20212022国家开放学电科纳税筹划期末试题答案（试卷号：1334）
单项选择题（题4选项中惟正确答案字母序号填入括号题2分20分）
1．税收筹划纳税( )相关事项安排规划
A．纳税义务发生前 B．纳税义务发生
C．生产营行发生 D．生产营行发生程中
2．列关企业税收确认时间表述正确( )
A．利息收入合约定债务应付利息目期确认收入实现
B．租金收入承租实际支付租金目期确认收入实现
C．接受捐赠收入合约定接受捐赠资产目期确认收入实现
D．股息红利等权益性投资收益均投资方实际分配利润目期确认收入实现
3．列说法正确( )
A新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式较利
B．新设立分支机构出现亏损时选择母子公司模式较利
C．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式母子公司模式没区
D．选择新设立分支机构模式时考虑风险责居民间权益性投资收益免税问题
4．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
c．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
5．纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．规模纳税
6．果项固定资产会计直线法折旧税收加速折旧方法种税收差异会出现( )
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会时出现时间性差异永久性差异
D．会出现时间性差异永久性差异
7．2019年1月1目起扣缴义务居民支付工资薪金劳务报酬稿酬特许权费时实行( )方法
A．月实缴纳税 B．月预扣预缴
C．年预扣预缴 D．季度预扣预缴
8．负债重杠杆作提高权益资收益率水普通股股收益率公式充分反映( )
A．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／权益资×（息税前投资收益率负债成率）
．B．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／权益资÷（息税前投资收益率负债成率）
c．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／资产总额×（息税前投资收益率负债成率）
D．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／资产总额÷（息税前投资收益率负债成率）
9．果企业国家认定税收居民（）该国承担( )
A．限纳税义务 B．限纳税义务
C．国纳税义务 D．外国纳税义务
10( )跨国企业进行国际税收筹划基手段
A．转定价 B．国际避税
C．组织形式 D．筹资结构
二项选择题（题4选项中少2正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11递延纳税筹划法( )
A推迟纳税义务发生时间 B．获取货币时间价值相收益
C．企业没减少税款缴纳 D．企业减少税款缴纳
12企业利纳税身份进行税收筹划达节省税金支出目列说法正确( )
A应避免作非居民纳税选择作居民纳税
B．应避免作居民纳税选择作非居民纳税
C．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
D．子公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
13列项中应作独资企业生产营( )
A．独资企业年留存利润
B．独资企业外投资分回股息
C．投资者独资企业领取工资
D．独资企业分配投资者
14关纳税纳税义务发生时间列说法正确( )
A．委托代销货物货物发出天
B．预收款方式销售货物收预收款天
C．进口货物报关进口天
D．采赊销方式销售货物书面合约定收款目期天
15形式包括形式？( )
A现金 B．实物
C．价证券 D．形式济利益
三判断正误（正确括号划√错误划×题2分．10分）
16 般说关项目分计税分扣效降低应纳税额适税率合汇总计算分开税筹划常方法(√)
17实际增值率税负衡点增值率时规模纳税税负重(√)
18税率产品组成套装销售分核算分税率计税(×)
19新税法规定中专项附加扣费包括子女教育继续教育住房贷款利息者住房租金赡养老等5项专项附加扣(×)
20债权融资利息允许税前列支股权融资股息税列支企业兼采债权融资方式会产生利息抵税效应(√)
四简答题（题15分30分）
21．简述纳税筹划应遵循基原
答：(1)守法原纳税筹划程中必须严格遵守筹划守法原违反法律规定行邯属纳税筹划范畴纳税筹划首先应遵循基原
(2)财务利益化原纳税筹划目纳税财务利益化进行纳税筹划必须服企业财务利益化目标全局出发企业营活动作相互联系动态整体考虑选择优纳税方案
(3)事先筹划原纳税筹划筹划者根身未定时期营理财等行做出安排纳税纳税义务纳税某项行发生已产生计算缴纳税款时需考虑问题
(4)时效性原国家税收法律法规相关政策成变筹划者应时根税收法律法规变化情况纳税方案作出必调整确保筹划方案适应新政策求
(5)风险规避原纳税筹划济规划样存定风险纳税筹划开始需风险进行充分估计筹划方案选择选优弃劣趋利避害筹划方案执行程中更应时关注企业部外部环境确定性带风险时采取措施分散化解风险确保纳税筹划方案获预期效果
22．简述消费税税率筹划原理
答：消费税税率消费税暂行条例附消费税税目税率（税额）表规定种应税消费品适税率明确界定固定消费税消费品划分税目税率税目基础采目卒方法种应税消费品消费税率相种差性消费税税率纳税筹划提供客观条件
(1)消费税税目设置子目子目适税率税目子目具性纳税创造条件项子目转项子目税率间进行选择择取较低税率纳税
(2)应税消费品等级税法规定消费税税率税法单位定价标准确定等级单位定价越高等级越高税率越高样消费品税目相子目适税率相某价格界点附消费品纳税动降低价格类发生变化适合较低税率
(3)消费税兼营行指消费税纳税时营两种税率应税消费品行现行消费税政策规定纳税兼营税率应税消费品应分核算税率应税消费品销售额销售数量未分核算高适税率规定求企业兼营税率应税消费品情况健全财务核算做账目清楚分核算种应税消费品销售情况免身财务核算明确导致应适低税率应税消费品高适税率增加税负
(4)现实生产营活动中促进产品销售提高产品档次企业选择产品搭配成礼品套装成套销售现行消费税政策规定纳税适高低税率应税消费品（应税消费品非应税消费品）组套销售否分核算均组套应税消费品中适高税率计算缴纳消费税企业成套销售收益税负应全面进行权衡必搭配成成套商品外销售避免造成必税收负担果成套销售收益增加税负选择成套销售否应采办法
五案例分析题（20分）
23利企业组织形式进行税收筹划
假设目家公司欲美国开展营活动算美国设立家营机构该公司目年税前1 000万美元预计美国设立营机构该营机构五年年亏损300万美元第六年该营机构盈利假定该公司目美国适企业税税率分3035
问题：税收角度考虑该公司美国家营机构设立初应采分公司形式子公司形式？什？
答利组织形式进行税收筹划
果美国成立子公司该子公司年亏损300万美元该子公司亏损日母公司盈利弥补该子公司美国缴纳税日母公司需日
缴纳税 1000X30300(万美元) (10 分)
果美国成立分公司该分公司年300万美元亏损日总公司盈利弥补该分公司美国缴纳税日总公司需日缴纳税(1000 300)X30210(万美元) (10分)
见该公司美国家营机构设立初采分公司形式采取子公司形式税负会降低90万美元(300210)税收角度考虑采取分公司形式更合适
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单项选择题（题4选项中惟正确答案字母序号填入括号题2分20分）
1．税收筹划纳税( )相关事项安排规划
A．纳税义务发生前 B．纳税义务发生
C．生产营行发生 D．生产营行发生程中
2．列关企业税收确认时间表述正确( )
A．利息收入合约定债务应付利息目期确认收入实现
B．租金收入承租实际支付租金目期确认收入实现
C．接受捐赠收入合约定接受捐赠资产目期确认收入实现
D．股息红利等权益性投资收益均投资方实际分配利润目期确认收入实现
3．列说法正确( )
A新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式较利
B．新设立分支机构出现亏损时选择母子公司模式较利
C．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式母子公司模式没区
D．选择新设立分支机构模式时考虑风险责居民间权益性投资收益免税问题
4．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
c．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
5．纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．规模纳税
6．果项固定资产会计直线法折旧税收加速折旧方法种税收差异会出现( )
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会时出现时间性差异永久性差异
D．会出现时间性差异永久性差异
7．2019年1月1目起扣缴义务居民支付工资薪金劳务报酬稿酬特许权费时实行( )方法
A．月实缴纳税 B．月预扣预缴
C．年预扣预缴 D．季度预扣预缴
8．负债重杠杆作提高权益资收益率水普通股股收益率公式充分反映( )
A．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／权益资×（息税前投资收益率负债成率）
．B．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／权益资÷（息税前投资收益率负债成率）
c．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／资产总额×（息税前投资收益率负债成率）
D．权益资收益率（税前）息税前投资收益率十负债／资产总额÷（息税前投资收益率负债成率）
9．果企业国家认定税收居民（）该国承担( )
A．限纳税义务 B．限纳税义务
C．国纳税义务 D．外国纳税义务
10( )跨国企业进行国际税收筹划基手段
A．转定价 B．国际避税
C．组织形式 D．筹资结构
二项选择题（题4选项中少2正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11递延纳税筹划法( )
A推迟纳税义务发生时间 B．获取货币时间价值相收益
C．企业没减少税款缴纳 D．企业减少税款缴纳
12企业利纳税身份进行税收筹划达节省税金支出目列说法正确( )
A应避免作非居民纳税选择作居民纳税
B．应避免作居民纳税选择作非居民纳税
C．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
D．子公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
13列项中应作独资企业生产营( )
A．独资企业年留存利润
B．独资企业外投资分回股息
C．投资者独资企业领取工资
D．独资企业分配投资者
14关纳税纳税义务发生时间列说法正确( )
A．委托代销货物货物发出天
B．预收款方式销售货物收预收款天
C．进口货物报关进口天
D．采赊销方式销售货物书面合约定收款目期天
15形式包括形式？( )
A现金 B．实物
C．价证券 D．形式济利益
三判断正误（正确括号划√错误划×题2分．10分）
16 般说关项目分计税分扣效降低应纳税额适税率合汇总计算分开税筹划常方法(√)
17实际增值率税负衡点增值率时规模纳税税负重(√)
18税率产品组成套装销售分核算分税率计税(×)
19新税法规定中专项附加扣费包括子女教育继续教育住房贷款利息者住房租金赡养老等5项专项附加扣(×)
20债权融资利息允许税前列支股权融资股息税列支企业兼采债权融资方式会产生利息抵税效应(√)
四简答题（题15分30分）
21．简述纳税筹划应遵循基原
答：(1)守法原纳税筹划程中必须严格遵守筹划守法原违反法律规定行邯属纳税筹划范畴纳税筹划首先应遵循基原
(2)财务利益化原纳税筹划目纳税财务利益化进行纳税筹划必须服企业财务利益化目标全局出发企业营活动作相互联系动态整体考虑选择优纳税方案
(3)事先筹划原纳税筹划筹划者根身未定时期营理财等行做出安排纳税纳税义务纳税某项行发生已产生计算缴纳税款时需考虑问题
(4)时效性原国家税收法律法规相关政策成变筹划者应时根税收法律法规变化情况纳税方案作出必调整确保筹划方案适应新政策求
(5)风险规避原纳税筹划济规划样存定风险纳税筹划开始需风险进行充分估计筹划方案选择选优弃劣趋利避害筹划方案执行程中更应时关注企业部外部环境确定性带风险时采取措施分散化解风险确保纳税筹划方案获预期效果
22．简述消费税税率筹划原理
答：消费税税率消费税暂行条例附消费税税目税率（税额）表规定种应税消费品适税率明确界定固定消费税消费品划分税目税率税目基础采目卒方法种应税消费品消费税率相种差性消费税税率纳税筹划提供客观条件
(1)消费税税目设置子目子目适税率税目子目具性纳税创造条件项子目转项子目税率间进行选择择取较低税率纳税
(2)应税消费品等级税法规定消费税税率税法单位定价标准确定等级单位定价越高等级越高税率越高样消费品税目相子目适税率相某价格界点附消费品纳税动降低价格类发生变化适合较低税率
(3)消费税兼营行指消费税纳税时营两种税率应税消费品行现行消费税政策规定纳税兼营税率应税消费品应分核算税率应税消费品销售额销售数量未分核算高适税率规定求企业兼营税率应税消费品情况健全财务核算做账目清楚分核算种应税消费品销售情况免身财务核算明确导致应适低税率应税消费品高适税率增加税负
(4)现实生产营活动中促进产品销售提高产品档次企业选择产品搭配成礼品套装成套销售现行消费税政策规定纳税适高低税率应税消费品（应税消费品非应税消费品）组套销售否分核算均组套应税消费品中适高税率计算缴纳消费税企业成套销售收益税负应全面进行权衡必搭配成成套商品外销售避免造成必税收负担果成套销售收益增加税负选择成套销售否应采办法
五案例分析题（20分）
23利企业组织形式进行税收筹划
假设目家公司欲美国开展营活动算美国设立家营机构该公司目年税前1 000万美元预计美国设立营机构该营机构五年年亏损300万美元第六年该营机构盈利假定该公司目美国适企业税税率分3035
问题：税收角度考虑该公司美国家营机构设立初应采分公司形式子公司形式？什？
答利组织形式进行税收筹划
果美国成立子公司该子公司年亏损300万美元该子公司亏损日母公司盈利弥补该子公司美国缴纳税日母公司需日
缴纳税 1000X30300(万美元) (10 分)
果美国成立分公司该分公司年300万美元亏损日总公司盈利弥补该分公司美国缴纳税日总公司需日缴纳税(1000 300)X30210(万美元) (10分)
见该公司美国家营机构设立初采分公司形式采取子公司形式税负会降低90万美元(300210)税收角度考虑采取分公司形式更合适
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