专项审计流程点
目 录 ……………………………………………………………………………1
工作流程图 ……………………………………………………………………………2
专项审计点重点环节
工程理审计
（）设计变更审核程序审计…………………………………………………………3～4
（二）工程质量控制审计……………………………………………………………4～5
（三）工程理制度落实审查…………………………………………………………5～7
（四）工程资料审计 …………………………………………………………………7～9
二工程成理审计
（）工程签证程序合理性审计……………………………………………………9～10
（二）工程采购等招标审计…………………………………………………………10～11
（三）工程结算程序合规性审计……………………………………………………11～14
（四）工程款支付程序合理性审计…………………………………………………14
三工程采购理程序审计……………………………………………………………14～16
四资产审计
（）货币资金审计……………………………………………………………………16～18
（二）销售应收款项审计……………………………………………………………19～20
（三）存货审计…………………………………………………………………………20～21
（四）固定资产审计……………………………………………………………………21～23
五投资筹资审计
（）投资审计 …………………………………………………………………………23～24
（二）筹资审计…………………………………………………………………………24
六收入成费审计
（）营业收入审计……………………………………………………………………25
（二）成费审计 ……………………………………………………………………26～27
（三）应交税费审计 ……………………………………………………………………27
七财务报表审计……………………………………………………………………28～29
八理性工作…………………………………………………………………………29
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专项审计流程点
部审计目建立高效率部审计监督机制保证政策制度效贯彻执行促进公司改善营理提高济效益实现组织目标根部审计理制度结合公司实际情况设置部审计工作流程专项审计点重点环节请审计单位部门予配合
部审计流程图
专项审计点重点环节：
工程理审计：
（）设计变更审核程序审计
1审计目标
审查设计变更否合理否节约造价者提升品质完善功等
2部控制系统测试
调查解工程设计变更控制系统——→审核设计变更——→审查设计变更方案证——→设计变更造价估算——→审查工程设计变更审核程序——→审查工程设计变更理制度——→评价工程设计变更部控制系统
3实质性审查
（1）审查引起设计变更原
①确属原设计保证质量设计遗漏错误现场符法施工非改否设计变更程序进行
②般情况设计变更求技术济合理否全面考虑(包括工期业意见)设计变更产生综合效益现场变更引起施工单位索赔产生损失加较否提出合理化建议
③否敦促施工单位监理单位开工前组织图纸会审早发现设计足处量减少设计变更发生确需施工中发生设计变更否争取施工前变更防止拆造成浪费避免索赔事件发生
（2）分析设计变更产生原分析设计变更费属审核：
①设计部门错误缺陷造成变更费采取补救措施返修加固拆等费否提出设计合约定处理
②监理单位失职错误指挥造成设计变更否提出监理合约定处理
③设备材料供应单位供应材料质量合格造成费否提出设备供应单位负责
④施工单位原施工施工错误变更费否提出施工单位负工期质量造价造成影响否提出进行反索赔
（3） 实施签证单办理审核
①变更否已全部实施设计图已实施发生变更原设计图没实施等否签证单注明
②发生拆已拆材料设备已加工未安装成品半成品均建设单位回收
③调减取消项目否签署设计变更否提出结算时扣
（二）工程质量控制审计：
1审计目标
通审查工程全面质量理体系施工质量检验制度综合施工质量水评定考核制度落实提高工程质量控制力理水
2部控制系统测试
调查解工程质量控制系统——→审核工程质量控制记录——→审查工程质量控制审核程序——→审查工程质量控制理制度——→评价工程质量控制部控制系统
3实质性审查
（1）检查工程采材料半成品成品建筑构配件器具设备现场验收记录涉安全功关产品否专业工程质量验收规范规定进行复验否监理工程师建设单位技术员检查认
（2）工序否施工技术标准进行质量控制道工序完成否进行检查
（3）否质量控制点控制措施
①混凝土养护
②钢筋加工控制
③节点部位箍筋间距控制
④柱筋定位控制
⑤顶板钢筋铁间距保护层控制
⑥顶板钢筋间距控制
⑦顶板梁混凝土成型控制
⑧墙柱模板柱帽模板防漏浆措施
⑨否防水工程质量控制点控措施否落实记录相关责签字
⑩否抹灰工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否装修工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否安装工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否消防安装工程控制点控措施否落实记录相关责签字
相关专业工种间否进行交接检验否记录否监理工程师检查认进行道工序施工
建筑工程施工质量否列求进行验收
●建筑工程施工质量否符合标准相关专业验收规范规定
●建筑工程施工否符合工程勘察设计文件求
●参加工程施工质量验收方员否具备规定资格
●工程质量验收均否施工单位行检查评定基础进行
●隐蔽工程隐蔽前否施工单位通知关单位进行验收否形成验收文件
●涉结构安全试块试件关材料否规定进行见证取样检测
●检验批质量否控项目般项目验收
●涉结构安全功重分部工程否进行抽样检测
●承担见证取样检测关结构安全检测单位否具相应资质
●工程观感质量否验收员通现场检查否确认
（4）现场工程质量实测实量
审计员旁站监督监理员进行实量实测进行抽查
（三）工程理制度落实审查：
1审计目标
工程理制度审计目通控制度审计利加强工程部理利提高理水工作效率
2部控制系统测试
调查解工程理制度控制系统——→审核工程理制度控制执行程记录——→审查工程理制度执行程序——→审查工程理制度——→评价工程理制度部控制系统
3实质性审查
（1）工程项目技术准备控制度审计容：
①工程部设计方案设计图纸会审否组织领导步骤进行否组织学设计图纸关设计文件资料然通设计基建施工监理单位等相关员参加会审认真做会审纪
②施工单位开工前否工程部召集设计施工单位质监环保安全消防等关专业员设计单位进行技术交底工作认真做记录
③施工单位开工前否认真编制施工组织设计工程部认施工组织中涉造价变化需公司确认办理现场签证
（2）工程现场施工技术质量理控制度审计容
①工程部监理否材料质量设备性进行检查复核记入施工日记
②工程部监理否工程部位施工单位检查办理签证记入施工日记
③工程部监理否隐蔽工程项目施工单位检查办理签证记入施工日记
④工程部监理否工程中间验收办理签证记入施工日记体项工程验收专业工程验收协作单位分项工程验收提前工程验收否设计施工监理建设单位检查验收合格进入道工序施工办理验收签证进行交接
a) 工程部否掌握工程质量情况时妥善规定处理质量事记入施工日记
b) 确需变更设计容否设计单位施工单位工程部协商办理设计变更手续
c) 工程部监理方办理预算外工程量签证否工程量原始记录复核否时办理工程量签证工程部负责审签生效
（3）工程材料设备设备理控制度审计容：
①工程材料设备设备数量质量否符合工程设计求合求
②合规定施工方采购材料设备否工程部施工方监理方总工办采供部等部门考察认定招标采购填写价格认证单
（4）工程项目竣工验收阶段控制度审计容：
①单项工程竣工验收前施工单位否进行工程质量检形成检报告工程部监理单位提交竣工验收通知书
②工程部开展交工工程验收工作否严格交工工程施工情况工程质量隐蔽工程验收资料关键部位施工记录进行验收写出验收报告签证
③施工单位交工验收时否工程技术资料收集整理移交工程部
④竣工验收工作否严格程序进行全面汇报工程建设情况全面查阅技术资料全面检查鉴定工程质量遗留问题提出处理意见期限竣工验收签字办理移交手续
(四)工程资料审计
1部审计目标
（1）确定工程资料收集否时完整相关单位盖章签字手续否完备
（2）确定工程资料分类档否符合求
（3）确定工程资料电子目录理否完整
（4）确定工程资料阅手续否齐全
（5）抽查工程资料否真实存丢失
（6）确定竣工工程资料否时移交城市建设档案馆
（7）确定工程资料保环境否安全
2部控制系统测试
检查工程资料收集分类档否符合求——→检查工程资料阅——→抽查工程资料否真实存——→检查工程资料移交——→检查工程资料保——→评价工程资料理部控制系统
3实质性审查
（1）检查工程资料收集否时完整
（2）检查工程资料分类否符合求工程资料分类分工程准备阶段文件建立文件施工文件竣工图竣工验收文件否严格项目开发程分类
（3）检查工程资料档否符合质量求：
·否原件
·否符合国家关工程勘察设计施工监理等方面技术规范标准规程
·否真实准确工程实际相符合
·字迹否清楚图样否清晰图表否整洁签字盖章手续否完备
·竣工图否加盖竣工图章相关员否签字
（4）检查工程资料档否符合求：
·阶段工程资料组卷否单位工程分部工程专业阶段等组卷
·卷文件排列序否恰文字材料事项专业序排列事项请示批复文件印定稿件附件分开批复前请示印前定稿件前附件序排列图纸资料专业排列专业图纸图号序排列
·合文件否单独组卷合文件重文件应勘察设计施工监理采购等合单独组卷
·否编制案卷卷目录卷目录编制否符合求否包括序号责者文件编号文件提名文件形成日期页次等
·否编制案卷封面封面容应包括：档案号案卷题名编制单位起止日期密级保期限第卷卷等
·案卷否装订成册便保利常工程资料等完成装订
（5）检查工程资料电子目录理否完整否工程资料电子目录通OA实现工程资料目录享
（6）检查工程资料阅手续否齐全否专门工程资料阅登记记录相关阅情况完成否时
（7）抽查工程资料否实际存丢失工程资料电子目录抽查工程资料否档案盒出否相关登记手续
（8）检查竣工工程资料否时移交城市建设档案馆工程竣工验收3月城市建设档案馆移交套符合规定工程档案重项目审批资料原件兼顾城建馆原件提供复印件原件存建设单位
（9）检查工程资料保环境否配备专业资料室否保持资料室干净整洁通风否做相关防潮防尘措施
二工程成理审计
专业第三者角度审计成控制工作质量工作方式：抽查
（）工程签证程序合理性审计
1审计目标
证实工程签证理真实性合理性容完整性计价充分性计算正确性
2部控制系统测试
调查解工程签证部控制系统——→根阶段（月）成理部提供签证单汇总表工程签证文件分析追踪系统——→抽查中代表性工程签证单追踪处理系统——→审查工程签证理制度——→抽查工程师工程部理预算员成部理等员工作意见——→评价工程签证部控制系统
3实质性审查
签证单审查
(1)签证单理合理真实性完整性审查——→查签证单原施工现场变化施工理设计变更等引起——→变更实施方案否明确变更容范围：
①更改工程关部分标高基线位置尺寸
②增减合中约定工程量项目
③改变关工程施工时间序
④关工程变更需附加工作——→审查设计变更否实施——→实施：
a）变更否已全部实施设计图已实施发生变更应注意牵扯原图施工工材料费机械费拆费原设计图没实施扣变更前部分容费
b)发生拆已拆材料设备已加工未安装成品半成品均建设单位回收
⑤调减取消项目签署设计变更便结算时扣
（2）签证审核程序——→签证审核审查签证容否合理查容构成项目否正确合理计算否合法正确计算方法否正确——→审查否权限办理——→审核程否实施预算员校预算审核部门理复核三级质量控制程序级审核意见样
（二）工程采购等招标审计
建设项目勘察设计施工等工程关招标工程承包发包质量进行审查评价
1审计目标
审查评价招标环节部控制风险理适性合法性效性招投标资料性性招投标程序结果真实性公正性工程发包合法性效性
2部控制系统测试
调查解工程招标部控制系统——→根招标进程追踪系统——→招标组招标文件报名单位标底评标标准投标报价评标定标签订合追踪处理系统——→审查招标理制度——→评价工程签证部控制系统
3实质性审查
（1）招标前准备招标组成立招标范围否符合规定等
（2）招标文件审查：容否合法合规否全面准确表述实质性求合条款计价方式等
（3）标底审查：计算材单价计算范围否合理
（4）投标报价审查：工程量清单单价报价材价格般性审查重点审查成理部分析行报价情况否剔
（5）开标评标审查：投标单位数量材料机械品牌样否求响应评标标准否公正合理科学定标情况中标单位实力考察情况等
（6）招标程泄露资料合理限制排斥歧视遇潜投标
（7）合：合价格否合理目前行相似项目造价相审查合价格否合理合价中行报价素否计价方式合条款招标文件投标文件答疑等重出入
（三）工程结算程序合规性审计：
1审计目标
工程结算业务工作质量审计
2部控制系统测试
调查解工程结算部控制系统——→结算进程结算方式方法——→审查级结算员工作程方法——→审查结算成果——→审查结算理制度——→评价工程结算部控制系统
3实质性审查
（1）结算资料合规性审查
抽查工程结算资料目录记录少抽查工程联系单签证单竣工图纸否监理建设施工三方签字盖章否施工日期衔接
（2）结算程序审查：
①结算员工作程序：
A预算员完成工程结算应提交初步成果进行校初步成果质量负责校容包括：
a）否完成部门计划规定全部结算容达规定深度
b）工程结算采法规规范标准定额计算方式价格等否正确合理
c）结算程中采记录会议记取证等文件否真实充分效
d）工程结算中出现复杂事项重分歧结算结果重影响问题初步成果否说明分析判断结否正确理否充足
e）数引数计算数调整数评估数汇总否准确
f）初步结果表述否完整致清晰否满足工作求
g）预算员完成初步成果校确认漏项错误未决事项需提请级复核员重点复核问题流程表意见栏中说明应说明未说明预算员负直接责
h）预算员应初步成果技术文件相关附件工程造价成果质量控制流程单提交预算复核
B预算承担预算员提交专业成果审核职责整工程结算质量负责 采全面审核方法审核包括容：
a）专业初步成果否完成合约定全部容深度否达合求
b）审核结算原方法否符合合求关规定基础数重计算公式计算方法软件否正确
c）结算程否规定程序进行结算方法运否恰提交技术文件相关文件否齐全效
d）初步成果采种规范技术济标准济参数计算分析公式计价否正确致
e）检验关键性计算结果数间专业间相互关系
f）解关事初步结果分歧意见产生原分歧意见进行分析判断选择
g）初步成果格式否规范技术文件相关附件否完整表述否严谨清晰
h）造价结算成果质量控制流程单校意见进行复核提出解决方案
ｌ）预算发现初步成果准确完整错误处应流程单审核记录表中记录审核意见意见栏中签名流程单返回预算员督促预算员修改完善
ｊ）预算审核确认预算员修改完善结算成果误未决事项需提请级复核员重点审核问题流程表意见栏中记录签名应说明未说明预算负直接责
k）预算结算成果文件技术文件相关附件造价结算成果质量控制流程表提交部门理复核
C部门理负责部门出具结算成果质量承担终审核责部门理复核容：
a）送审结算成果否预算详细审核
b）预算初步成果进行调整纠正补充否恰准确
c）工程结算中风险素潜风险区域否充分考虑进行重点审核
d）检验关键性计算结果事分歧意见较结意见进行重点复核
e）预算流程表中提请审核重点问题处理意见否恰
f）未决事项作出技术决策
g）结算报告书结否客观公正表述否严谨清晰否满足合约定求
h）部门理发现报告书草稿相关文件准确完整错误处应责成督促预算予修改补充完善必时召集项目结算员商定终审意见
ｌ）门理预算预算员结算成果存较分歧意见部门组织关技术员进行商定
ｊ）份结算成果文件编制校核审核员须员担签署审核姓名审核日期
（3）数双方争议结算问题处理程序：
软件操作误差认识解决套定额差异解决施工现场情况影响结算识解决资料完整情况影响结算识解决合理解影响结算识解决图纸理解影响结算识解决双方没法达成识解决
（4）审查结算数：
成部出具部门工程结算事务数结算造价差异表原分析表单方成指标分析表子目结算造价变化表审查——→施工方数结算价事务数结算造价差异表原分析表单方成指标分析表子目结算造价变化表审查——→成理部确定终结算造价审查
（5）造价结算成果文件质量控制标准准确率差错率审核：
①造价结算成果文件编制审核等程序应具质量否标准划分优良合格合格造价成果数部门审核员审核关部门次复核相较否等级划分： A优良：误差±1者B合格：误差±3者C合格：误差超±3者评定
②出具付款成果文件否工程造价质量控制流程单流程单二三级复核意见
（四）工程款支付程序合理性审计：
1审计目标
工程款支付业务工作质量
2部控制系统测试
调查解工程款支付部控制系统——→根施工合审查工程款支付进程计算方式方法——→审查级预算员工作程方法——→审查工程款支付表工程款支付汇总表——→审查工程款支付理程序审查——→审查工程款支付理制度——→评价工程款支付部控制系统
3实质性审查
（1）工程款支付程汇总分析总控质量审查：施工现场工程进度工程款支付资料合规性审查——→成理部出具工程款支付预算书电子版等审查计算范围——→审查成理部出具预算指标分析表——→级预算员审核意见审查——→级预算员审核方式方法否合适——→审核工程支付款情况支付表汇总表等
（2）工程付款文件质量控制审核：
工程付款质量控制流程单流程单二三级复核意见未落实应出具付款成果文件
三工程采购理程序审计：
1审计目标
工程材料设备采购审计目改善工程材料设备采购质量降低采购费通采购程真实合法效益性审查提高采购效益
2部控制系统测试
调查解公司工程采供理制度控制系统基情况——→审核工程材料设备采购部控制采购计划采购合采购招标供货商选择采购数量采购价格采购质量工程材料设备保结算付款工程材料设备采购期事项等—→审查公司工程采供理制度——→理制度容否完整全面——→理制度否真正落实否利提高资金效益——→审查公司工程采供理制度执行程序———→评价公司工程采供理制度部控制系统
3实质性审查
（1）采购计划审批：
审查公司采购部门物料需求计划否合理科学实际工程进度计划否致否存偏离实际情况采购数量规格型号品牌质量求否工程部总工办成部审核采购时间运输控制程序否保证措施
① 采购计划编制性采购计划否工程材料设备库存控制计划资金供应计划等相协调
②采购计划审批程序合规性
③采购计划列价格合理性重复购置工程材料设备价格未发生变化次成交价格
（2）采购询价
采供部否成理部采购工程材料设备价否做货三家价格合理性性价等分析情况记录
（3）采购选择
供应商生产状况质量保证供货力公司营财务状况调查长期合作供应商否年供应商进行周期性评审包括供货质量工程力履行合次数准时交货率价格水合作态度售服务等进行评审
（4）合
① 采购合签订合规合法性——→审查供货商否具签约资格——→审查合签定程序否合规
② 采购合条款完备性合容合法性——→合标数量质量价格结算方式运输方式履约期限点方式违约责等——→合中否规定必质保容——→合条款规定否公司争取财务利益
③ 采购合执行结果审查——→采购方式执行情况——→质量控制执行情况——→否组织质量检验部门工程材料设备验收取供货商合格检验证明——→否根货运单发票批准采购合采购价格申报单采购计划进行——→短缺工程材料设备符合质量求工程材料设备否查明原根情况时组织索赔
④ 价格执行情况审计——→审查工程材料设备采购否批准价格执行——→审查运费组成数额否合理
（5）仓储保情况审计——→否收货入库发放程进行验收控制合格品控制执行情况时记录——→否时反馈供应商——→处理方式
（6）审查采购材料设备否部门做登记时踪情况库存情况材料设备供应商服务水坏书面形式评价提交采购部作次采购参考
（7）属采购招标参考招标审计
四资产审计
（）货币资金审计
1部审计目标
（1）确定货币资金部控制否良
（2）查明报表中列示货币资金否企业否确实存
（3）货币资金会计记录否完整账实否致
（4）确定库存现金银行存款货币资金余额否正确披露否恰
2部控制系统测试
调查解货币资金部控制系统——→检查相容职务划分情况——→抽查货币资金收款证——→抽查货币资金付款证——→抽查签发支票登记簿签发支票存根——→检查日记账抽查银行存款调节表库存现金盘点表——→进行库存现金差异分析检查银行存款余额调节中未达账项真实性——→评价货币资金部控制系统
3实质性审查
（1）审查货币资金部控制系统：
①检查相容职务分离设置状况货币资金业务授权审批制度职责分工权限范围授权审批程序应明确规范机构设置员配备应科学合理
②检查企业收货币资金否已全部入账预防私设金库等侵占企业收入违法行出现
③检查货币资金取否符合国家财法规求手续否齐备否合理合法证
④检查货币资金会计记录否真实准确时完整
（2）库存现金审计：
审查现金理否现金理暂行条例规定执行：
①审查现金库存限额理：超库存限额现金否时存入开户银行确定企业现金开支范围现金支付限额属现金开支范围超现金开支限额业务应通银行办理转账结算
②审查企业现金收入否时存入银行否坐支现金货币资金收入否时入账否私设金库否账外设账否收款入账
③审查出款项否公司规定授权批准程序否擅挪出货币资金情况
④审查全部收支否时准确入账否合理合法支出否相关签批手续
⑤核现金日记账总账余额否相符相符应查明原
⑥监盘库存现金审查库存现金账面余额实际库存否相符：
核现金日记账现金收付证否相符出纳结出日现金日记账结余数会计员审员监督情况出纳盘点保险柜现金实存数编制库存现金盘点表盘点金额现金日记账余额进行核差异应查明原抵库存现金条未提现支票未作报销原始证应库存现金盘点表中注明做出必调整
⑦确定资产负债表披露否恰
（3）银行存款审计：
①审查全部收支否时准确入账否合理合法支出否相关签批手续
②审查银行存款日记账总账否相符相符应查明原
③审查银行存款账面余额银行账单余额否调节相符：出纳定期（月底）核银行账户获取银行账单编制银行存款余额调节表指定员进行审核监督调节符应查明原
④审员函证银行存款余额检查银行存款余额调节表中未达账项真实性资产负债表日进账情况
⑤审查银行账户理情况：否支付结算办法等国家关规定完善银行账户理否规定开立账户办理存款取款结算业务
⑥确定资产负债表披露否恰
（4）货币资金审计：
①审查外埠存款银行汇票存款银行票存款等明细账期末合计数总账否相符
②函证外埠存款银行汇票存款银行票存款户期末余额获取货币资金明细账单账面记录核相符应查明原
③非记账位币货币资金检查折算汇率否正确
④抽查部分原始证测试济容否完整授权等
⑤确定资产负债表披露否恰
（5）相关票印章理审计：
①审查种票购买保领注销等环节职责权限处理程序否符合规定：否设专门票登记簿进行记录作废票否规定予保存超法定保期限销毁票否建立销毁清册授权员监销
②审查种印章理否分保：财务专章应专保名章应授权员保保支付款项需全部印章审查章相关审批手续否齐全进行登记
（二）销售应收款项审计
1部审计目标
（1）确定应收款项否存否企业
（2）确定应收款项增减变动记录否完整
（3）确定应收款项否收回坏账准备计提方法例否恰坏账准备计提否充分
（4）保证销售折扣适度性
（5）保证客户违约退房合理性处理时性
（6）确定应收账款坏账准备期末余额否正确
（7）建立销售实时监控档案
2部控制系统测试
调查解描述销售应收款项部控制系统——→检查相容职责划分——→验证期末应收款项余额合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣收款合理性——→审核坏账损失账簿记录相应手续——→评价应收款项部控制系统
3实质性审查
（1）销售收款
①审查销售收款业务相容岗位否相互分离相互制约相互监督
②审查销售折扣否公司制定价格表执行擅越权折扣行
③审查应收购房款否合约定时足额收回财务部定期编制应收购房款明细表追踪款项回笼情况
④函证应收账款余额确定应收账款真实性正确性
⑤审查应收账款账龄分析确定应收账款实现价值
⑥审查坏账准备计提明确坏账准备范围提取方法账龄划分提取例审查坏账准备确认否取税务机关认认列坏账损失减应纳税额
⑦检查坏账确认处理检查坏账损失已作坏账处理重新收回应收款项会计处理否正确
⑧检查关联方交易否发生相关否完整
⑨审查应收账款坏账准备期末余额否正确
（2）交付
审查客户否时物业公司办理交房手续
（3）客户违约客户退房
审查客户违约退房客服部否通知财务部没收客户交纳认购定金违约金否转销售房否时进行定价销售计划
（4）审查否建立销售实时监控档案统计开发产品已售未售情况应收款已回款未回款情况等
（三）存货审计
1部审计目标
房产企业存货包括材料库存设备低值易耗品委托加工物资建开发产品已完工售开发产品周转房等存货部审计目标：
（1）确定存货取否合理实际存
（2）确定存货增减变动记录否完整
（3）确定存货计价方法否恰
（4）确定存货会计处理否正确存货跌价准备计提否合理
（5）确定存货期末余额否正确
（6）确定存货披露否恰
2部控制系统测试
调查解企业存货部控制系统——→抽查部分采购业务文件入库手续完备情况追踪存货增加情况——→抽查部分存货出库业务追踪存货减少情况——→审查存货理制度——→抽查盘点记录——→存货跌价准备——→评价存货部控制系统
3实质性审查
（1）审查存货请购采购否符合公司流程完善授权审批手续
（2）审查存货验收保否职责分明：
验收否符合质量求数量求否相应合相关材料证明合格证等原始单
验收数量相符质量合格货物入库通知单办理入库手续保员应加强存货日常保工作否建立存货明细账
（3）审查存货计价方式否前致期末否计提存货跌价准备
（4）审查存货成集否正确
（5）审查存货领发出否审批否办理出库手续
（6）审查存货盘存制度：实盘存制全部存货进行实盘点检查盘点否明确盘点范围方法员频率时间等否时编制盘点表否盘盈盘亏情况做出分析原提出处理意见领导签字意进行账务处理
（7）审查开发产品空置情况
审查资产理部空置产品出售前否进行严密市场调研否制定详细招商计划否发挥空置产品济效益
（四）固定资产审计
1部审计目标
（1）确定固定资产否真实存企业
（2）确定固定资产分类否正确
（3）确定固定资产增减变动记录完整相关会计处理否正确
（4）确定固定资产计价正确
（5）确定固定资产折旧方法选计算正确性
（6）确定固定资产计提减值准确
（7）确定固定资产期末余额否正确披露否恰
2部控制系统测试
深入解固定资产部控制系统——→检查固定资产新增手续维护折扣情况——→抽验固定资产盘点情况——→检查固定资产处置情况——→检查固定资产账卡设置情况——→评价固定资产部控制系统
3实质性审查
（1）审查固定资产增加：
外购固定资产检查部门否购销合发票合格证等原始单授权批准手续否齐备会计处理否正确
建工程转入固定资产检查竣工决算验收移交报告否齐全已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产检查否已暂估入账规定计提折旧竣工决算完成否时调整
投资者投入固定资产检查入账价值投资合中关固定资产作价规定否定需评估确认否评估报告
债务抵债获固定资产检查产权户手续否齐备固定资产计价确认损益否符合会计准规定
原增加固定资产检查相关原始证核计价会计处理否正确
（2）审查固定资产验收：审查固定资产规格数量否采购合数致相关质量否符合国家标准企业求等
（3）审查固定资产入库：审查固定资产入库数量入库保情况
（4）审查固定资产：审查固定资产否严格遵出库程序否登记册否确保资产安全完整
（5）审查固定资产维护：审查固定资产日常维修保养定期检查时消风险完善固定资产维修保养制度检查固定资产续支出核算否符合规定会计处理否正确
（6）审查固定资产折旧：审查否国家关规定企业实际确定计提折旧固定资产范围折旧方法折旧年限净残值率等折旧政策折旧政策确定意变更确需变更应规定程序审批
（7）审查固定资产盘点：
年年末固定资产理部门财务部门固定资产进行检查分析核固定资产明细账总账差异时分析调整
审员检查固定资产账簿记录情况实际盘点情况核保证账实相符固定资产发生盘盈盘亏应固定资产部门理部门逐笔查明原编制盘盈盘亏处理意见企业授权部门员批准财会部门时调整关账簿记录反映固定资产实际情况
（8）审查固定资产减值准备：
检查固定资产减值准备明细表计提数否报表数总账数明细账合计数相符检查固定资产减值准备计提方法否符合制度规定计提否充分计提数额否准确相关会计处理否正确否相关书面报告等证明文件
（9）审查固定资产减少固定资产减少出售单位投资转出报废毁损盘亏等方式审计重点：
①审查固定资产减少批准文件
②审查固定资产减少会计账务处理否正确累计折旧否销净损益否正确
③审查固定资产出售转出：拟出售投资转出固定资产应关部门员提出处置申请列明该项固定资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报企业授权部门员批准予出售转重固定资产处置应考虑聘请具资质中介机构进行资产评估
④审查固定资产报废：期满正常报废固定资产应报废期限未满非正常报废固定资产应注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等规定程序审批进行报废清理
⑤审查固定资产产权变更：否时办理产权变更手续
（10）检查固定资产累计折旧固定资产清理处理财产损益处理财固定资产损益固定资产减值准备等科目财务报表中披露否恰正确
五投资筹资审计
（）投资审计
1部审计目标
（1）投资项目行性评估风险预测防范
（2）投资项目执行效理
（3）投资项目效益性
2部控制系统测试
审查投资方案行性效益性——→投资收益真实性——→审查投资收益账务处理正确性——→评价投资方案
3实质性审查
（1）审查项目投资行性研究报告：投资项目建议书提出行性研究评估决策等做出明确规定确保投资决策合法科学合理
（2）审查项目投资风险预测提出相关风险应方案
（3）审查投资方案实施否执行效
（4）审查投资结果否符合目标利润
（二）筹资审计
1部审计目标
（1）筹资方案行性
（2）筹集资金合理性效益性
（3）筹集资金成控制合理性
2部控制系统测试
审查筹资方案行性效益性——→审核筹资合协议签订——→审核筹集资金专项——→审核筹资成期支付——→评价筹资方案
3实质性审查
（1）筹资方案拟订：审查筹资方案行性否确定适度负债数额否确定合理资结构
（2）筹资风险：审查筹资风险否适合企业实际情况否通合理筹资结构分散风险制定风险规避方案
（3）筹集资金：审查企业否筹资方案规定途外筹集资金挪作
（4）筹资成偿付：审查企业否筹资协议约定支付利息利息账务处理否时准确
（5）筹集资金效益：审查资金否达筹资方案目标
六收入成费审计
（）营业收入审计
1部审计目标
（1）确定营业收入数额否正确完整
（2）确定销售退回销售折扣折处理否适
（3）确定营业收入会计处理否正确
（4）确定特殊情况销售行
（5）确定营业收入披露否恰
2部控制系统测试
检查营业收入项目明细表报表数总账数明细账合计数否致——→检查营业收入确认原方法否前致——→检查销售折扣销售退回折等情况——→检查特殊销售情况——→财务报表披露否恰——→评价营业收入部控制系统
3实质性审查
（1）检查营业收入项目明细表报表数总账数明细账合计数否致
（2）检查营业收入确认原方法种销售方式收入会计处理否准确
（3）检查营业收入确认原方法否前致
（4）审查销售收入变动趋势该年度计划数解计划完成程度年度相解变动趋势根存异常现象进步分析存情况
（5）检查产品价格目录抽查售价否符合已签批价格表
（6）检查销售折扣销售退回折等业务否真实发生手续否完整会计处理否正确
（6）抽查部分销售发票检查开票记账等情况否合保持致
（7）检查特殊情况销售行：附销售退回条件商品销售委托代售售回购分期收款销售售租回等会计处理否正确
（8）检查集团部销售关联方销售情况检查会计处理否正确
（9）确定营业收入报表披露否恰
（二）成费审计
1部审计目标
成费审计终目标成费化基求：
（1）确定项成费容否完整
（2）确定项成费分类集会计处理否正确
（3）确定成费核算否正确时提供真实成费信息资料
（4）加强成费理提高济效益
2部控制系统测试
解描述成费部控制系统——→审核成费计划预算执行情况——→检查成费否象进行集——→抽取关证检查成费审批手续——→检查成费账户设置登记证保——→评价成费部控制系统
3实质性审查
（1）审查成费预算否完整合理检查成费预算完成情况分析产生差异原寻求降低成费途径方法
（2）审查开发产品计税成支出会计科目设置否完整否包括土征费拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公配套设施费开发间接费等项目
（3）审查计税成集分配否成象进行集成象确定否符合税局文件规定原否确定意更改相互混淆确需改变成象应征税务机关意
（4）审查成分清负担象间接成分配方法否恰否受益原配原分配成象
（5）审查计税成支出发票否时取否时计入计税成未实际取发票时计入计税成
（6）检查理费财务费销售费明细表报表数总账数明细账合计数否相符
（7）检查理费财务费销售费分类计算属会计处理否正确
（8）检查理费销售费否超扣标准企业开发营程中发生理费财务费营业费作期间费直接计入期损益重点审查职工福利费否超工资薪金总额14职工教育费否超工资薪金总额25工会费否超工资薪金总额2审查业务招费高超年销售收入5‰审查广告费业务宣传费超年销售收入15
（三）应交税费审计
1部审计目标
（1）确定应交税费计提否时准确完整税率否准确
（2）确定否时缴纳税款
（3）确定减免税项目否真实发生手续否完备
（4）确定否合理避税
2部控制系统测试
解描述应交税费税目——→审核应交税费计提税率——→审核应交税费缴纳——→审核减免税相关规定——→评价应交税费否时准确完整
3实质性审查
（1）检查应交税费纳税范围税种否符合国家规定否月计提营业税城市建设维护税企业税税土增值税防洪保安费方教育费附加房产税等季计提土税
（2）审查应交税费计提否时完整检查计提税率否准确
（3）审查企业减免税项目否真实发生手续否完备
（4）审查项税费应交税费应付款等项目勾稽关系
（5）审查应交税费缴纳否时否税局规定时间进行税务申报税款缴纳
（6）审查否进行税务筹划合理避税
七财务报表审计
1部审计目标
（1）评价财务报表合法性：选择运会计政策否符合适会计准相关会计制度理层做出会计估计否合理财务报表反映信息否具相关性性性理解性
（2）评价财务报表公允性：否真实反映交易事项济实质
（3）财务报表发表审计意见提高财务报表信赖程度：财务报表否适会计准相关会计制度规定编制否重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
2部控制系统测试
解描述财务报表编制方法——→审核财务报表项目间勾稽关系——→审核资产负债表日事项——→审核公允价值计量披露——→审核会计政策会计估计变更前期差错更正——→审核财务报表中相关文件信息——→审核企业关联方交易——→审核现金流量表——→财务报表披露否恰完整
3实质性审查
（1）审查财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
（2）审查财务报表间财务报表项目间勾稽关系否正确重点列项目进行校验：
①财务报表关项目应关系
②财务报表中期期关数字衔接关系
③财务报表附表间衡勾稽关系
（3）首次部审计时期初余额部审计检查期初余额否存期财务报表产生重影响错报检查期期末余额否已正确结转期检查相关会计政策否变更会计处理否恰
（4）审查资产负债表日调整事项否进行调整相关会计处理否正确否财务报表中披露审查资产负债表日非调整事项否财务报表批注中予披露提醒财务报表者关注
（5）审查公允价值计量披露评价公允价值计量方法否恰否保持贯性确定意变更
（6）审查会计政策会计估计变更前期差错更正否合理合法会计处理否正确
（7）审查财务报表中相关文件信息否完整丢失文件记录改动文件迹象
（8）审查企业关联方交易否真实发生会计处理否正确
（9）检查利润表编制方法相关收入支出披露否完整
（10）检查现金流量表编制方法审查现金流量表容数额否正确完整报表附注勾稽关系否正确表补充资料间勾稽关系否正确
（11）识财务报表中舞弊行导致重错报风险
（12）财务报表披露否恰完整
八理性工作
（）定期组织集团属公司进行常规审计定期专项审计根审计中发现问题提出改进建议集团分子公司考核提供相关资料
（二）参集团部财务工程理制度工程计价方式制定规范统集团财务核算理工程系列理
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目 录 ……………………………………………………………………………1
工作流程图 ……………………………………………………………………………2
专项审计点重点环节
工程理审计
（）设计变更审核程序审计…………………………………………………………3～4
（二）工程质量控制审计……………………………………………………………4～5
（三）工程理制度落实审查…………………………………………………………5～7
（四）工程资料审计 …………………………………………………………………7～9
二工程成理审计
（）工程签证程序合理性审计……………………………………………………9～10
（二）工程采购等招标审计…………………………………………………………10～11
（三）工程结算程序合规性审计……………………………………………………11～14
（四）工程款支付程序合理性审计…………………………………………………14
三工程采购理程序审计……………………………………………………………14～16
四资产审计
（）货币资金审计……………………………………………………………………16～18
（二）销售应收款项审计……………………………………………………………19～20
（三）存货审计…………………………………………………………………………20～21
（四）固定资产审计……………………………………………………………………21～23
五投资筹资审计
（）投资审计 …………………………………………………………………………23～24
（二）筹资审计…………………………………………………………………………24
六收入成费审计
（）营业收入审计……………………………………………………………………25
（二）成费审计 ……………………………………………………………………26～27
（三）应交税费审计 ……………………………………………………………………27
七财务报表审计……………………………………………………………………28～29
八理性工作…………………………………………………………………………29
**********
专项审计流程点
部审计目建立高效率部审计监督机制保证政策制度效贯彻执行促进公司改善营理提高济效益实现组织目标根部审计理制度结合公司实际情况设置部审计工作流程专项审计点重点环节请审计单位部门予配合
部审计流程图
专项审计点重点环节：
工程理审计：
（）设计变更审核程序审计
1审计目标
审查设计变更否合理否节约造价者提升品质完善功等
2部控制系统测试
调查解工程设计变更控制系统——→审核设计变更——→审查设计变更方案证——→设计变更造价估算——→审查工程设计变更审核程序——→审查工程设计变更理制度——→评价工程设计变更部控制系统
3实质性审查
（1）审查引起设计变更原
①确属原设计保证质量设计遗漏错误现场符法施工非改否设计变更程序进行
②般情况设计变更求技术济合理否全面考虑(包括工期业意见)设计变更产生综合效益现场变更引起施工单位索赔产生损失加较否提出合理化建议
③否敦促施工单位监理单位开工前组织图纸会审早发现设计足处量减少设计变更发生确需施工中发生设计变更否争取施工前变更防止拆造成浪费避免索赔事件发生
（2）分析设计变更产生原分析设计变更费属审核：
①设计部门错误缺陷造成变更费采取补救措施返修加固拆等费否提出设计合约定处理
②监理单位失职错误指挥造成设计变更否提出监理合约定处理
③设备材料供应单位供应材料质量合格造成费否提出设备供应单位负责
④施工单位原施工施工错误变更费否提出施工单位负工期质量造价造成影响否提出进行反索赔
（3） 实施签证单办理审核
①变更否已全部实施设计图已实施发生变更原设计图没实施等否签证单注明
②发生拆已拆材料设备已加工未安装成品半成品均建设单位回收
③调减取消项目否签署设计变更否提出结算时扣
（二）工程质量控制审计：
1审计目标
通审查工程全面质量理体系施工质量检验制度综合施工质量水评定考核制度落实提高工程质量控制力理水
2部控制系统测试
调查解工程质量控制系统——→审核工程质量控制记录——→审查工程质量控制审核程序——→审查工程质量控制理制度——→评价工程质量控制部控制系统
3实质性审查
（1）检查工程采材料半成品成品建筑构配件器具设备现场验收记录涉安全功关产品否专业工程质量验收规范规定进行复验否监理工程师建设单位技术员检查认
（2）工序否施工技术标准进行质量控制道工序完成否进行检查
（3）否质量控制点控制措施
①混凝土养护
②钢筋加工控制
③节点部位箍筋间距控制
④柱筋定位控制
⑤顶板钢筋铁间距保护层控制
⑥顶板钢筋间距控制
⑦顶板梁混凝土成型控制
⑧墙柱模板柱帽模板防漏浆措施
⑨否防水工程质量控制点控措施否落实记录相关责签字
⑩否抹灰工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否装修工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否安装工程控制点控措施否落实记录相关责签字
否消防安装工程控制点控措施否落实记录相关责签字
相关专业工种间否进行交接检验否记录否监理工程师检查认进行道工序施工
建筑工程施工质量否列求进行验收
●建筑工程施工质量否符合标准相关专业验收规范规定
●建筑工程施工否符合工程勘察设计文件求
●参加工程施工质量验收方员否具备规定资格
●工程质量验收均否施工单位行检查评定基础进行
●隐蔽工程隐蔽前否施工单位通知关单位进行验收否形成验收文件
●涉结构安全试块试件关材料否规定进行见证取样检测
●检验批质量否控项目般项目验收
●涉结构安全功重分部工程否进行抽样检测
●承担见证取样检测关结构安全检测单位否具相应资质
●工程观感质量否验收员通现场检查否确认
（4）现场工程质量实测实量
审计员旁站监督监理员进行实量实测进行抽查
（三）工程理制度落实审查：
1审计目标
工程理制度审计目通控制度审计利加强工程部理利提高理水工作效率
2部控制系统测试
调查解工程理制度控制系统——→审核工程理制度控制执行程记录——→审查工程理制度执行程序——→审查工程理制度——→评价工程理制度部控制系统
3实质性审查
（1）工程项目技术准备控制度审计容：
①工程部设计方案设计图纸会审否组织领导步骤进行否组织学设计图纸关设计文件资料然通设计基建施工监理单位等相关员参加会审认真做会审纪
②施工单位开工前否工程部召集设计施工单位质监环保安全消防等关专业员设计单位进行技术交底工作认真做记录
③施工单位开工前否认真编制施工组织设计工程部认施工组织中涉造价变化需公司确认办理现场签证
（2）工程现场施工技术质量理控制度审计容
①工程部监理否材料质量设备性进行检查复核记入施工日记
②工程部监理否工程部位施工单位检查办理签证记入施工日记
③工程部监理否隐蔽工程项目施工单位检查办理签证记入施工日记
④工程部监理否工程中间验收办理签证记入施工日记体项工程验收专业工程验收协作单位分项工程验收提前工程验收否设计施工监理建设单位检查验收合格进入道工序施工办理验收签证进行交接
a) 工程部否掌握工程质量情况时妥善规定处理质量事记入施工日记
b) 确需变更设计容否设计单位施工单位工程部协商办理设计变更手续
c) 工程部监理方办理预算外工程量签证否工程量原始记录复核否时办理工程量签证工程部负责审签生效
（3）工程材料设备设备理控制度审计容：
①工程材料设备设备数量质量否符合工程设计求合求
②合规定施工方采购材料设备否工程部施工方监理方总工办采供部等部门考察认定招标采购填写价格认证单
（4）工程项目竣工验收阶段控制度审计容：
①单项工程竣工验收前施工单位否进行工程质量检形成检报告工程部监理单位提交竣工验收通知书
②工程部开展交工工程验收工作否严格交工工程施工情况工程质量隐蔽工程验收资料关键部位施工记录进行验收写出验收报告签证
③施工单位交工验收时否工程技术资料收集整理移交工程部
④竣工验收工作否严格程序进行全面汇报工程建设情况全面查阅技术资料全面检查鉴定工程质量遗留问题提出处理意见期限竣工验收签字办理移交手续
(四)工程资料审计
1部审计目标
（1）确定工程资料收集否时完整相关单位盖章签字手续否完备
（2）确定工程资料分类档否符合求
（3）确定工程资料电子目录理否完整
（4）确定工程资料阅手续否齐全
（5）抽查工程资料否真实存丢失
（6）确定竣工工程资料否时移交城市建设档案馆
（7）确定工程资料保环境否安全
2部控制系统测试
检查工程资料收集分类档否符合求——→检查工程资料阅——→抽查工程资料否真实存——→检查工程资料移交——→检查工程资料保——→评价工程资料理部控制系统
3实质性审查
（1）检查工程资料收集否时完整
（2）检查工程资料分类否符合求工程资料分类分工程准备阶段文件建立文件施工文件竣工图竣工验收文件否严格项目开发程分类
（3）检查工程资料档否符合质量求：
·否原件
·否符合国家关工程勘察设计施工监理等方面技术规范标准规程
·否真实准确工程实际相符合
·字迹否清楚图样否清晰图表否整洁签字盖章手续否完备
·竣工图否加盖竣工图章相关员否签字
（4）检查工程资料档否符合求：
·阶段工程资料组卷否单位工程分部工程专业阶段等组卷
·卷文件排列序否恰文字材料事项专业序排列事项请示批复文件印定稿件附件分开批复前请示印前定稿件前附件序排列图纸资料专业排列专业图纸图号序排列
·合文件否单独组卷合文件重文件应勘察设计施工监理采购等合单独组卷
·否编制案卷卷目录卷目录编制否符合求否包括序号责者文件编号文件提名文件形成日期页次等
·否编制案卷封面封面容应包括：档案号案卷题名编制单位起止日期密级保期限第卷卷等
·案卷否装订成册便保利常工程资料等完成装订
（5）检查工程资料电子目录理否完整否工程资料电子目录通OA实现工程资料目录享
（6）检查工程资料阅手续否齐全否专门工程资料阅登记记录相关阅情况完成否时
（7）抽查工程资料否实际存丢失工程资料电子目录抽查工程资料否档案盒出否相关登记手续
（8）检查竣工工程资料否时移交城市建设档案馆工程竣工验收3月城市建设档案馆移交套符合规定工程档案重项目审批资料原件兼顾城建馆原件提供复印件原件存建设单位
（9）检查工程资料保环境否配备专业资料室否保持资料室干净整洁通风否做相关防潮防尘措施
二工程成理审计
专业第三者角度审计成控制工作质量工作方式：抽查
（）工程签证程序合理性审计
1审计目标
证实工程签证理真实性合理性容完整性计价充分性计算正确性
2部控制系统测试
调查解工程签证部控制系统——→根阶段（月）成理部提供签证单汇总表工程签证文件分析追踪系统——→抽查中代表性工程签证单追踪处理系统——→审查工程签证理制度——→抽查工程师工程部理预算员成部理等员工作意见——→评价工程签证部控制系统
3实质性审查
签证单审查
(1)签证单理合理真实性完整性审查——→查签证单原施工现场变化施工理设计变更等引起——→变更实施方案否明确变更容范围：
①更改工程关部分标高基线位置尺寸
②增减合中约定工程量项目
③改变关工程施工时间序
④关工程变更需附加工作——→审查设计变更否实施——→实施：
a）变更否已全部实施设计图已实施发生变更应注意牵扯原图施工工材料费机械费拆费原设计图没实施扣变更前部分容费
b)发生拆已拆材料设备已加工未安装成品半成品均建设单位回收
⑤调减取消项目签署设计变更便结算时扣
（2）签证审核程序——→签证审核审查签证容否合理查容构成项目否正确合理计算否合法正确计算方法否正确——→审查否权限办理——→审核程否实施预算员校预算审核部门理复核三级质量控制程序级审核意见样
（二）工程采购等招标审计
建设项目勘察设计施工等工程关招标工程承包发包质量进行审查评价
1审计目标
审查评价招标环节部控制风险理适性合法性效性招投标资料性性招投标程序结果真实性公正性工程发包合法性效性
2部控制系统测试
调查解工程招标部控制系统——→根招标进程追踪系统——→招标组招标文件报名单位标底评标标准投标报价评标定标签订合追踪处理系统——→审查招标理制度——→评价工程签证部控制系统
3实质性审查
（1）招标前准备招标组成立招标范围否符合规定等
（2）招标文件审查：容否合法合规否全面准确表述实质性求合条款计价方式等
（3）标底审查：计算材单价计算范围否合理
（4）投标报价审查：工程量清单单价报价材价格般性审查重点审查成理部分析行报价情况否剔
（5）开标评标审查：投标单位数量材料机械品牌样否求响应评标标准否公正合理科学定标情况中标单位实力考察情况等
（6）招标程泄露资料合理限制排斥歧视遇潜投标
（7）合：合价格否合理目前行相似项目造价相审查合价格否合理合价中行报价素否计价方式合条款招标文件投标文件答疑等重出入
（三）工程结算程序合规性审计：
1审计目标
工程结算业务工作质量审计
2部控制系统测试
调查解工程结算部控制系统——→结算进程结算方式方法——→审查级结算员工作程方法——→审查结算成果——→审查结算理制度——→评价工程结算部控制系统
3实质性审查
（1）结算资料合规性审查
抽查工程结算资料目录记录少抽查工程联系单签证单竣工图纸否监理建设施工三方签字盖章否施工日期衔接
（2）结算程序审查：
①结算员工作程序：
A预算员完成工程结算应提交初步成果进行校初步成果质量负责校容包括：
a）否完成部门计划规定全部结算容达规定深度
b）工程结算采法规规范标准定额计算方式价格等否正确合理
c）结算程中采记录会议记取证等文件否真实充分效
d）工程结算中出现复杂事项重分歧结算结果重影响问题初步成果否说明分析判断结否正确理否充足
e）数引数计算数调整数评估数汇总否准确
f）初步结果表述否完整致清晰否满足工作求
g）预算员完成初步成果校确认漏项错误未决事项需提请级复核员重点复核问题流程表意见栏中说明应说明未说明预算员负直接责
h）预算员应初步成果技术文件相关附件工程造价成果质量控制流程单提交预算复核
B预算承担预算员提交专业成果审核职责整工程结算质量负责 采全面审核方法审核包括容：
a）专业初步成果否完成合约定全部容深度否达合求
b）审核结算原方法否符合合求关规定基础数重计算公式计算方法软件否正确
c）结算程否规定程序进行结算方法运否恰提交技术文件相关文件否齐全效
d）初步成果采种规范技术济标准济参数计算分析公式计价否正确致
e）检验关键性计算结果数间专业间相互关系
f）解关事初步结果分歧意见产生原分歧意见进行分析判断选择
g）初步成果格式否规范技术文件相关附件否完整表述否严谨清晰
h）造价结算成果质量控制流程单校意见进行复核提出解决方案
ｌ）预算发现初步成果准确完整错误处应流程单审核记录表中记录审核意见意见栏中签名流程单返回预算员督促预算员修改完善
ｊ）预算审核确认预算员修改完善结算成果误未决事项需提请级复核员重点审核问题流程表意见栏中记录签名应说明未说明预算负直接责
k）预算结算成果文件技术文件相关附件造价结算成果质量控制流程表提交部门理复核
C部门理负责部门出具结算成果质量承担终审核责部门理复核容：
a）送审结算成果否预算详细审核
b）预算初步成果进行调整纠正补充否恰准确
c）工程结算中风险素潜风险区域否充分考虑进行重点审核
d）检验关键性计算结果事分歧意见较结意见进行重点复核
e）预算流程表中提请审核重点问题处理意见否恰
f）未决事项作出技术决策
g）结算报告书结否客观公正表述否严谨清晰否满足合约定求
h）部门理发现报告书草稿相关文件准确完整错误处应责成督促预算予修改补充完善必时召集项目结算员商定终审意见
ｌ）门理预算预算员结算成果存较分歧意见部门组织关技术员进行商定
ｊ）份结算成果文件编制校核审核员须员担签署审核姓名审核日期
（3）数双方争议结算问题处理程序：
软件操作误差认识解决套定额差异解决施工现场情况影响结算识解决资料完整情况影响结算识解决合理解影响结算识解决图纸理解影响结算识解决双方没法达成识解决
（4）审查结算数：
成部出具部门工程结算事务数结算造价差异表原分析表单方成指标分析表子目结算造价变化表审查——→施工方数结算价事务数结算造价差异表原分析表单方成指标分析表子目结算造价变化表审查——→成理部确定终结算造价审查
（5）造价结算成果文件质量控制标准准确率差错率审核：
①造价结算成果文件编制审核等程序应具质量否标准划分优良合格合格造价成果数部门审核员审核关部门次复核相较否等级划分： A优良：误差±1者B合格：误差±3者C合格：误差超±3者评定
②出具付款成果文件否工程造价质量控制流程单流程单二三级复核意见
（四）工程款支付程序合理性审计：
1审计目标
工程款支付业务工作质量
2部控制系统测试
调查解工程款支付部控制系统——→根施工合审查工程款支付进程计算方式方法——→审查级预算员工作程方法——→审查工程款支付表工程款支付汇总表——→审查工程款支付理程序审查——→审查工程款支付理制度——→评价工程款支付部控制系统
3实质性审查
（1）工程款支付程汇总分析总控质量审查：施工现场工程进度工程款支付资料合规性审查——→成理部出具工程款支付预算书电子版等审查计算范围——→审查成理部出具预算指标分析表——→级预算员审核意见审查——→级预算员审核方式方法否合适——→审核工程支付款情况支付表汇总表等
（2）工程付款文件质量控制审核：
工程付款质量控制流程单流程单二三级复核意见未落实应出具付款成果文件
三工程采购理程序审计：
1审计目标
工程材料设备采购审计目改善工程材料设备采购质量降低采购费通采购程真实合法效益性审查提高采购效益
2部控制系统测试
调查解公司工程采供理制度控制系统基情况——→审核工程材料设备采购部控制采购计划采购合采购招标供货商选择采购数量采购价格采购质量工程材料设备保结算付款工程材料设备采购期事项等—→审查公司工程采供理制度——→理制度容否完整全面——→理制度否真正落实否利提高资金效益——→审查公司工程采供理制度执行程序———→评价公司工程采供理制度部控制系统
3实质性审查
（1）采购计划审批：
审查公司采购部门物料需求计划否合理科学实际工程进度计划否致否存偏离实际情况采购数量规格型号品牌质量求否工程部总工办成部审核采购时间运输控制程序否保证措施
① 采购计划编制性采购计划否工程材料设备库存控制计划资金供应计划等相协调
②采购计划审批程序合规性
③采购计划列价格合理性重复购置工程材料设备价格未发生变化次成交价格
（2）采购询价
采供部否成理部采购工程材料设备价否做货三家价格合理性性价等分析情况记录
（3）采购选择
供应商生产状况质量保证供货力公司营财务状况调查长期合作供应商否年供应商进行周期性评审包括供货质量工程力履行合次数准时交货率价格水合作态度售服务等进行评审
（4）合
① 采购合签订合规合法性——→审查供货商否具签约资格——→审查合签定程序否合规
② 采购合条款完备性合容合法性——→合标数量质量价格结算方式运输方式履约期限点方式违约责等——→合中否规定必质保容——→合条款规定否公司争取财务利益
③ 采购合执行结果审查——→采购方式执行情况——→质量控制执行情况——→否组织质量检验部门工程材料设备验收取供货商合格检验证明——→否根货运单发票批准采购合采购价格申报单采购计划进行——→短缺工程材料设备符合质量求工程材料设备否查明原根情况时组织索赔
④ 价格执行情况审计——→审查工程材料设备采购否批准价格执行——→审查运费组成数额否合理
（5）仓储保情况审计——→否收货入库发放程进行验收控制合格品控制执行情况时记录——→否时反馈供应商——→处理方式
（6）审查采购材料设备否部门做登记时踪情况库存情况材料设备供应商服务水坏书面形式评价提交采购部作次采购参考
（7）属采购招标参考招标审计
四资产审计
（）货币资金审计
1部审计目标
（1）确定货币资金部控制否良
（2）查明报表中列示货币资金否企业否确实存
（3）货币资金会计记录否完整账实否致
（4）确定库存现金银行存款货币资金余额否正确披露否恰
2部控制系统测试
调查解货币资金部控制系统——→检查相容职务划分情况——→抽查货币资金收款证——→抽查货币资金付款证——→抽查签发支票登记簿签发支票存根——→检查日记账抽查银行存款调节表库存现金盘点表——→进行库存现金差异分析检查银行存款余额调节中未达账项真实性——→评价货币资金部控制系统
3实质性审查
（1）审查货币资金部控制系统：
①检查相容职务分离设置状况货币资金业务授权审批制度职责分工权限范围授权审批程序应明确规范机构设置员配备应科学合理
②检查企业收货币资金否已全部入账预防私设金库等侵占企业收入违法行出现
③检查货币资金取否符合国家财法规求手续否齐备否合理合法证
④检查货币资金会计记录否真实准确时完整
（2）库存现金审计：
审查现金理否现金理暂行条例规定执行：
①审查现金库存限额理：超库存限额现金否时存入开户银行确定企业现金开支范围现金支付限额属现金开支范围超现金开支限额业务应通银行办理转账结算
②审查企业现金收入否时存入银行否坐支现金货币资金收入否时入账否私设金库否账外设账否收款入账
③审查出款项否公司规定授权批准程序否擅挪出货币资金情况
④审查全部收支否时准确入账否合理合法支出否相关签批手续
⑤核现金日记账总账余额否相符相符应查明原
⑥监盘库存现金审查库存现金账面余额实际库存否相符：
核现金日记账现金收付证否相符出纳结出日现金日记账结余数会计员审员监督情况出纳盘点保险柜现金实存数编制库存现金盘点表盘点金额现金日记账余额进行核差异应查明原抵库存现金条未提现支票未作报销原始证应库存现金盘点表中注明做出必调整
⑦确定资产负债表披露否恰
（3）银行存款审计：
①审查全部收支否时准确入账否合理合法支出否相关签批手续
②审查银行存款日记账总账否相符相符应查明原
③审查银行存款账面余额银行账单余额否调节相符：出纳定期（月底）核银行账户获取银行账单编制银行存款余额调节表指定员进行审核监督调节符应查明原
④审员函证银行存款余额检查银行存款余额调节表中未达账项真实性资产负债表日进账情况
⑤审查银行账户理情况：否支付结算办法等国家关规定完善银行账户理否规定开立账户办理存款取款结算业务
⑥确定资产负债表披露否恰
（4）货币资金审计：
①审查外埠存款银行汇票存款银行票存款等明细账期末合计数总账否相符
②函证外埠存款银行汇票存款银行票存款户期末余额获取货币资金明细账单账面记录核相符应查明原
③非记账位币货币资金检查折算汇率否正确
④抽查部分原始证测试济容否完整授权等
⑤确定资产负债表披露否恰
（5）相关票印章理审计：
①审查种票购买保领注销等环节职责权限处理程序否符合规定：否设专门票登记簿进行记录作废票否规定予保存超法定保期限销毁票否建立销毁清册授权员监销
②审查种印章理否分保：财务专章应专保名章应授权员保保支付款项需全部印章审查章相关审批手续否齐全进行登记
（二）销售应收款项审计
1部审计目标
（1）确定应收款项否存否企业
（2）确定应收款项增减变动记录否完整
（3）确定应收款项否收回坏账准备计提方法例否恰坏账准备计提否充分
（4）保证销售折扣适度性
（5）保证客户违约退房合理性处理时性
（6）确定应收账款坏账准备期末余额否正确
（7）建立销售实时监控档案
2部控制系统测试
调查解描述销售应收款项部控制系统——→检查相容职责划分——→验证期末应收款项余额合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣收款合理性——→审核坏账损失账簿记录相应手续——→评价应收款项部控制系统
3实质性审查
（1）销售收款
①审查销售收款业务相容岗位否相互分离相互制约相互监督
②审查销售折扣否公司制定价格表执行擅越权折扣行
③审查应收购房款否合约定时足额收回财务部定期编制应收购房款明细表追踪款项回笼情况
④函证应收账款余额确定应收账款真实性正确性
⑤审查应收账款账龄分析确定应收账款实现价值
⑥审查坏账准备计提明确坏账准备范围提取方法账龄划分提取例审查坏账准备确认否取税务机关认认列坏账损失减应纳税额
⑦检查坏账确认处理检查坏账损失已作坏账处理重新收回应收款项会计处理否正确
⑧检查关联方交易否发生相关否完整
⑨审查应收账款坏账准备期末余额否正确
（2）交付
审查客户否时物业公司办理交房手续
（3）客户违约客户退房
审查客户违约退房客服部否通知财务部没收客户交纳认购定金违约金否转销售房否时进行定价销售计划
（4）审查否建立销售实时监控档案统计开发产品已售未售情况应收款已回款未回款情况等
（三）存货审计
1部审计目标
房产企业存货包括材料库存设备低值易耗品委托加工物资建开发产品已完工售开发产品周转房等存货部审计目标：
（1）确定存货取否合理实际存
（2）确定存货增减变动记录否完整
（3）确定存货计价方法否恰
（4）确定存货会计处理否正确存货跌价准备计提否合理
（5）确定存货期末余额否正确
（6）确定存货披露否恰
2部控制系统测试
调查解企业存货部控制系统——→抽查部分采购业务文件入库手续完备情况追踪存货增加情况——→抽查部分存货出库业务追踪存货减少情况——→审查存货理制度——→抽查盘点记录——→存货跌价准备——→评价存货部控制系统
3实质性审查
（1）审查存货请购采购否符合公司流程完善授权审批手续
（2）审查存货验收保否职责分明：
验收否符合质量求数量求否相应合相关材料证明合格证等原始单
验收数量相符质量合格货物入库通知单办理入库手续保员应加强存货日常保工作否建立存货明细账
（3）审查存货计价方式否前致期末否计提存货跌价准备
（4）审查存货成集否正确
（5）审查存货领发出否审批否办理出库手续
（6）审查存货盘存制度：实盘存制全部存货进行实盘点检查盘点否明确盘点范围方法员频率时间等否时编制盘点表否盘盈盘亏情况做出分析原提出处理意见领导签字意进行账务处理
（7）审查开发产品空置情况
审查资产理部空置产品出售前否进行严密市场调研否制定详细招商计划否发挥空置产品济效益
（四）固定资产审计
1部审计目标
（1）确定固定资产否真实存企业
（2）确定固定资产分类否正确
（3）确定固定资产增减变动记录完整相关会计处理否正确
（4）确定固定资产计价正确
（5）确定固定资产折旧方法选计算正确性
（6）确定固定资产计提减值准确
（7）确定固定资产期末余额否正确披露否恰
2部控制系统测试
深入解固定资产部控制系统——→检查固定资产新增手续维护折扣情况——→抽验固定资产盘点情况——→检查固定资产处置情况——→检查固定资产账卡设置情况——→评价固定资产部控制系统
3实质性审查
（1）审查固定资产增加：
外购固定资产检查部门否购销合发票合格证等原始单授权批准手续否齐备会计处理否正确
建工程转入固定资产检查竣工决算验收移交报告否齐全已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产检查否已暂估入账规定计提折旧竣工决算完成否时调整
投资者投入固定资产检查入账价值投资合中关固定资产作价规定否定需评估确认否评估报告
债务抵债获固定资产检查产权户手续否齐备固定资产计价确认损益否符合会计准规定
原增加固定资产检查相关原始证核计价会计处理否正确
（2）审查固定资产验收：审查固定资产规格数量否采购合数致相关质量否符合国家标准企业求等
（3）审查固定资产入库：审查固定资产入库数量入库保情况
（4）审查固定资产：审查固定资产否严格遵出库程序否登记册否确保资产安全完整
（5）审查固定资产维护：审查固定资产日常维修保养定期检查时消风险完善固定资产维修保养制度检查固定资产续支出核算否符合规定会计处理否正确
（6）审查固定资产折旧：审查否国家关规定企业实际确定计提折旧固定资产范围折旧方法折旧年限净残值率等折旧政策折旧政策确定意变更确需变更应规定程序审批
（7）审查固定资产盘点：
年年末固定资产理部门财务部门固定资产进行检查分析核固定资产明细账总账差异时分析调整
审员检查固定资产账簿记录情况实际盘点情况核保证账实相符固定资产发生盘盈盘亏应固定资产部门理部门逐笔查明原编制盘盈盘亏处理意见企业授权部门员批准财会部门时调整关账簿记录反映固定资产实际情况
（8）审查固定资产减值准备：
检查固定资产减值准备明细表计提数否报表数总账数明细账合计数相符检查固定资产减值准备计提方法否符合制度规定计提否充分计提数额否准确相关会计处理否正确否相关书面报告等证明文件
（9）审查固定资产减少固定资产减少出售单位投资转出报废毁损盘亏等方式审计重点：
①审查固定资产减少批准文件
②审查固定资产减少会计账务处理否正确累计折旧否销净损益否正确
③审查固定资产出售转出：拟出售投资转出固定资产应关部门员提出处置申请列明该项固定资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报企业授权部门员批准予出售转重固定资产处置应考虑聘请具资质中介机构进行资产评估
④审查固定资产报废：期满正常报废固定资产应报废期限未满非正常报废固定资产应注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等规定程序审批进行报废清理
⑤审查固定资产产权变更：否时办理产权变更手续
（10）检查固定资产累计折旧固定资产清理处理财产损益处理财固定资产损益固定资产减值准备等科目财务报表中披露否恰正确
五投资筹资审计
（）投资审计
1部审计目标
（1）投资项目行性评估风险预测防范
（2）投资项目执行效理
（3）投资项目效益性
2部控制系统测试
审查投资方案行性效益性——→投资收益真实性——→审查投资收益账务处理正确性——→评价投资方案
3实质性审查
（1）审查项目投资行性研究报告：投资项目建议书提出行性研究评估决策等做出明确规定确保投资决策合法科学合理
（2）审查项目投资风险预测提出相关风险应方案
（3）审查投资方案实施否执行效
（4）审查投资结果否符合目标利润
（二）筹资审计
1部审计目标
（1）筹资方案行性
（2）筹集资金合理性效益性
（3）筹集资金成控制合理性
2部控制系统测试
审查筹资方案行性效益性——→审核筹资合协议签订——→审核筹集资金专项——→审核筹资成期支付——→评价筹资方案
3实质性审查
（1）筹资方案拟订：审查筹资方案行性否确定适度负债数额否确定合理资结构
（2）筹资风险：审查筹资风险否适合企业实际情况否通合理筹资结构分散风险制定风险规避方案
（3）筹集资金：审查企业否筹资方案规定途外筹集资金挪作
（4）筹资成偿付：审查企业否筹资协议约定支付利息利息账务处理否时准确
（5）筹集资金效益：审查资金否达筹资方案目标
六收入成费审计
（）营业收入审计
1部审计目标
（1）确定营业收入数额否正确完整
（2）确定销售退回销售折扣折处理否适
（3）确定营业收入会计处理否正确
（4）确定特殊情况销售行
（5）确定营业收入披露否恰
2部控制系统测试
检查营业收入项目明细表报表数总账数明细账合计数否致——→检查营业收入确认原方法否前致——→检查销售折扣销售退回折等情况——→检查特殊销售情况——→财务报表披露否恰——→评价营业收入部控制系统
3实质性审查
（1）检查营业收入项目明细表报表数总账数明细账合计数否致
（2）检查营业收入确认原方法种销售方式收入会计处理否准确
（3）检查营业收入确认原方法否前致
（4）审查销售收入变动趋势该年度计划数解计划完成程度年度相解变动趋势根存异常现象进步分析存情况
（5）检查产品价格目录抽查售价否符合已签批价格表
（6）检查销售折扣销售退回折等业务否真实发生手续否完整会计处理否正确
（6）抽查部分销售发票检查开票记账等情况否合保持致
（7）检查特殊情况销售行：附销售退回条件商品销售委托代售售回购分期收款销售售租回等会计处理否正确
（8）检查集团部销售关联方销售情况检查会计处理否正确
（9）确定营业收入报表披露否恰
（二）成费审计
1部审计目标
成费审计终目标成费化基求：
（1）确定项成费容否完整
（2）确定项成费分类集会计处理否正确
（3）确定成费核算否正确时提供真实成费信息资料
（4）加强成费理提高济效益
2部控制系统测试
解描述成费部控制系统——→审核成费计划预算执行情况——→检查成费否象进行集——→抽取关证检查成费审批手续——→检查成费账户设置登记证保——→评价成费部控制系统
3实质性审查
（1）审查成费预算否完整合理检查成费预算完成情况分析产生差异原寻求降低成费途径方法
（2）审查开发产品计税成支出会计科目设置否完整否包括土征费拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公配套设施费开发间接费等项目
（3）审查计税成集分配否成象进行集成象确定否符合税局文件规定原否确定意更改相互混淆确需改变成象应征税务机关意
（4）审查成分清负担象间接成分配方法否恰否受益原配原分配成象
（5）审查计税成支出发票否时取否时计入计税成未实际取发票时计入计税成
（6）检查理费财务费销售费明细表报表数总账数明细账合计数否相符
（7）检查理费财务费销售费分类计算属会计处理否正确
（8）检查理费销售费否超扣标准企业开发营程中发生理费财务费营业费作期间费直接计入期损益重点审查职工福利费否超工资薪金总额14职工教育费否超工资薪金总额25工会费否超工资薪金总额2审查业务招费高超年销售收入5‰审查广告费业务宣传费超年销售收入15
（三）应交税费审计
1部审计目标
（1）确定应交税费计提否时准确完整税率否准确
（2）确定否时缴纳税款
（3）确定减免税项目否真实发生手续否完备
（4）确定否合理避税
2部控制系统测试
解描述应交税费税目——→审核应交税费计提税率——→审核应交税费缴纳——→审核减免税相关规定——→评价应交税费否时准确完整
3实质性审查
（1）检查应交税费纳税范围税种否符合国家规定否月计提营业税城市建设维护税企业税税土增值税防洪保安费方教育费附加房产税等季计提土税
（2）审查应交税费计提否时完整检查计提税率否准确
（3）审查企业减免税项目否真实发生手续否完备
（4）审查项税费应交税费应付款等项目勾稽关系
（5）审查应交税费缴纳否时否税局规定时间进行税务申报税款缴纳
（6）审查否进行税务筹划合理避税
七财务报表审计
1部审计目标
（1）评价财务报表合法性：选择运会计政策否符合适会计准相关会计制度理层做出会计估计否合理财务报表反映信息否具相关性性性理解性
（2）评价财务报表公允性：否真实反映交易事项济实质
（3）财务报表发表审计意见提高财务报表信赖程度：财务报表否适会计准相关会计制度规定编制否重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
2部控制系统测试
解描述财务报表编制方法——→审核财务报表项目间勾稽关系——→审核资产负债表日事项——→审核公允价值计量披露——→审核会计政策会计估计变更前期差错更正——→审核财务报表中相关文件信息——→审核企业关联方交易——→审核现金流量表——→财务报表披露否恰完整
3实质性审查
（1）审查财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
（2）审查财务报表间财务报表项目间勾稽关系否正确重点列项目进行校验：
①财务报表关项目应关系
②财务报表中期期关数字衔接关系
③财务报表附表间衡勾稽关系
（3）首次部审计时期初余额部审计检查期初余额否存期财务报表产生重影响错报检查期期末余额否已正确结转期检查相关会计政策否变更会计处理否恰
（4）审查资产负债表日调整事项否进行调整相关会计处理否正确否财务报表中披露审查资产负债表日非调整事项否财务报表批注中予披露提醒财务报表者关注
（5）审查公允价值计量披露评价公允价值计量方法否恰否保持贯性确定意变更
（6）审查会计政策会计估计变更前期差错更正否合理合法会计处理否正确
（7）审查财务报表中相关文件信息否完整丢失文件记录改动文件迹象
（8）审查企业关联方交易否真实发生会计处理否正确
（9）检查利润表编制方法相关收入支出披露否完整
（10）检查现金流量表编制方法审查现金流量表容数额否正确完整报表附注勾稽关系否正确表补充资料间勾稽关系否正确
（11）识财务报表中舞弊行导致重错报风险
（12）财务报表披露否恰完整
八理性工作
（）定期组织集团属公司进行常规审计定期专项审计根审计中发现问题提出改进建议集团分子公司考核提供相关资料
（二）参集团部财务工程理制度工程计价方式制定规范统集团财务核算理工程系列理
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