面反映企业全年营成果年末财务状况年财务状况变动情况会计报表般言年度报告包括年度资产负债表年度损益表年度现金流量表三张表
中期报告指反映半年营成果期末财务状况会计报表般包括中期资产负债表中期损益表
合报表指编制时控股公司附属公司作统济实体套会计报表反映控股公司拥控制资产负债控股公司控制范围营成果
第六条合报表特点会计报表相合会计报表具特点：
1 合会计报表反映容母公司子公司组成企业集团整体财务状况营成果反映象干法组成会计体济意义会计体法律意义体
2 合会计报表企业集团中企业拥控制权控股公司母公司编制企业集团中企业必须编制合会计报表
3 合会计报表会计报表基础编制
4 合会计报表编制独特方法
合工作底稿编制合会计报表事先编制草稿工作底稿中需母公司纳入合范围子公司会计报表项目数额进行汇总抵销处理终计算出合会计报表项目合数
控股公司附属公司间部交易种事项必须消合会计报表反映整企业集团外界进行交易发生济事实结果
第七条 年度半年度财务会计报告应包括：
1会计报表会计报表指根日常会计核算资料编制综合反映企业定时期财务状况营成果书面文件会计核算终产品
反映济容分反映财务状况会计报表反映营成果会计报表
会计报表编制时间分年度会计报表中期财务报表季度会计报表月度会计报表简称年报中报季报月报
会计报表报送象分外会计报表部会计报表
会计报表编制单位分单位会计报表汇总会计报表
会计报表否反映子公司情况分会计报表合会计报表
会计报表者提供相关济决策必须信息作：
（1）会计报表提供济信息企业加强改善营理重
（2）会计报表提供济信息国家济理部门进行宏观调控理
（3）会计报表提供济信息投资者债权进行决策
2会计报表附注会计报表附注会计报表附注帮助理解会计报表容报表关项目做解释容包括：
采会计处理方法
会计处理方法变更情况变更原财务状况营成果影响
非营性项目说明
会计报表中关重项目明细资料
助理解分析报表需说明事项
3财务情况说明书
会计报表应包括资产负债表利润表现金流量表相关附表
第八条 季度月度财务会计报告通常仅指会计报表会计报表少应包括资产负债表利润表国家统会计制度规定季度月度财务会计报告需编制会计报表附注规定
第九条 资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表资产负债表应资产负债者权益（者股东权益）分类分项列示中资产负债者权益定义列示应遵循列规定：
（）资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益资产负债表资产应流动性分类分项列示包括流动资产长期投资固定资产形资产资产银行保险公司非银行金融机构项资产特殊性性质分类分项列示
（二）负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业资产负债表负债应流动性分类分项列示包括流动负债长期负债等银行保险公司非银行金融机构项负债特殊性性质分类分项列示
（三）者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额资产负债表者权益应实收资（者股）资公积盈余公积未分配利润等项目分项列示
第十条 利润表反映企业定会计期间营成果报表利润表应项收入费构成利润项目分类分项列示中收入费利润定义列示应遵循列规定：
（）收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入收入包括第三方者客户代收款项利润表收入应重性分项列示
（二）费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出利润表费应性质分项列示
（三）利润指企业定会计期间营成果利润表利润应营业利润利润总额净利润等利润构成分类分项列示
第十条 现金流量表反映企业定会计期间现金现金等价物（简称现金）流入流出报表现金流量表应营活动投资活动筹资活动现金流量分类分项列示中营活动投资活动筹资活动定义列示应遵循列规定：
（）营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项现金流量表营活动现金流量应营活动现金流入流出性质分项列示银行保险公司非银行金融机构营活动营活动特点分项列示
（二）投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动现金流量表投资活动现金流量应投资活动现金流入流出性质分项列示
（三）筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动现金流量表筹资活动现金流量应筹资活动现金流入流出性质分项列示
第十二条 相关附表反映企业财务状况营成果现金流量补充报表包括利润分配表国家统会计制度规定附表
利润分配表反映企业定会计期间实现净利润前年度未分配利润分配者亏损弥补报表利润分配表应利润分配项目分类分项列示
第十三条 年度半年度会计报表少应反映两年度者相关两期间较数
第十四条 会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释会计报表附注少应包括列容：
（）符合基会计假设说明
（二）重会计政策会计估计变更情况变更原财务状况营成果影响
（三）事项资产负债表日事项说明
（四）关联方关系交易说明
（五）重资产转出售情况
（六）企业合分立
（七）重投资融资活动
（八）会计报表中重项目明细资料
（九）助理解分析会计报表需说明事项
第十五条 财务情况说明书少应列情况作出说明：
（）企业生产营基情况
（二）利润实现分配情况
（三）资金增减周转情况
（四）企业财务状况营成果现金流量重影响事项
第三章 财务会计报告编制
第十六条资产负债表编制通日常会计核算记录数加集整理成财务信息国工业企业资产负债表项目数源通
种方式取：
（1） 直接根总帐科目余额编制短期款项目直接根短期款总帐科目期末余额编制
（2） 根明细科目余额编制应收帐款项目根应收帐款预收帐款科目关明细科目期末方余额计算编制
（3） 根总帐科目期末余额合计数编制货币资金项目根现金银行存款货币资金科目期末总帐余额计算编制
（4） 根关科目期末余额分析计算填列年期长期负债项目根长期负债科目期末余额分析计算填列
（5） 反映资产帐户关备抵帐户抵销程反映净额短期投资项目减短期投资跌价损失准备项目短期投资净额
（6） 反映负债情况会计报表附注中已贴现商业承兑汇票项目备查帐簿中记录商业承兑汇票贴现额编制
第十七条资产负债表项目分类两种方法：流动性分类货币性非货币性分类
1 流动性分类
资产流动性排列流动性强先流动性弱负债期日远排列者先远者者权益永久程度排列永久性先
（1） 资产：
流动资产：指现金预期年者超年营周期变现者运 资源包括货币资金短期投资应收帐款存货摊费
长期投资：包括权益证券投资债务证券投资营进行实物资产投资支付退休金设立基金偿企业债券设立偿债基金
固定资产：指营程中济寿命年单位价值规定标准程中保持原实物形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
形资产：指具实物形体较长时间企业带济效益资源包括专利权非专利技术专营权商标权著作权土权商誉等
递延资产：指记入期损益需续会计年度摊销种费包括开办费摊固定资产修理支出租入固定资产改良支出等
资产：指类资产外杂项资产
（2） 负债：
流动负债：指年者营周期需流动资产新流动负债偿债务包括短期款应付帐款应付票预收货款应付工资应交税金应付利润应付款预提费等
长期负债：指须年营周期动流动资产承担新流动负债偿债务包括长期款长期应付票融资租入固定资产应付款应付债券等
负债：属述流动长期负债杂项负债包括递延税负债长期预提固定资产修理支出等
（3）者权益：
投入资：指企业者实际投入企业资包括实收资资公积
留存利润：指尚未股利等形式分发股东等部分企业者权益包括已拨定未拨定两部分
2 货币性非货币性分类
（1） 货币性项目：
货币性资产：包括货币性流动资产货币性非流动资产
货币性负债：包括货币性流动负债货币性非流动负债
（2） 非货币性项目：
非货币性资产：包括非货币性流动资产非货币性非流动资产
非货币性负债：包括非货币性流动负债非货币性非流动负债
第十八条现金流量表现金基础编制财务状况变动表现金流入流出反映企业定时期营活动投资活动筹资活动动态情况反映企业现金流入流出全貌
第十九条现金流量表现金流入流出汇总说明企业报告期营活动投资活动筹资活动动态报表编制方法分直接法间接法两种
第二十条 现金流量表编制方法编制企业现金流量表应分营活动投资活动筹资活动产生现金流量计算具体步骤：
1 营活动产生现金流量编制方法
（1）间接法直接法
营活动产生现金流量项重指标说明企业动企业外部筹集资金情况通营活动产生现金流量否足偿负债支付股利外投资营活动产生现金流量通常采间接法直接法两种方法计算
间接法：通企业非现金交易者未营活动产生现金收入支出递延应计项目投资筹资现金流量相关收益费项目净收益影响进行调整反映企业营活动形成现金流量间接法利润表净利润起点通调整某相关项目出营产生现金流量
直接法：通现金收入现金支出总括分类反映企业营活动现金流量采直接法编制营活动现金流量时关企业现金收入支出信息企业会计记录获利润表中营业收入营业成等数基础通调整项目获
第 期存货营性应收应付项目变动
第二 固定资产折旧形资产摊销等非现金项目
第三 现金影响属投资筹资活动现金流量项目
采直接法提供信息助评价企业未现金流量间接法具优点
国际会计准鼓励企业采直接法编制现金流量表国现金流量表直接法编制
（2）营活动流入流出现金包括范围填列：
第销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金包括期销售商品（含销售商品产品材料）提供劳务收现金前期销售前期提供劳务期收现金期预收帐款扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金
第二收取租金项目反映企业实际收现金租金收入包括营性租赁收租金出租包装物收租金融资租赁收租金收益
第三收增值税销项税额退回增值税款项目反映企业销售商品购买者收取增值税额出口商品实际收退回增值税增值税退回
第四收增值税外税费返项目反映企业收返增值税外税费收消费税营业税税教育费附加返等
第五收营活动关现金项目反映企业述项目外营活动关现金流入捐赠现金收入罚款收入逾期未退出租出包装物没收押金收入流动资产损失中赔偿现金收入等
第六购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购入商品接受劳务支付现金期支付前期购入商品接受劳务未付款项期预付款项规模纳税购入商品支付增值税额
第七营租赁支付现金项目反映企业企业营租入资产支付租金包括企业营租入固定资产支付租金租入包装物支付租金等
第八支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付养老保险业保险补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助支付离退休员费等
第九支付增值税款项目反映企业购入商品等实际支付够抵扣销项增值税额进项税额包括企业购入材料商品等实际支付增值税
第十支付税款反映企业实际支付税包括期退回税期退回税收增值税外税费返项目反映
第十支付增值税税外税费项目反映企业规定支付增值税税外税费包括期发生支付税费期支付前期发生税费预交税金
第十二支付营活动关现金项目反映企业支付述项目外营活动关现金流出入捐赠现金支出罚款支出支付差旅费业务招费现金支出支付保险费等
2
投资活动产生现金流量编制方法
投资活动通常指短期投资长期投资范围广包括非现金等价物短期投资长期投资购买处置固定资产购建处置形资产购建处置等
投资活动流入流出现金包括范围填列：
（1）收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期股权投资收现金收回长期债权投资金收现金
（2）分股利利润收现金项目反映企业股权性投资收现金股利子公司联营企业合资企业分回利润收现金
（3）取债券利息收入收现金项目反映企业债权性投资收利息
（4）处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目反映企业处置固定资产形资产长期资产收回现金扣发生现金支出净额
（5）收投资活动关现金项目反映企业述项目外投资活动关现金收入
（6）购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期资产支付现金
（7）权益性投资支付现金项目反映企业进行权益性投资支付现金包括企业取现金等价物外短期股票投资长期股权投资支付现金支付佣金手续费等附加费
（8）债权性投资支付现金项目反映企业进行债券投资支付现金包括企业购买现金等价物外短期债券投资长期债券投资支付现金佣金手续费等附加费
（9）支付投资活动关现金项目反映企业述项外投资活动关现金流出
3 筹资活动产生现金流量编制方法
通现金流量表中反映筹资活动现金流量帮助投资者债权预计企业未现金流量求权获前期现金流入付出代价筹资活动产生现金流入流出包括范围填列：
（1）吸收权益性投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额（发行收入减支付佣金等发行费净额）
（2）发行债券收现金项目反映企业发行债券实际收现金（发行收入减支付佣金等发行费净额）
（3）款收现金项目反映企业银行金融机构等入资金
（4）收筹资活动关现金项目反映企业述项目外筹资活动关现金流入
（5）偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿银行金融机构等款金偿债券金等
（6）发生筹资费支付现金项目反映企业筹集长期资金发生费企业直接支付发行股票债券费
（7）分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润
（8）偿付利息支付现金项目反映企业实际支付利息包括支付款利息债券利息等
（9）融资租赁支付现金项目反映企业融资租入固定资产支付租金
（10）减少注册资支付现金项目反映企业减少注册资支付现金
（11）支付筹资活动关现金项目反映企业述项目外筹资活动关现金流出
（12）汇率变动现金影响项目反映企业持外币现金余额汇率变动发生现金影响
需说明编制现金流量表提供需资料企业应现金流入流出性质分类详细记录项现金收支
第二十条合报表编制原作编制合报表原
法律角度控股合控股企业控股企业然相互独立法律实体济角度实际形成统济实体综合全面反映统济实体营成果财务状况资金流转情况需控股企业根两企业情况编制套会计报表合会计报表
编制合会计报表作：
编制合会计报表作够反映报告控制企业集团财务状况营成果总括情况便满足会计报表者该济实体会计信息求
第二十二条 企业应年度终编报年度财务会计报告国家统会计制度规定企业应编报半年度季度月度财务会计报告规定
第二十三条 企业编制财务会计报告应根真实交易事项完整准确账簿记录等资料国家统会计制度规定编制基础编制编制原方法
企业违反制度国家统会计制度规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
组织者授意指强令企业违反制度国家统会计制度规定改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
第二十四条 企业应制度国家统会计制度规定会计报表中项会计素进行合理确认计量意改变会计素确认计量标准
第二十五条 企业应关法律行政法规制度规定结账日进行结账提前者延迟年度结账日公历年度年12月31日半年度季度月度结账日分公历年度半年季月天
第二十六条 企业编制年度财务会计报告前应列规定全面清查资产核实债务：
（）结算款项包括应收款项应付款项应交税金等否存债务债权单位相应债务债权金额否致
（二）原材料产品制半成品库存商品等项存货实存数量账面数量否致否报废损失积压物资等
（三）项投资否存投资收益否国家统会计制度规定进行确认计量
（四）房屋建筑物机器设备运输工具等项固定资产实存数量账面数量否致
（五）建工程实际发生额账面记录否致
（六）需清查核实容
企业通前款规定清查核实查明财产物资实存数量账面数量否致项结算款项拖欠情况原材料物资实际储备情况项投资否达预期目固定资产情况完程度等企业清查核实应清查核实结果处理办法企业董事会者相应机构报告根国家统会计制度规定进行相应会计处理
企业应年度中间根具体情况项财产物资结算款项进行重点抽查轮流清查者定期清查
第二十七条 企业编制财务会计报告前应全面清查资产核实债务外应完成列工作：
（）核会计账簿记录会计证容金额等否致记账方否相符
（二）制度规定结账日进行结账结出关会计账簿余额发生额核会计账簿间余额
（三）检查相关会计核算否国家统会计制度规定进行
（四）国家统会计制度没规定统核算方法交易事项检查否会计核算般原进行确认计量相关账务处理否合理
（五）检查否存会计差错会计政策变更等原需调整前期者期相关项目
前款规定工作中发现问题应国家统会计制度规定进行处理
第二十八条 企业编制年度半年度财务会计报告时查实资产负债变动应资产负债确认计量标准进行确认计量国家统会计制度规定进行相应会计处理
第二十九条 企业应国家统会计制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表做容完整数字真实计算准确漏报者意取舍 第三十条 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致会计报表中期期关数字应相互衔接
第三十条 会计报表附注财务情况说明书应制度国家统会计制度规定会计报表中需说明事项作出真实完整清楚说明
第三十二条 企业发生合分立情形应国家统会计制度规定编制相应财务会计报告
第三十三条 企业终止营业应终止营业时编制年度财务会计报告求全面清查资产核实债务进行结账编制财务会计报告清算期间应国家统会计制度规定编制清算期间财务会计报告
第三十四条 国家统会计制度规定需编制合会计报表企业集团母公司编制会计报表外应编制企业集团合会计报表
企业集团合会计报表指反映企业集团整体财务状况营成果现金流量会计报表
第四章 财务会计报告外提供
第三十五条年度报告发布时间方式 根中华民国证券法规定：股票者公司债券市交易公司应会计年度结束日起4月国务院证券监督理机构证券交易提交记载容年度报告予公告
(1) 公司概况
(2) 公司财务会计报告营情况．
(3) 董事监事理关高级理员简介持股情况
(4) 已发行股票公司债券情况包括持公司股份前１０名股东名单持股数额
(5) 国务院证券监督理机构规定事项．
第三十六条 外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整
第三十七条 企业应法律行政法规国家统会计制度关财务会计报告提供期限规定时外提供财务会计报告
第三十八条 企业外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称企业统代码组织形式址报表属年度者月份报出日期企业负责会计工作负责会计机构负责（会计员）签名盖章设置总会计师企业应总会计师签名盖章
第三十九条 企业应企业章程规定投资者提供财务会计报告
第四十条 企业求份数报公司财务部公司汇总报关部门
（）部门
（二）行政部门
（三）公司总理财务副总理
（四）董事会办公室
（五）
第四十条 公司属企业权拒绝非法律行政法规者国务院规定组织者提供部分者全部财务会计报告关数
第四十二条 已建立职工代表会企业应少年次企业职工代表会公布财务会计报告重点说明列事项：
（）反映职工利益密切相关信息包括：理费构成情况企业理员工资福利职工工资福利费发放结余情况公益金提取情况利润分配情况职工利益相关信息
（二）部审计发现问题纠正情况
（三）注册会计师审计情况
（四）国家审计机关发现问题纠正情况
（五）重投资融资资产处置决策原说明
（六）需说明重事项
第四十三条 企业制度规定关方提供财务会计报告编制基础编制编制原方法应致提供编制基础编制编制原方法财务会计报告
第四十四条 财务会计报告须注册会计师审计企业应注册会计师会计师事务出具审计报告财务会计报告外提供
第四十五条 企业财务会计报告未正式外披露前求接受企业财务会计报告组织者容保密
第五章财务分析制度
第四十六条 规范公司财务分析容格式全面揭示济活动效果切实发挥财务分析企业理中作特制定规定
第四十六条规定适应公司核算单位包括独立核算单位单独核算单位
第四十六条 济指标完成情况项指标数值计算填列
1指标计算口径格式附表企业财务分析表进行
2表中计划数指公司年度承包指标数
3工业企业应揭示工业产品销售率年期增减水
4投资收益率指标限年度分析填列
第四十六条生产营状况分析
产量产值质量销售等方面公司期生产营活动作简单评价年期水作说明
第四十七条成费分析
()原材料消耗期增减变化情况变化原作出分析说明
(二)理费销售费增减变化情况(期)分析变化原业务费销售佣金单列分析
(三)期产品产量确定公司产品分析销售毛利根具体情况分析降低产品单位成行途径
第四十八条利润分析
()分析业务利润占利润总额例(业务利润工业贸易行业分产品销售利润商品销售利润营业利润)
(二)项投资收益汇总损益营业收入作出说明
(三)分析利润成情况原
第四十九条资金筹集运状况分析
()存货分析
1根产品销售率分析公司产销衡情况
2分析存货积压形成原库存产品完程度
3期处理库存积压产品分析包括处理数量金额导致损失
(二)应收帐款分析
1分析金额较应收帐款形成原处理情况包括催收诉进度情况
2期未取货款收入占总销售收入例例较应说明原
3应收帐款中非应收货款部分数量包括预付货款定金外单位款项等外单位途挂应收帐款科目款项应单独列出作出说明
4季度年度分析应应收帐款进行帐龄分析予分类说明
第五十条负债分析
()根负债率流动率速动率分析企业偿债力财务风险
(二)分析期增加款
(三)季度分析年度分析应根项款利息率资金利润率分析项款济性作调整款渠道计划
第五十条事项分析
()发生重变化关资产负债项目作出分析说明(长期投资等)
(二)数额较摊费预提费超限度现金余额作出分析
(三)影响企业效益财务状况较项目重事件作出分析说明
第五十二条通分析存问题提出解决措施途径包括：
1根分析结合具体情况企业生产营提出合理化建议
2现行财务理制度提出建议
3总结前期工作中成功验
第五十三条财务分析应公司负责填表签名第页表右盖单位公章栏目纸张够请加附页保持整齐美观
第五十四条企业财务分析应月分析项财务指标说明
1应收帐款周转天数 均应收帐款×360 ÷年销售收入(营业收入)
2流动资产周转天数均流动资产×360÷销售收入(营业收入)
3存货周转天数存货均占额×360÷月销售收入(营业收入)
4销售利润率销售利润(营业利润) ÷销售收入 ×100
5产品销售率产品销售成÷Σ产品产量×销售单价×100
6负债率负债总额÷资产总额 ×100
7投资收益率税利润÷者权益×100
项指标均占额指该指示年初数年末数均数
第六章 附
第五十五条制度财务部负责解释
第五十六条制度年月日起施行
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目 录
第章 总
第二章 财务会计报告求
第三章 财务会计报告编制
第四章 财务会计报告外提供
第五章 财务报告分析制度
第六章 附
财务会计报告制度
第章 总
第条 规范公司财务会计报告财务会计报告（制度称财务会计报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件）企业外界传递会计信息形式企业通编制财务会计报告企业生产营成果财务状况书面文件形式提供社会方面正确编制财务会计报告保证会计信息质量助企业改善营理加强部控制规划提高济效益通财务会计报告分析时发现济程中存问题采取效措施提供保证财务会计报告真实完整建立效整体财务会计报告信息系统根企业财务会计报告条例制定制度
第二条公司部属企业（包括企业公司控股公司属单位编制外提供财务会计报告应遵守制度
第三条企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告企业负责企业财务会计报告真实性完整性负责
第四条 组织者授意指强令企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
第二章 财务会计报告构成
第五条 财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计合会计报表
年度报告指会计年度编制全面反映企业全年营成果年末财务状况年财务状况变动情况会计报表般言年度报告包括年度资产负债表年度损益表年度现金流量表三张表
中期报告指反映半年营成果期末财务状况会计报表般包括中期资产负债表中期损益表
合报表指编制时控股公司附属公司作统济实体套会计报表反映控股公司拥控制资产负债控股公司控制范围营成果
第六条合报表特点会计报表相合会计报表具特点：
1 合会计报表反映容母公司子公司组成企业集团整体财务状况营成果反映象干法组成会计体济意义会计体法律意义体
2 合会计报表企业集团中企业拥控制权控股公司母公司编制企业集团中企业必须编制合会计报表
3 合会计报表会计报表基础编制
4 合会计报表编制独特方法
合工作底稿编制合会计报表事先编制草稿工作底稿中需母公司纳入合范围子公司会计报表项目数额进行汇总抵销处理终计算出合会计报表项目合数
控股公司附属公司间部交易种事项必须消合会计报表反映整企业集团外界进行交易发生济事实结果
第七条 年度半年度财务会计报告应包括：
1会计报表会计报表指根日常会计核算资料编制综合反映企业定时期财务状况营成果书面文件会计核算终产品
反映济容分反映财务状况会计报表反映营成果会计报表
会计报表编制时间分年度会计报表中期财务报表季度会计报表月度会计报表简称年报中报季报月报
会计报表报送象分外会计报表部会计报表
会计报表编制单位分单位会计报表汇总会计报表
会计报表否反映子公司情况分会计报表合会计报表
会计报表者提供相关济决策必须信息作：
（1）会计报表提供济信息企业加强改善营理重
（2）会计报表提供济信息国家济理部门进行宏观调控理
（3）会计报表提供济信息投资者债权进行决策
2会计报表附注会计报表附注会计报表附注帮助理解会计报表容报表关项目做解释容包括：
采会计处理方法
会计处理方法变更情况变更原财务状况营成果影响
非营性项目说明
会计报表中关重项目明细资料
助理解分析报表需说明事项
3财务情况说明书
会计报表应包括资产负债表利润表现金流量表相关附表
第八条 季度月度财务会计报告通常仅指会计报表会计报表少应包括资产负债表利润表国家统会计制度规定季度月度财务会计报告需编制会计报表附注规定
第九条 资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表资产负债表应资产负债者权益（者股东权益）分类分项列示中资产负债者权益定义列示应遵循列规定：
（）资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益资产负债表资产应流动性分类分项列示包括流动资产长期投资固定资产形资产资产银行保险公司非银行金融机构项资产特殊性性质分类分项列示
（二）负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业资产负债表负债应流动性分类分项列示包括流动负债长期负债等银行保险公司非银行金融机构项负债特殊性性质分类分项列示
（三）者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额资产负债表者权益应实收资（者股）资公积盈余公积未分配利润等项目分项列示
第十条 利润表反映企业定会计期间营成果报表利润表应项收入费构成利润项目分类分项列示中收入费利润定义列示应遵循列规定：
（）收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入收入包括第三方者客户代收款项利润表收入应重性分项列示
（二）费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出利润表费应性质分项列示
（三）利润指企业定会计期间营成果利润表利润应营业利润利润总额净利润等利润构成分类分项列示
第十条 现金流量表反映企业定会计期间现金现金等价物（简称现金）流入流出报表现金流量表应营活动投资活动筹资活动现金流量分类分项列示中营活动投资活动筹资活动定义列示应遵循列规定：
（）营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项现金流量表营活动现金流量应营活动现金流入流出性质分项列示银行保险公司非银行金融机构营活动营活动特点分项列示
（二）投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动现金流量表投资活动现金流量应投资活动现金流入流出性质分项列示
（三）筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动现金流量表筹资活动现金流量应筹资活动现金流入流出性质分项列示
第十二条 相关附表反映企业财务状况营成果现金流量补充报表包括利润分配表国家统会计制度规定附表
利润分配表反映企业定会计期间实现净利润前年度未分配利润分配者亏损弥补报表利润分配表应利润分配项目分类分项列示
第十三条 年度半年度会计报表少应反映两年度者相关两期间较数
第十四条 会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释会计报表附注少应包括列容：
（）符合基会计假设说明
（二）重会计政策会计估计变更情况变更原财务状况营成果影响
（三）事项资产负债表日事项说明
（四）关联方关系交易说明
（五）重资产转出售情况
（六）企业合分立
（七）重投资融资活动
（八）会计报表中重项目明细资料
（九）助理解分析会计报表需说明事项
第十五条 财务情况说明书少应列情况作出说明：
（）企业生产营基情况
（二）利润实现分配情况
（三）资金增减周转情况
（四）企业财务状况营成果现金流量重影响事项
第三章 财务会计报告编制
第十六条资产负债表编制通日常会计核算记录数加集整理成财务信息国工业企业资产负债表项目数源通
种方式取：
（1） 直接根总帐科目余额编制短期款项目直接根短期款总帐科目期末余额编制
（2） 根明细科目余额编制应收帐款项目根应收帐款预收帐款科目关明细科目期末方余额计算编制
（3） 根总帐科目期末余额合计数编制货币资金项目根现金银行存款货币资金科目期末总帐余额计算编制
（4） 根关科目期末余额分析计算填列年期长期负债项目根长期负债科目期末余额分析计算填列
（5） 反映资产帐户关备抵帐户抵销程反映净额短期投资项目减短期投资跌价损失准备项目短期投资净额
（6） 反映负债情况会计报表附注中已贴现商业承兑汇票项目备查帐簿中记录商业承兑汇票贴现额编制
第十七条资产负债表项目分类两种方法：流动性分类货币性非货币性分类
1 流动性分类
资产流动性排列流动性强先流动性弱负债期日远排列者先远者者权益永久程度排列永久性先
（1） 资产：
流动资产：指现金预期年者超年营周期变现者运 资源包括货币资金短期投资应收帐款存货摊费
长期投资：包括权益证券投资债务证券投资营进行实物资产投资支付退休金设立基金偿企业债券设立偿债基金
固定资产：指营程中济寿命年单位价值规定标准程中保持原实物形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
形资产：指具实物形体较长时间企业带济效益资源包括专利权非专利技术专营权商标权著作权土权商誉等
递延资产：指记入期损益需续会计年度摊销种费包括开办费摊固定资产修理支出租入固定资产改良支出等
资产：指类资产外杂项资产
（2） 负债：
流动负债：指年者营周期需流动资产新流动负债偿债务包括短期款应付帐款应付票预收货款应付工资应交税金应付利润应付款预提费等
长期负债：指须年营周期动流动资产承担新流动负债偿债务包括长期款长期应付票融资租入固定资产应付款应付债券等
负债：属述流动长期负债杂项负债包括递延税负债长期预提固定资产修理支出等
（3）者权益：
投入资：指企业者实际投入企业资包括实收资资公积
留存利润：指尚未股利等形式分发股东等部分企业者权益包括已拨定未拨定两部分
2 货币性非货币性分类
（1） 货币性项目：
货币性资产：包括货币性流动资产货币性非流动资产
货币性负债：包括货币性流动负债货币性非流动负债
（2） 非货币性项目：
非货币性资产：包括非货币性流动资产非货币性非流动资产
非货币性负债：包括非货币性流动负债非货币性非流动负债
第十八条现金流量表现金基础编制财务状况变动表现金流入流出反映企业定时期营活动投资活动筹资活动动态情况反映企业现金流入流出全貌
第十九条现金流量表现金流入流出汇总说明企业报告期营活动投资活动筹资活动动态报表编制方法分直接法间接法两种
第二十条 现金流量表编制方法编制企业现金流量表应分营活动投资活动筹资活动产生现金流量计算具体步骤：
1 营活动产生现金流量编制方法
（1）间接法直接法
营活动产生现金流量项重指标说明企业动企业外部筹集资金情况通营活动产生现金流量否足偿负债支付股利外投资营活动产生现金流量通常采间接法直接法两种方法计算
间接法：通企业非现金交易者未营活动产生现金收入支出递延应计项目投资筹资现金流量相关收益费项目净收益影响进行调整反映企业营活动形成现金流量间接法利润表净利润起点通调整某相关项目出营产生现金流量
直接法：通现金收入现金支出总括分类反映企业营活动现金流量采直接法编制营活动现金流量时关企业现金收入支出信息企业会计记录获利润表中营业收入营业成等数基础通调整项目获
第 期存货营性应收应付项目变动
第二 固定资产折旧形资产摊销等非现金项目
第三 现金影响属投资筹资活动现金流量项目
采直接法提供信息助评价企业未现金流量间接法具优点
国际会计准鼓励企业采直接法编制现金流量表国现金流量表直接法编制
（2）营活动流入流出现金包括范围填列：
第销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金包括期销售商品（含销售商品产品材料）提供劳务收现金前期销售前期提供劳务期收现金期预收帐款扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金
第二收取租金项目反映企业实际收现金租金收入包括营性租赁收租金出租包装物收租金融资租赁收租金收益
第三收增值税销项税额退回增值税款项目反映企业销售商品购买者收取增值税额出口商品实际收退回增值税增值税退回
第四收增值税外税费返项目反映企业收返增值税外税费收消费税营业税税教育费附加返等
第五收营活动关现金项目反映企业述项目外营活动关现金流入捐赠现金收入罚款收入逾期未退出租出包装物没收押金收入流动资产损失中赔偿现金收入等
第六购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购入商品接受劳务支付现金期支付前期购入商品接受劳务未付款项期预付款项规模纳税购入商品支付增值税额
第七营租赁支付现金项目反映企业企业营租入资产支付租金包括企业营租入固定资产支付租金租入包装物支付租金等
第八支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付养老保险业保险补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助支付离退休员费等
第九支付增值税款项目反映企业购入商品等实际支付够抵扣销项增值税额进项税额包括企业购入材料商品等实际支付增值税
第十支付税款反映企业实际支付税包括期退回税期退回税收增值税外税费返项目反映
第十支付增值税税外税费项目反映企业规定支付增值税税外税费包括期发生支付税费期支付前期发生税费预交税金
第十二支付营活动关现金项目反映企业支付述项目外营活动关现金流出入捐赠现金支出罚款支出支付差旅费业务招费现金支出支付保险费等
2
投资活动产生现金流量编制方法
投资活动通常指短期投资长期投资范围广包括非现金等价物短期投资长期投资购买处置固定资产购建处置形资产购建处置等
投资活动流入流出现金包括范围填列：
（1）收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期股权投资收现金收回长期债权投资金收现金
（2）分股利利润收现金项目反映企业股权性投资收现金股利子公司联营企业合资企业分回利润收现金
（3）取债券利息收入收现金项目反映企业债权性投资收利息
（4）处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目反映企业处置固定资产形资产长期资产收回现金扣发生现金支出净额
（5）收投资活动关现金项目反映企业述项目外投资活动关现金收入
（6）购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期资产支付现金
（7）权益性投资支付现金项目反映企业进行权益性投资支付现金包括企业取现金等价物外短期股票投资长期股权投资支付现金支付佣金手续费等附加费
（8）债权性投资支付现金项目反映企业进行债券投资支付现金包括企业购买现金等价物外短期债券投资长期债券投资支付现金佣金手续费等附加费
（9）支付投资活动关现金项目反映企业述项外投资活动关现金流出
3 筹资活动产生现金流量编制方法
通现金流量表中反映筹资活动现金流量帮助投资者债权预计企业未现金流量求权获前期现金流入付出代价筹资活动产生现金流入流出包括范围填列：
（1）吸收权益性投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额（发行收入减支付佣金等发行费净额）
（2）发行债券收现金项目反映企业发行债券实际收现金（发行收入减支付佣金等发行费净额）
（3）款收现金项目反映企业银行金融机构等入资金
（4）收筹资活动关现金项目反映企业述项目外筹资活动关现金流入
（5）偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿银行金融机构等款金偿债券金等
（6）发生筹资费支付现金项目反映企业筹集长期资金发生费企业直接支付发行股票债券费
（7）分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润
（8）偿付利息支付现金项目反映企业实际支付利息包括支付款利息债券利息等
（9）融资租赁支付现金项目反映企业融资租入固定资产支付租金
（10）减少注册资支付现金项目反映企业减少注册资支付现金
（11）支付筹资活动关现金项目反映企业述项目外筹资活动关现金流出
（12）汇率变动现金影响项目反映企业持外币现金余额汇率变动发生现金影响
需说明编制现金流量表提供需资料企业应现金流入流出性质分类详细记录项现金收支
第二十条合报表编制原作编制合报表原
法律角度控股合控股企业控股企业然相互独立法律实体济角度实际形成统济实体综合全面反映统济实体营成果财务状况资金流转情况需控股企业根两企业情况编制套会计报表合会计报表
编制合会计报表作：
编制合会计报表作够反映报告控制企业集团财务状况营成果总括情况便满足会计报表者该济实体会计信息求
第二十二条 企业应年度终编报年度财务会计报告国家统会计制度规定企业应编报半年度季度月度财务会计报告规定
第二十三条 企业编制财务会计报告应根真实交易事项完整准确账簿记录等资料国家统会计制度规定编制基础编制编制原方法
企业违反制度国家统会计制度规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
组织者授意指强令企业违反制度国家统会计制度规定改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
第二十四条 企业应制度国家统会计制度规定会计报表中项会计素进行合理确认计量意改变会计素确认计量标准
第二十五条 企业应关法律行政法规制度规定结账日进行结账提前者延迟年度结账日公历年度年12月31日半年度季度月度结账日分公历年度半年季月天
第二十六条 企业编制年度财务会计报告前应列规定全面清查资产核实债务：
（）结算款项包括应收款项应付款项应交税金等否存债务债权单位相应债务债权金额否致
（二）原材料产品制半成品库存商品等项存货实存数量账面数量否致否报废损失积压物资等
（三）项投资否存投资收益否国家统会计制度规定进行确认计量
（四）房屋建筑物机器设备运输工具等项固定资产实存数量账面数量否致
（五）建工程实际发生额账面记录否致
（六）需清查核实容
企业通前款规定清查核实查明财产物资实存数量账面数量否致项结算款项拖欠情况原材料物资实际储备情况项投资否达预期目固定资产情况完程度等企业清查核实应清查核实结果处理办法企业董事会者相应机构报告根国家统会计制度规定进行相应会计处理
企业应年度中间根具体情况项财产物资结算款项进行重点抽查轮流清查者定期清查
第二十七条 企业编制财务会计报告前应全面清查资产核实债务外应完成列工作：
（）核会计账簿记录会计证容金额等否致记账方否相符
（二）制度规定结账日进行结账结出关会计账簿余额发生额核会计账簿间余额
（三）检查相关会计核算否国家统会计制度规定进行
（四）国家统会计制度没规定统核算方法交易事项检查否会计核算般原进行确认计量相关账务处理否合理
（五）检查否存会计差错会计政策变更等原需调整前期者期相关项目
前款规定工作中发现问题应国家统会计制度规定进行处理
第二十八条 企业编制年度半年度财务会计报告时查实资产负债变动应资产负债确认计量标准进行确认计量国家统会计制度规定进行相应会计处理
第二十九条 企业应国家统会计制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表做容完整数字真实计算准确漏报者意取舍 第三十条 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致会计报表中期期关数字应相互衔接
第三十条 会计报表附注财务情况说明书应制度国家统会计制度规定会计报表中需说明事项作出真实完整清楚说明
第三十二条 企业发生合分立情形应国家统会计制度规定编制相应财务会计报告
第三十三条 企业终止营业应终止营业时编制年度财务会计报告求全面清查资产核实债务进行结账编制财务会计报告清算期间应国家统会计制度规定编制清算期间财务会计报告
第三十四条 国家统会计制度规定需编制合会计报表企业集团母公司编制会计报表外应编制企业集团合会计报表
企业集团合会计报表指反映企业集团整体财务状况营成果现金流量会计报表
第四章 财务会计报告外提供
第三十五条年度报告发布时间方式 根中华民国证券法规定：股票者公司债券市交易公司应会计年度结束日起4月国务院证券监督理机构证券交易提交记载容年度报告予公告
(1) 公司概况
(2) 公司财务会计报告营情况．
(3) 董事监事理关高级理员简介持股情况
(4) 已发行股票公司债券情况包括持公司股份前１０名股东名单持股数额
(5) 国务院证券监督理机构规定事项．
第三十六条 外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整
第三十七条 企业应法律行政法规国家统会计制度关财务会计报告提供期限规定时外提供财务会计报告
第三十八条 企业外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称企业统代码组织形式址报表属年度者月份报出日期企业负责会计工作负责会计机构负责（会计员）签名盖章设置总会计师企业应总会计师签名盖章
第三十九条 企业应企业章程规定投资者提供财务会计报告
第四十条 企业求份数报公司财务部公司汇总报关部门
（）部门
（二）行政部门
（三）公司总理财务副总理
（四）董事会办公室
（五）
第四十条 公司属企业权拒绝非法律行政法规者国务院规定组织者提供部分者全部财务会计报告关数
第四十二条 已建立职工代表会企业应少年次企业职工代表会公布财务会计报告重点说明列事项：
（）反映职工利益密切相关信息包括：理费构成情况企业理员工资福利职工工资福利费发放结余情况公益金提取情况利润分配情况职工利益相关信息
（二）部审计发现问题纠正情况
（三）注册会计师审计情况
（四）国家审计机关发现问题纠正情况
（五）重投资融资资产处置决策原说明
（六）需说明重事项
第四十三条 企业制度规定关方提供财务会计报告编制基础编制编制原方法应致提供编制基础编制编制原方法财务会计报告
第四十四条 财务会计报告须注册会计师审计企业应注册会计师会计师事务出具审计报告财务会计报告外提供
第四十五条 企业财务会计报告未正式外披露前求接受企业财务会计报告组织者容保密
第五章财务分析制度
第四十六条 规范公司财务分析容格式全面揭示济活动效果切实发挥财务分析企业理中作特制定规定
第四十六条规定适应公司核算单位包括独立核算单位单独核算单位
第四十六条 济指标完成情况项指标数值计算填列
1指标计算口径格式附表企业财务分析表进行
2表中计划数指公司年度承包指标数
3工业企业应揭示工业产品销售率年期增减水
4投资收益率指标限年度分析填列
第四十六条生产营状况分析
产量产值质量销售等方面公司期生产营活动作简单评价年期水作说明
第四十七条成费分析
()原材料消耗期增减变化情况变化原作出分析说明
(二)理费销售费增减变化情况(期)分析变化原业务费销售佣金单列分析
(三)期产品产量确定公司产品分析销售毛利根具体情况分析降低产品单位成行途径
第四十八条利润分析
()分析业务利润占利润总额例(业务利润工业贸易行业分产品销售利润商品销售利润营业利润)
(二)项投资收益汇总损益营业收入作出说明
(三)分析利润成情况原
第四十九条资金筹集运状况分析
()存货分析
1根产品销售率分析公司产销衡情况
2分析存货积压形成原库存产品完程度
3期处理库存积压产品分析包括处理数量金额导致损失
(二)应收帐款分析
1分析金额较应收帐款形成原处理情况包括催收诉进度情况
2期未取货款收入占总销售收入例例较应说明原
3应收帐款中非应收货款部分数量包括预付货款定金外单位款项等外单位途挂应收帐款科目款项应单独列出作出说明
4季度年度分析应应收帐款进行帐龄分析予分类说明
第五十条负债分析
()根负债率流动率速动率分析企业偿债力财务风险
(二)分析期增加款
(三)季度分析年度分析应根项款利息率资金利润率分析项款济性作调整款渠道计划
第五十条事项分析
()发生重变化关资产负债项目作出分析说明(长期投资等)
(二)数额较摊费预提费超限度现金余额作出分析
(三)影响企业效益财务状况较项目重事件作出分析说明
第五十二条通分析存问题提出解决措施途径包括：
1根分析结合具体情况企业生产营提出合理化建议
2现行财务理制度提出建议
3总结前期工作中成功验
第五十三条财务分析应公司负责填表签名第页表右盖单位公章栏目纸张够请加附页保持整齐美观
第五十四条企业财务分析应月分析项财务指标说明
1应收帐款周转天数 均应收帐款×360 ÷年销售收入(营业收入)
2流动资产周转天数均流动资产×360÷销售收入(营业收入)
3存货周转天数存货均占额×360÷月销售收入(营业收入)
4销售利润率销售利润(营业利润) ÷销售收入 ×100
5产品销售率产品销售成÷Σ产品产量×销售单价×100
6负债率负债总额÷资产总额 ×100
7投资收益率税利润÷者权益×100
项指标均占额指该指示年初数年末数均数
第六章 附
第五十五条制度财务部负责解释
第五十六条制度年月日起施行
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