2018年7月国开(中央电)专科中级财务会计(二)期末考试试题答案
(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
A515 000元
B520 000元
C505 000元
D500 000元
2列项目中时引起资产负债项目金额发生变化(A)
A支付现金股利
B发放股票股利
C收回应收账款
D接受投资者投入货币资金
3支付职工列项中属职工薪酬容(B)
A医疗保险费
B职工出差补贴
C住房公积金
D职工教育费
4列项中属会计差错容(D)
A记账证中科目错误
B漏计已完成交易
C应计项目期末未作调整
D根新掌握信息调整坏账估计率
5期次付息长期款应付利息核算账户(B)
A应付利息
B长期款
C应付款
D长期应付款
6列业务发生时引起企业现金流量总额变动(B)
A设备抵债
B银行存款购入市公司股票
C现金存入银行
D债务转资
7采分期收款销售商品收入入账金额(C)
A期均收款金额
B销售成相等
C销售日现销价确定售价总额
D合规定收款总额
8协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间(D)
A商品发出时
B开具发票时
C收货款时
D退货期满时
9列项应作财务费核算(D)
A诉讼费
B业务招费
C广告费
D支付银行结算手续费
10K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益(A)
A36 200元
B59 600元
C60 000元
D80 000元
二项选择题
11列项属会计政策容(ABCE)
A坏账损失核算方法
B款费核算方法
D形资产寿命
C税费核算方法
E发出存货计价方法
12列项中应作营业外支出核算(ABDE)
A外捐赠资产
B存货非常损失
C租赁办公房支付租金
D税款滞纳金
E出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税(均专发票)规定予抵扣(BC)
A购进建办公楼物资
B购进存货
C购进生产机器设备
D购进年终奖励奖品
E购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容(ABCD)
A工龄津贴
B住房公积金
C医疗保险费
D失业保险费
E合理化建议奖
15列项中直接根总分类账户期末余额填列项目(ACD)
A固定资产
B应收票
C应收账款
D持期投资
E实收资
三简答题
16负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
答：现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款
例：银行活期存款…(限举例正确1分)
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资
例：证券市场购入持期超3月债券投资
四单项业务题
E公司(般纳税营存货适17增值税)12月发生部分业务：
18计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
18：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
19交纳月未交增值税20万元
19：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
20：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
21：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
22：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
23：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
24发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
24：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
25分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
25：未实现融资收益 20 000
货：财务费 20 000
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
26：税费 258 000
递延税资产 42 000
贷：应交税费 30 000
27年终决算结转年度发生亏损80万元
27：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
28批准盈余公积40万元弥补亏损
28：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
求：述业务编制会计分录(题3分求写明细账户)
五计算题
292016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购入台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
(1)环保设备2016年年末账面价值＝原价360 000－累计折旧45 000＝315 000元
环保设备2016年年末计税基础＝原价360 000－税法规定累计折旧57 000＝303 000元
(2)2016年E公司纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元
(3)2016年E公司应交税＝984 000×25＝246 000元
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12 000×25＝3 000元
六综合题(题12分)
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)12月21～31日发生业务会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收入 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润(列示计算程)
(2)Y公司2016年度营业收入总额＝营业务收入总额＋业务收入总额
＝2 100＋30＋350＋1＝2 481(万元)
Y公司2016年度营业成总额＝营业务成总额＋业务成总额
＝1 000＋20＋100＋06＝112060(万元)
Y公司2016年度净利润＝2481－11206－20－200－570－(350＋24)－30＋480＋50－9－(150＋98)＝54920(万元)
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(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
A515 000元
B520 000元
C505 000元
D500 000元
2列项目中时引起资产负债项目金额发生变化(A)
A支付现金股利
B发放股票股利
C收回应收账款
D接受投资者投入货币资金
3支付职工列项中属职工薪酬容(B)
A医疗保险费
B职工出差补贴
C住房公积金
D职工教育费
4列项中属会计差错容(D)
A记账证中科目错误
B漏计已完成交易
C应计项目期末未作调整
D根新掌握信息调整坏账估计率
5期次付息长期款应付利息核算账户(B)
A应付利息
B长期款
C应付款
D长期应付款
6列业务发生时引起企业现金流量总额变动(B)
A设备抵债
B银行存款购入市公司股票
C现金存入银行
D债务转资
7采分期收款销售商品收入入账金额(C)
A期均收款金额
B销售成相等
C销售日现销价确定售价总额
D合规定收款总额
8协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间(D)
A商品发出时
B开具发票时
C收货款时
D退货期满时
9列项应作财务费核算(D)
A诉讼费
B业务招费
C广告费
D支付银行结算手续费
10K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益(A)
A36 200元
B59 600元
C60 000元
D80 000元
二项选择题
11列项属会计政策容(ABCE)
A坏账损失核算方法
B款费核算方法
D形资产寿命
C税费核算方法
E发出存货计价方法
12列项中应作营业外支出核算(ABDE)
A外捐赠资产
B存货非常损失
C租赁办公房支付租金
D税款滞纳金
E出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税(均专发票)规定予抵扣(BC)
A购进建办公楼物资
B购进存货
C购进生产机器设备
D购进年终奖励奖品
E购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容(ABCD)
A工龄津贴
B住房公积金
C医疗保险费
D失业保险费
E合理化建议奖
15列项中直接根总分类账户期末余额填列项目(ACD)
A固定资产
B应收票
C应收账款
D持期投资
E实收资
三简答题
16负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
答：现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款
例：银行活期存款…(限举例正确1分)
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资
例：证券市场购入持期超3月债券投资
四单项业务题
E公司(般纳税营存货适17增值税)12月发生部分业务：
18计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
18：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
19交纳月未交增值税20万元
19：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
20：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
21：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
22：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
23：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
24发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
24：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
25分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
25：未实现融资收益 20 000
货：财务费 20 000
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
26：税费 258 000
递延税资产 42 000
贷：应交税费 30 000
27年终决算结转年度发生亏损80万元
27：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
28批准盈余公积40万元弥补亏损
28：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
求：述业务编制会计分录(题3分求写明细账户)
五计算题
292016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购入台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
(1)环保设备2016年年末账面价值＝原价360 000－累计折旧45 000＝315 000元
环保设备2016年年末计税基础＝原价360 000－税法规定累计折旧57 000＝303 000元
(2)2016年E公司纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元
(3)2016年E公司应交税＝984 000×25＝246 000元
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12 000×25＝3 000元
六综合题(题12分)
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)12月21～31日发生业务会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收入 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润(列示计算程)
(2)Y公司2016年度营业收入总额＝营业务收入总额＋业务收入总额
＝2 100＋30＋350＋1＝2 481(万元)
Y公司2016年度营业成总额＝营业务成总额＋业务成总额
＝1 000＋20＋100＋06＝112060(万元)
Y公司2016年度净利润＝2481－11206－20－200－570－(350＋24)－30＋480＋50－9－(150＋98)＝54920(万元)
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