2019年1月国开(中央电)专科中级财务会计(二)期末考试试题答案
(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1辞退福利正确列支方法(C)
A计入制造费
B计入营业外支出
C计入理费
D计入销售费
2年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型(B)
A确定
B抵扣暂时性差异15万元
C特殊暂时性差异
D应纳税暂时性差异15万元
3列项中引起现金流量净额变动交易事项(D)
A现金存入银行
B银行存款购买2月期债券投资
C固定资产直接抵偿债务
D银行存款清偿应付账款
4列资产负债表日事项属非调整事项(A)
A时股东会决议出售亏损家子公司
B发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法(A)
A减少财务费
B增加营业外收入
C减少理费
D减少进货成
6采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额(C)
A投资损失
B计提坏账准备
C处置固定资产收益
D计提固定资产折旧
7公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额(A)
A65万元
B135万元
C100万元
D35万元
82016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报(B)
A150万元
B650万元
C800万元
D950万元
9公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例(D)
A20
B25
C30
D50
10会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(B)
A会计政策变更处理
B会计估计变更处理
C作处理分清处理
D会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题
11企业营业务发生列项税费应通(营业)税金附加账户核算 (AEACDE)
A消费税
B增值税
C车船税
D房产税
E城市维护建设税
12列项发生时产生负债(ACE)
A提供债务担保
B银行承兑汇票贴现
C产品质量保证
D发行债券
E商业承兑汇票贴现
13列项中影响企业营业利润(CD)
A税费
B营业外收入
C资产减值损失
D公允价值变动收益
E综合收益
14列项中规定转增资(ABCD)
A资公积
B法定盈余公积
C意盈余公积
D未分配利润
E住房公积金
15列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(BCE)
A货币资金
B应收票
C短期款
D应收账款
E交易性金融资产
三简答题
16什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成
区：负债种潜义务预计负债种现时义务
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量
四单项业务题
万源公司(般纳税)2016年12月发生部分业务：
18银行存款支付公司污染环境整治力罚款35 000元
19面值1 500万元发行债券批期限4年利率5款项存入银行发行费略
20发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
21计提长期款利息20 000元月初付款该笔款公司日常周转
22张带息商业汇票80 000元月期公司力承付
23批准股18元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
24分期收款销售期确认已实现融资收益125 000元
25月应交税280 000元月初付款
26银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
27年终决算结转年实现净利润450万元
28提取法定盈余公积430 000元
求：述业务编制会计分录(题3分求写明细账户)
18：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
19：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
20：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
21：财务费 20 000
贷：应付利息 20 000
22：应付票 80 000
贷：应付账款 80 000
23：库存股 180 000
贷：银行存款 180 000
24：未实现融资收益 125 000
贷：财务费 125 000
25：税费 280 000
贷：应交税费 280 000
26：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
27：年利润 4 500 000
贷：利润分配 4 500 000
28：利润分配 430 000
贷：盈余公积 430 000
五计算题
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
(求列示计算程计算结果中金额万元表示)
答：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息＝1 000×6÷12＝5(万元)
月款利息资化款费已发生资产支出没发生符合资化条件
(2)2016年12月31日：
年实际款利息＝1 000×6＋1 000×9÷2＝105(万元)
年款利息应全部资化计入办公楼建成年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计入建办公楼成
六综合题
302012年1月5日M公司赊销批材料N公司(双方均般纳税)含税价585000元2012年底N公司发生财务困难法合规定偿债务2018年2月1日双方协议N公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元产品已日运M公司M公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元
求(相关计算请列示程)：
(1)计算债务N公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权M公司债权重组损失
(3)分编制M公司N公司进行项债务重组会计分录
答：(1)债务N公司：
抵债产品价税＝350 000＋350 000×17＝409 500(元)
获债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元)
抵债产品处置收益＝350 000－200 000＝150 000(元)
债权M公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17)－85 000＝90 500(元)
(2)会计分录：
债务N公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500
时：
：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权M公司：
：途物资(库存商品) 350 000
应交税费应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
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(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1辞退福利正确列支方法(C)
A计入制造费
B计入营业外支出
C计入理费
D计入销售费
2年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型(B)
A确定
B抵扣暂时性差异15万元
C特殊暂时性差异
D应纳税暂时性差异15万元
3列项中引起现金流量净额变动交易事项(D)
A现金存入银行
B银行存款购买2月期债券投资
C固定资产直接抵偿债务
D银行存款清偿应付账款
4列资产负债表日事项属非调整事项(A)
A时股东会决议出售亏损家子公司
B发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法(A)
A减少财务费
B增加营业外收入
C减少理费
D减少进货成
6采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额(C)
A投资损失
B计提坏账准备
C处置固定资产收益
D计提固定资产折旧
7公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额(A)
A65万元
B135万元
C100万元
D35万元
82016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报(B)
A150万元
B650万元
C800万元
D950万元
9公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例(D)
A20
B25
C30
D50
10会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(B)
A会计政策变更处理
B会计估计变更处理
C作处理分清处理
D会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题
11企业营业务发生列项税费应通(营业)税金附加账户核算 (AEACDE)
A消费税
B增值税
C车船税
D房产税
E城市维护建设税
12列项发生时产生负债(ACE)
A提供债务担保
B银行承兑汇票贴现
C产品质量保证
D发行债券
E商业承兑汇票贴现
13列项中影响企业营业利润(CD)
A税费
B营业外收入
C资产减值损失
D公允价值变动收益
E综合收益
14列项中规定转增资(ABCD)
A资公积
B法定盈余公积
C意盈余公积
D未分配利润
E住房公积金
15列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(BCE)
A货币资金
B应收票
C短期款
D应收账款
E交易性金融资产
三简答题
16什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成
区：负债种潜义务预计负债种现时义务
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量
四单项业务题
万源公司(般纳税)2016年12月发生部分业务：
18银行存款支付公司污染环境整治力罚款35 000元
19面值1 500万元发行债券批期限4年利率5款项存入银行发行费略
20发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
21计提长期款利息20 000元月初付款该笔款公司日常周转
22张带息商业汇票80 000元月期公司力承付
23批准股18元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
24分期收款销售期确认已实现融资收益125 000元
25月应交税280 000元月初付款
26银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
27年终决算结转年实现净利润450万元
28提取法定盈余公积430 000元
求：述业务编制会计分录(题3分求写明细账户)
18：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
19：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
20：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
21：财务费 20 000
贷：应付利息 20 000
22：应付票 80 000
贷：应付账款 80 000
23：库存股 180 000
贷：银行存款 180 000
24：未实现融资收益 125 000
贷：财务费 125 000
25：税费 280 000
贷：应交税费 280 000
26：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
27：年利润 4 500 000
贷：利润分配 4 500 000
28：利润分配 430 000
贷：盈余公积 430 000
五计算题
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
(求列示计算程计算结果中金额万元表示)
答：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息＝1 000×6÷12＝5(万元)
月款利息资化款费已发生资产支出没发生符合资化条件
(2)2016年12月31日：
年实际款利息＝1 000×6＋1 000×9÷2＝105(万元)
年款利息应全部资化计入办公楼建成年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计入建办公楼成
六综合题
302012年1月5日M公司赊销批材料N公司(双方均般纳税)含税价585000元2012年底N公司发生财务困难法合规定偿债务2018年2月1日双方协议N公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元产品已日运M公司M公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元
求(相关计算请列示程)：
(1)计算债务N公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权M公司债权重组损失
(3)分编制M公司N公司进行项债务重组会计分录
答：(1)债务N公司：
抵债产品价税＝350 000＋350 000×17＝409 500(元)
获债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元)
抵债产品处置收益＝350 000－200 000＝150 000(元)
债权M公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17)－85 000＝90 500(元)
(2)会计分录：
债务N公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500
时：
：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权M公司：
：途物资(库存商品) 350 000
应交税费应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
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