避免海峡两岸重复收取税问题—汇报材料
避免两岸重复征税必性
()两岸交流重复征税问题突出
着两岸断扩事两岸济活动企业数量逐渐增长获取跨两岸迅速攀升领域中获形式样涉营业利润投资种劳务报酬等特部分区海试点直航开通空运间接通航两岸商贸员频繁航运空运业务量增陆台湾税制行税收辖权存矛盾容易造成跨两岸陆台湾分征税形成双重征税事两岸生产营活动纳税言会加重负担影响投资营积极性两岸交流断扩背景避免跨两税收辖区重复征税显尤重
(二)避免两岸重复征税关系台胞利益
陆进行贸活动活动台胞更关注重复征税问题解决没套完整具体协调两岸税收文件台商陆投资事营活动台籍员陆取劳务面陆台湾分缴纳税局面避免重复征税利保护台胞利益促进两岸互利合作发展
(三)重复征税问题客观会增加纳税避税逃税动机
两岸缺少协调税收突途径台商避免重复征税时避开台湾局审查会设法成税收优惠纳税体规避减轻税收选择陆签订相关税收协定税收安排国家区第三先投资第三转投陆见两岸重复征税问题处理客观会增加纳税避税逃税动机
二两岸避免重复征税现行基条款
()2007年3月16日第十届全国民代表会第五次会议通中华民国企业税法法2008年1月1日起实施企业税法第二十三条规定：企业取列已境外缴纳税税额期应纳税额中抵免抵免限额该项法规定计算应纳税额超抵免限额部分五年度年度抵免限额抵免年应抵税额余额进行抵补：居民企业源中国境外应税非居民企业中国境设立机构场取发生中国境外该机构场实际联
系应税第二十四条规定：居民企业直接者间接控制外国企业分源中国境外股息红利等权益性投资收益外国企业境外实际缴纳税税额中属该项负担部分作该居民企业抵免境外税税额法第二十三条规定抵免限额抵免
(二)2007年第三届两岸贸文化坛陆6部门宣布进步促进两岸交流交合作13项政策措施中第六项海峡两岸船公司事福建海金门马祖澎湖海直接通航业务陆取运输收入免征收营业税企业税
(三)中华民国税法第七条规定：纳税义务中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税税额扣额超该纳税义务境外法规定计算应纳税额
(四)根台湾局颁布台湾区陆区民关系条例第二十四条：台湾区民法团体机构陆区源者应台湾区源证税陆区已缴纳税额准应纳税额中扣抵前项扣抵数额超计陆区适税率计算增加应纳税额
两岸现行基条款中避免重复征税方法限额抵免法采限额抵免法承认收入源税收辖权优先位居住行居民辖权两岸均权税收利益进行分享利保证两岸利益时利避免重复征税陆新颁布企业税法中规定抵免限额年度结转种做法避免重复征税效果更外陆部分特殊行业免征税做法消该项重复征税问题
三两岸避免重复征税现行措施足
()税收辖权突未效协调
陆台湾分属税收辖区行税收辖权重叠造成两岸重复征税根原陆企业税税行源辖权居民辖权1998年起台湾采取营利事业税综合税指企业税税两税合税制营利事业行源辖权居民辖权陆相台湾综合属原行源辖权外台湾区陆区民关系条例第二十四条表明源陆必须入台湾综合申报限额抵免然协调原
辖权居民辖权做出贡献未涉形式辖权重叠问题税收辖权突未完全解决形成两岸重复征税根问题未解决
(二)未涉认定标准差异处理
着两岸交流深入跨两岸形式越越丰富两岸征税范围征税象常设机构判定等规定跨两岸征税时容易产生矛盾造成笔进行双重征税现行两岸避免重复征税政策措施中未涉认定标准差异处理
(三)缺少相关税收信息交流途径抵免程繁琐
实行限额抵免起避免重复征税作进行抵免势必求居住税务机关纳税源实际收入税收情报进行调查核实两岸没签订类似税收协定关文件缺少相关税收信息交流途径两岸税务机关难掌握纳税真实税收资料限额抵免真正效果理想外进行税收抵免税务机关纳税说项复杂费时工作台籍员申报陆源认证程复杂先陆公证海基会认证少台商申办台湾财政部统计年号称百万陆台商年均500左右台报税申报率奇低
(四)未体现陆台商鼓励政策
鼓励台胞陆投资营陆出台诸鼓励政策特优惠税收政策长期台资企业适外商投资企业外国企业税法享受优惠税率税收减免然2008年1月1日起台资企业适新颁布企业税法新法中享受低税率优惠企业5年渡期原承诺两免三减半没享受完企业继续享受完优惠政策外约60％港澳台企业企业享受型微利企业20％优惠税率属国家需重点扶持高新技术企业税率更低 台资企业说想真正税收优惠需两岸间税收饶政策严格说税收饶种独立避免重复征税方法抵免法附加税收饶保障台胞陆税收优惠部分税台湾视已缴纳税额予抵免台湾税法补征两岸缺少税收饶政策陆予台商税收优惠效落实鼓励台商陆投资营效果会折扣
四避免两岸重复征税点建议
()避免跨两岸重复征税佳方式签订套完整详实协调两岸税收关系文件税收协定
陆台湾属权国家签订文件名称应该回避协定二字签订关避免重复征税文件协调税收辖权明确常设机构等基概念确定避免重复征税方法签订关避免两岸重复征税文件应该注意问题：
1．签订关避免重复征税文件范台湾属资输出张OECD范陆倾联合国范选择签订关避免两岸重复征税文件应注意整体利益失
2．两岸签订关避免重复征税文件应该鉴香港澳门分签署避免双重征税防止偷漏税安排鉴两安排台港澳存性济制度陆贸等实际台港澳差异明显税收制度济结构政治背景等两岸签订关避免重复征税文件应该两安排显著区具海峡两岸关系身特点
3．政治原两岸通官方签订关避免重复征税文件种做法现阶段实施起存困难政治素仅限制两岸交流阻碍两岸解决重复征税问题进程
(二)两岸暂时通官方签订关避免重复征税文件情况应该考虑灵活渡方式：
1．通单边边方式针部分项目出台关政策签订某文件特两岸交流中日渐增某项目避免重复征税
2．简化申报抵免程序尝试增加两岸税收信息交流
3．逐步建立处理税收争议协商机制没签订关避免重复征税文件情况妥善处理税收突
4．着避免两岸重复征税项政策措施增逐步分散规定条款整合统完整相关文件
(三)采取种方式方法现未避免两岸重复征税制定政策签订文件应该维护公保证方利益前提鼓励台胞陆事生产营活动促进两岸贸技术文化交流实现繁荣
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避免两岸重复征税必性
()两岸交流重复征税问题突出
着两岸断扩事两岸济活动企业数量逐渐增长获取跨两岸迅速攀升领域中获形式样涉营业利润投资种劳务报酬等特部分区海试点直航开通空运间接通航两岸商贸员频繁航运空运业务量增陆台湾税制行税收辖权存矛盾容易造成跨两岸陆台湾分征税形成双重征税事两岸生产营活动纳税言会加重负担影响投资营积极性两岸交流断扩背景避免跨两税收辖区重复征税显尤重
(二)避免两岸重复征税关系台胞利益
陆进行贸活动活动台胞更关注重复征税问题解决没套完整具体协调两岸税收文件台商陆投资事营活动台籍员陆取劳务面陆台湾分缴纳税局面避免重复征税利保护台胞利益促进两岸互利合作发展
(三)重复征税问题客观会增加纳税避税逃税动机
两岸缺少协调税收突途径台商避免重复征税时避开台湾局审查会设法成税收优惠纳税体规避减轻税收选择陆签订相关税收协定税收安排国家区第三先投资第三转投陆见两岸重复征税问题处理客观会增加纳税避税逃税动机
二两岸避免重复征税现行基条款
()2007年3月16日第十届全国民代表会第五次会议通中华民国企业税法法2008年1月1日起实施企业税法第二十三条规定：企业取列已境外缴纳税税额期应纳税额中抵免抵免限额该项法规定计算应纳税额超抵免限额部分五年度年度抵免限额抵免年应抵税额余额进行抵补：居民企业源中国境外应税非居民企业中国境设立机构场取发生中国境外该机构场实际联
系应税第二十四条规定：居民企业直接者间接控制外国企业分源中国境外股息红利等权益性投资收益外国企业境外实际缴纳税税额中属该项负担部分作该居民企业抵免境外税税额法第二十三条规定抵免限额抵免
(二)2007年第三届两岸贸文化坛陆6部门宣布进步促进两岸交流交合作13项政策措施中第六项海峡两岸船公司事福建海金门马祖澎湖海直接通航业务陆取运输收入免征收营业税企业税
(三)中华民国税法第七条规定：纳税义务中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税税额扣额超该纳税义务境外法规定计算应纳税额
(四)根台湾局颁布台湾区陆区民关系条例第二十四条：台湾区民法团体机构陆区源者应台湾区源证税陆区已缴纳税额准应纳税额中扣抵前项扣抵数额超计陆区适税率计算增加应纳税额
两岸现行基条款中避免重复征税方法限额抵免法采限额抵免法承认收入源税收辖权优先位居住行居民辖权两岸均权税收利益进行分享利保证两岸利益时利避免重复征税陆新颁布企业税法中规定抵免限额年度结转种做法避免重复征税效果更外陆部分特殊行业免征税做法消该项重复征税问题
三两岸避免重复征税现行措施足
()税收辖权突未效协调
陆台湾分属税收辖区行税收辖权重叠造成两岸重复征税根原陆企业税税行源辖权居民辖权1998年起台湾采取营利事业税综合税指企业税税两税合税制营利事业行源辖权居民辖权陆相台湾综合属原行源辖权外台湾区陆区民关系条例第二十四条表明源陆必须入台湾综合申报限额抵免然协调原
辖权居民辖权做出贡献未涉形式辖权重叠问题税收辖权突未完全解决形成两岸重复征税根问题未解决
(二)未涉认定标准差异处理
着两岸交流深入跨两岸形式越越丰富两岸征税范围征税象常设机构判定等规定跨两岸征税时容易产生矛盾造成笔进行双重征税现行两岸避免重复征税政策措施中未涉认定标准差异处理
(三)缺少相关税收信息交流途径抵免程繁琐
实行限额抵免起避免重复征税作进行抵免势必求居住税务机关纳税源实际收入税收情报进行调查核实两岸没签订类似税收协定关文件缺少相关税收信息交流途径两岸税务机关难掌握纳税真实税收资料限额抵免真正效果理想外进行税收抵免税务机关纳税说项复杂费时工作台籍员申报陆源认证程复杂先陆公证海基会认证少台商申办台湾财政部统计年号称百万陆台商年均500左右台报税申报率奇低
(四)未体现陆台商鼓励政策
鼓励台胞陆投资营陆出台诸鼓励政策特优惠税收政策长期台资企业适外商投资企业外国企业税法享受优惠税率税收减免然2008年1月1日起台资企业适新颁布企业税法新法中享受低税率优惠企业5年渡期原承诺两免三减半没享受完企业继续享受完优惠政策外约60％港澳台企业企业享受型微利企业20％优惠税率属国家需重点扶持高新技术企业税率更低 台资企业说想真正税收优惠需两岸间税收饶政策严格说税收饶种独立避免重复征税方法抵免法附加税收饶保障台胞陆税收优惠部分税台湾视已缴纳税额予抵免台湾税法补征两岸缺少税收饶政策陆予台商税收优惠效落实鼓励台商陆投资营效果会折扣
四避免两岸重复征税点建议
()避免跨两岸重复征税佳方式签订套完整详实协调两岸税收关系文件税收协定
陆台湾属权国家签订文件名称应该回避协定二字签订关避免重复征税文件协调税收辖权明确常设机构等基概念确定避免重复征税方法签订关避免两岸重复征税文件应该注意问题：
1．签订关避免重复征税文件范台湾属资输出张OECD范陆倾联合国范选择签订关避免两岸重复征税文件应注意整体利益失
2．两岸签订关避免重复征税文件应该鉴香港澳门分签署避免双重征税防止偷漏税安排鉴两安排台港澳存性济制度陆贸等实际台港澳差异明显税收制度济结构政治背景等两岸签订关避免重复征税文件应该两安排显著区具海峡两岸关系身特点
3．政治原两岸通官方签订关避免重复征税文件种做法现阶段实施起存困难政治素仅限制两岸交流阻碍两岸解决重复征税问题进程
(二)两岸暂时通官方签订关避免重复征税文件情况应该考虑灵活渡方式：
1．通单边边方式针部分项目出台关政策签订某文件特两岸交流中日渐增某项目避免重复征税
2．简化申报抵免程序尝试增加两岸税收信息交流
3．逐步建立处理税收争议协商机制没签订关避免重复征税文件情况妥善处理税收突
4．着避免两岸重复征税项政策措施增逐步分散规定条款整合统完整相关文件
(三)采取种方式方法现未避免两岸重复征税制定政策签订文件应该维护公保证方利益前提鼓励台胞陆事生产营活动促进两岸贸技术文化交流实现繁荣
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