索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取编制销售收入明细表复核加计数否准确明细账总账报表关项目进行核
2．实施分析性复核异常业务重波动进行调查询问审计企业
（1）较年度月（季）产品销售收入波动情况分析变动趋势否异常异常业务重波动
（2）年度产品销售收入年度产品销售收入（审计企业年度计划）进行较分析产品销售收入异常波动
（3）根产品销售收入销售数量销售价格销售成间关系行业审计企业销售利润率水审计员掌握相关资料测算审计企业账面反映产品销售收入否合理
3．检查审计企业产品销售收入确认否恰
（1）审计企业采交款提货结算方式检查企业否收货款取收取货款权利发票提货单已交付方时确认产品销售收入扣压结算证年收入转入年入账者虚记收入开假发票虚列购货单位年未实现收入转收入记账年予销现象
（2）审计企业采预收账款销售方式检查企业否收货款产品已发出时确认产品销售收入已收货款入账转年收入开具假出库证虚增收入
（3）审计企业采托收承付结算方式检查企业否发货办妥托收手续时确认产品销售收入检查发货运单否真实托收承付结算回单否正确
（4）审计企业采委托单位代销方式检查产品未销售编制假代销清单虚增期收入现象
（5）审计企业采分期收款结算方式检查期否收价款查明合约定期应收款日期否真实否存收入入账收入少入账收入缓入账现象
（6）审计企业委托代理出口实行代理制方式检查代办运单银行交款单否真实外勾结出具假运单假银行交款单情况
（7）审计企业长期工程合收入审计员应合入手检查工程完工程度检查收入计算确认方法否符合规定核应计收入实际收入否致检查意确认收入虚增虚减期收入情况
4．抽查明细账记账证原始证
（1）抽查关销售发票合货运单等相核追查记账证明细账检查销售收入记录否正确
索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
审计企业 页次：2
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿索引号
（2）抽查关货运单销售合销售发票进行核追查记账证产成品明细账产品销售收入明细账核实产品发出数量销售数量否致检查产品销售收入否确实发生记录否完整少记虚列产品销售收入问题
（3）抽查金额较现销赊销业务应收账款预收账款产成品明细账银行存款相核检查销售数量金额时间否相符必时抽取审计企业客户进行函证核实产品销售收入否确实发生产品销售收入记录否完整
（4）核实产品销售（增值税）销项税计算否正确
（5）检查外币销售收入汇率折算方法正确性会计政策贯性重点抽查汇率调整关记录检查否业务发生时月1日基准汇率折合记账位币
5．抽查资产负债表日前销售收入退货记录检查跨期入账问题
（1）抽查资产负债表日前发货单查明销售发票时间否致检查销售收入否记入恰会计期间跨期入账隐瞒虚列产品销售收入
（2）结合应收账款函证检查年终巨额异常销售行核实相关协议发货单货运单等
（3）检查资产负债表日前宗销售退回合理性审核否存未关部门认销货退回
6．检查产品销售退回折扣折检查手续否符合规定会计处理否正确
（1）检查销售折扣折退回否真实发生抽查销售折扣折退回记录追查贷项通知单关文件原始销售发票客户反馈意见检查会计处理否正确销售折扣折退回转移销售收入
（2）检查销售退回产品否验收入库登记入账形成账外物资
7．检查关联方销售业务
（1）索取关关联方协议合计划董事会会议纪决议
（2）检查关联方销售价格否合理检查审计企业否利关联方销售偷税逃税
（3）必时审计企业关联方进行函证确认关联方销售确实发生
8．检查销售收入销售收入确认方法关联方交易否已损益表附注中恰披露
9．完成产品销售收入审定表
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1．取编制销售收入明细表复核加计数否准确明细账总账报表关项目进行核
2．实施分析性复核异常业务重波动进行调查询问审计企业
（1）较年度月（季）产品销售收入波动情况分析变动趋势否异常异常业务重波动
（2）年度产品销售收入年度产品销售收入（审计企业年度计划）进行较分析产品销售收入异常波动
（3）根产品销售收入销售数量销售价格销售成间关系行业审计企业销售利润率水审计员掌握相关资料测算审计企业账面反映产品销售收入否合理
3．检查审计企业产品销售收入确认否恰
（1）审计企业采交款提货结算方式检查企业否收货款取收取货款权利发票提货单已交付方时确认产品销售收入扣压结算证年收入转入年入账者虚记收入开假发票虚列购货单位年未实现收入转收入记账年予销现象
（2）审计企业采预收账款销售方式检查企业否收货款产品已发出时确认产品销售收入已收货款入账转年收入开具假出库证虚增收入
（3）审计企业采托收承付结算方式检查企业否发货办妥托收手续时确认产品销售收入检查发货运单否真实托收承付结算回单否正确
（4）审计企业采委托单位代销方式检查产品未销售编制假代销清单虚增期收入现象
（5）审计企业采分期收款结算方式检查期否收价款查明合约定期应收款日期否真实否存收入入账收入少入账收入缓入账现象
（6）审计企业委托代理出口实行代理制方式检查代办运单银行交款单否真实外勾结出具假运单假银行交款单情况
（7）审计企业长期工程合收入审计员应合入手检查工程完工程度检查收入计算确认方法否符合规定核应计收入实际收入否致检查意确认收入虚增虚减期收入情况
4．抽查明细账记账证原始证
（1）抽查关销售发票合货运单等相核追查记账证明细账检查销售收入记录否正确
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（2）抽查关货运单销售合销售发票进行核追查记账证产成品明细账产品销售收入明细账核实产品发出数量销售数量否致检查产品销售收入否确实发生记录否完整少记虚列产品销售收入问题
（3）抽查金额较现销赊销业务应收账款预收账款产成品明细账银行存款相核检查销售数量金额时间否相符必时抽取审计企业客户进行函证核实产品销售收入否确实发生产品销售收入记录否完整
（4）核实产品销售（增值税）销项税计算否正确
（5）检查外币销售收入汇率折算方法正确性会计政策贯性重点抽查汇率调整关记录检查否业务发生时月1日基准汇率折合记账位币
5．抽查资产负债表日前销售收入退货记录检查跨期入账问题
（1）抽查资产负债表日前发货单查明销售发票时间否致检查销售收入否记入恰会计期间跨期入账隐瞒虚列产品销售收入
（2）结合应收账款函证检查年终巨额异常销售行核实相关协议发货单货运单等
（3）检查资产负债表日前宗销售退回合理性审核否存未关部门认销货退回
6．检查产品销售退回折扣折检查手续否符合规定会计处理否正确
（1）检查销售折扣折退回否真实发生抽查销售折扣折退回记录追查贷项通知单关文件原始销售发票客户反馈意见检查会计处理否正确销售折扣折退回转移销售收入
（2）检查销售退回产品否验收入库登记入账形成账外物资
7．检查关联方销售业务
（1）索取关关联方协议合计划董事会会议纪决议
（2）检查关联方销售价格否合理检查审计企业否利关联方销售偷税逃税
（3）必时审计企业关联方进行函证确认关联方销售确实发生
8．检查销售收入销售收入确认方法关联方交易否已损益表附注中恰披露
9．完成产品销售收入审定表
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