2021国家开放学电科纳税筹划期末试题答案（试卷号：1334）
盗传必究
单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入 括号题2分20分）
1．税务筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
2．居民企业实际发生列支出中计算企业税时加计扣( )
A．广告费
B．非银行企业营业机构间支付利息
C．企业支付残障职工工资
D．环保专项资金
3．列说法正确( )
A．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式较利
B．新设立分支机构出现亏损时选择母子公司模式较利
C．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式母子公司模式没区
D．选择新设立分支机构模式时考虑风险责居民间权益性投资收益免税问题
4．列项中符合企业税弥补亏损规定( )
A．投资企业发生营亏损投资方弥补
B．投资方企业发生亏损投资企业分回弥补
C．企业境总机构发生亏损总机构年度弥补
D．企业境外分支机构亏损境总机构弥补
5．企业接受关联方债权性投资权益性投资例规定标准( )
A．金融企业5：1企业21
B．企业51金融企业21
C．金融企业4：1企业21
D．企业41金融企业21
6．甲公司代乙公司采购批商品列行符合委托代购业务求( )
A．乙公司未时付款甲公司垫付资金500万元
B．采购商品发票开具甲公司
C．采购商品发票开具乙公司
D．甲公司货款金额手续费起乙公司结算
7．果项固定资产会计直线法折旧税收加速折旧方法种税收差异会出现( )
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会时出现时间性差异永久性差异
D．会出现时间性差异永久性差异
8．列关设立公司组织形式税收筹划表述正确( )
A．设立初亏损分支机构者总公司亏损分支机构盈利情况分支机构宜采分公司形式获盈亏相抵处
B．果总机构位税率低区分支机构位税率较高区分支机构宜采子公司形式实现规避高税率目
C．子公司独立法总公司汇总纳税
D．子公司分公司独立法应单独计算缴纳企业税
9．列项中符合消费税关规定( )
A．纳税总分机构县市律总机构缴纳消费税
B．纳税销售应税消费品规定外应纳税机构居住税务机关申报纳税
C．纳税委托加工应税消费品纳税义务发生时间纳税支付加工费天
D．纳税外县市销售委托外县市代销产应税消费品销售税务机关申报纳税
10纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．型微利企业纳税
二项选择题（题四选项中少两正确答案字母序号 填入括号选漏选均分题4分20分）
11．列项中变动机体现投资结构企业税负税利润影响关企业税纳税具体税收筹划方法说法正确( )
A．独资企业合伙企业税负定低公司制企业
B．企业终税负高低否种素起作结果考虑纳税体身份选择时充分考虑税基税率税收优惠政策等种素
C．设立分公司手续简单关财务资料必公开分公司需独立缴纳企业税分公司种组织形式便总公司理控制
D．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
12列符合实际理机构中国标准( )
A．企业负责实施日常生产营理运作高层理员高层理部门履行职责场位中国境
B．企业财务决策（款放款融资财务风险理等）事决策（命解聘薪酬等）位中国境机构员做出需位中国境机构员批准
C．企业财产会计账簿公司印章董事会股东会议纪档案等位存放中国境
D．企业12(含12)投票权董事高层理员常居住中国境
13列关投资企业投资企业撤回减少投资税务处理符合企业税相关规定( )
A．取资产中相初始出资部分应确认投资收回
B．投资企业发生营亏损投资企业规定结转弥补
C．投资企业发生营亏损投资企业调整减低投资成
D．取资产中相投资企业累计未分配累计盈余公积减少实收资例计算部分应确认股息
14列做法企业利( )
A．付款前先取方开具发票
B．销售方接受托收承付委托收款结算方式
C．采取赊销分期付款方式
D．少现金支付
15般性税务处理条件列企业股权收购重组交易处理符合规定( )
A．收购企业应确认股权转损失
B．收购企业取股权计税基础应公允价值基础确定
C．收购企业相关税事项原保持变
D．收购企业取股权计税基础应账面价值基础确定
三问答题（题15分30分）
16什偷税？什避税？什税收筹划？三者联系区什方？
答：偷税纳税纳税义务已发生够确定情况采取正合法手段逃脱纳税义务行偷税具意性欺诈性种违法行应该受处罚税收筹划指济活动中作出合政府政策意图合法安排达少交税款目行合法受法律保护两者质区正性税收筹划违反法律法规前提进行偷税采取正合法手段违反法律法规应受处罚
避税指纳税利税法漏洞税法允许办法作适财务安排税收策划违反税法规定前提达减轻解税负目避税济活动中作出违背政府政策意图违法安排达少交税款目行违法难受法律惩罚见税收筹划避税结果相少交税款筹划受鼓励受法律保护行避税受鼓励行果政府调整税收政策堵塞税收漏洞纳税避税行许变成违法行时纳税避税力度会成正避税正避税法律认定偷税
17利结算方式进行税收筹划？
答：预期商品发出时直接收货款选择直接收款方式较商品紧俏选择预售货款销售方式更提前获笔流动资金须纳税预期发出商品时法时收货款果采取直接收款方式会出现现金净流出表现企业账面利润断
增加时流动资金严重足企业维持生产银行贷款解决资金问题需承担银行利息加尚未收货款存坏账风险财务风险增加时宜选择分期收款赊销结算方式方面减轻销售方财务风险方面减轻购 买方付款压力
营销售委托代销相委托代销减少销售费总额推迟收入实现时间时纳税受托方产生赖性单受托方出现问题纳税生产营活动带危害
四案例分析题（题15分30分）
18投资税收筹划
某企业1000万元闲置资金算进行投资面两种选择：种选择投资国债已知国债年利率4种选择投资金融债券已知金融债券年利率5企业税税率25税务角度分析投资种债券更合适？
答：企业税法规定企业取国债利息收免征企业税购买债券取利息收入需缴纳企业税
方案1企业投资国债投资收益1000X440(万元)
根税法规定国债利息收入免交税税收益40万元
方案2企业投资金融债券
投资收益 1000X5 50(万元)
税收益 50X(125)375(万元)
表面金融债券利率高国债利率前者征收25企业税者缴纳企业税通计算投资金融债券税收益低投资国债税收益税收角度分析投资国债企业更利
19利企业组织形式进行税收筹划
日家公司欲美国开展营活动算美国设立家营机构该公司日年税前1000万美元预计美国设立营机构该营机构五年年亏损300万美元第六年该营机构盈利假定该公司日美国适企业税税率分3035
问题：税收角度考虑该公司美国家营机构设立初应采分公司形式子公司形式？什？
答：果美国成立子公司该子公司年亏损300万美元该子公司亏损日母公司盈利弥补该子公司美国缴纳税日母公司需日缴纳税1000X30300(万美元)
果美国成立分公司该分公司年300万美元亏损日总公司盈利弥补该分公司美国缴纳税日总公司需日缴纳税(1000 300) X30 210(万美元)
见该公司美国家营机构设立初采分公司形式采取子公司形式税负会降低90万美元(300210)税收角度考虑采取分公司形式更合适
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单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入 括号题2分20分）
1．税务筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
2．居民企业实际发生列支出中计算企业税时加计扣( )
A．广告费
B．非银行企业营业机构间支付利息
C．企业支付残障职工工资
D．环保专项资金
3．列说法正确( )
A．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式较利
B．新设立分支机构出现亏损时选择母子公司模式较利
C．新设立分支机构出现亏损时选择总分公司模式母子公司模式没区
D．选择新设立分支机构模式时考虑风险责居民间权益性投资收益免税问题
4．列项中符合企业税弥补亏损规定( )
A．投资企业发生营亏损投资方弥补
B．投资方企业发生亏损投资企业分回弥补
C．企业境总机构发生亏损总机构年度弥补
D．企业境外分支机构亏损境总机构弥补
5．企业接受关联方债权性投资权益性投资例规定标准( )
A．金融企业5：1企业21
B．企业51金融企业21
C．金融企业4：1企业21
D．企业41金融企业21
6．甲公司代乙公司采购批商品列行符合委托代购业务求( )
A．乙公司未时付款甲公司垫付资金500万元
B．采购商品发票开具甲公司
C．采购商品发票开具乙公司
D．甲公司货款金额手续费起乙公司结算
7．果项固定资产会计直线法折旧税收加速折旧方法种税收差异会出现( )
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会时出现时间性差异永久性差异
D．会出现时间性差异永久性差异
8．列关设立公司组织形式税收筹划表述正确( )
A．设立初亏损分支机构者总公司亏损分支机构盈利情况分支机构宜采分公司形式获盈亏相抵处
B．果总机构位税率低区分支机构位税率较高区分支机构宜采子公司形式实现规避高税率目
C．子公司独立法总公司汇总纳税
D．子公司分公司独立法应单独计算缴纳企业税
9．列项中符合消费税关规定( )
A．纳税总分机构县市律总机构缴纳消费税
B．纳税销售应税消费品规定外应纳税机构居住税务机关申报纳税
C．纳税委托加工应税消费品纳税义务发生时间纳税支付加工费天
D．纳税外县市销售委托外县市代销产应税消费品销售税务机关申报纳税
10纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．型微利企业纳税
二项选择题（题四选项中少两正确答案字母序号 填入括号选漏选均分题4分20分）
11．列项中变动机体现投资结构企业税负税利润影响关企业税纳税具体税收筹划方法说法正确( )
A．独资企业合伙企业税负定低公司制企业
B．企业终税负高低否种素起作结果考虑纳税体身份选择时充分考虑税基税率税收优惠政策等种素
C．设立分公司手续简单关财务资料必公开分公司需独立缴纳企业税分公司种组织形式便总公司理控制
D．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
12列符合实际理机构中国标准( )
A．企业负责实施日常生产营理运作高层理员高层理部门履行职责场位中国境
B．企业财务决策（款放款融资财务风险理等）事决策（命解聘薪酬等）位中国境机构员做出需位中国境机构员批准
C．企业财产会计账簿公司印章董事会股东会议纪档案等位存放中国境
D．企业12(含12)投票权董事高层理员常居住中国境
13列关投资企业投资企业撤回减少投资税务处理符合企业税相关规定( )
A．取资产中相初始出资部分应确认投资收回
B．投资企业发生营亏损投资企业规定结转弥补
C．投资企业发生营亏损投资企业调整减低投资成
D．取资产中相投资企业累计未分配累计盈余公积减少实收资例计算部分应确认股息
14列做法企业利( )
A．付款前先取方开具发票
B．销售方接受托收承付委托收款结算方式
C．采取赊销分期付款方式
D．少现金支付
15般性税务处理条件列企业股权收购重组交易处理符合规定( )
A．收购企业应确认股权转损失
B．收购企业取股权计税基础应公允价值基础确定
C．收购企业相关税事项原保持变
D．收购企业取股权计税基础应账面价值基础确定
三问答题（题15分30分）
16什偷税？什避税？什税收筹划？三者联系区什方？
答：偷税纳税纳税义务已发生够确定情况采取正合法手段逃脱纳税义务行偷税具意性欺诈性种违法行应该受处罚税收筹划指济活动中作出合政府政策意图合法安排达少交税款目行合法受法律保护两者质区正性税收筹划违反法律法规前提进行偷税采取正合法手段违反法律法规应受处罚
避税指纳税利税法漏洞税法允许办法作适财务安排税收策划违反税法规定前提达减轻解税负目避税济活动中作出违背政府政策意图违法安排达少交税款目行违法难受法律惩罚见税收筹划避税结果相少交税款筹划受鼓励受法律保护行避税受鼓励行果政府调整税收政策堵塞税收漏洞纳税避税行许变成违法行时纳税避税力度会成正避税正避税法律认定偷税
17利结算方式进行税收筹划？
答：预期商品发出时直接收货款选择直接收款方式较商品紧俏选择预售货款销售方式更提前获笔流动资金须纳税预期发出商品时法时收货款果采取直接收款方式会出现现金净流出表现企业账面利润断
增加时流动资金严重足企业维持生产银行贷款解决资金问题需承担银行利息加尚未收货款存坏账风险财务风险增加时宜选择分期收款赊销结算方式方面减轻销售方财务风险方面减轻购 买方付款压力
营销售委托代销相委托代销减少销售费总额推迟收入实现时间时纳税受托方产生赖性单受托方出现问题纳税生产营活动带危害
四案例分析题（题15分30分）
18投资税收筹划
某企业1000万元闲置资金算进行投资面两种选择：种选择投资国债已知国债年利率4种选择投资金融债券已知金融债券年利率5企业税税率25税务角度分析投资种债券更合适？
答：企业税法规定企业取国债利息收免征企业税购买债券取利息收入需缴纳企业税
方案1企业投资国债投资收益1000X440(万元)
根税法规定国债利息收入免交税税收益40万元
方案2企业投资金融债券
投资收益 1000X5 50(万元)
税收益 50X(125)375(万元)
表面金融债券利率高国债利率前者征收25企业税者缴纳企业税通计算投资金融债券税收益低投资国债税收益税收角度分析投资国债企业更利
19利企业组织形式进行税收筹划
日家公司欲美国开展营活动算美国设立家营机构该公司日年税前1000万美元预计美国设立营机构该营机构五年年亏损300万美元第六年该营机构盈利假定该公司日美国适企业税税率分3035
问题：税收角度考虑该公司美国家营机构设立初应采分公司形式子公司形式？什？
答：果美国成立子公司该子公司年亏损300万美元该子公司亏损日母公司盈利弥补该子公司美国缴纳税日母公司需日缴纳税1000X30300(万美元)
果美国成立分公司该分公司年300万美元亏损日总公司盈利弥补该分公司美国缴纳税日总公司需日缴纳税(1000 300) X30 210(万美元)
见该公司美国家营机构设立初采分公司形式采取子公司形式税负会降低90万美元(300210)税收角度考虑采取分公司形式更合适
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