2011年1月国开(中央电)专科中级财务会计(二)期末考试试题答案
(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1辞退福利正确列支方法(A)
A计入理费
2列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(D)
D交易性金融资产
3列关利润表表述中正确(D)
D采期营业观编制
4Z公司涉桩诉讼根验公司聘请律师期意见判断公司该桩诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉公司支付40万元～60万元赔偿款Z公司应期末资产负债表中确认预计负债金额(B)
B50万元
5采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
C404 000元
6 12月31日长期款账户余额600万元中明年4月末期应偿金额200万元年末资产负债表中长期款项目填列金额应(B)
B400万元
7会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(A)
A会计估计变更处理
8年末预提商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣该项负债产生暂时性差异类型(B)
B抵扣暂时性差异15万元
9企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额(C)
C400万元
10面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应(B)
B65万元
二项选择题
11列项属会计政策容(ABCE)
A坏账损失核算方法
B款费核算方法
C税费核算
E发出存货计价方法
12企业交纳列项税金应通营业税金附加账户核算(AE)
A消费税
E营业税
13列项中应作营业外支出核算(ABCDE)
A外捐赠资产
B存货非常损失
C债务重组损失
D税款滞纳金支出
E出售固定资产净损失
14列项业务中会引起资公积总额变动(BE)
B资公积转增资
E确认供出售金融资产期末市价变动收益
15列项产生现金流量(ABCD)
A期核销坏账
B存货盘亏
C固定资产抵债
D分配股票股利
三简答题
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额
例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
(举例限项资产正确2分)
四单项业务题(32分)
18M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录(写出总账科目)
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
五计算题
192009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000 ＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2009年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000元
六综合题
202010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列出计算程)(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款－500 000×(1－2)＋85 000＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
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(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1辞退福利正确列支方法(A)
A计入理费
2列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(D)
D交易性金融资产
3列关利润表表述中正确(D)
D采期营业观编制
4Z公司涉桩诉讼根验公司聘请律师期意见判断公司该桩诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉公司支付40万元～60万元赔偿款Z公司应期末资产负债表中确认预计负债金额(B)
B50万元
5采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
C404 000元
6 12月31日长期款账户余额600万元中明年4月末期应偿金额200万元年末资产负债表中长期款项目填列金额应(B)
B400万元
7会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(A)
A会计估计变更处理
8年末预提商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣该项负债产生暂时性差异类型(B)
B抵扣暂时性差异15万元
9企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额(C)
C400万元
10面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应(B)
B65万元
二项选择题
11列项属会计政策容(ABCE)
A坏账损失核算方法
B款费核算方法
C税费核算
E发出存货计价方法
12企业交纳列项税金应通营业税金附加账户核算(AE)
A消费税
E营业税
13列项中应作营业外支出核算(ABCDE)
A外捐赠资产
B存货非常损失
C债务重组损失
D税款滞纳金支出
E出售固定资产净损失
14列项业务中会引起资公积总额变动(BE)
B资公积转增资
E确认供出售金融资产期末市价变动收益
15列项产生现金流量(ABCD)
A期核销坏账
B存货盘亏
C固定资产抵债
D分配股票股利
三简答题
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额
例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
(举例限项资产正确2分)
四单项业务题(32分)
18M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录(写出总账科目)
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
五计算题
192009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000 ＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2009年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000元
六综合题
202010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列出计算程)(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款－500 000×(1－2)＋85 000＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
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