部审计部控制
什部审计
1 概念
u 审计署关部审计工作规定部审计独立监督评价单位属单位财政收支财务收支济活动真实合法效益行目促进加强济理实现济目标
u 中国部审计准部审计指组织部种独立客观监督评价活动通审查评价营活动部控制适性合法性效性促进组织目标实现
u 新准部审计种独立客观确认咨询活动通运系统规范方法审查核评价组织业务活动部控制风险理适性效性促进组织完善治理增加价值实现目标
2 部审计目标
促进加强济理实现济目标
促进组织目标实现
3 部审计职
监督（检查）评价（监督评价咨询）
关系：检查职评价职基础咨询职前提咨询职升华检查职评价职利发展部审计通检查评价职实施获财务状况营活动相关信息信息分析处理基础理局提供咨询服务实现服务企业目标
4 部审计基方法
目标 差异（实际） 建议
5 部审计具体方法
审核观察询问盘点访谈函证分析性复核等方法
6 部审计责
u 找出差异发现问题报告局提出改进建议
u 部审计负责审计单位营活动部控制决策执行
7 部审计质求基特征——独立性
u 机构员费独立
u 没独立性审计目法实现审计结法达客观公正
二 什部控制
1概念
企业部控制基规范部控制企业董事会监事会理层全体员工实施旨实现控制目标程
2 部控制目标（合理保证）
u 企业营理合法合规
u 资产安全
u 财务报告相关信息真实完整
u 提高营效率效果
u 促进企业实现发展战略
3部控制五素
u 部环境——包括治理结构组织机构设置权责分配企业文化
力资源政策审计机构设置反舞弊机制等
u 风险评估——目标设置风险识风险评估风险应
u 控制活动——相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制
预算控制财产保护控制记录控制分析报告控制绩效考评控制信息技术控制等
u 信息沟通——控素相关信息应时获取加工整理
企业部传递
u 部监督——部控制体系运行效性进行检查评估活动
控体系五素间关系：企业核心诚信道德价值观胜力构成企业控环境企业发展基础企业发展目标目标实现必须分析影响素进行风险评估针风险评估结果需采取相应控活动控制减少风险时控环境风险评估控活动相关信息应时获取加工整理企业部传递信息沟通信息沟通系统围绕控活动周围反映企业项理活动运转情况保证控体系正常运转需整控程进行监督
4 控制基方法
目标 风险 控制
5 部控制具体方法
u 相容职务分离控制
u 授权批准控制
u 会计系统控制
u 财产保护控制
u 预算控制
u 运营分析控制
u 绩效考评控制
u 建立重风险预警机制突发事件应急处理机制
部审计控制部控制种特殊形式企业部济活动理制度否合规合理效独立评价机构某种意义讲部控制控制
6 部控制责
找出风险采取措施控制风险
7 部控制三控制系统
u 会计控制
u 理控制
u 业务控制
8 部控制受益者——理层
u 部控制正促公司着盈利目标实现身命迈进减少进程中出现意外情况
u 部控制重目服务建立起科学效部控制体系越越作系列潜问题风险解决方案
u 加强企业部控制建立健全部控制体系企业断发展保持竞争力需求企业面市场风险挑战需
u 部控制衡量现代企业理重标志
9 部控制做什
u 部控制帮助企业实现业绩盈利目标防止资源损失
u 帮助保证财务报告真实性
u 助确保企业营符合法律法规避免声誉损害
总帮助企业着盈利目标实现身命迈进减少进程中出现意外情况部控制非万应灵丹部控制体系存固局限性
10部控制局限性
许会认部控制确保企业万失希
事实非部控制设计执行提供合理保证非绝保证部控制系统固局限性具体表现：
1判断失误——判断指事情发生时现信息做出判断保证绝正确难避免观性影响部控制效性基错误判断理层决策会导致失误
2执行偏差——完美部控制系统会设计验知识水限制带缺陷时执行员粗心意精力分散判断失误指令误解等部控制系统陷瘫痪例：代缺席生病雇时职员正确执行控制职责
3理层越权——控制度企业重理工具控终执行单位部门理者高级理层成员会出种目愈越控制度例：虚增报告中收入掩盖市场份额始料跌虚增报告中赢利符合法实现预算
4合伙谋——两更合伙谋行会职务相互制约作丧失导致控失效（部牵制基两基设想：①两部门意识犯样错误机会②两部门意识合伙舞弊性低单独部门舞弊性实践证明设想合理部牵制机制确实效减少错误舞弊行现代部控制理中部牵制占重位成关组织机构控制职务分离控制基础）
5成收益原——控制环节越控制措施越复杂相应控制效果会越控制成会越高企业资源限企业设置实施部控制时必须控制失败造成损失建立控制需相关支出间进行权衡
三 部审计部控制关系
（）
区：
u 部控制企业理层职责属企业营层面部审计企业监督层职责董事会审计委员会报告属独立审计监督层面
u 部控制存理体系服务理体系部审计企业中处相独立位业务活动具定超脱性
u 部控制部审计审计象仅仅局限部控制
联系：
u 两者目统保证公司财务信息正确完整增加公司理济型效益性效率性
u 两者相互需部审计需部控制没健全部控制制度作基础仅会加重部审计工作量会加部审计风险甚法开展审计工作理部控制需部审计没部审计部控制设计健全程度运行效程度检查评审进步完善强化部控制建议部控制原踏步甚形虚设部控制局限性法徒机造成部控制失控
u 两者互相促进部控制部审计审计象部审计结果需公司理改进反馈种改进部控制措施体现
作：部控制审计部控制体系运行效性进行检查评价活动
u 保证部控制体系运行效性
u 发现部控制体系设计运行中缺陷
u 没审计监督部控制失持续运行发挥作外压力容
易流形式干脆成纸空文
（二）
区：
u 部控制企业单位理需建立相互联系相互制约理体系部控制包括会计控制部理控制两控制系统部会计控制部理控制作理手段存目强化完善企业部理
u 部审计指部门单位部建立种独立评价监督机构目协助单位员效履行职责监督项理措施执行做出评价促进企业理效率提高部审计济组织中处相独立位业务活动具定超脱性
联系：
u 部审计部控制重组成部分部审计部控制中属环境控制素范围单位独立评价种活动部审计身种控制部控制求通部控制制度制定审计程序方法完成务达目标协助单位高理者监督部控制政策程序效性促成控制环境建立改进部控制提供建设性意见部审计风险理中发挥代独特作没部审计评价监督形成良企业部控制制度
u 部审计部控制控制部审计独立会计控制外代表理层整企业部控制制度健全性效性遵循情况等进行评价具部门控制法代重作目前部审计范围已传统财务收支审计扩展营理方面部审计促进部控制通分析问题产生原影响协助单位层理者完善部控制促进部控制健全维护部控制建设
u 二者相辅相成缺部审计需部控制部控制素质素更决定审计形式没健全部控制制度作基础审计法开展没良部控制会计财务信息会出现失真理员责会明确理会出现混乱现象等仅会加重部审计工作量会加部审计风险制约部审计发展理部控制需部审计没部审计部控制设计健全程度运行效程度评审进步完善强化部控制建议部控制原踏步造成现实符效果佳甚形虚设部控制局限性法徒机造成部控制失控
u 企业部控制提供咨询会计师事务时企业提供部控制审计服务
u 企业应成立专门机构者指定适机构具体负责组织协调部控制建立实施日常工作
u 企业应加强部审计工作保证部审计机构设置员配备工作独立性
u 部审计机构应结合部审计监督部控制效性进行监督检查
— END —
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什部审计
1 概念
u 审计署关部审计工作规定部审计独立监督评价单位属单位财政收支财务收支济活动真实合法效益行目促进加强济理实现济目标
u 中国部审计准部审计指组织部种独立客观监督评价活动通审查评价营活动部控制适性合法性效性促进组织目标实现
u 新准部审计种独立客观确认咨询活动通运系统规范方法审查核评价组织业务活动部控制风险理适性效性促进组织完善治理增加价值实现目标
2 部审计目标
促进加强济理实现济目标
促进组织目标实现
3 部审计职
监督（检查）评价（监督评价咨询）
关系：检查职评价职基础咨询职前提咨询职升华检查职评价职利发展部审计通检查评价职实施获财务状况营活动相关信息信息分析处理基础理局提供咨询服务实现服务企业目标
4 部审计基方法
目标 差异（实际） 建议
5 部审计具体方法
审核观察询问盘点访谈函证分析性复核等方法
6 部审计责
u 找出差异发现问题报告局提出改进建议
u 部审计负责审计单位营活动部控制决策执行
7 部审计质求基特征——独立性
u 机构员费独立
u 没独立性审计目法实现审计结法达客观公正
二 什部控制
1概念
企业部控制基规范部控制企业董事会监事会理层全体员工实施旨实现控制目标程
2 部控制目标（合理保证）
u 企业营理合法合规
u 资产安全
u 财务报告相关信息真实完整
u 提高营效率效果
u 促进企业实现发展战略
3部控制五素
u 部环境——包括治理结构组织机构设置权责分配企业文化
力资源政策审计机构设置反舞弊机制等
u 风险评估——目标设置风险识风险评估风险应
u 控制活动——相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制
预算控制财产保护控制记录控制分析报告控制绩效考评控制信息技术控制等
u 信息沟通——控素相关信息应时获取加工整理
企业部传递
u 部监督——部控制体系运行效性进行检查评估活动
控体系五素间关系：企业核心诚信道德价值观胜力构成企业控环境企业发展基础企业发展目标目标实现必须分析影响素进行风险评估针风险评估结果需采取相应控活动控制减少风险时控环境风险评估控活动相关信息应时获取加工整理企业部传递信息沟通信息沟通系统围绕控活动周围反映企业项理活动运转情况保证控体系正常运转需整控程进行监督
4 控制基方法
目标 风险 控制
5 部控制具体方法
u 相容职务分离控制
u 授权批准控制
u 会计系统控制
u 财产保护控制
u 预算控制
u 运营分析控制
u 绩效考评控制
u 建立重风险预警机制突发事件应急处理机制
部审计控制部控制种特殊形式企业部济活动理制度否合规合理效独立评价机构某种意义讲部控制控制
6 部控制责
找出风险采取措施控制风险
7 部控制三控制系统
u 会计控制
u 理控制
u 业务控制
8 部控制受益者——理层
u 部控制正促公司着盈利目标实现身命迈进减少进程中出现意外情况
u 部控制重目服务建立起科学效部控制体系越越作系列潜问题风险解决方案
u 加强企业部控制建立健全部控制体系企业断发展保持竞争力需求企业面市场风险挑战需
u 部控制衡量现代企业理重标志
9 部控制做什
u 部控制帮助企业实现业绩盈利目标防止资源损失
u 帮助保证财务报告真实性
u 助确保企业营符合法律法规避免声誉损害
总帮助企业着盈利目标实现身命迈进减少进程中出现意外情况部控制非万应灵丹部控制体系存固局限性
10部控制局限性
许会认部控制确保企业万失希
事实非部控制设计执行提供合理保证非绝保证部控制系统固局限性具体表现：
1判断失误——判断指事情发生时现信息做出判断保证绝正确难避免观性影响部控制效性基错误判断理层决策会导致失误
2执行偏差——完美部控制系统会设计验知识水限制带缺陷时执行员粗心意精力分散判断失误指令误解等部控制系统陷瘫痪例：代缺席生病雇时职员正确执行控制职责
3理层越权——控制度企业重理工具控终执行单位部门理者高级理层成员会出种目愈越控制度例：虚增报告中收入掩盖市场份额始料跌虚增报告中赢利符合法实现预算
4合伙谋——两更合伙谋行会职务相互制约作丧失导致控失效（部牵制基两基设想：①两部门意识犯样错误机会②两部门意识合伙舞弊性低单独部门舞弊性实践证明设想合理部牵制机制确实效减少错误舞弊行现代部控制理中部牵制占重位成关组织机构控制职务分离控制基础）
5成收益原——控制环节越控制措施越复杂相应控制效果会越控制成会越高企业资源限企业设置实施部控制时必须控制失败造成损失建立控制需相关支出间进行权衡
三 部审计部控制关系
（）
区：
u 部控制企业理层职责属企业营层面部审计企业监督层职责董事会审计委员会报告属独立审计监督层面
u 部控制存理体系服务理体系部审计企业中处相独立位业务活动具定超脱性
u 部控制部审计审计象仅仅局限部控制
联系：
u 两者目统保证公司财务信息正确完整增加公司理济型效益性效率性
u 两者相互需部审计需部控制没健全部控制制度作基础仅会加重部审计工作量会加部审计风险甚法开展审计工作理部控制需部审计没部审计部控制设计健全程度运行效程度检查评审进步完善强化部控制建议部控制原踏步甚形虚设部控制局限性法徒机造成部控制失控
u 两者互相促进部控制部审计审计象部审计结果需公司理改进反馈种改进部控制措施体现
作：部控制审计部控制体系运行效性进行检查评价活动
u 保证部控制体系运行效性
u 发现部控制体系设计运行中缺陷
u 没审计监督部控制失持续运行发挥作外压力容
易流形式干脆成纸空文
（二）
区：
u 部控制企业单位理需建立相互联系相互制约理体系部控制包括会计控制部理控制两控制系统部会计控制部理控制作理手段存目强化完善企业部理
u 部审计指部门单位部建立种独立评价监督机构目协助单位员效履行职责监督项理措施执行做出评价促进企业理效率提高部审计济组织中处相独立位业务活动具定超脱性
联系：
u 部审计部控制重组成部分部审计部控制中属环境控制素范围单位独立评价种活动部审计身种控制部控制求通部控制制度制定审计程序方法完成务达目标协助单位高理者监督部控制政策程序效性促成控制环境建立改进部控制提供建设性意见部审计风险理中发挥代独特作没部审计评价监督形成良企业部控制制度
u 部审计部控制控制部审计独立会计控制外代表理层整企业部控制制度健全性效性遵循情况等进行评价具部门控制法代重作目前部审计范围已传统财务收支审计扩展营理方面部审计促进部控制通分析问题产生原影响协助单位层理者完善部控制促进部控制健全维护部控制建设
u 二者相辅相成缺部审计需部控制部控制素质素更决定审计形式没健全部控制制度作基础审计法开展没良部控制会计财务信息会出现失真理员责会明确理会出现混乱现象等仅会加重部审计工作量会加部审计风险制约部审计发展理部控制需部审计没部审计部控制设计健全程度运行效程度评审进步完善强化部控制建议部控制原踏步造成现实符效果佳甚形虚设部控制局限性法徒机造成部控制失控
u 企业部控制提供咨询会计师事务时企业提供部控制审计服务
u 企业应成立专门机构者指定适机构具体负责组织协调部控制建立实施日常工作
u 企业应加强部审计工作保证部审计机构设置员配备工作独立性
u 部审计机构应结合部审计监督部控制效性进行监督检查
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