控设计目标定位准确
企业设计控制度时果忽视目标定位会出现设计目标集中思路清晰问题：关注控具体目标忽视控制度设计应服务企业发展战略目标二战略目标调整业务模式改变控程序企业变革步伐三控制度侧重查舞弊防风险忽视财务报告理信息真实完整表现程控制结果控制衡高级理员容忍甚授意指会计造假虚构业绩隐瞒利润偷逃税款放弃控
忽视流程环节关键控制点
企业控制度设计层次应涵盖董事会理层全体员工象应涉项业务理活动流程应渗透决策执行监督反馈等环节选准关键控制点制定控制度核心抓住关键控制点效避免控真空销售收款环节关键控制点销售员直接收取销货款企业方便工作定条件允许销售员直接收取销货款样控制度良员截留挪甚贪污货款提供
缺乏控成效益权衡
控制度设计需讲求控制效率效果合理权衡成效益关系避免两极端：成节省偏重业务事项高风险业务领域舍投入必控制成二苛求控制效果设计控制程序繁琐理刚性余缺少必变通执行难度效率差握成效益原需记住：控繁简行
盲目搬制宜
企业间制形式组织形式行业特点营模式业务规模企业文化等方面差实施控时求鉴验厚非果简单抄死板硬套控制度制宜充分考虑企业实际情况充门面难具操作性
控设计企业发展时俱进
企业控制度袭传统制定年变难适应企业发展控制度着外部环境变化营业务调整创新理求提高改进完善企业新情况新问题面前没应措施企业控制度时俱进
统认识缺少部门协
企业部控制等部会计控制认控财务部门监督部门职责形成财务部门单枪匹马抓控部门协配合支持理解动局面高级理员特直接负责员认识误区身力限制理偏等素企业部门间控协效果弱化
控制程序业务执行脱节
企业控程序应业务流程环环相扣相关控制求应延伸业务链条业务链条变化应恰控制程序相适应否出现控制程序脱节问题企业合控制中关注合评审签订注重合执行变更者然关注合
执行踪控制程序参初始签订合深入分析合变更原认真解合条款变更容控制程序脱节
惯代制度信逾越监督
企业组织结构岗位设置权责分配应科学合理确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督惯代制度信逾越监督问题少企业表现少数拥凌驾控特殊权力负责监督部门边缘化敢行监督权
控设计匹配控制环境
控制度设计应企业工作环境托工作环境员安排控求相企业派驻外营网点设立分公司异营网点采购仓储保销售收款业务完全赖部门工作着网点营规模扩营时间越长企业面风险越营环境没适控制度安排单独部审计突击检查解决问题
度赖信息理系统
企业理系统具定局限性企业缺乏系统流程控效性适配性评估流程造彻底理系统控制环节脱节甚矛盾系统更新时控工作分赖理系统形成系统流程控制程序两条线排斥效应造成理混乱控制程序失效
控建立实施程中紧密结合单位工作实际问题导效实现权力制衡单位领导源头规避济责风险做法：
组建领导组作控抓手
单位控复杂体系工作涉预算业务收支业务采购业务资产理建设项目合理外监督等项济活动需部处室协作配合工作中意识单位领导重视推动实施控关键工作中风廉政建设密切结合单位领导树立起风险防控意识控工作推进奠定基础
成立部控制规范领导组领导组设控工作办公室中计财处牵头协调部控制建立实施工作处室(站)部控制具体执行机构积极配合控工作办公室建立实施部控制纪检部门牵头控评估部控制建立实施情况进行监督时发现指出局部控制理中问题薄弱环节督促处室(站)落实部控制整改计划措施确保局部控制体系效运行
二拟定工作方案明确推进计划
控建设分五阶段：宣传准备阶段(8月9月)包括学控相关知识制定控工作方案成立控工作团队二控梳理阶段组织培训召开启动会梳理制度流程费支出风险分析建立控制机制优化制度流程表单等三成果汇编阶段汇编
控规范理手册汇编费支出理指南开展控工作总结汇报等四控运行阶段发布控手册费指南手册指南实施业务监督检查开展控评价组织开展风险评估五信息化阶段收集信息化建设需求部署初始化信息系统试运行控信息系统
三构建控机制保障控实施
()建立单位层面控运行制约机制包括8方面容：控理职责分工济活动决策机制关键岗位责机制关键员资质力财务信息编报求信息技术应求济活动风险评估部控制监督评价
(二)梳理单位济业务理制度流程针预(决)算理费收支理农机专项资金理政府采购理合理资产理等6业务模块规章制度方面总计梳理66份外部制度文件分六模块汇编成册 梳理8类28份部制度文件中5份涉济活动理业务流程风险控方面总计梳理优化32业务流程32风险控制矩阵(涉64风险点11关键控制措施)21控指南工作表单方面总计梳理20表单新建预算执行分析表合审批单空白支票领备查登记簿合档表等4表单优化完善费报销单差旅费报销单款单等3表单
(三)汇编控理工作手册汇总整理控规范理手册分手册说明单位层面控概况业务层面控实施控监督评价五部分
做济业务理规范序控理职责清晰提高单位员工作效率实现部理规范化法治化信息化
(四)通信息化制度流程进行固化保障控真正落信息化实施控重手段信息系统建设中控理念嵌入信息系统中制度流程进行固化达常态化真正实现治理法治理科学理转变
控规范建设政策性强涉面广工作量具相难度专业性工作单位身开展控建设缺乏精力专业知识信息化手段难保证控建设效率效果步采取种方式加强控宣传局形成学控处处讲控良氛围时通专业机构合作获取专业理支撑丰富实务验确保控规范实施取良效果
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企业设计控制度时果忽视目标定位会出现设计目标集中思路清晰问题：关注控具体目标忽视控制度设计应服务企业发展战略目标二战略目标调整业务模式改变控程序企业变革步伐三控制度侧重查舞弊防风险忽视财务报告理信息真实完整表现程控制结果控制衡高级理员容忍甚授意指会计造假虚构业绩隐瞒利润偷逃税款放弃控
忽视流程环节关键控制点
企业控制度设计层次应涵盖董事会理层全体员工象应涉项业务理活动流程应渗透决策执行监督反馈等环节选准关键控制点制定控制度核心抓住关键控制点效避免控真空销售收款环节关键控制点销售员直接收取销货款企业方便工作定条件允许销售员直接收取销货款样控制度良员截留挪甚贪污货款提供
缺乏控成效益权衡
控制度设计需讲求控制效率效果合理权衡成效益关系避免两极端：成节省偏重业务事项高风险业务领域舍投入必控制成二苛求控制效果设计控制程序繁琐理刚性余缺少必变通执行难度效率差握成效益原需记住：控繁简行
盲目搬制宜
企业间制形式组织形式行业特点营模式业务规模企业文化等方面差实施控时求鉴验厚非果简单抄死板硬套控制度制宜充分考虑企业实际情况充门面难具操作性
控设计企业发展时俱进
企业控制度袭传统制定年变难适应企业发展控制度着外部环境变化营业务调整创新理求提高改进完善企业新情况新问题面前没应措施企业控制度时俱进
统认识缺少部门协
企业部控制等部会计控制认控财务部门监督部门职责形成财务部门单枪匹马抓控部门协配合支持理解动局面高级理员特直接负责员认识误区身力限制理偏等素企业部门间控协效果弱化
控制程序业务执行脱节
企业控程序应业务流程环环相扣相关控制求应延伸业务链条业务链条变化应恰控制程序相适应否出现控制程序脱节问题企业合控制中关注合评审签订注重合执行变更者然关注合
执行踪控制程序参初始签订合深入分析合变更原认真解合条款变更容控制程序脱节
惯代制度信逾越监督
企业组织结构岗位设置权责分配应科学合理确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督惯代制度信逾越监督问题少企业表现少数拥凌驾控特殊权力负责监督部门边缘化敢行监督权
控设计匹配控制环境
控制度设计应企业工作环境托工作环境员安排控求相企业派驻外营网点设立分公司异营网点采购仓储保销售收款业务完全赖部门工作着网点营规模扩营时间越长企业面风险越营环境没适控制度安排单独部审计突击检查解决问题
度赖信息理系统
企业理系统具定局限性企业缺乏系统流程控效性适配性评估流程造彻底理系统控制环节脱节甚矛盾系统更新时控工作分赖理系统形成系统流程控制程序两条线排斥效应造成理混乱控制程序失效
控建立实施程中紧密结合单位工作实际问题导效实现权力制衡单位领导源头规避济责风险做法：
组建领导组作控抓手
单位控复杂体系工作涉预算业务收支业务采购业务资产理建设项目合理外监督等项济活动需部处室协作配合工作中意识单位领导重视推动实施控关键工作中风廉政建设密切结合单位领导树立起风险防控意识控工作推进奠定基础
成立部控制规范领导组领导组设控工作办公室中计财处牵头协调部控制建立实施工作处室(站)部控制具体执行机构积极配合控工作办公室建立实施部控制纪检部门牵头控评估部控制建立实施情况进行监督时发现指出局部控制理中问题薄弱环节督促处室(站)落实部控制整改计划措施确保局部控制体系效运行
二拟定工作方案明确推进计划
控建设分五阶段：宣传准备阶段(8月9月)包括学控相关知识制定控工作方案成立控工作团队二控梳理阶段组织培训召开启动会梳理制度流程费支出风险分析建立控制机制优化制度流程表单等三成果汇编阶段汇编
控规范理手册汇编费支出理指南开展控工作总结汇报等四控运行阶段发布控手册费指南手册指南实施业务监督检查开展控评价组织开展风险评估五信息化阶段收集信息化建设需求部署初始化信息系统试运行控信息系统
三构建控机制保障控实施
()建立单位层面控运行制约机制包括8方面容：控理职责分工济活动决策机制关键岗位责机制关键员资质力财务信息编报求信息技术应求济活动风险评估部控制监督评价
(二)梳理单位济业务理制度流程针预(决)算理费收支理农机专项资金理政府采购理合理资产理等6业务模块规章制度方面总计梳理66份外部制度文件分六模块汇编成册 梳理8类28份部制度文件中5份涉济活动理业务流程风险控方面总计梳理优化32业务流程32风险控制矩阵(涉64风险点11关键控制措施)21控指南工作表单方面总计梳理20表单新建预算执行分析表合审批单空白支票领备查登记簿合档表等4表单优化完善费报销单差旅费报销单款单等3表单
(三)汇编控理工作手册汇总整理控规范理手册分手册说明单位层面控概况业务层面控实施控监督评价五部分
做济业务理规范序控理职责清晰提高单位员工作效率实现部理规范化法治化信息化
(四)通信息化制度流程进行固化保障控真正落信息化实施控重手段信息系统建设中控理念嵌入信息系统中制度流程进行固化达常态化真正实现治理法治理科学理转变
控规范建设政策性强涉面广工作量具相难度专业性工作单位身开展控建设缺乏精力专业知识信息化手段难保证控建设效率效果步采取种方式加强控宣传局形成学控处处讲控良氛围时通专业机构合作获取专业理支撑丰富实务验确保控规范实施取良效果
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