学 年 文
题 目：企业部控制关键控制点
学生姓名 朱颖 课教师 戴维
二级学院 龙蟠学院 专 业 会计学
班 级 M09会计学1班 学 号 0921401013
交日期 成 绩
企业部控制关键控制点
摘 ：
部控制作完整理体系出现广泛应表达作企业部控制机制重性般认部控制理开展社会济开展水相适应社会济开展需者营者相离时形成种委托代理关系需系列严密科学理制度种关系加标准约束种委托关系健康开展关系双方中受益时着组织规模断扩需套科学制度组织成员加标准约束达组织目标样部控制制度显非常必时相应控理逐步完善
关键词：部控制关键素控制点
〔〕控建设应注重四关键点
第高度重视狠抓落实部控制标准转化企业领导理念理思想否控标准治理转换成企业标准行准关键领导重视重视工作成场运动抓应该作项持恒理目标落实
强调领导重视更强调领导重视深思熟虑强调领导重视变成理规变成常抓懈宣传手段变成效组织措施形成鲜明理理念理基调
实践证明效控体系形成企业否制定详细面面俱部控制制度企业否形成良控制环境种处显现风险控制理念观念环境形成完全结企业治理理层目标战略方案措施组织宣教发动等种理行中表达理领导理念理基调
第二控标准落实应该企业现理体系传承创新种弃旧新革命 企业理体系形成历史 革实践检验具体表达企业部控制制度建立标新立异弃旧新总结传承原理方法理理念根底引进吸收种关键素突出风险导关键控制点控制理念
企业传统理方法理念总结历史验根底特型国市公司着悠久理历史正国家济建设做出巨奉献创造出诸爱岗敬业求实奉献优秀企业精神诚信创新业绩谐安等核心营理念优秀企业精神核心营理念理然应该成企业部控制建议效执行坚实根底
企业建立部控制体系时应充分总结传统理验方法认真学传统企业精神核心营理念引导员工明确目标企业优秀精神核心营理念融入员工心中然根底充分消化吸收理解摸索关控素遵循企业战略目标营目标全面业务理全部业务流程全程控制总体目标建立起统风险理核心运行效控体系
第三强调责化理模式注重全流程控制模式转化部控制制度实施重环节梳理企业种营运流程通业务流程中节点全程控制确保理目标实现
控体系建设紧紧围绕重风险重流程关键控制重点监控流程化思想展开注重身责范围树立端端全流程控制风险讲究实效观念仅消政互相扯皮推诿通病作控制效性标准
控体系建立通企业部理制度理流程进步梳理确立体化控制制度流程风险控制点责化理融入流程化理关键节点承起流程理中节点风险控制职责化理流程化风险控制结合起发挥两者优势通梳理协调环节间相互关系确定理环节制度职权权限间关系推进全员全方位全程理
需指出流程化理简单增加理钱牺牲理效率应删繁简设置控制点突出关键控制点控制点设置效率障碍效率发挥保证时流程化理应该结合企业具体行业特点业务特点关注企业产生重影响关键流程关键控制点重点删繁简进行部控制体系建设
第四强化部控制制度执行中督导工作控体系生命效执行效执行关键监督效监督助企业董事会理层判断部控制体系否持续效运行进准确判断部控制体系整体效性助提升企业总体营效率助催促鼓励企业理层面理员持续恰履行职责
控制度转化发行需套行效督导措施包括评价验收查纠巡检部外部审计措施需具评估报告功包括发现缺陷相应理治理层报告踪整改措施等
外监督意义仅仅控问题发现更重时反响针性提出具体指导意见保证整控体系设计完整执行效
〔二〕产权关系企业集团部控制关键控制点
契约理认 企业系列契约联合体间交易产权种方式企业集团作介企业组织市场组织间中间组织法企业联合体企业集团部涉产权关系包含三方面第方面母公司子公司间产权关系关系确实立意味着子公司作法拥产权位企业 企业集团部控制功关键控制点产权边界问题 企业拥什拥少产权〞问题解决正企业理解契约联合体作企业素投入者必须明确拥投入素产权第二方面表达集团母公司子公司部产权关系公司获企业权公司部做出产权安排企业剩余权剩余控制权分配第三方面作企业联合体集团企业企业间交易防止形成子公司子公司间产权关系 产权理认产权安排会产生鼓励约束效应部控制制度建立应考虑种效应便更实施控制获化控制效率
现代企业产权结构特征剩余索取权剩余控制权离子公司作企业法拥外部投入资转化资产权包括企业财产占权权收益权转权现代企业中营者实质拥资产权控制权剩余控制权母公司作资素投入者剩余索取者企业剩余确定 母公司成剩余风险承者素投入者素者两者效函数致导致目标偏离形成代理问题代理问题延续会增加企业剩余确定性增加母公司风险降低种代理问题造成风险母公司着重考虑问题
伯利米恩斯勒纳戈登梅耶斯马基卢夫等众学者现代企业两权离导致重产权特征做量研究然研究仅仅针股份公司然适企业集团首先作代理子公司营者作委托母公司具效函数子公司营者目标追求身利益化母公司追求集团整体战略目标 利益取形成两者鼓励相容 次母公司董事会子公司营层拥信息称母公司董事会时解子公司营信息处信息劣势位外营者力偏努力程度拥信息远远超者信息非称条件子公司营者会利私信息优势采取母公司利时机义行谋求利益企业生存确定环境中 进入企业合约完备未状态发生事先规定责权利旦发生合约没规定状态时该处理问题出现剩余控制权问题
产权角度子公司营者母公司投入素产权代理 掌握着系列财产控制制度制定权实施权考核权 某种意义 财产失控责应营者承营者更实施系列权利承责部控制实现功
述企业集团部产权关系分析出资控制信息控制企业集团部控制关键控制点
1资控制 企业集团股权资关系连结纽带企业联合体部控制体资者代理部控制关系联接维系资关系根底 部控制效率资控制效率决定资控制部控制核心单法企业相 企业集团中存着更严重信息称现象加母公司决策者智力传输力限性环境复杂性母公司需子公司放投资融资等方面决策权时出现外问题集团母公司子公司营者目标致导致子公司追求身利益化采取时机义行损害集团母公司利益作集团部控制体母公司必委托代理关系进行控制界定母子公司间资权利形成集团决策机制约束公司营理者行 减少代理钱母公司通子公司资控制设计套产权鼓励鼓励约束机制安排相应剩余控制权剩余索取权子公司营层母公司效目标程度趋致达资保全根底获取资增值化
资控制包括财务控制委托代理关系控制财务控制根原母公司根财务决策影响性频率性创新性复杂性保存重财务决策权权限控制财务控制根手段具体包括子公司融资投资利润分配等方面权限控制权限控制子公司进行严格控制时极易挫伤子公司营积极性权限控制应松紧度设计必须根子公司具体情况定
(1)子公司融资控制母子公司法律独立两者资结构应该相互独立担风险钱母子公司间控制权关系 子公司融资钱风险必然涉整企业集团子公司融资控制三容值关注 子公司融资合理授权母公司应保存重融资决策融资金额融资方式两维度判断子公司融资重性二子公司融资提供谨慎担保控制子公司外担保母公司制定套完整标准担保制度约束子公司行三子公司资结构动态控制需母公司实时子公司综合财务状况进行评估
(2)子公司投资控制母公司子公司投资控制两点入手量控制资层次扩展保存子公司外重投资权二限制子公司间相互投资日企业集团相互持股制度效发挥赖资产专性 (较例安定股)市场竞争等机制配合机制建立前相互投资持股发挥预期作反母公司资控制带消极影响应进行相应限制
(3)子公司利润分配控制利润分配核心问题股利政策问题决定子公司股利政策时母公司期利益远期利益需衡量矛盾股利分配水低会母公司期利益满足 股利分配水高会保存盈余少影响子公司长期开展进影响企业集团长期利益保证母公司资收益企业集团长期开展应子公司利润分配控制中着重考虑问题
母公司通设计效鼓励机制权力制衡机制事控制机制实现委托代理关系效控制子公司营层母公司效目标程度趋致减少子公司时机义行形成实施权力效制衡防止代理问题关键举措相容职务相离权力制衡机制发挥效作根底需集团事命鼓励考评等方面配合母公司派驻子公司董事监事等子公司理层实现事实独立性杜绝监者监者合二
2信息控制企业集团具复杂组织结构组织失灵〞现象防止产生外着集团规模断扩部理机构断膨胀中间理环节必然增理链条拉长造成生产素堆积母公司发现子公司间协调钱越越高方面母公司信息(指令等)传达子公司 (子公司部层次)速度会变慢信息遗漏失真失控等现象接踵反子公司反响母公司信息会遗漏失真失控母子公司间信机制建立会受影响方面企业集团集团外部信息敏感度降低市场信息进入集团决策层作出反响周期拉长动态高度竞争市场环境中信息迟钝意味着时机丧失理钱提高
效信息控制增强信息享程度减少信息遗漏信息阻塞现象 提高信息传递真实性性促进资控制效率提高信息控制助提高子公司行透明度减少时机义行标准营理活动 母子公司间子公司间子公司部部门间形成相互制约相互监督关系机制提高部控制效率信息控制企业集团提供信息台 特方式集团母子公司间子公司子公司间传递关信息流引导子公司行集团目标保持谐致获信息控制协效应传统部控制中信息采集济活动进行容会计信息信息加工远离业务流程理者获信息滞信息法满足信息控制效性全面性需求改变种局面认应充分利信息技术采集信息属性事性转程性动态性时空性信息容会计信息开展成利时间量实物量货币量〞三量信息信息控制应贯穿企业集团整价值链程促进部门间信息集成传递促进母子公司部信息集成传递母子公司间子公司间信息集成传递信息控制容保证子公司营业信息够时准确传递母公司子公司信息包括市场开发回款情况重合执行情况等市场信息资产负债表财务损益表现金流量表等财务报表信息 生产方案实际生产状况等生产信息等等企业集团利IT技术建立集团公司部信息网络子公司市场生产财务运营等信息放部局域网 实现集团信息高效传输控制
参考文献：
[1]朱荣恩：建立完善部控制思考[J]会计研究 20011
[2]陈玲：关国部控制标准建设思考[J]会计研究 20018
[3]杨红编：企业部控制框架构建运行浙江民出版社 200111
[4]中国注册会计师协会编审计济科学出版社2005 [S]
[5]部审计具体准第19号――部审计质量控制中国部审计协会200551 [S]
[6]李建华加强部审计质量控制必性意义[J]南京市审计局网站200568
[7]姜建宏济全球化部审计应策[J]商业会计2005729
[8]杨道浅谈加强企业部审计[J]中国审计报20051116
[9]龚立群奥利部审计[J]中国部审计协会20051122
[10]张菱[J]CFOCHINA杂志20051130
[11]崔晶晶 基价值链理部控制素控制关键点解析[D]兰州学
[12]赵保卿部控制设计运行[M]北京：济科学出版社20053543
[13]李心合部控制：财务报告导价值创造导[J]会计研究2007(4)
[14]艾文国井丽娜基信息化价值链部控制研究[J]哈尔滨商业学学报：2007(2)
[15]吴晶莹刘益价值链理部会计控制研究[J]现代理科2006(8)
[16]林莹企业部控制理实践研究[D]长沙：湖南学2004
[17] 迈克尔·波特著陈悦译竞争优势[M]北京：华夏出版社1997
[18]李琼企业部控制问题思考[D]长沙：湖南学2002
[19][美 ] R科斯A阿尔钦D诺斯财产权利制度变迁 ————产权学派新制度济学派译文集 [M]海 海三联书店 1994
[20][美]迈克尔 ·迪屈奇交易钱济学 ————关公司新济意义[M]北京 济科学出版社 1999
[21]潘爱玲 吴红企业集团部控制素构成产权关系分析[J]济理研究 2004 (1)
[22]卢传敏资控制企业集团部控制核心容 [J]济参2001 (43)
[23]潘爱玲 吴红企业集团部控制框架构建应[J]中国工业济 2005 (8)
[24]阎达五 张瑞君会计控制新 [J]会计研究 2003 (4)
[25]朱荣恩1 部控制理开展[J] 海会计理 2000 5
[26]朱荣恩 傅祁琳1 部控制概念新开展[J] 海会计 1998 3
[27]中国证监会关市公司做项资产减值准备等关事项通知[S]
[28]中国民银行加强金融机构部控制指导原[S]
[29] 李玲华COSO 新报告企业部控制研究学位文天津工业学2007年
[30] 牛成喆COSO 框架部控制济科学出版社2005年12月第1版
[31] 方红星王宏译COSO 企业风险理—整合框架东北财学出版社2005年9 月第版
[32] [美]Steven J Root 著付涛卢远瞩黄翠竹译超越 COSO 加强公司治理部控制清华学出版社2004 年 3 月第 1 版
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学 年 文
题 目：企业部控制关键控制点
学生姓名 朱颖 课教师 戴维
二级学院 龙蟠学院 专 业 会计学
班 级 M09会计学1班 学 号 0921401013
交日期 成 绩
企业部控制关键控制点
摘 ：
部控制作完整理体系出现广泛应表达作企业部控制机制重性般认部控制理开展社会济开展水相适应社会济开展需者营者相离时形成种委托代理关系需系列严密科学理制度种关系加标准约束种委托关系健康开展关系双方中受益时着组织规模断扩需套科学制度组织成员加标准约束达组织目标样部控制制度显非常必时相应控理逐步完善
关键词：部控制关键素控制点
〔〕控建设应注重四关键点
第高度重视狠抓落实部控制标准转化企业领导理念理思想否控标准治理转换成企业标准行准关键领导重视重视工作成场运动抓应该作项持恒理目标落实
强调领导重视更强调领导重视深思熟虑强调领导重视变成理规变成常抓懈宣传手段变成效组织措施形成鲜明理理念理基调
实践证明效控体系形成企业否制定详细面面俱部控制制度企业否形成良控制环境种处显现风险控制理念观念环境形成完全结企业治理理层目标战略方案措施组织宣教发动等种理行中表达理领导理念理基调
第二控标准落实应该企业现理体系传承创新种弃旧新革命 企业理体系形成历史 革实践检验具体表达企业部控制制度建立标新立异弃旧新总结传承原理方法理理念根底引进吸收种关键素突出风险导关键控制点控制理念
企业传统理方法理念总结历史验根底特型国市公司着悠久理历史正国家济建设做出巨奉献创造出诸爱岗敬业求实奉献优秀企业精神诚信创新业绩谐安等核心营理念优秀企业精神核心营理念理然应该成企业部控制建议效执行坚实根底
企业建立部控制体系时应充分总结传统理验方法认真学传统企业精神核心营理念引导员工明确目标企业优秀精神核心营理念融入员工心中然根底充分消化吸收理解摸索关控素遵循企业战略目标营目标全面业务理全部业务流程全程控制总体目标建立起统风险理核心运行效控体系
第三强调责化理模式注重全流程控制模式转化部控制制度实施重环节梳理企业种营运流程通业务流程中节点全程控制确保理目标实现
控体系建设紧紧围绕重风险重流程关键控制重点监控流程化思想展开注重身责范围树立端端全流程控制风险讲究实效观念仅消政互相扯皮推诿通病作控制效性标准
控体系建立通企业部理制度理流程进步梳理确立体化控制制度流程风险控制点责化理融入流程化理关键节点承起流程理中节点风险控制职责化理流程化风险控制结合起发挥两者优势通梳理协调环节间相互关系确定理环节制度职权权限间关系推进全员全方位全程理
需指出流程化理简单增加理钱牺牲理效率应删繁简设置控制点突出关键控制点控制点设置效率障碍效率发挥保证时流程化理应该结合企业具体行业特点业务特点关注企业产生重影响关键流程关键控制点重点删繁简进行部控制体系建设
第四强化部控制制度执行中督导工作控体系生命效执行效执行关键监督效监督助企业董事会理层判断部控制体系否持续效运行进准确判断部控制体系整体效性助提升企业总体营效率助催促鼓励企业理层面理员持续恰履行职责
控制度转化发行需套行效督导措施包括评价验收查纠巡检部外部审计措施需具评估报告功包括发现缺陷相应理治理层报告踪整改措施等
外监督意义仅仅控问题发现更重时反响针性提出具体指导意见保证整控体系设计完整执行效
〔二〕产权关系企业集团部控制关键控制点
契约理认 企业系列契约联合体间交易产权种方式企业集团作介企业组织市场组织间中间组织法企业联合体企业集团部涉产权关系包含三方面第方面母公司子公司间产权关系关系确实立意味着子公司作法拥产权位企业 企业集团部控制功关键控制点产权边界问题 企业拥什拥少产权〞问题解决正企业理解契约联合体作企业素投入者必须明确拥投入素产权第二方面表达集团母公司子公司部产权关系公司获企业权公司部做出产权安排企业剩余权剩余控制权分配第三方面作企业联合体集团企业企业间交易防止形成子公司子公司间产权关系 产权理认产权安排会产生鼓励约束效应部控制制度建立应考虑种效应便更实施控制获化控制效率
现代企业产权结构特征剩余索取权剩余控制权离子公司作企业法拥外部投入资转化资产权包括企业财产占权权收益权转权现代企业中营者实质拥资产权控制权剩余控制权母公司作资素投入者剩余索取者企业剩余确定 母公司成剩余风险承者素投入者素者两者效函数致导致目标偏离形成代理问题代理问题延续会增加企业剩余确定性增加母公司风险降低种代理问题造成风险母公司着重考虑问题
伯利米恩斯勒纳戈登梅耶斯马基卢夫等众学者现代企业两权离导致重产权特征做量研究然研究仅仅针股份公司然适企业集团首先作代理子公司营者作委托母公司具效函数子公司营者目标追求身利益化母公司追求集团整体战略目标 利益取形成两者鼓励相容 次母公司董事会子公司营层拥信息称母公司董事会时解子公司营信息处信息劣势位外营者力偏努力程度拥信息远远超者信息非称条件子公司营者会利私信息优势采取母公司利时机义行谋求利益企业生存确定环境中 进入企业合约完备未状态发生事先规定责权利旦发生合约没规定状态时该处理问题出现剩余控制权问题
产权角度子公司营者母公司投入素产权代理 掌握着系列财产控制制度制定权实施权考核权 某种意义 财产失控责应营者承营者更实施系列权利承责部控制实现功
述企业集团部产权关系分析出资控制信息控制企业集团部控制关键控制点
1资控制 企业集团股权资关系连结纽带企业联合体部控制体资者代理部控制关系联接维系资关系根底 部控制效率资控制效率决定资控制部控制核心单法企业相 企业集团中存着更严重信息称现象加母公司决策者智力传输力限性环境复杂性母公司需子公司放投资融资等方面决策权时出现外问题集团母公司子公司营者目标致导致子公司追求身利益化采取时机义行损害集团母公司利益作集团部控制体母公司必委托代理关系进行控制界定母子公司间资权利形成集团决策机制约束公司营理者行 减少代理钱母公司通子公司资控制设计套产权鼓励鼓励约束机制安排相应剩余控制权剩余索取权子公司营层母公司效目标程度趋致达资保全根底获取资增值化
资控制包括财务控制委托代理关系控制财务控制根原母公司根财务决策影响性频率性创新性复杂性保存重财务决策权权限控制财务控制根手段具体包括子公司融资投资利润分配等方面权限控制权限控制子公司进行严格控制时极易挫伤子公司营积极性权限控制应松紧度设计必须根子公司具体情况定
(1)子公司融资控制母子公司法律独立两者资结构应该相互独立担风险钱母子公司间控制权关系 子公司融资钱风险必然涉整企业集团子公司融资控制三容值关注 子公司融资合理授权母公司应保存重融资决策融资金额融资方式两维度判断子公司融资重性二子公司融资提供谨慎担保控制子公司外担保母公司制定套完整标准担保制度约束子公司行三子公司资结构动态控制需母公司实时子公司综合财务状况进行评估
(2)子公司投资控制母公司子公司投资控制两点入手量控制资层次扩展保存子公司外重投资权二限制子公司间相互投资日企业集团相互持股制度效发挥赖资产专性 (较例安定股)市场竞争等机制配合机制建立前相互投资持股发挥预期作反母公司资控制带消极影响应进行相应限制
(3)子公司利润分配控制利润分配核心问题股利政策问题决定子公司股利政策时母公司期利益远期利益需衡量矛盾股利分配水低会母公司期利益满足 股利分配水高会保存盈余少影响子公司长期开展进影响企业集团长期利益保证母公司资收益企业集团长期开展应子公司利润分配控制中着重考虑问题
母公司通设计效鼓励机制权力制衡机制事控制机制实现委托代理关系效控制子公司营层母公司效目标程度趋致减少子公司时机义行形成实施权力效制衡防止代理问题关键举措相容职务相离权力制衡机制发挥效作根底需集团事命鼓励考评等方面配合母公司派驻子公司董事监事等子公司理层实现事实独立性杜绝监者监者合二
2信息控制企业集团具复杂组织结构组织失灵〞现象防止产生外着集团规模断扩部理机构断膨胀中间理环节必然增理链条拉长造成生产素堆积母公司发现子公司间协调钱越越高方面母公司信息(指令等)传达子公司 (子公司部层次)速度会变慢信息遗漏失真失控等现象接踵反子公司反响母公司信息会遗漏失真失控母子公司间信机制建立会受影响方面企业集团集团外部信息敏感度降低市场信息进入集团决策层作出反响周期拉长动态高度竞争市场环境中信息迟钝意味着时机丧失理钱提高
效信息控制增强信息享程度减少信息遗漏信息阻塞现象 提高信息传递真实性性促进资控制效率提高信息控制助提高子公司行透明度减少时机义行标准营理活动 母子公司间子公司间子公司部部门间形成相互制约相互监督关系机制提高部控制效率信息控制企业集团提供信息台 特方式集团母子公司间子公司子公司间传递关信息流引导子公司行集团目标保持谐致获信息控制协效应传统部控制中信息采集济活动进行容会计信息信息加工远离业务流程理者获信息滞信息法满足信息控制效性全面性需求改变种局面认应充分利信息技术采集信息属性事性转程性动态性时空性信息容会计信息开展成利时间量实物量货币量〞三量信息信息控制应贯穿企业集团整价值链程促进部门间信息集成传递促进母子公司部信息集成传递母子公司间子公司间信息集成传递信息控制容保证子公司营业信息够时准确传递母公司子公司信息包括市场开发回款情况重合执行情况等市场信息资产负债表财务损益表现金流量表等财务报表信息 生产方案实际生产状况等生产信息等等企业集团利IT技术建立集团公司部信息网络子公司市场生产财务运营等信息放部局域网 实现集团信息高效传输控制
参考文献：
[1]朱荣恩：建立完善部控制思考[J]会计研究 20011
[2]陈玲：关国部控制标准建设思考[J]会计研究 20018
[3]杨红编：企业部控制框架构建运行浙江民出版社 200111
[4]中国注册会计师协会编审计济科学出版社2005 [S]
[5]部审计具体准第19号――部审计质量控制中国部审计协会200551 [S]
[6]李建华加强部审计质量控制必性意义[J]南京市审计局网站200568
[7]姜建宏济全球化部审计应策[J]商业会计2005729
[8]杨道浅谈加强企业部审计[J]中国审计报20051116
[9]龚立群奥利部审计[J]中国部审计协会20051122
[10]张菱[J]CFOCHINA杂志20051130
[11]崔晶晶 基价值链理部控制素控制关键点解析[D]兰州学
[12]赵保卿部控制设计运行[M]北京：济科学出版社20053543
[13]李心合部控制：财务报告导价值创造导[J]会计研究2007(4)
[14]艾文国井丽娜基信息化价值链部控制研究[J]哈尔滨商业学学报：2007(2)
[15]吴晶莹刘益价值链理部会计控制研究[J]现代理科2006(8)
[16]林莹企业部控制理实践研究[D]长沙：湖南学2004
[17] 迈克尔·波特著陈悦译竞争优势[M]北京：华夏出版社1997
[18]李琼企业部控制问题思考[D]长沙：湖南学2002
[19][美 ] R科斯A阿尔钦D诺斯财产权利制度变迁 ————产权学派新制度济学派译文集 [M]海 海三联书店 1994
[20][美]迈克尔 ·迪屈奇交易钱济学 ————关公司新济意义[M]北京 济科学出版社 1999
[21]潘爱玲 吴红企业集团部控制素构成产权关系分析[J]济理研究 2004 (1)
[22]卢传敏资控制企业集团部控制核心容 [J]济参2001 (43)
[23]潘爱玲 吴红企业集团部控制框架构建应[J]中国工业济 2005 (8)
[24]阎达五 张瑞君会计控制新 [J]会计研究 2003 (4)
[25]朱荣恩1 部控制理开展[J] 海会计理 2000 5
[26]朱荣恩 傅祁琳1 部控制概念新开展[J] 海会计 1998 3
[27]中国证监会关市公司做项资产减值准备等关事项通知[S]
[28]中国民银行加强金融机构部控制指导原[S]
[29] 李玲华COSO 新报告企业部控制研究学位文天津工业学2007年
[30] 牛成喆COSO 框架部控制济科学出版社2005年12月第1版
[31] 方红星王宏译COSO 企业风险理—整合框架东北财学出版社2005年9 月第版
[32] [美]Steven J Root 著付涛卢远瞩黄翠竹译超越 COSO 加强公司治理部控制清华学出版社2004 年 3 月第 1 版
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