案例分析题
1某化妆品公司生产销售系列化妆品护肤护发产品公司新研制出款非高档护肤类面霜推销该新产品公司种销路较产品该款面霜组成套装销售中包括:售价40元洗面奶售价90元眼影售价80元粉饼售价120元该款非高档护肤类面霜包装盒费20元该化妆品套装销售定价350元(均含税价款根现行消费税税法规定成套化妆品税率15高档护肤类化妆品税率15.非高档护肤护发品征收消费税)
计算分析该公司应进行消费税筹划?
答产品中洗面奶面霜护肤护发品属消费税征收范围眼影粉饼属化妆品适15税率果采组套销售方式公司销售套产品需缴纳消费税350应纳税额 (350115*15
X15)6177元
果改变做法化妆品公司生产商品销售商家时暂时组套(配种商品数量)商品销售额分核算分开具发票商家设计组套包装销售(实际组套包装点环节调整厂推移)化妆品公司应缴纳消费税套(80+90115*15) 30元115
两种情况相第二种方法套产品节约税款31 77元(6177 30)
2投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件20税税率缴纳企业税请计算分析李先生什身份纳税较合适(题考虑型微利企业减半征收企业税问题)
答李先生成立公司制企业
年应纳企业税税额180000 X20 18 000 (元)
应纳税税额180000X(120)X2028800(元)
应纳税税额36000+28 800 64 800(元)
税税负64800180000*100 36
李先生成立独资企业
应纳税税额180000X35 6750 56250(元)
税税负 56250180000 X100 3125
见成立公司制企业成立独资企业缴税8550元(6480056250)税负增加475 *(36 3125 )
3某食品零售企业年零售含税销售额150万元会计核算制度较健全符合增值税般纳税条件适17增值税税率该企业年购货金额80万元(含税)取增值税专发票该企业应进行增值税纳税身份筹划?
4某卷烟厂生产卷烟条调拨价格75元月销售6000条批卷烟生产成295元/条月分摊批卷烟期间费8000元假设企业卷烟条调拨价格调低68元呢?(国现行税法规定卷烟首先征收道量税基础价格征收例税率条调拨价格70元(含70元)卷烟例税率56条调拨价格70元(含70元)卷烟例税率36)计算分析该卷烟厂应进行筹划减轻消费税税负(考虑税种情况暂忽略消费税量定额征收部分)
解:
5.某建设单位B拟建设座办公楼需找家施工单位承建工程承包公司A组织安排施工企业C中标建设单位B施工企业C签订承包合合金额6000万元外建设单位B支付工程承包公司A300万元中介服务费税法规定工程承包公司A收取300万元中介服务费须服务业税目缴纳5营业税
果工程承包公司A承包建筑工程业务AB直接签订建筑工程承包合6300万元然6000万元标准承包建筑工程业务分包CA公司收应建筑业税目缴纳3营业税
较分析两方案节税效果
解:
6.投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件适20企业税税率计算分析李先生成立公司制企业成立独资企业应纳税差异
解:
7.王先生承租营家型餐饮企业(限责公司职工数20)该企业全部资产(资产总额300000元)租赁王先生王先生年缴租赁费100000元缴完租赁费营成果全部王先生2016年该企业生产营190000元王先生企业领取工资试计算较王先生利企业性质进行筹划?
根中华民国企业税法关规定型微利企业减20税税率缴纳企业税年度应纳税额超30万元应纳税额50作计算税款
答:
8非居民企业税收筹划:
香港注册非居民企业A洼设立常设机构B20×7年3月B机构20×6年应纳税额税务机关办理汇算清缴应纳税额1000万元中:(1)特许权费收入500万元相关费税金100万元(2)利息收入450万元相关费税金50万元(3)控股30居民企业甲取股息200万元相关费税金(4)营收入100万元(5)扣成费税金合计100万元述项均B机构实际联系考虑素B机构税实申报应申报企业税1000×25 250(万元)
问题:非居民企业A应重新规划少缴税?
答:果通税务规划案例中特定常设机构B没实际联系甲股份A直接持股息特许权费受益A香港居民企业规划税:
(1)特许权费500万元根香港特行政区关避免双重征税防止偷漏税安排(简称安排)第十二条规定果特许权费受益方居民征税款应超特许权费总额7预提税500×735(万元)
(2)利息450万元根安排第十条规定果利息受益方居民征税款应超利息总额7预提税450×7315(万元)
9.运输业务税收筹划:
利华轧钢厂生产钢材增值税般纳税拥批运输车辆预计销售钢材时时取运费收入1170万元(含税)运输费900万元(含税)中抵扣增值税部分500万元抵扣增值税项目均取增值税专发票两种方案供利华厂选择:营运输二运输部门设立独立运输公司
问题:税收角度考虑利华轧钢厂应选择?
解:
10 企业机构设立税收筹划:
李某两位朋友算合开家食品店预计20×8年盈利360000元三位工资月4000元
问题:食品店采取合伙制限责公司形式?种形式会20×8年度税收负担较轻呢?
答:
11兼营业务税收筹划:
中超运输公司营改增试点纳税兼营运输物流仓储服务业务20×7取运费收入1000万元(含税)取仓储收入300万元(含税)交通运输业税率10物流仓储业务税率6城市维护建设税税率7教育费附加征收率3假设考虑税种
问题:税收角度考虑中超运输公司运费收入仓储收入应采取分核算方式合核算方式更利?
解:
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