第十章 行政事业单位预算会计部控制
案例分析题
1甲单位家省级环保事业单位财政厅求执行中央级事业单位部门预算理国资产理相关规定求执行政府会计制度2019年10月甲单位财务处负责组织关员召开工作会议列事项进行研究：
（1）2019年1月甲单位级财政部门取专项资金100万专门雾霾环境整治项目财务部门做出增加银行存款财政拨款收入100万元处理
（2）2019年3月甲单位报废环保监测设备台价值8万元设备账面价值转入处置财产损溢方变价收入2万元增加收入2万元
（3）2019年初甲单位履行相关审批程序利单位项闲置资产A公司进行股权投资2019年12月甲单位收A公司投资分红20万元财务会计中甲单位20万元计入投资收益
（4）2019年10月甲单位新购置台专业研究设备设备安装检测完成投入甲单位购置合约定财政直接支付方式次性支付设备款200万元财务处建议增加业务活动费财政拨款收入200万元
（5）2019年11月5日履行规定程序甲单位接受部门偿调入物资批该批物资调出方账面价值20000元验收合格入库物资调入程中该单位银行存库支付运输费1000元财会部门根关证确认偿调拨净资产21000元
<1> 假定考虑素根国资产理政府会计制度等相关规定逐项判断甲单位事项（1）（5）会计处理否正确正确指出正确处理
2某研究院家中央级科研事业单位认真贯彻落实财政部发布行政事业单位部控制规范（试行）求2019年6月召开部控制体系建设专题会议部署实施单位部控制体系建设专题会议单位理层成员发言点：
院长：部控制行政事业单位项重理活动项重制度安排行政事业单位治理基石实施控规范提高单位理水改进单位服务质量效率规范单位财秩序具重意义座位务必高度重视应运企业化理理念实现单位济效益化作部控制体系建设唯目标全力做相关工作
副院长：确保部控制体系建设工作利开展必成立部控制领导组建议院长组长担副组长理层成员组员授权财务部负责部控制体系建立实施全部工作找出存问题认真整改完善理
财务部：全面控制基础单位部控制应关注单位济活动业务活动重风险采取更严格控制措施确保存重缺陷
综合服务中心：然行政事业单位部控制规范（试行）单位投资行作严格规定考虑繁杂投资控制程序降低决策效率丧失投资机会建议简化投资决策审批程序重投资项目业务部证直接报院长审批实施
纪检审计部：部控制评价实施部控制重环节应制定科学部控制评价方案单位面风险业务单位济事项进行全面测试评价部控制评价应部控制执行效性发表意见
法务部：单位应加强合订立理业务合应组织法律技术财会等工作员参谈判 聘请外部专家参相关工作防范合签订程中风险
<1> 根财政部发布行政事业单位部控制规范（试行）逐项分析判断述成员发言存处简说明理
3甲单位家中央级事业单位执行中央级事业单位部门预算理国资产理等相关规定2×19年1月1日起执行政府会计制度2×19年9月2日甲单位新总会计师陈某解情况：
（1）甲单位规定程序报批准项专利权作价出资B公司设立省第家进口化妆品质量检测鉴定中心该项专利权账面成100万元累计摊销20万元评估确认价值90万元2×19年7月30日甲单位办理完毕相关产权手续银行存款支付项税费5万元甲单位做增加长期股权投资95万元增加收入10万元减少形资产累计摊销20万元减少银行存款5万元减少形资产100万元会计处理
（2）甲单位集中进行某科研课题项目研究发生支出25万元中：级业务单位拨入科研课题专项费20万元单位筹资金5万元预算会计中甲单位25万元支出确认事业支出（非财政专项资金支出）
（3）甲单位规定程序报批准财政直接支付方式融资租入专设备台价值40万元设备已运抵甲单位合规定甲单位年开始年7月1日租赁公司支付租金10万元4年付清期满该设备产权属甲单位甲单位月增加固定资产长期应付款40万元支付租金时增加事业支出财政拨款收入10万元
（4）甲单位申请财政专项资金2×19年5月购置台设备购置预算费1000万元（超出资产配置规定限额）财务处建议该项目支出列入2×19年度项目预算草案级部门报送预算草案项目申报文时递交资产购置申请
（5）2×19年6月甲单位办公会研究决定项目结余资金进行外投资计划买入某国企业发行收益水超银行存款利率债券100万元
<1> 根国家部门预算理国资产理政府会计制度等相关规定逐项判断甲单位事项（1）~（5）处理否正确正确分指出正确处理
4甲单位家中央级事业单位已实行国库集中支付制度执行政府会计制度2×19年3月甲单位审计处该单位2×18年预算理资产理预算绩效理部控制会计核算等情况进行审计时关注事项：
（1）2×18年4月甲单位财务部门病休长假考虑出纳直负责会计证账簿登记工作直保存放证报表会计资料档案柜钥匙交出纳保备工作中财务部门员查阅资料时返回工作岗位时钥匙收回
（2）2×18年5月材料采购部门员李外采购实验材料方坚持收现金李部门领导申请持公务卡提现12000元发生提现手续费50元5月末李财务部门进行费报销时财务员拒绝提现手续费进行报销理李公务卡提现未事先财务部门批准
（3）进步推进预算绩效理甲单位2×18年半年开始制定单位预算绩效理办法准备2×19年开始实施办法中指出项预算绩效指标必须进行量化表述方便绩效目标监控评价
（4）2×18年10月甲单位编报2×19年预算二阶段中根财政部达项目支出预算控制数6500万元拟安排二级项目－实验楼外部改造4500万元实验室配套家具购置600万元实验室专设备购置1400万元中实验室配套家具购置中审核未通财政部明确标识予安排理甲单位实验室家具成新度60需采购新家具
（5）2×18年末年度预算执行结束甲单位某项目预算资金尚未支付部分作结转资金理准备2×19年度原途继续已知该项目2×17年1月1日开始实施截2×18年末尚未实施完毕
（6）2×18年7月甲单位项型实验设备投资家实验机构甲单位该机构根实验设备现时市场价格协商确定投资价值130万元该实验设备2×17年度甲单位项目预算资金购置
（7）甲单位闲置套型专设备账面原值900万元已提取折旧300万元账面价值600万元2016年9月领导班子集体研究意甲单位具战略合作关系乙事业单位签订捐赠协议该套型专设备捐赠乙事业单位
（8）2×18年8月甲单位接受捐赠项公基础设施没相关供取未资产评估甲单位类资产市场价格加相关税费确定成
（9）2×18年9月甲单位年度财政直接支付恢复额度45万元实验材料采购账面增加事业支出45万元减少财政应返额度45万元
<1> 假定考虑素根部门预算理国资产理预算绩效理部控制会计核算等国家关规定逐项判断事项（1）（9）处理否正确事项（1）－（6）正确分说明理事项（7）－（9）正确分指出正确会计处理
答案部分
案例分析题
1
正确答案 事项（1）会计处理正确（1分）
正确处理：应增加银行存款100万元增加事业收入100万元时预算会计中增加资金结存（货币资金）100万元增加事业预算收入100万元（1分）
事项（2）会计处理正确（1分）
正确处理：应变价收入2万元计入处理财产损溢（处置净收入）贷方（1分）
事项（3）会计处理正确（2分）
事项（4）会计处理正确（1分）
正确处理：财务会计中甲单位应增加固定资产财政拨款收入200万元时预算会计中增加事业支出财政拨款预算收入200万元（1分）
事项（5）会计处理正确（1分）
正确处理：应确认偿调拨净资产20000元（1分）
该题针行政事业单位净资产知识点进行考核
答疑编号12649673点击提问
2
正确答案 1院长实现单位济效益化作部控制体系建设唯目标观点（05分）
理：行政事业单位部控制目标包括五方面：合理保证单位济活动合法合规合理保证单位资产安全效合理保证单位财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果（15分）
2副院长授权财务部负责部控制体系建立实施全部工作观点（05分）
理：部控制建设项系统工程需单位全体员工参承担相应职责非仅仅财务部完成项工作（1分）
3财务部观点恰（15分）
4综合服务中心建议简化投资审批程序重投资项目投资部门证直接报院长审批实施观点（05分）
理：重投资项目应规定权限程序实行集体决策[：实行联签制度]（1分）
5纪检审计部单位营面风险业务单位济事项进行全面测试评价部控制执行效性发表意见观点（05分）
理：① 单位应风险评估基础侧重高风险领域重业务单位重济事项进行评价② 部控制评价单位部控制效性发表意见部控制效性包括部控制设计效性部控制执行效性（15分）
6法务部业务合组织法律技术财会等工作员参谈判聘请外部专家参相关工作防范合签订程中风险观点（05分）
理：符合重性原影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应采取种方式（1分）
该题针行政事业单位部控制评价监督报告知识点进行考核
答疑编号12649642点击提问
3
正确答案 事项（1）处理正确（1分）
正确处理：应预算会计中增加投资支出5万元减少资金结存（货币资金）5万元（1分）
事项（2）处理正确（1分）
正确处理：预算会计中20万元确认事业支出（非财政专项资金支出）5万元确认事业支出（资金支出）（1分）
事项（3）处理正确（1分）
正确处理：支付租金时财务会计中应减少长期应付款减少财政拨款收入10万元预算会计中应增加事业支出财政拨款预算收入10万元（1分）
事项（4）处理正确（1分）
理：购置规定配备标准限额资产应先报财政部审批意资产购置项目列入年度部门预算进行项目申报时报送资产购置批复文件（1分）
事项（5）处理正确（1分）
理：年度预算执行中项目目标完成项目提前终止实施计划调整需继续支出预算资金中央部门应时清理结余资金报财政部财政部收回（1分）
该题针中央部门结转结余资金理知识点进行考核
答疑编号12649482点击提问
4
正确答案 1事项（1）处理正确（1分）
理：根相容岗位分离控制求出纳兼会计档案保工作（1分）
2事项（2）处理正确（1分）
[解析：持卡执行公务中原允许通公务卡提取现金确特殊需应事前单位财务部门批准未批准提现业务提现手续费等费持卡承担]
3事项（3）处理正确（1分）
理：绩效目标应量进行定量表述量化形式表述采定性表述应具衡量性（1分）
4事项（4）处理正确（1分）
理：中审核未通明确标识予安排项目二时纳入预算规划中安排（1分）
5事项（5）处理正确（1分）
理：项目实施周期年度预算执行结束时连续两年未完预算资金应做结余资金理原财政部收回（1分）
6事项（6）处理正确（1分）
理：事业单位非货币性资产外投资时应相关国资产进行评估（15分）
7事项（7）处理正确（1分）
正确处理：次性处置账面原值民800万元（含800万元）国资产应级部门审核报财政部审批（2分）
8事项（8）处理正确（2分）
9事项（9）处理正确（1分）
正确处理：增加库存物品财政拨款收入45万元时预算会计中增加事业支出财政拨款预算收入45万元（2分）
该题针行政事业单位国资产评估清查登记知识点进行考核
答疑编号12649990点击提问
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
案例分析题
1甲单位家省级环保事业单位财政厅求执行中央级事业单位部门预算理国资产理相关规定求执行政府会计制度2019年10月甲单位财务处负责组织关员召开工作会议列事项进行研究：
（1）2019年1月甲单位级财政部门取专项资金100万专门雾霾环境整治项目财务部门做出增加银行存款财政拨款收入100万元处理
（2）2019年3月甲单位报废环保监测设备台价值8万元设备账面价值转入处置财产损溢方变价收入2万元增加收入2万元
（3）2019年初甲单位履行相关审批程序利单位项闲置资产A公司进行股权投资2019年12月甲单位收A公司投资分红20万元财务会计中甲单位20万元计入投资收益
（4）2019年10月甲单位新购置台专业研究设备设备安装检测完成投入甲单位购置合约定财政直接支付方式次性支付设备款200万元财务处建议增加业务活动费财政拨款收入200万元
（5）2019年11月5日履行规定程序甲单位接受部门偿调入物资批该批物资调出方账面价值20000元验收合格入库物资调入程中该单位银行存库支付运输费1000元财会部门根关证确认偿调拨净资产21000元
<1> 假定考虑素根国资产理政府会计制度等相关规定逐项判断甲单位事项（1）（5）会计处理否正确正确指出正确处理
2某研究院家中央级科研事业单位认真贯彻落实财政部发布行政事业单位部控制规范（试行）求2019年6月召开部控制体系建设专题会议部署实施单位部控制体系建设专题会议单位理层成员发言点：
院长：部控制行政事业单位项重理活动项重制度安排行政事业单位治理基石实施控规范提高单位理水改进单位服务质量效率规范单位财秩序具重意义座位务必高度重视应运企业化理理念实现单位济效益化作部控制体系建设唯目标全力做相关工作
副院长：确保部控制体系建设工作利开展必成立部控制领导组建议院长组长担副组长理层成员组员授权财务部负责部控制体系建立实施全部工作找出存问题认真整改完善理
财务部：全面控制基础单位部控制应关注单位济活动业务活动重风险采取更严格控制措施确保存重缺陷
综合服务中心：然行政事业单位部控制规范（试行）单位投资行作严格规定考虑繁杂投资控制程序降低决策效率丧失投资机会建议简化投资决策审批程序重投资项目业务部证直接报院长审批实施
纪检审计部：部控制评价实施部控制重环节应制定科学部控制评价方案单位面风险业务单位济事项进行全面测试评价部控制评价应部控制执行效性发表意见
法务部：单位应加强合订立理业务合应组织法律技术财会等工作员参谈判 聘请外部专家参相关工作防范合签订程中风险
<1> 根财政部发布行政事业单位部控制规范（试行）逐项分析判断述成员发言存处简说明理
3甲单位家中央级事业单位执行中央级事业单位部门预算理国资产理等相关规定2×19年1月1日起执行政府会计制度2×19年9月2日甲单位新总会计师陈某解情况：
（1）甲单位规定程序报批准项专利权作价出资B公司设立省第家进口化妆品质量检测鉴定中心该项专利权账面成100万元累计摊销20万元评估确认价值90万元2×19年7月30日甲单位办理完毕相关产权手续银行存款支付项税费5万元甲单位做增加长期股权投资95万元增加收入10万元减少形资产累计摊销20万元减少银行存款5万元减少形资产100万元会计处理
（2）甲单位集中进行某科研课题项目研究发生支出25万元中：级业务单位拨入科研课题专项费20万元单位筹资金5万元预算会计中甲单位25万元支出确认事业支出（非财政专项资金支出）
（3）甲单位规定程序报批准财政直接支付方式融资租入专设备台价值40万元设备已运抵甲单位合规定甲单位年开始年7月1日租赁公司支付租金10万元4年付清期满该设备产权属甲单位甲单位月增加固定资产长期应付款40万元支付租金时增加事业支出财政拨款收入10万元
（4）甲单位申请财政专项资金2×19年5月购置台设备购置预算费1000万元（超出资产配置规定限额）财务处建议该项目支出列入2×19年度项目预算草案级部门报送预算草案项目申报文时递交资产购置申请
（5）2×19年6月甲单位办公会研究决定项目结余资金进行外投资计划买入某国企业发行收益水超银行存款利率债券100万元
<1> 根国家部门预算理国资产理政府会计制度等相关规定逐项判断甲单位事项（1）~（5）处理否正确正确分指出正确处理
4甲单位家中央级事业单位已实行国库集中支付制度执行政府会计制度2×19年3月甲单位审计处该单位2×18年预算理资产理预算绩效理部控制会计核算等情况进行审计时关注事项：
（1）2×18年4月甲单位财务部门病休长假考虑出纳直负责会计证账簿登记工作直保存放证报表会计资料档案柜钥匙交出纳保备工作中财务部门员查阅资料时返回工作岗位时钥匙收回
（2）2×18年5月材料采购部门员李外采购实验材料方坚持收现金李部门领导申请持公务卡提现12000元发生提现手续费50元5月末李财务部门进行费报销时财务员拒绝提现手续费进行报销理李公务卡提现未事先财务部门批准
（3）进步推进预算绩效理甲单位2×18年半年开始制定单位预算绩效理办法准备2×19年开始实施办法中指出项预算绩效指标必须进行量化表述方便绩效目标监控评价
（4）2×18年10月甲单位编报2×19年预算二阶段中根财政部达项目支出预算控制数6500万元拟安排二级项目－实验楼外部改造4500万元实验室配套家具购置600万元实验室专设备购置1400万元中实验室配套家具购置中审核未通财政部明确标识予安排理甲单位实验室家具成新度60需采购新家具
（5）2×18年末年度预算执行结束甲单位某项目预算资金尚未支付部分作结转资金理准备2×19年度原途继续已知该项目2×17年1月1日开始实施截2×18年末尚未实施完毕
（6）2×18年7月甲单位项型实验设备投资家实验机构甲单位该机构根实验设备现时市场价格协商确定投资价值130万元该实验设备2×17年度甲单位项目预算资金购置
（7）甲单位闲置套型专设备账面原值900万元已提取折旧300万元账面价值600万元2016年9月领导班子集体研究意甲单位具战略合作关系乙事业单位签订捐赠协议该套型专设备捐赠乙事业单位
（8）2×18年8月甲单位接受捐赠项公基础设施没相关供取未资产评估甲单位类资产市场价格加相关税费确定成
（9）2×18年9月甲单位年度财政直接支付恢复额度45万元实验材料采购账面增加事业支出45万元减少财政应返额度45万元
<1> 假定考虑素根部门预算理国资产理预算绩效理部控制会计核算等国家关规定逐项判断事项（1）（9）处理否正确事项（1）－（6）正确分说明理事项（7）－（9）正确分指出正确会计处理
答案部分
案例分析题
1
正确答案 事项（1）会计处理正确（1分）
正确处理：应增加银行存款100万元增加事业收入100万元时预算会计中增加资金结存（货币资金）100万元增加事业预算收入100万元（1分）
事项（2）会计处理正确（1分）
正确处理：应变价收入2万元计入处理财产损溢（处置净收入）贷方（1分）
事项（3）会计处理正确（2分）
事项（4）会计处理正确（1分）
正确处理：财务会计中甲单位应增加固定资产财政拨款收入200万元时预算会计中增加事业支出财政拨款预算收入200万元（1分）
事项（5）会计处理正确（1分）
正确处理：应确认偿调拨净资产20000元（1分）
该题针行政事业单位净资产知识点进行考核
答疑编号12649673点击提问
2
正确答案 1院长实现单位济效益化作部控制体系建设唯目标观点（05分）
理：行政事业单位部控制目标包括五方面：合理保证单位济活动合法合规合理保证单位资产安全效合理保证单位财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果（15分）
2副院长授权财务部负责部控制体系建立实施全部工作观点（05分）
理：部控制建设项系统工程需单位全体员工参承担相应职责非仅仅财务部完成项工作（1分）
3财务部观点恰（15分）
4综合服务中心建议简化投资审批程序重投资项目投资部门证直接报院长审批实施观点（05分）
理：重投资项目应规定权限程序实行集体决策[：实行联签制度]（1分）
5纪检审计部单位营面风险业务单位济事项进行全面测试评价部控制执行效性发表意见观点（05分）
理：① 单位应风险评估基础侧重高风险领域重业务单位重济事项进行评价② 部控制评价单位部控制效性发表意见部控制效性包括部控制设计效性部控制执行效性（15分）
6法务部业务合组织法律技术财会等工作员参谈判聘请外部专家参相关工作防范合签订程中风险观点（05分）
理：符合重性原影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应采取种方式（1分）
该题针行政事业单位部控制评价监督报告知识点进行考核
答疑编号12649642点击提问
3
正确答案 事项（1）处理正确（1分）
正确处理：应预算会计中增加投资支出5万元减少资金结存（货币资金）5万元（1分）
事项（2）处理正确（1分）
正确处理：预算会计中20万元确认事业支出（非财政专项资金支出）5万元确认事业支出（资金支出）（1分）
事项（3）处理正确（1分）
正确处理：支付租金时财务会计中应减少长期应付款减少财政拨款收入10万元预算会计中应增加事业支出财政拨款预算收入10万元（1分）
事项（4）处理正确（1分）
理：购置规定配备标准限额资产应先报财政部审批意资产购置项目列入年度部门预算进行项目申报时报送资产购置批复文件（1分）
事项（5）处理正确（1分）
理：年度预算执行中项目目标完成项目提前终止实施计划调整需继续支出预算资金中央部门应时清理结余资金报财政部财政部收回（1分）
该题针中央部门结转结余资金理知识点进行考核
答疑编号12649482点击提问
4
正确答案 1事项（1）处理正确（1分）
理：根相容岗位分离控制求出纳兼会计档案保工作（1分）
2事项（2）处理正确（1分）
[解析：持卡执行公务中原允许通公务卡提取现金确特殊需应事前单位财务部门批准未批准提现业务提现手续费等费持卡承担]
3事项（3）处理正确（1分）
理：绩效目标应量进行定量表述量化形式表述采定性表述应具衡量性（1分）
4事项（4）处理正确（1分）
理：中审核未通明确标识予安排项目二时纳入预算规划中安排（1分）
5事项（5）处理正确（1分）
理：项目实施周期年度预算执行结束时连续两年未完预算资金应做结余资金理原财政部收回（1分）
6事项（6）处理正确（1分）
理：事业单位非货币性资产外投资时应相关国资产进行评估（15分）
7事项（7）处理正确（1分）
正确处理：次性处置账面原值民800万元（含800万元）国资产应级部门审核报财政部审批（2分）
8事项（8）处理正确（2分）
9事项（9）处理正确（1分）
正确处理：增加库存物品财政拨款收入45万元时预算会计中增加事业支出财政拨款预算收入45万元（2分）
该题针行政事业单位国资产评估清查登记知识点进行考核
答疑编号12649990点击提问
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档