部控制系统关键控制点
防止资产流失公司采取控制措施面列数公司里常采措施资产流失机率较情况措施基础增加相关措施反然控制措施包括列方面容
(1）现金
通常现金交易认需进行控制环节关现金控制企业甚显度面介绍许现金控制措施实际执行时候应充分考虑成收益关系种措施综合起效果会更
◎登记入账支票号码实际支票号码核电脑印出支票清单应实际支票完全致果致说明私娜支票采激光印支票情况种违法行更容易发生采激光印发票分存放连续编号支票簿更容易偷盗
◎额现金进行现场盘点种收条抵库额现金常见舞弊方式定期进行审计盘点现金余额发现舞弊行
◎支票簿控制支票簿应纸笔起放柜子里支票簿里偷走张支票伪造签章公司资金支走支票簿应该放保险柜里未授权接动公章控制果机会接触公章仅公司支票支偷盗者利公章公司名义签订种合公司公章应保存公司保险柜里
◎公司邮政收发部门应建立套收发记录清单果收客户支票登记银行存款日记账前会计部门成员会接触支票邮政收发部门单独建立套收发日记账备日会计部门存款日记账相核
◎支票应天送存银行果支票放手边送存银行会增加舞弊性支票兑现存账户支票应该天送存银行
◎现金收入转保险拒里果客户支付现金支票直接达公司存滥现金问题相关控制措施需公司银行设置钱柜求客户支付款项直接存放钱柜里
◎填写支票留空白果填写支票时支票金额行留太空白伪造者插数字文字终支付金额原先填写金额果利相关软件填开支票时候空白处印划线字母避免种损失发生
◎墨水笔开具现金收额现金收涂改涂改金额实际发生金额涂改者中渔利避免种情况求填写收时候必须墨水笔
◎限制零现金数量果日常零现金数额少会注意值偷盗果日常零现金数额应该注意方法卡代现金
◎作废支票应粉碎作废支票恢复支取现金防止类事情发生应该作废支票盖作废字样印章粉碎
◎编制银行存款余额调节表公司里重项控制措施反映现金流流出情况银行现金支票清单应该企业部记录仔细核确保双方记录没改动时需银行账单企业银行日记账进行核发现两者否符处符处否私提取企业银行存款支取支票造成外关员应核公司银行存款账户确定否存支票方面舞弊编制银行存款余额调节表员应该掌应收账款应付账款现金银行存款员分离避免相关员通涂改银行存款余额调节表掩盖法行果通网络查银行线记录天编制银行存款余额调节表样够更加时发现纠正舞弊
◎审查没兑现支票果开出支票没兑现负责应付账款部门出差错支票寄根存供应商关员应采取措施联系供应商确认否存问题
◎时更新签字公司开户银行里留签发支票员签字果员中某原离开公司（）权签发支票避免出现种问题权签发支票员离开公司应时更新预留银行签字
◎收入支票加盖送存x xx 账户印章机会接触客户交付支票客户邮寄支票员工支票私变现果支票背面盖送存x 账户印章私变现困难增
(2）投资
利机会公司投资转移容易窃取范围者进行适投资导致公司承受亏损风险面控制措施防范避免类风险
◎加强投资限制公司余资金需进行投资时应该制定相关政策特定投资类投资额限制定水例规定公司银行存款超100000 美元时候余额进行投资果公司董事会认投资垃圾股风险太禁止类股票投资政策写进控制投资关程序里投资活动旦超预置投资参数系统会动纠正
◎资金账户间转移需授权果试图公司银行账户资金转移非公司账户必须相关授权审批公司银行签署相关协议加强授权审批控制时资金公司账户间转移应加强控制利控制系统中漏洞进行舞弊例果公司开户银行事先未告知资金转账舞弊者预先开设公司账户资金全部转移该账户里
(3）应收账款
效防止公司员工意篡改客户应收账款记录进行私吞客户付款法行应收账款进行控制必需常控制措施示
◎收支票应收账款催收单较掌应收账款账户员工负催收账款收取账款双重职责（）收账款存私账户然掩盖舞弊行继续客户催收新账款弥补已收回期欠款果常定期支票清单资金账户相核会时发现种舞弊存
◎确认应收账款余额员工会客户里收款项存账户掩盖盗取公司现金法行定期客户寄送账单确认客户付款金额发现种舞弊行
◎建立注销坏账审批制度理应该负责审批应收账款坏账注销否员工收客户款项变现存私账户然该客户应收账款作坏账注销果款项收取催收两项职责分开方面控制加强样制度进行舞弊话需两合伙串通
◎建立信审批制度负责应收账款员工获取客户回扣授予赊销信果赊销建立审批制度定期检查客户授权赊销信额度防止种情况发生简化应收账款理授予会计员定权限批准额赊销信应定期进行检查防止客户量额赊销累积起形成巨额欠款
(4）存货
公司存货数量庞理起较复杂提高理准确性需种控制措施果采面提种控制措施公司存货理记录更加精确
◎盘点存货果公司存货进行盘点着时间推移误差积累账实符情况会越越严重防止种问题发生公司定期全部存货进行盘点天抽取部分存货进行盘点采种方法盘点查找误差原时纠错非常重
◎控制接触原材料存货原始记录机会原材料存货原始证记录保证安全应允许少数良训练员工接触样做原始记录意意改动机会降低执行项安全控制时候应密码够接触原始记录员会获密码样旦舞弊行发生获取相关证
◎保持原材料记录准确性少98％原材料生产道工序加工终形成产成品产成品成成项目反映原材料采购成原始记录确定存货价值非常重应定期记录产品实际成构成素相较确定准确性
◎原材料挑选领进行审批仓库领生产直接材料应遵理局事先制定挑选例果超例需额外领原材料生产部门应仓库保部门提出申请领原材料记录案果生产结束剩余原材料应退仓库时进行登记超额领退库记录存差错致财务总监通措施判断制定原材料挑选例原始采购记录否存差错
◎建立废品返修品记录生产程中产生废品返修品导致量原材料相关工费损失废品返修品发生生产程环节进行控制较困难应加强负责相关记录生产工培训保证存货记录准确性
◎非指定员领存货进行限制果存货领员加限制公司仓库会没标价商店走想东西然意味着员工走存货私强调种状况会导致超额领产品料生产产生混乱样会采购员工作增加困难常进行检查材料存货材料需立采购关方面控制应该存货封存保存货领员资格进行严格限制
◎客户存货分开存放果公司接受委托顾客加工产品容易客户提供原材料公司存货混淆起导致存货价值虚增然根客户签订合存货区开果存货实物分开放置更利存货分辨控制
(5）预付员工款项
员工会求预支月工资出差前预支差旅费两种情况会预付款项收回发生摄失面控制措施预付款项收回起重作
◎常审查预付外款项旦员工预付款项应预付欲进行常性审查调查款情况发生预付款项员工般财务状况应建立适时检查制度确保预付款时简单控制措施公司预付款员工月工资里扣样减少追收预付款工作量
◎建立预付款审批制度员工求预付款项时预付工资预付差旅费应直属司签字批准预付款质讲相额短期款需理层批准批准预付款权限负责批准预付款金额应限制定范围( 6 ）固定资产固定资产购置处理需特殊控制措施确保业务授权批准确保相关资金正确时账达述目标应认真执行列控制措施
◎确保固定资产购置事先适审批项需投量资金建设项目说中重控制措施该项目需投入资金审批控制措施包括：该项目需资金量评价带现金流量净现值董事会层层审批套全面综合控制体系应包括事评价原先估计现金流量实际取现金流量相较仅估价工作提供鉴发现事前估价程中否存估价差错
◎确保折旧计提正确计提折旧差错会导致公司资产流失果旦发现差错需调整前期财务报表带工作便方面控制措施包括：公司已资化项目级部门（公司）规定资化标准相较确保资化范围计提折旧符合标准外应审查项已账固定资产分类情况避免固定资产分类错误导致计提折旧错误
◎确保固定资产处置审批理员知晓情况公司火灾中受损固定资产减价销售公司希发生事情保证终卖合理价格固定资产处理前应审批
◎确保处理固定资产收现金正确入账员工处理固定资产收然报告说该项固定资产已完全报废没价／值果求处理固定资产收支票收该项固定资产情况进行核方面控制缺陷弥补
◎确保固定资产许固定资产扔角落样廉价卖掉会计员定期固定资产进行检查包括现场观察关员交谈发现否弃置固定资产
(7）应付账款
应付账款容易发生资产滥账户交易程中容易产生差错账户果度控制措施会挫伤负责应付账款员工积极性应付账款控制措施应审慎
◎审查信卡账单果公司信卡交发生公司信卡支付非公司费情况避免种情况发生抽取信卡列项目进行检查持公司信卡着采购历史员工采购天进行线检查（取决银行否提供该项服务）根情况时更改信卡额度样加强信卡控制
◎已付款项收相核非接受特意外服务需付款者出现重复付款否通应付账款账户付出款项应相应收款收假没应查清原果事先没建立动三核系统项控制措施执行起较困难需量工进行反复核
◎检查收发票编号果公司采购货物原始发票丢失批货物没付款供应商会寄张该原始发票复印件果该原始发票未丢失公司会该批货物支付两次款项会计软件应动检查发票编号发现否重号发票
◎信卡采购规定限额果公司信卡交员工采取种措施限制员工预先规定范围该卡例果信卡某特定商场发行规定准该商场信卡样需办理张信卡较通行做法采购物卡种购物卡设置种限制条款规定单笔交易金额天采购额者根SIC 编码规定采购货物等购物卡提供服务项目购物卡提供月购物分类清单
◎缺少采购审批单发票应获审批确认果采购部门发票投附授权审批签字会计部门员应送达掌该部门负赞里进行审核批准
◎级员信卡账单进行复审已面提信卡种种控制措施未授权进行采购情况发生果必话信卡账单复制份交持信卡员工级进行复核确认该员工采购活动否合规样做应付账款审批控制必需少保证级员知晓支付费情况
◎采三核法确认应付账款已授权审批工消耗核非常重具体：供应商发票批准购货合进行较核收采购货物价格付款进行较核利计算机系统工作动化种方法授权验收部门收供应商货物批准购货合供应商发票进行核
(8）应付票
财务总监新债务较重视方面控制措施相少样面讲控制措施数公司采
◎新款合条款进行审批授权名资深公司理相关款文件进行审核确定债务利率抵押等条件没公司负担量债务者已债务合条款没抵触外常审查公司贷款机构关系重样时发现贷款机构公司正常关系贷款拥公司部分全部股份等情况
◎款款需相关负责审批设置述控制程序需相关负责款进行严格审批直高部门果款项数额巨应该董事会审批确保级审批机构款项知晓更谨慎起见签署款合时应该款进行沟通避免草率相应签订合背负债务
(9）收入
关收控制措施关键点确保已发运货物郁适时开具发票方面控制果失效导致收短缺影响公司碑体资产流动性
◎已开发票装运记录核确保发运货物已清开票账防止公司员工外串通违法装运货物需已开发票发货记录进行永续核负责发货记录员工发运货物时做完全职责必须核已完工产品产成品账面数发现存货减少
◎销售折扣理局批准稍售退回相较顾客会已部分货物退回理求少付货款问题公司理局根没批准销货退回公司根没收退货核现金收款日记账退货日记账便发现客户否应该少付货款
◎发运记录中确认发运样品产品作样品发运公司客户营销机构部分样品需开具发票应作样品发货日记账中登记审员审计时应确认该样品已理局审批书面证明文件
(10）销售成
销售成涉众相关员公司成费中占重公司方面控制措施容易失效面列生产程中控制措施否执行程度赖实行控制措施带收益生产部门带便程度
◎已完成作业成预算成相较公司果生产程中发生成密切关注会导致毛利率幅降财务总监应该完工产品发生成预算成进行较便时发现项目实际成超预算成执行项审查程序需定费导致成增加果理层加强方面控制会成升产品生产程中（尤产品生产周期较长时）应执行该项控制措施样产品完工前时发现纠正问题
◎计划需工时实际发生直接工工时相较果生产部门理仅否完成计划产量负责话会求配置生产员样保证生产计划时完成果根生产程中工流程决定需生产员量化然标准实际发生工成相较防止述情况发生
◎根领料单规定数量领取原材料公司想建立良直接材料成控制制度应制定产品限额领料单产品生产时严格领料单限额领料样做果没特殊原审查员确认没限额领料单料没授权批准
◎根总额请购单相关采购限额采购果采购请购单授权批准采购员工作算做较位果总额请购单代普通请购单定期请购总额进行授权审批提高采购员工作效率部审计员应定期总额请购单进行检查确定否需额外订购单前总额请购单否适前总额请购单列定货量否符合约定避免低约定订购量支付罚金
◎拒收没授权采购许公司采购制度存样缺陷供应商运货物全部接收否授权采购书面文件运货物部分某员工口头授权员工根没权限根知道采购货物市场价格高出许解决问题建立项制度求收货物必须采购部门出具相应书面审批单样做采购员确信采购项目必需资质供应商里合理价格买进
(11）差旅费招费
员工常费公司报销费中根公司制度规定报销发现灰色费公司会计员花费量时间检查报销费相关证关方面控制达程度取决公司财务总监采取控制措施相关费降幅度满意程度实际次形式控制措施费报告审计保持费报告真实性已足够
◎求报销费进行机审计果公司员工认公司求报销费进行审查更报销单中求报销合理费杜绝种情况项较行控制措施报销单进行机审计发现求报销未审批费员工通实行项措施员工报销费方面加强律然果证表明员工屡次违反规定应特殊员工进行次审计机审计变机
◎制定相关费报销制度时员工会解情况求报销费公司通制定套详细关差旅费报销制度解决问题公司信息发布公司网站便全体员工获取然果公司报销费线提交制度规定直接加进前程序中时提醒员工否符合规定报销项目
◎求报销费相关负责审批果公司员工费报销方面断出现问题必求相关负责求报销费进行审批实行项制度处相关负责解员工求报销原否应该报销利处相关报销证负责里滞留时间长延误该员工报销费领取
(12）应付工资
关工资问题常出现两方面方面超额支付工资方面通编造员工名册支付工资进行舞弊关两方面控制措施面会提
◎实行计时工资制员加班实行审批公司里员工简单舞弊形式班回公司卡离开者代卡样伪造虚假加班记录果求相关负责需加班员进行审批避免种舞弊发生更先进方法电脑卡电脑根工作期间员工进行分类样员工正常工作期间外加班时间电脑会动记录报相关负责审批没相关负责批准情况电脑会离开员工卡
◎工资变动授权审批果出纳公司员工串通容易通改变工资支付额进行舞弊果定期实际工资支付率记录批准工资支付率进行较发现类问题果够位高层理负责关工资变动审批事员工签字确认控制会更完善调工资够效提高工资支付率调工资进行审计非常必确保工资调根关权力机构决定做出关方面审计应该包括审查支付金额支付时间
◎工资直接发负责工资员常舞弊手段伪造员工姓名继续已离职员工发工资然工资果规定领取工资者必须证明身份防止类问题发生
◎已付工资单报送相关部门负责果定期支付工资单报送部门负责部门负责够时发现否已离职员发放工资现象公司里相关离职审批程序较复杂已离职员发工资问题尤严重实行项措施解决某员工企图利拖延终审批决定渡时期工资问题
◎核工资单址果负责工资员利伪造姓名骗取工资骗取工资寄家里领取工资员工址进行核发现重复址果舞弊员工资寄邮局信箱里绕开项控制措施公司应禁止工资寄放邮局信箱里
(13）场占费
项费起重果实行面述控制措施保证员工办公设备购买方面做量节俭
◎办公设备实际成公司相关政策进行较员工会较高价格购买办公设备设备果位较节俭理采购话成会降果公司够颁布项政策规定位员工办公费限额定期已发生费进行审防止类问题方法规定采购员采购批准标准设备批准采购计划外采购必须特殊审批
(14）理费
公司供应商签订长期合需持续付款面采控制措施部分签订合条款关减少必支出
◎监控合中约定成变化果方面加强控制公司潜成费降低供应商开发票时候采购单空白采购单改变已规定价格期付款方会注意合中约定供应商攀现行成调整价格项目应特加关注原油价格客户价目表等根合中约定价格变动条款旦价格升供应商会立提价遇价格降供应商迟迟会反应部审计员应定期检查项目价格利会计电算化系统动检查发票价格否合价格相符种方法根采购单列价格付款样需控制措施
◎关注期需续签合果项包含优惠价格条款长期合已期公司事先没注意公司支付原高价格避免发生种损失合建立档案里面清楚标明项合期日样旦合期需续签时候会预警时发出
◎包含种货币佣金合进行审批公司应制定相关政策分项列出货币佣金需授权审批金额样做然帮助公司撤销已签订合阻止理签订包含额长期货币佣金合非常
◎事财务工作员工持公司证券果公司实施述控制措施存员工舞弊风险事财务工作员工整部门员工持公司证券样旦舞弊发生公司损失相应补偿
面讲述仅仅公司常采控制措施公司应根生产流程控制措施进行适增减样行业采控制措施应进行相应改变例娱乐业行业部分现金交易现金方面控制措施会相应增加章述控制措施仅应视建立套综合控制系统基础运具体企业里应进行适修改
— END —
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防止资产流失公司采取控制措施面列数公司里常采措施资产流失机率较情况措施基础增加相关措施反然控制措施包括列方面容
(1）现金
通常现金交易认需进行控制环节关现金控制企业甚显度面介绍许现金控制措施实际执行时候应充分考虑成收益关系种措施综合起效果会更
◎登记入账支票号码实际支票号码核电脑印出支票清单应实际支票完全致果致说明私娜支票采激光印支票情况种违法行更容易发生采激光印发票分存放连续编号支票簿更容易偷盗
◎额现金进行现场盘点种收条抵库额现金常见舞弊方式定期进行审计盘点现金余额发现舞弊行
◎支票簿控制支票簿应纸笔起放柜子里支票簿里偷走张支票伪造签章公司资金支走支票簿应该放保险柜里未授权接动公章控制果机会接触公章仅公司支票支偷盗者利公章公司名义签订种合公司公章应保存公司保险柜里
◎公司邮政收发部门应建立套收发记录清单果收客户支票登记银行存款日记账前会计部门成员会接触支票邮政收发部门单独建立套收发日记账备日会计部门存款日记账相核
◎支票应天送存银行果支票放手边送存银行会增加舞弊性支票兑现存账户支票应该天送存银行
◎现金收入转保险拒里果客户支付现金支票直接达公司存滥现金问题相关控制措施需公司银行设置钱柜求客户支付款项直接存放钱柜里
◎填写支票留空白果填写支票时支票金额行留太空白伪造者插数字文字终支付金额原先填写金额果利相关软件填开支票时候空白处印划线字母避免种损失发生
◎墨水笔开具现金收额现金收涂改涂改金额实际发生金额涂改者中渔利避免种情况求填写收时候必须墨水笔
◎限制零现金数量果日常零现金数额少会注意值偷盗果日常零现金数额应该注意方法卡代现金
◎作废支票应粉碎作废支票恢复支取现金防止类事情发生应该作废支票盖作废字样印章粉碎
◎编制银行存款余额调节表公司里重项控制措施反映现金流流出情况银行现金支票清单应该企业部记录仔细核确保双方记录没改动时需银行账单企业银行日记账进行核发现两者否符处符处否私提取企业银行存款支取支票造成外关员应核公司银行存款账户确定否存支票方面舞弊编制银行存款余额调节表员应该掌应收账款应付账款现金银行存款员分离避免相关员通涂改银行存款余额调节表掩盖法行果通网络查银行线记录天编制银行存款余额调节表样够更加时发现纠正舞弊
◎审查没兑现支票果开出支票没兑现负责应付账款部门出差错支票寄根存供应商关员应采取措施联系供应商确认否存问题
◎时更新签字公司开户银行里留签发支票员签字果员中某原离开公司（）权签发支票避免出现种问题权签发支票员离开公司应时更新预留银行签字
◎收入支票加盖送存x xx 账户印章机会接触客户交付支票客户邮寄支票员工支票私变现果支票背面盖送存x 账户印章私变现困难增
(2）投资
利机会公司投资转移容易窃取范围者进行适投资导致公司承受亏损风险面控制措施防范避免类风险
◎加强投资限制公司余资金需进行投资时应该制定相关政策特定投资类投资额限制定水例规定公司银行存款超100000 美元时候余额进行投资果公司董事会认投资垃圾股风险太禁止类股票投资政策写进控制投资关程序里投资活动旦超预置投资参数系统会动纠正
◎资金账户间转移需授权果试图公司银行账户资金转移非公司账户必须相关授权审批公司银行签署相关协议加强授权审批控制时资金公司账户间转移应加强控制利控制系统中漏洞进行舞弊例果公司开户银行事先未告知资金转账舞弊者预先开设公司账户资金全部转移该账户里
(3）应收账款
效防止公司员工意篡改客户应收账款记录进行私吞客户付款法行应收账款进行控制必需常控制措施示
◎收支票应收账款催收单较掌应收账款账户员工负催收账款收取账款双重职责（）收账款存私账户然掩盖舞弊行继续客户催收新账款弥补已收回期欠款果常定期支票清单资金账户相核会时发现种舞弊存
◎确认应收账款余额员工会客户里收款项存账户掩盖盗取公司现金法行定期客户寄送账单确认客户付款金额发现种舞弊行
◎建立注销坏账审批制度理应该负责审批应收账款坏账注销否员工收客户款项变现存私账户然该客户应收账款作坏账注销果款项收取催收两项职责分开方面控制加强样制度进行舞弊话需两合伙串通
◎建立信审批制度负责应收账款员工获取客户回扣授予赊销信果赊销建立审批制度定期检查客户授权赊销信额度防止种情况发生简化应收账款理授予会计员定权限批准额赊销信应定期进行检查防止客户量额赊销累积起形成巨额欠款
(4）存货
公司存货数量庞理起较复杂提高理准确性需种控制措施果采面提种控制措施公司存货理记录更加精确
◎盘点存货果公司存货进行盘点着时间推移误差积累账实符情况会越越严重防止种问题发生公司定期全部存货进行盘点天抽取部分存货进行盘点采种方法盘点查找误差原时纠错非常重
◎控制接触原材料存货原始记录机会原材料存货原始证记录保证安全应允许少数良训练员工接触样做原始记录意意改动机会降低执行项安全控制时候应密码够接触原始记录员会获密码样旦舞弊行发生获取相关证
◎保持原材料记录准确性少98％原材料生产道工序加工终形成产成品产成品成成项目反映原材料采购成原始记录确定存货价值非常重应定期记录产品实际成构成素相较确定准确性
◎原材料挑选领进行审批仓库领生产直接材料应遵理局事先制定挑选例果超例需额外领原材料生产部门应仓库保部门提出申请领原材料记录案果生产结束剩余原材料应退仓库时进行登记超额领退库记录存差错致财务总监通措施判断制定原材料挑选例原始采购记录否存差错
◎建立废品返修品记录生产程中产生废品返修品导致量原材料相关工费损失废品返修品发生生产程环节进行控制较困难应加强负责相关记录生产工培训保证存货记录准确性
◎非指定员领存货进行限制果存货领员加限制公司仓库会没标价商店走想东西然意味着员工走存货私强调种状况会导致超额领产品料生产产生混乱样会采购员工作增加困难常进行检查材料存货材料需立采购关方面控制应该存货封存保存货领员资格进行严格限制
◎客户存货分开存放果公司接受委托顾客加工产品容易客户提供原材料公司存货混淆起导致存货价值虚增然根客户签订合存货区开果存货实物分开放置更利存货分辨控制
(5）预付员工款项
员工会求预支月工资出差前预支差旅费两种情况会预付款项收回发生摄失面控制措施预付款项收回起重作
◎常审查预付外款项旦员工预付款项应预付欲进行常性审查调查款情况发生预付款项员工般财务状况应建立适时检查制度确保预付款时简单控制措施公司预付款员工月工资里扣样减少追收预付款工作量
◎建立预付款审批制度员工求预付款项时预付工资预付差旅费应直属司签字批准预付款质讲相额短期款需理层批准批准预付款权限负责批准预付款金额应限制定范围( 6 ）固定资产固定资产购置处理需特殊控制措施确保业务授权批准确保相关资金正确时账达述目标应认真执行列控制措施
◎确保固定资产购置事先适审批项需投量资金建设项目说中重控制措施该项目需投入资金审批控制措施包括：该项目需资金量评价带现金流量净现值董事会层层审批套全面综合控制体系应包括事评价原先估计现金流量实际取现金流量相较仅估价工作提供鉴发现事前估价程中否存估价差错
◎确保折旧计提正确计提折旧差错会导致公司资产流失果旦发现差错需调整前期财务报表带工作便方面控制措施包括：公司已资化项目级部门（公司）规定资化标准相较确保资化范围计提折旧符合标准外应审查项已账固定资产分类情况避免固定资产分类错误导致计提折旧错误
◎确保固定资产处置审批理员知晓情况公司火灾中受损固定资产减价销售公司希发生事情保证终卖合理价格固定资产处理前应审批
◎确保处理固定资产收现金正确入账员工处理固定资产收然报告说该项固定资产已完全报废没价／值果求处理固定资产收支票收该项固定资产情况进行核方面控制缺陷弥补
◎确保固定资产许固定资产扔角落样廉价卖掉会计员定期固定资产进行检查包括现场观察关员交谈发现否弃置固定资产
(7）应付账款
应付账款容易发生资产滥账户交易程中容易产生差错账户果度控制措施会挫伤负责应付账款员工积极性应付账款控制措施应审慎
◎审查信卡账单果公司信卡交发生公司信卡支付非公司费情况避免种情况发生抽取信卡列项目进行检查持公司信卡着采购历史员工采购天进行线检查（取决银行否提供该项服务）根情况时更改信卡额度样加强信卡控制
◎已付款项收相核非接受特意外服务需付款者出现重复付款否通应付账款账户付出款项应相应收款收假没应查清原果事先没建立动三核系统项控制措施执行起较困难需量工进行反复核
◎检查收发票编号果公司采购货物原始发票丢失批货物没付款供应商会寄张该原始发票复印件果该原始发票未丢失公司会该批货物支付两次款项会计软件应动检查发票编号发现否重号发票
◎信卡采购规定限额果公司信卡交员工采取种措施限制员工预先规定范围该卡例果信卡某特定商场发行规定准该商场信卡样需办理张信卡较通行做法采购物卡种购物卡设置种限制条款规定单笔交易金额天采购额者根SIC 编码规定采购货物等购物卡提供服务项目购物卡提供月购物分类清单
◎缺少采购审批单发票应获审批确认果采购部门发票投附授权审批签字会计部门员应送达掌该部门负赞里进行审核批准
◎级员信卡账单进行复审已面提信卡种种控制措施未授权进行采购情况发生果必话信卡账单复制份交持信卡员工级进行复核确认该员工采购活动否合规样做应付账款审批控制必需少保证级员知晓支付费情况
◎采三核法确认应付账款已授权审批工消耗核非常重具体：供应商发票批准购货合进行较核收采购货物价格付款进行较核利计算机系统工作动化种方法授权验收部门收供应商货物批准购货合供应商发票进行核
(8）应付票
财务总监新债务较重视方面控制措施相少样面讲控制措施数公司采
◎新款合条款进行审批授权名资深公司理相关款文件进行审核确定债务利率抵押等条件没公司负担量债务者已债务合条款没抵触外常审查公司贷款机构关系重样时发现贷款机构公司正常关系贷款拥公司部分全部股份等情况
◎款款需相关负责审批设置述控制程序需相关负责款进行严格审批直高部门果款项数额巨应该董事会审批确保级审批机构款项知晓更谨慎起见签署款合时应该款进行沟通避免草率相应签订合背负债务
(9）收入
关收控制措施关键点确保已发运货物郁适时开具发票方面控制果失效导致收短缺影响公司碑体资产流动性
◎已开发票装运记录核确保发运货物已清开票账防止公司员工外串通违法装运货物需已开发票发货记录进行永续核负责发货记录员工发运货物时做完全职责必须核已完工产品产成品账面数发现存货减少
◎销售折扣理局批准稍售退回相较顾客会已部分货物退回理求少付货款问题公司理局根没批准销货退回公司根没收退货核现金收款日记账退货日记账便发现客户否应该少付货款
◎发运记录中确认发运样品产品作样品发运公司客户营销机构部分样品需开具发票应作样品发货日记账中登记审员审计时应确认该样品已理局审批书面证明文件
(10）销售成
销售成涉众相关员公司成费中占重公司方面控制措施容易失效面列生产程中控制措施否执行程度赖实行控制措施带收益生产部门带便程度
◎已完成作业成预算成相较公司果生产程中发生成密切关注会导致毛利率幅降财务总监应该完工产品发生成预算成进行较便时发现项目实际成超预算成执行项审查程序需定费导致成增加果理层加强方面控制会成升产品生产程中（尤产品生产周期较长时）应执行该项控制措施样产品完工前时发现纠正问题
◎计划需工时实际发生直接工工时相较果生产部门理仅否完成计划产量负责话会求配置生产员样保证生产计划时完成果根生产程中工流程决定需生产员量化然标准实际发生工成相较防止述情况发生
◎根领料单规定数量领取原材料公司想建立良直接材料成控制制度应制定产品限额领料单产品生产时严格领料单限额领料样做果没特殊原审查员确认没限额领料单料没授权批准
◎根总额请购单相关采购限额采购果采购请购单授权批准采购员工作算做较位果总额请购单代普通请购单定期请购总额进行授权审批提高采购员工作效率部审计员应定期总额请购单进行检查确定否需额外订购单前总额请购单否适前总额请购单列定货量否符合约定避免低约定订购量支付罚金
◎拒收没授权采购许公司采购制度存样缺陷供应商运货物全部接收否授权采购书面文件运货物部分某员工口头授权员工根没权限根知道采购货物市场价格高出许解决问题建立项制度求收货物必须采购部门出具相应书面审批单样做采购员确信采购项目必需资质供应商里合理价格买进
(11）差旅费招费
员工常费公司报销费中根公司制度规定报销发现灰色费公司会计员花费量时间检查报销费相关证关方面控制达程度取决公司财务总监采取控制措施相关费降幅度满意程度实际次形式控制措施费报告审计保持费报告真实性已足够
◎求报销费进行机审计果公司员工认公司求报销费进行审查更报销单中求报销合理费杜绝种情况项较行控制措施报销单进行机审计发现求报销未审批费员工通实行项措施员工报销费方面加强律然果证表明员工屡次违反规定应特殊员工进行次审计机审计变机
◎制定相关费报销制度时员工会解情况求报销费公司通制定套详细关差旅费报销制度解决问题公司信息发布公司网站便全体员工获取然果公司报销费线提交制度规定直接加进前程序中时提醒员工否符合规定报销项目
◎求报销费相关负责审批果公司员工费报销方面断出现问题必求相关负责求报销费进行审批实行项制度处相关负责解员工求报销原否应该报销利处相关报销证负责里滞留时间长延误该员工报销费领取
(12）应付工资
关工资问题常出现两方面方面超额支付工资方面通编造员工名册支付工资进行舞弊关两方面控制措施面会提
◎实行计时工资制员加班实行审批公司里员工简单舞弊形式班回公司卡离开者代卡样伪造虚假加班记录果求相关负责需加班员进行审批避免种舞弊发生更先进方法电脑卡电脑根工作期间员工进行分类样员工正常工作期间外加班时间电脑会动记录报相关负责审批没相关负责批准情况电脑会离开员工卡
◎工资变动授权审批果出纳公司员工串通容易通改变工资支付额进行舞弊果定期实际工资支付率记录批准工资支付率进行较发现类问题果够位高层理负责关工资变动审批事员工签字确认控制会更完善调工资够效提高工资支付率调工资进行审计非常必确保工资调根关权力机构决定做出关方面审计应该包括审查支付金额支付时间
◎工资直接发负责工资员常舞弊手段伪造员工姓名继续已离职员工发工资然工资果规定领取工资者必须证明身份防止类问题发生
◎已付工资单报送相关部门负责果定期支付工资单报送部门负责部门负责够时发现否已离职员发放工资现象公司里相关离职审批程序较复杂已离职员发工资问题尤严重实行项措施解决某员工企图利拖延终审批决定渡时期工资问题
◎核工资单址果负责工资员利伪造姓名骗取工资骗取工资寄家里领取工资员工址进行核发现重复址果舞弊员工资寄邮局信箱里绕开项控制措施公司应禁止工资寄放邮局信箱里
(13）场占费
项费起重果实行面述控制措施保证员工办公设备购买方面做量节俭
◎办公设备实际成公司相关政策进行较员工会较高价格购买办公设备设备果位较节俭理采购话成会降果公司够颁布项政策规定位员工办公费限额定期已发生费进行审防止类问题方法规定采购员采购批准标准设备批准采购计划外采购必须特殊审批
(14）理费
公司供应商签订长期合需持续付款面采控制措施部分签订合条款关减少必支出
◎监控合中约定成变化果方面加强控制公司潜成费降低供应商开发票时候采购单空白采购单改变已规定价格期付款方会注意合中约定供应商攀现行成调整价格项目应特加关注原油价格客户价目表等根合中约定价格变动条款旦价格升供应商会立提价遇价格降供应商迟迟会反应部审计员应定期检查项目价格利会计电算化系统动检查发票价格否合价格相符种方法根采购单列价格付款样需控制措施
◎关注期需续签合果项包含优惠价格条款长期合已期公司事先没注意公司支付原高价格避免发生种损失合建立档案里面清楚标明项合期日样旦合期需续签时候会预警时发出
◎包含种货币佣金合进行审批公司应制定相关政策分项列出货币佣金需授权审批金额样做然帮助公司撤销已签订合阻止理签订包含额长期货币佣金合非常
◎事财务工作员工持公司证券果公司实施述控制措施存员工舞弊风险事财务工作员工整部门员工持公司证券样旦舞弊发生公司损失相应补偿
面讲述仅仅公司常采控制措施公司应根生产流程控制措施进行适增减样行业采控制措施应进行相应改变例娱乐业行业部分现金交易现金方面控制措施会相应增加章述控制措施仅应视建立套综合控制系统基础运具体企业里应进行适修改
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