关于揭示和发现重要审计问题线索方法的探讨

关揭示发现重审计问题线索方法探讨
作者：杨贵凌
 


     审计工作特重违法违纪问题济案件审计查处精心组织需坚定信心韧劲审计方法尤重实践证明先进科学审计方法实现审计目标完成审计务途径手段审计方法研究探索始终审计实践中重课题正具体工作中尝试运方法审计工作收较效果现结合年审计工作实践侧重谈方面体会
     部控制度入手查找重审计问题线索
     部控制制度单位理约束监督机制实践证明单位控制度健全效性差单位产生违纪违规问题基础制度审计已成现代审计体理念单位部控制制度评审切入点控制度会计核算系统基路径开展审计工作审计员应重视审计单位部控制制度检查尤相容职务控制员素质控制证传递程序进行重点检查测定控制度信赖程度找出薄弱环节审计预期审计容审计重点作出基判断安排**某研究审计时发现该重部门——工程部部控制制度建全财务理观念较弱财会员分工明确财务收款开具收款收承担账户设置规范审计中进行重点审计查出私设金库24万元严重违纪问题
     二严细审核原始证发现重审计问题线索
    审计程某方面审计证搜集查证终获审计证支持程特费收支核算容行政事业单位审计中审计证尤原始证审核审计重点审计中特注意篡改原始数伪造济事项非法票等收款收序号等异常数字迹济账务处理收款收等现象中发现问题查找重问题线索2003年某行政单位进行审计时该单位承诺提供会计资料银行开户情况完整真实关员常称该单位没账外账济活动反映账已提供会计记录财务处理确实未发现明显破绽没放弃注意力集中原始单量月张收款记账证附单认真仔细审核时发现收款收未编码序连续跳号现象针现象关财务员解释说办开错收款收做作废处理原造成求提供收款收存根说收款收存根已关部门缴销求提供缴销证明法提供三追问终出收款收存根审查发现收存根中量收款没入账事实面前方出1999年前设立直延两套账外账合计收入金额1 280万元系统单位审计时发现原始会计证支出60万元房租账面未单独记录收款单位非法收款收发现收款单位套账外资金账掌握账外资金行政单位全系统性问题次审计审计三单位计查出6 651万元账外资金

    
     三尝试运逻辑推理法发现重审计问题线索
    
     唯物辩证法告诉事物间存着定联系联系具定逻辑性根事物间存联系逻辑关系进行分类分析纳推理相关问题现象断纳入逻辑分析视角断排非逻辑素现象间矛盾关系实质性果关系推理出必然性东西发现揭示重问题线索辽宁区家科研审计程中发现该单位量资金出分文利息入账显然存着逻辑矛盾围绕矛盾现象展开分析审计通查外调终查出该单位私设金库50万元严重违纪行2001年家科研审计审计进点见面会位审计单位负责说已职期间单位济效益开始转仅改善职工福利遇科研项目提供资金帮助等实际审查会计账目时确未发现营业收入福利费支出形成矛盾促认真思索包括审计单位发生相关济业务终想起月前审计相关单位时见单位开张3万元房租收现象间矛盾关系具体审计中底样呢？便事进行实质性交锋检查获理证方交出690万元账外资金
     四政策攻心实际检查相结合查寻重审计问题线索
     审计监督属行政执法范畴审计执法尤进行重问题揭示查处时应尝试运心理学犯罪心理学进行政策攻心观察言行揣摸心理破解心迹密码通关员晓知法动情攻破心理防线获取线索心理防线薄弱受唆胁迫违法违纪接受检查监督时会发生微妙心理变化神色言行反常接受谈话时神色慌张答非问提供资料时意拖延推诿表现种悔敢声张心态种情况审计员刚柔相济方面方宣传法律知识严肃指出行严重性危害性方面方宣传国家政策放思想包袱光明动说明情况问题2000年**市家研究属房屋开发公司审计时突击盘点金库时发现未非法收款收事工资理部门发员工资通知单工资实际发放表员致现象关员询问时说收款收买没呢发放工资财务工资表准事员工资通知参考注意说话时神态惊慌宣传关政策明白单位集体出现违纪问题领导会计员应负责果做会计员意隐瞒事实真象应承担责等步步紧逼轮政策攻心终交出已三非法收款收述182万元金库存折

     五整合利时审计积累资料发现重审计线索
    年审计工作中注意时审计相关资料信息进行积累整合便审计中进行系统动态联系加运2000年5月审计某公司时发现该公司支付某科园区房租2 500元时笔业务没什疑处收号码付款日期收款做详细记录年6月恰巧科园区进行审计根审计线索着重检查笔资金否入账审计发现账没笔资金找关员进行落实开始承认便收款情况记录出事实面前承认1996年房租收入隐藏事实计500余万存账外
    五方面具体审计方法实际工作中相互补充机结合孤立机械运方法方法审计实践中点点滴滴积累体会实际工作中运破解审计难题钥匙柄刺破违规犯罪黑幕利剑
    


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