试企业部会计控制存问题措施
容提
加强会计监督强化部会计控制解决前会计秩序混乱会计信息失真维护者权益重措施社会进步济发展必然趋势文述部会计控制基理基础分析企业部会计控制中存问题企业部会计控制失效成提出加强改进企业部会计控制应采取措施
关键词：部会计控制 法治理结构 部审计 部会计控制制度
目 录
绪………………………………………………………………………………3
二部会计控制理………………………………………………………………3
（）部控制………………………………………………………………………3
（二）部会计控制含义…………………………………………………………4
（三）部会计控制作…………………………………………………………4
（四）部会计控制方法…………………………………………………………5
（五）实现部会计控制关键环节………………………………………………5
二企业部会计控制存问题…………………………………………………6
（）制定完备部会计控制制度执行…………………………………6
（二）精心设计假控制……………………………………………………………6
（三）理局章循现象较突出…………………………………………6
（四）会计信息系统失真……………………………………………………………6
三企业部会计控制失效成…………………………………………………7
（）企业部会计控制制度完善执行力………………………………7
（二）考核企业干部政绩业绩机制完善………………………………………7
（三）会计员素质较低……………………………………………………………7
（四）外部监督乏力…………………………………………………………………7
四加强改进企业部会计控制应采取措施………………………………7
五结………………………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………………8
企业部会计控制存问题改进措施
绪
（）课题研究背景
1999年全国民代表会通新会计法控制度作保障会计信息真实完整基手段新修订会计法十分重视企业控制度建设财政部2001年2月14日颁发部会计控制基规范(征求意见稿)加强货币资金会计控制干规定(征求意见稿)中国证监会2000年11月发布公开发行证券公司信息披露编报规企业建立健全部控制制度作硬性规定
美国安然事件世通公司造假案国证券市场琼民源案银广厦事件亚细亚破产巨集团倒闭等案例究原属部会计控制实实验教训证明部会计控制单位生存发展重性进步说明国建立健全单位部会计控制体系必性
（二）研究现状
部会计控制理说法关企业部会计控制存问题企业制定完备部会计控制制度执行理局章循现象较突出等解决前存问题学者研究指出建立健全部控制制度健全部会计控制制度体系
（三）研究方法
课题采取资料调查法通报纸杂志网络查课题关资料结合前财政部文件综合参考类文献
（四）研究容
课题系统述部会计控制基理基础较全面详细分析企业部会计控制中存问题企业部会计控制失效成提出加强改进企业部会计控制应采取措施
部会计控制理
（）部控制
1．部控制定义
部控制单位提高营效率充分效获种资源达定理目标单位部实施种制约调节组织计划程序方法部会计控制部理控制部审计控制三种
部控制概念概括四方面：授权体系责体系二优化简捷理性作业方式作业标准三包括会计控制理控制业务控制法规执行控制四衡量组织风险基础
部控制分两层次：营者公司生产营程控制二者营者身实施监控
2．部控制目标
部控制目标部控制存存形式根建立部控制框架考核评价部控制指导性参物国原相关规范部控制目标包括保证业务活动效进行保证资产安全完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整COSO报告部控制目标包括取营效果效率保证财务报告性保证遵循适法规出COSO委员会报告中部控制目标包括容更宽泛
3．部控制系统构成
部控制系统般五部分组成： 权责分明组织架构系统部信息发布系统风险确认分析系统恰控制运营程减少相关风险活动部控制程序持续监督检查系统
（二）部会计控制含义
2001年6月22日财政部财会[2001]41号文件正式发布部会计控制规范——基规范（试行）部会计控制定义单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序定义中部会计控制定位单位部会计控制时兼顾会计相关控制
（三）部会计控制作
1保证会计信息等资料真实性完整性
健全部会计控制求规范会计行保证会计信息采集记录汇总程真实反映生产营活动实际情况发现问题时纠正确保会计信息真实性完整性
2保护单位资产安全完整防止资产流失
完善部会计控制制度求资产接触处理均严格授权审批求进行科学效监督制约财产物资采购计量验收等环节效纠正种浪费现象减少损失确保财产物资安全完整
3效防范营风险提高营理效率实现理层营目标
企业生产营活动中风险意识薄弱类风险进行效预防控制达生产发展目标甚遭受巨损失部会计控制作企业理中枢环节
防范营风险行效种手段通企业风险效评估健全效部会计控制促企业生产营销财务等部门密切配合充分发挥整体作达企业营目标提高企业营效率
（四）部会计控制方法
１．员素质控制
部会计控制切措施方法程序完成建立会计员职业道德观提高会计员业务水进行定期继续教育岗位轮换加强会计监督
２．组织机构控制
会计机构独立设置般根单位济业务规模会计业务需决定会计组织相独立影响部会计控制系统职发挥重素
会计职责负责记录财务收支资产变动进行纳税申报编制报告提供会计信息财务职责筹划资金制定信政策办理现金收支款项等
授权批准业务办业务办会计记录会计记录财产保业务办业务稽核授权批准监督检查等相容职务分离利相互监督
３．会计记录控制
会计记录控制整会计控制核心包括证制度完整簿记制度严格核制度科学预算制度合理会计政策程序等
证制度基求种类齐全容完整连续编号
二完整簿记制度指证制度基础设置科目建立账户遵守会计原进行核算登记账薄做重漏明晰
三严格核制度包括证间核证账簿间核账簿间核账薄报表间核通核做证账表相符
四科学预算制度求明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行考核程序
五合理会计政策程序国家制订会计准指导单位会计工作实际出发建立合理会计政策程序进行协调工作相互控制
４．风险控制
针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
第明确规定授权批准范围权限程序责等相关容
第二建立完善部理报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第三运电子信息技术手段建立控制系统减少消部控制影响确保部控制效实施
（五）实现部会计控制关键环节
部会计控制目标保证业务适授权进行保证账面资产实资产定期核揭示薄弱环节保证企业济活动法效序进行
完善公司法治理结构建立层次会计控制体系包括营者控制财务总监控制会计部门会计员控制
加强企业部会计控制理包括组织结构控制授权批准控制预算控制财产保全控制风险控制财务员素质控制部报告控制计算机会计信息系统控制
充分发挥部审计作保证部审计机构设置合理具独立性前提进步加工作力度
强化外部监督约束机制发挥政府建立部会计控制方面作理者部会计控制观念较弱情况应政府权威性法律法规规范企业建立健全部会计控制效实施二通中介组织法独立审计站公正立场企业财务报告进行评估时发现失公允会计行企业实施会计控制
二企业部会计控制存问题
应会计领域泛假义必须两手抓 手抓结果财务会计报告手抓程生成会计信息部控制加强会计信息生成程部控制杜绝会计信息失真治策部会计控制建设已迫眉睫
（）制定完备部会计控制制度执行
制度执行没制度更怕没制度必引起投资者监者关注相关方会督促企业完善部会计控制制度监督执行制度执行容易酿成祸中航油新加坡公司事石油期货投资造成554亿美元巨额亏损风险控制制度委托国际著名安永会计公司制定控制规定名交易员亏损20万美元时交易员风险理委员会汇报亏损达375万美元时CEO汇报亏损达50万美元时必须斩仓套获国家级企业理现代化创新等奖风险控制制度什没阻止中航油新加坡失败呢？ 制度执行惨痛教训
（二）精心设计假控制
企业包装市精心设计套假部会计控制制度银广厦表面关证审核批准等控制环节环环相扣互相制约背里折扣造假链虚报利润目惜精心设计假控制欺骗投资者
（三）理局章循现象较突出
目前相部分企业理局章循执法严部控制制度流形式部会计控制制度执行情况济业务处理程中遇具体问题强调灵活性规定办理
部会计控制制度失应刚性严肃性时甚谋取团体利益择手段弄虚作假搞账外账等
（四）会计信息系统失真
企业控制度中心财务会计控制承担控职责会计员财务会计员真正担部控制重更新认识提高操作力显刻容缓
三企业部会计控制失效成
（）企业部会计控制制度完善执行力
目前相部分企业建立部控制制度够重视部控制制度残缺全关容够合理更章循已订立企业部控制制度印纸挂墙应付关部门检查审计部控制制度执行情况遇具体问题强调灵活性部控制制度流形式失应刚性严肃性
（二）考核企业干部政绩业绩机制完善
长期企业干部政绩业绩考核目标利润完成情况缺乏相关指标综合考察企业领导期出成绩便指财会员弄虚作假实现级部门达关指标
（三）会计员素质较低
年具备业资格情关系担会计员视财纪律领导意图办事弄虚作假造成会计信息失真财务报表歪曲等
（四）外部监督乏力
国已形成包括政府监督(财政审计税务证券监等部门监督)社会监督(注册会计师社会舆等监督)企业外部监督体系然监督体系监督效果意究原三方面：种监督功交叉标准二种监督没设定目标进行三规范执业环境正业务竞争济警察作未发挥出
四加强改进企业部会计控制应采取措施
会计控制现代企业级理体根财务会计制度规定企业会计济业务活动环节方面影响制约公司营目标种素实施约束监督理活动会计控制仅规范企业会计行保证会计信息质量提升现代企业理水实现企业营目标具更重作
提高企业领导重视程度提高职工素质保证会计员素质理体制建立健全部控制会计控制制度体系强化外部监督约束机制
通加强社会监督力量促企业循轨运行重视完善部会计控制提高企业济效益确保国资产保值增值效防止国资产流失
针部会计控制中存问题应该采取措施：
第科学完善企业部会计控制体系需培养造支高素质会计员队伍
第二良信息沟通系统企业时掌握营运状况关部门员间进行沟通
第三引入独立董事制度建立审计委员会薪酬委员会提高董事会质量弥补公司法治理结构欠缺
第四部会计控制制度防止发现差错舞弊提供合理必须非绝保证
五结
企业部会计控制系统工程需方面努力企业部会计控制基目标应该保证企业济效益化前提保证企业畅运转失控制时非常规业务进行效反应通部控制检测评价保证企业部控制进行效调节
参考文献：
[1] 柴童黄国成关注国企业部控制 [N]中国财报 2013年
[2] 刘玲 企业部会计控制抓起[N]中国财报 2014
[3] 顾殿伟．部会计控制社会监督．中国总会计师[Ｊ]2013212 ．
[4] 张丽红 试国企业部会计控制[J] 时代贸(旬刊) 2014(S1)
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加强会计监督强化部会计控制解决前会计秩序混乱会计信息失真维护者权益重措施社会进步济发展必然趋势文述部会计控制基理基础分析企业部会计控制中存问题企业部会计控制失效成提出加强改进企业部会计控制应采取措施
关键词：部会计控制 法治理结构 部审计 部会计控制制度
目 录
绪………………………………………………………………………………3
二部会计控制理………………………………………………………………3
（）部控制………………………………………………………………………3
（二）部会计控制含义…………………………………………………………4
（三）部会计控制作…………………………………………………………4
（四）部会计控制方法…………………………………………………………5
（五）实现部会计控制关键环节………………………………………………5
二企业部会计控制存问题…………………………………………………6
（）制定完备部会计控制制度执行…………………………………6
（二）精心设计假控制……………………………………………………………6
（三）理局章循现象较突出…………………………………………6
（四）会计信息系统失真……………………………………………………………6
三企业部会计控制失效成…………………………………………………7
（）企业部会计控制制度完善执行力………………………………7
（二）考核企业干部政绩业绩机制完善………………………………………7
（三）会计员素质较低……………………………………………………………7
（四）外部监督乏力…………………………………………………………………7
四加强改进企业部会计控制应采取措施………………………………7
五结………………………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………………8
企业部会计控制存问题改进措施
绪
（）课题研究背景
1999年全国民代表会通新会计法控制度作保障会计信息真实完整基手段新修订会计法十分重视企业控制度建设财政部2001年2月14日颁发部会计控制基规范(征求意见稿)加强货币资金会计控制干规定(征求意见稿)中国证监会2000年11月发布公开发行证券公司信息披露编报规企业建立健全部控制制度作硬性规定
美国安然事件世通公司造假案国证券市场琼民源案银广厦事件亚细亚破产巨集团倒闭等案例究原属部会计控制实实验教训证明部会计控制单位生存发展重性进步说明国建立健全单位部会计控制体系必性
（二）研究现状
部会计控制理说法关企业部会计控制存问题企业制定完备部会计控制制度执行理局章循现象较突出等解决前存问题学者研究指出建立健全部控制制度健全部会计控制制度体系
（三）研究方法
课题采取资料调查法通报纸杂志网络查课题关资料结合前财政部文件综合参考类文献
（四）研究容
课题系统述部会计控制基理基础较全面详细分析企业部会计控制中存问题企业部会计控制失效成提出加强改进企业部会计控制应采取措施
部会计控制理
（）部控制
1．部控制定义
部控制单位提高营效率充分效获种资源达定理目标单位部实施种制约调节组织计划程序方法部会计控制部理控制部审计控制三种
部控制概念概括四方面：授权体系责体系二优化简捷理性作业方式作业标准三包括会计控制理控制业务控制法规执行控制四衡量组织风险基础
部控制分两层次：营者公司生产营程控制二者营者身实施监控
2．部控制目标
部控制目标部控制存存形式根建立部控制框架考核评价部控制指导性参物国原相关规范部控制目标包括保证业务活动效进行保证资产安全完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整COSO报告部控制目标包括取营效果效率保证财务报告性保证遵循适法规出COSO委员会报告中部控制目标包括容更宽泛
3．部控制系统构成
部控制系统般五部分组成： 权责分明组织架构系统部信息发布系统风险确认分析系统恰控制运营程减少相关风险活动部控制程序持续监督检查系统
（二）部会计控制含义
2001年6月22日财政部财会[2001]41号文件正式发布部会计控制规范——基规范（试行）部会计控制定义单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序定义中部会计控制定位单位部会计控制时兼顾会计相关控制
（三）部会计控制作
1保证会计信息等资料真实性完整性
健全部会计控制求规范会计行保证会计信息采集记录汇总程真实反映生产营活动实际情况发现问题时纠正确保会计信息真实性完整性
2保护单位资产安全完整防止资产流失
完善部会计控制制度求资产接触处理均严格授权审批求进行科学效监督制约财产物资采购计量验收等环节效纠正种浪费现象减少损失确保财产物资安全完整
3效防范营风险提高营理效率实现理层营目标
企业生产营活动中风险意识薄弱类风险进行效预防控制达生产发展目标甚遭受巨损失部会计控制作企业理中枢环节
防范营风险行效种手段通企业风险效评估健全效部会计控制促企业生产营销财务等部门密切配合充分发挥整体作达企业营目标提高企业营效率
（四）部会计控制方法
１．员素质控制
部会计控制切措施方法程序完成建立会计员职业道德观提高会计员业务水进行定期继续教育岗位轮换加强会计监督
２．组织机构控制
会计机构独立设置般根单位济业务规模会计业务需决定会计组织相独立影响部会计控制系统职发挥重素
会计职责负责记录财务收支资产变动进行纳税申报编制报告提供会计信息财务职责筹划资金制定信政策办理现金收支款项等
授权批准业务办业务办会计记录会计记录财产保业务办业务稽核授权批准监督检查等相容职务分离利相互监督
３．会计记录控制
会计记录控制整会计控制核心包括证制度完整簿记制度严格核制度科学预算制度合理会计政策程序等
证制度基求种类齐全容完整连续编号
二完整簿记制度指证制度基础设置科目建立账户遵守会计原进行核算登记账薄做重漏明晰
三严格核制度包括证间核证账簿间核账簿间核账薄报表间核通核做证账表相符
四科学预算制度求明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行考核程序
五合理会计政策程序国家制订会计准指导单位会计工作实际出发建立合理会计政策程序进行协调工作相互控制
４．风险控制
针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
第明确规定授权批准范围权限程序责等相关容
第二建立完善部理报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第三运电子信息技术手段建立控制系统减少消部控制影响确保部控制效实施
（五）实现部会计控制关键环节
部会计控制目标保证业务适授权进行保证账面资产实资产定期核揭示薄弱环节保证企业济活动法效序进行
完善公司法治理结构建立层次会计控制体系包括营者控制财务总监控制会计部门会计员控制
加强企业部会计控制理包括组织结构控制授权批准控制预算控制财产保全控制风险控制财务员素质控制部报告控制计算机会计信息系统控制
充分发挥部审计作保证部审计机构设置合理具独立性前提进步加工作力度
强化外部监督约束机制发挥政府建立部会计控制方面作理者部会计控制观念较弱情况应政府权威性法律法规规范企业建立健全部会计控制效实施二通中介组织法独立审计站公正立场企业财务报告进行评估时发现失公允会计行企业实施会计控制
二企业部会计控制存问题
应会计领域泛假义必须两手抓 手抓结果财务会计报告手抓程生成会计信息部控制加强会计信息生成程部控制杜绝会计信息失真治策部会计控制建设已迫眉睫
（）制定完备部会计控制制度执行
制度执行没制度更怕没制度必引起投资者监者关注相关方会督促企业完善部会计控制制度监督执行制度执行容易酿成祸中航油新加坡公司事石油期货投资造成554亿美元巨额亏损风险控制制度委托国际著名安永会计公司制定控制规定名交易员亏损20万美元时交易员风险理委员会汇报亏损达375万美元时CEO汇报亏损达50万美元时必须斩仓套获国家级企业理现代化创新等奖风险控制制度什没阻止中航油新加坡失败呢？ 制度执行惨痛教训
（二）精心设计假控制
企业包装市精心设计套假部会计控制制度银广厦表面关证审核批准等控制环节环环相扣互相制约背里折扣造假链虚报利润目惜精心设计假控制欺骗投资者
（三）理局章循现象较突出
目前相部分企业理局章循执法严部控制制度流形式部会计控制制度执行情况济业务处理程中遇具体问题强调灵活性规定办理
部会计控制制度失应刚性严肃性时甚谋取团体利益择手段弄虚作假搞账外账等
（四）会计信息系统失真
企业控制度中心财务会计控制承担控职责会计员财务会计员真正担部控制重更新认识提高操作力显刻容缓
三企业部会计控制失效成
（）企业部会计控制制度完善执行力
目前相部分企业建立部控制制度够重视部控制制度残缺全关容够合理更章循已订立企业部控制制度印纸挂墙应付关部门检查审计部控制制度执行情况遇具体问题强调灵活性部控制制度流形式失应刚性严肃性
（二）考核企业干部政绩业绩机制完善
长期企业干部政绩业绩考核目标利润完成情况缺乏相关指标综合考察企业领导期出成绩便指财会员弄虚作假实现级部门达关指标
（三）会计员素质较低
年具备业资格情关系担会计员视财纪律领导意图办事弄虚作假造成会计信息失真财务报表歪曲等
（四）外部监督乏力
国已形成包括政府监督(财政审计税务证券监等部门监督)社会监督(注册会计师社会舆等监督)企业外部监督体系然监督体系监督效果意究原三方面：种监督功交叉标准二种监督没设定目标进行三规范执业环境正业务竞争济警察作未发挥出
四加强改进企业部会计控制应采取措施
会计控制现代企业级理体根财务会计制度规定企业会计济业务活动环节方面影响制约公司营目标种素实施约束监督理活动会计控制仅规范企业会计行保证会计信息质量提升现代企业理水实现企业营目标具更重作
提高企业领导重视程度提高职工素质保证会计员素质理体制建立健全部控制会计控制制度体系强化外部监督约束机制
通加强社会监督力量促企业循轨运行重视完善部会计控制提高企业济效益确保国资产保值增值效防止国资产流失
针部会计控制中存问题应该采取措施：
第科学完善企业部会计控制体系需培养造支高素质会计员队伍
第二良信息沟通系统企业时掌握营运状况关部门员间进行沟通
第三引入独立董事制度建立审计委员会薪酬委员会提高董事会质量弥补公司法治理结构欠缺
第四部会计控制制度防止发现差错舞弊提供合理必须非绝保证
五结
企业部会计控制系统工程需方面努力企业部会计控制基目标应该保证企业济效益化前提保证企业畅运转失控制时非常规业务进行效反应通部控制检测评价保证企业部控制进行效调节
参考文献：
[1] 柴童黄国成关注国企业部控制 [N]中国财报 2013年
[2] 刘玲 企业部会计控制抓起[N]中国财报 2014
[3] 顾殿伟．部会计控制社会监督．中国总会计师[Ｊ]2013212 ．
[4] 张丽红 试国企业部会计控制[J] 时代贸(旬刊) 2014(S1)
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