财务分析报告框架

全面财务分析报告做出投资决策
行业分析报告判断行业盈利性价值创造
专题分析例盈利性分析企业未价值判断关联交易公证性债权重组类型重组绩效评价等
业竞争手类分析判断发展优劣
财务分析报告框架
综合浏览
面张企业财务报告（年度报告半年度报告季报时）分析者者信息者首先应该报告进行综合浏览进行综合浏览时应关注列方面：
1．企业处行业生产营特点
企业处行业生产营特点程度决定企业资产结构资结构收入确认方式费结构盈利模式现金流量特征等外解企业处行业生产营特点企业间财务状况较奠定基础
2．企业股东尤控制性股东
解企业股东尤控制性股东分析者者信息者掌握分析象股东背景者盾分析者者信息者根企业股东尤控制性股东判断：股东者控制性股东企业支持什呢？资入资外企业发展中否贡献？
3．企业发展革
解企业发展革等信息分析者者信息者定程度企业未发展轨迹作出判断分析者者信息者应特关注述问题：
（1）企业控制性股东变化情况
（2）企业事产业结构产品结构发展变化情况
（3）企业组织结构变化情况等等
4．企业高级理员结构变化情况
通企业高级理员结构变化情况解分析者者信息者企业高级理员背景力协作性等方面进行分析
二关注审计报告措辞
企业财务状况质量进行分析时应关注重问题企业财务信息身质量目前情况企业财务信息质量体现注册会计师出具审计报告
里说审计报告指注册会计师企业财务报表出具企业财务报表编制否恰反映企业财务状况营成果出具意见
三率分析
企业财务报告进行综合浏览分析者者信息者进行初步财务率分析重点考察率包括：
（1）获利力率包括毛利率营业利润率净资产收益率资产报酬率利息保障倍数股利润（收益）等
（2）财务状况率包括流动率速动率资产负债率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率（外投资占总资产重较条件总资产中应该减外投资）应付账款均付账期等
计算出述率进行年度间相率较然判断发展趋势
四结合报表附注中关报表项目详细披露材料三张报表进行较分析
1．利润表利润分配进行分析
利润表企业财务成果分配程集中体现该表表明企业面子正面子原利润表成企业操财务信息重灾区
利润表利润分配进行分析应关注方面：
第关注毛利率走企业整体毛利率降（前年家电企业）者意味着企业生产类产品市场竞争加剧者意味着企业事产品生产营活动进入壁垒较低毛利率降情况企业想获营业利润稳定增长必须扩市场份额功夫
第二企业营业收入结构进行分析
企业营业收入质量进行分析时应方面入手：
（1）企业营业收入品种构成
（2）企业营业收入区构成
（3）关联方交易收入总收入中重
（4）部门区行政手段企业营业收入贡献
第三关注企业项费绝额年度间走项费营业收入相百分走势
第四关注企业营业利润投资收益间否出现互补性变化趋势然营业利润投资收益间出现互补性变化定利润操结果
第五关注企业现金股利分配政策
第六关注企业利润质量恶化种种表现
2．现金流量表进行分析
现金流量表反映企业利润表相会计期间货币资金现金等价物收支汇总情况该表反映企业日子正日子缘更应该关注现金流量表情况造利润较容易造现金流量较困难
现金流量表进行分析重点应该关注容：
第 营活动现金流量够程度
第二 投资活动现金流出量企业投资计划吻合程度
第三 筹资活动现金流量营活动投资活动现金流量适应程度
3．资产结构变化资产质量资结构进行分析
资产负债表反映企业面未生存发展底子分析中应该重点关注企业家底——资产企业营特点吻合性企业资产负债表中重变化项目变化原变化结构企业财务状况影响企业税务环境融资环境等容
四合报表分析利
公司报表进行述分析结合合报表进行进步分析合报表作：
第合报表揭示部关联方交易程度
样存部关联交易关项目会越合越体现应收款项存货长期投资应付款项营业收入营业成投资收益等项目
第二合报表展示市公司母公司形成纳入合报表编制范围企业集团存资源规模结构
第三通较相关资源相利效率揭示企业集团部理薄弱环节
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