第六章 企业部控制
案例分析题
1甲公司家海证券交易挂牌市服装生产制造企业认真贯彻落实财政部等五部委发布企业部控制基规范企业部控制配套指引求甲公司2014年末召开部控制体系建设专题会议专题会议公司理层成员发言点：
（1）董事长：董事会部控制建立健全效实施负全责定期召开董事会议商讨部控制建设中重问题作出决策通实施部控制规范体系进步提升公司治理水风险防范力遵循国法律法规控终极目标
（2）采购部理：公司资金活动贯穿生产营全程资金活动部控制公司部理薄弱环节接加强资金活动风险控改进资金活动部控制针资金调度合理问题建议定期组织召开资金调度会者资金安全检查旦发现异常情况时采取措施妥善处理鉴公司采购业务频繁方便采购采购员意携带空白支票外出采购
（3）筹资部理：规范公司筹资活动应筹资方案进行科学证未证方案开展筹资活动制定全部筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况
（4）市场部理：会客户信状况做充分评估确认符合条件签订销售合
（5）生产部理：公司部分重业务外包专业承包商业务生产部市场部息息相关公司外包业务市场部理两进行决策审批
（6）财务部理：注册会计师财务报告部控制效性发表意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷需进行披露确定期事项部控制效性影响程度应出具否定意见审计报告
（7）研发部理：公司马A产品研发项目建议专负责踪检查研发项目进展情况评估阶段研究成果确保该项目够期保质完成希公司够时提供该项目需资金
（8）力资源部理：公司发展离开强力资源支撑建议面社会招聘具理专长技术专长员工提高公司整体理水技术水时辞退符合求员工制定业绩考核挂钩薪酬制度劳公客观
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项指出资料（1）（8）甲公司理层成员发言否存处存处请指出逐项说明理
2华夏公司系海证券交易市家股份限公司开拓市场提高效率增加利润提升品牌形象企业召开董事会会议作出改革措施：
（1）国家关规定董事会监事会理层职责权限职条件议事规工作程序等予明确规定职务担：行性研究执行决策审批执行
（2）公司提高市场占率决定企业强力资源加研发力度提高产品科技含量研发量投入力争较短时间突破
（3）公司发展离开强力资源公司决定面社会量招聘具理专长技术专长员工提高企业整体理水技术水时辞退符合求员工
（4）公司增加销售量需量资金需进行筹资公司提高财务杠杆效应降低综合资金成决定新增资金全部通发行长期债券解决筹资方案未专家证
（5）强化部理特提高审计委员会部审计机构职作审计委员会应执行董事高层理员组成
（6）公司促进购重组利开展购方员工加强文化建设快购方员工原文化进行抛弃进接受公司新文化属感
（7）某产品（健身器材）市场供应求扩销量公司决定影响产品基功情况适降低检验标准
（8）扩市场公司决定偿销商提供担保扩产品销售力
假定考虑素
<1> 根财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范配套指引逐项识华夏公司董事会决议中（1）（7）项改革措施面风险时针识出风险逐项设计相应控制措施
<2> 假华夏公司高级理员根决议（8）立足业务层面考虑简说明担保业务活动中企业面风险采取应措施
3ABC会计师事务接受委托审计某公司2015年度财务报表根验决定信赖客户部控制决定相关部控制进行解控制测试通解事务AB注册会计师发现情况：
（1）关银行存款部控制：财务处处长负责支票签署外出时职责副处长代履行副处长负责银行预留印鉴保财务专章理外出时职责处长代履行财务员乙负责空白支票理仅出差期间交财务处长理负责签署支票财务处长名章亲掌仅出差期间交副处长时代
（2）关货币资金支付规定：部门款时应提前审批提交申请注明款项途金额支付方式济合相关证明金额10000元款申请必须财务副处长审批金额10000元款申请应财务处长审批出纳员根已批准支付申请规定办理货币资金支付手续时登记库存现金银行存款日记账货币资金支付应专职审批员进行复核审批货币资金批准范围权限程序手续金额支付方式时间等发现问题时纠正
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引求指出该公司部控制中存问题提出改进建议
4甲公司系境外时市公司根财政部等五部委联合发布企业部控制基规范配套指引求甲公司组织相关员2013年度部控制效性进行评价聘乙会计师事务2013年度部控制效性实施审计工作2014年2月20日甲公司召开董事会会议外披露2013年度部控制评价报告审计报告相关事项进行专题研究决议点：
（）关部控制评价原容
理层企业部控制设计运行效性实施评价工作评价范围应该涵盖企业属单位业务济事项部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素入手结合企业身业务特点理求确定部控制评价具体容
（二）关部控制评价程序方法
企业授权部审计部门负责部控制评价具体实施工作审部门根企业业务特点理求分析营理程中高风险领域重业务事项制定科学合理评价工作方案总理批准开始实施成立评价工作组入驻评价单位实施现场测试形成现场评价报告直接提交部控制评价部门部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会股东会终审定外披露开展部控制检查评价工作程中综合运访谈调查问卷专题讨等方法广泛收集评价单位部控制设计运行否效证
（三）关部控制评价报告
部审计部门完成现场评价缺陷汇总复核负责起草部控制评价报告评价报告容般包括：董事会部控制报告真实性声明部控制评价工作总体情况部控制评价部控制评价范围部控制评价程序方法部控制缺陷认定情况部控制缺陷整改情况部控制效性结等容部控制评价报告报理层审批确定
（四）关部控制审计
甲公司聘请具证券期货业务资格乙会计师事务公司部控制效性实施审计工作注册会计师应甲公司沟通审计程中识控制缺陷重缺陷重缺陷书面形式董事会理层沟通完成审计工作必获甲公司签署书面声明
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引求逐项判断甲公司董事会决议中（1）（4）项容否存处存处分指出处逐项说明理
5资料
根财政部等五部委联合发布企业部控制基规范配套指引求境外时市甲公司组织员2015年度部控制效性进行评价2015年12月15日甲公司召开董事会会议外披露2015年度部控制评价报告审计报告相关事项进行专题研究形成决议：
（1）关部控制评价责界定部审计部门部控制评价报告真实性负责
（2）关部控制评价范围董事会公司子公司纳入2015年度部控制效性评价范围全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（3）关部控制评价报告途部控制评价属控制评估年度部控制评价报告报理层审核董事会审批确定直接企业部理外披露
（4）关部控制审计鉴A会计师事务直公司提供财务报表审计业务公司情况较解提高审计效率公司决定2016年起委托A会计师事务提供部控制审计服务
资料二
2015年12月20日部审计部门甲公司部控制进行全面审计部审计部门审计程中发现公司部控制存问题：
（1）基层员工根清楚公司发展方战略
（2）属子公司未履行授权审批情况营风险非常高乙公司提供担保
（3）全面预算草案董事会审议批准立达执行
假定考虑素
<1> 根企业部控制评价指引逐项判断资料中董事会决议否存处存处请逐项指出说明理
<2> 根企业部控制基规范配套指引求逐项判断资料二中事项否存缺陷存缺陷请提出相应控制措施
6甲公司家事电子产品生产销售国控股板市公司根财政部证监会关板市公司分类分批实施企业部控制规范体系通知甲公司围绕部控制五素全面启动部控制体系建设2016年关工作点：
（1）关部环境董事会委托A咨询公司公司部控制体系建设提供咨询服务令公司部控制建立健全效实施负责
（2）关风险评估甲公司进行风险评估工作包括目标设定风险识风险分析风险应风险识中发现风险进行理产生负面影响事件进行理实现企业目标提供合理保证
（3）关控制活动甲公司制定关控制活动部控制制度部分事项：
①提高采购业务效率降低采购成公司安排机构办理采购业务全程
②企业存货验收工作应关注产品质量
③企业重销售业务谈判应吸收财会法律等专业员参加形成完整书面记录
④企业财会部门负责应收款项催收办理资金结算监督款项回收
⑤企业研究项目应规定权限程序进行审批重研究项目应报股东（）会集体审议决策
⑥企业工程项目般应采公开招标方式确定中标前企业投标投标价格投标方案等进行协商
（4）关信息沟通甲公司充分利信息技术部报告纳入企业统信息台构建科学部报告网络体系指定专负责部报告工作
（5）关部监督部审计部门董事会授权开展部控制监督评价检查发现部控制缺陷督促缺陷整改甲公司部审计部门财务部门均总会计师分
（6）关外部审计甲公司聘请B会计师事务部控制效性实施审计B会计师事务执行部控制审计时发现甲公司财务理信息系统存设计漏洞导致公司利润存重错报甲公司技术员2015年12月30日完成系统修复数改正B会计师事务认述部控制缺陷已整改影响会计师事务出具2015年度部控制审计报告类型
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项判断资料（1）（2）（4）（5）（6）项容否存处存处请指出处逐项说明理
<2> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项判断资料（3）中关控制活动事项否存处存处请说明理
答案部分
案例分析题
1
正确答案 （1）董事长发言存处（05分）
处：遵循国法律法规控终极目标（05分）
理：部控制终极目标促进实现发展战略（1分）
（2）采购部理发言存处（05分）
处：方便采购采购员意携带空白支票外出采购观点（05分）
理：空白支票必须专妥善保严格控制携带空白支票外出采购（1分）
（3）筹资部理发言存处（05分）
处：制定全部筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况（05分）
理：重筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况（1分）
（4）市场部理发言存处（05分）
处：市场部理时负责客户信调查销售合审批签订（05分）
理：客户信调查销售合审批签订属相容职责应分离（1分）
（5）生产部理发言存处（05分）
处：公司部分重外包业务生产部理市场部理两进行决策审批存处（05分）
理：重业务外包方案应董事会类似权力机构决策审批（1分）
（6）财务部理发言存处（05分）
处：注册会计师部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷需进行披露存处（05分）
理：注册会计师部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露（1分）
处二：确定期事项部控制效性影响程度应出具否定意见审计报告（05分）
理：注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见审计报告（1分）
（7）存处（075分）
（8）存处（075分）
该题针企业部控制规范体系框架知识点进行考核
答疑编号12645820点击提问
2
正确答案 ①改革措施（1）存风险：决策审批执行担会产生错误决策执行隐瞒报风险（05分）
控制措施：决策审批执行应员担（1分）
②改革措施（2）存风险：A研究项目未科学证证充分导致资源浪费B研发员配备合理研发程理善导致成高研发失败C研发成果转化应足保护措施力导致企业利益受损（1分）
控制措施：A应根发展战略结合市场开拓技术进步求科学制定研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告规定权限程序研发项目进行审批B加强研究程理确保项目期保质完成C促进研究成果转化建立研究成果保护制度（1分）
③改革措施（3）存风险：A力资源结构合理导致企业发展战略难实现B力资源激励约束制度合理导致关键技术泄密C力资源退出机制导致法律诉讼（05分）
控制措施：A根力资源总体规划结合生产营实际需制定年度力资源需求计划完善力资源引进制度B法选聘员签订劳动合关键理关键技术员应签订岗位保密协议竞业限制协议明确应履行义务C退出员明确保密期限竞业限制期限关键员应进行工作交接离审计（1分）
④改革措施（4）存风险：筹资决策引发资结构合理导致筹资成高（05分）
控制措施：公司应筹资方案进行科学证形成行性研究报告全面反映风险评估情况公司筹资方案应严格审批关注筹资途行性相应偿债力（1分）
⑤改革措施（5）存风险：审计委员会负责成员必须具备相应独立性执行董事高组成具独立性（05分）
控制措施：审计委员会应独立董事等具独立性员组成（1分）
⑥改革措施（6）存风险：购方员工愿意抛弃原公司文化华夏公司文化产生突导致购重组失败（05分）
控制措施：华夏公司应等购方员工促进购双方文化融合（1分）
⑦改革措施（7）存风险：产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿形象受损甚破产（05分）
控制措施：A公司应建立严格产品质量控制检验制度严质量关禁止缺乏质量保障危害民生命健康产品流社会B公司应加强产品售服务售发现存严重质量缺陷隐患产品应时召回采取效措施（1分）
该题针业务层面控制——担保业务控制知识点进行考核
答疑编号12645869点击提问
正确答案 ①风险：A担保申请资信状况调查深审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈B担保监控力应导致企业承担法律责C担保程中存舞弊行企业利益受损（2分）
②应措施：A企业应担保申请进行资信调查风险评估出具书面报告B企业应制度形式明确提供担保范围C应建立担保授权审批制度回避制度D企业应加强担保合日常理担保营情况资金情况进行监控E企业应建立担保业务责追究制度（2分）
该题针业务层面控制——担保业务控制知识点进行考核
答疑编号12645870点击提问
3
正确答案 （1）银行存款部控制存严重缺陷：果财务处长财务员乙时出差空白支票签署支票名章财务专章银行预留印鉴全部落入副处长手样果副处长财务员乙时出差空白支票签署支票名章财务专章银行预留印鉴全部落入处长手违反签发支票全部印鉴掌规定难防止银行存款贪污情况（4分）
建议：财务处长副处长外出期间分指定货币资金支付关专门员掌印鉴（1分）
（2）货币资金支付制度存严重缺陷：未财务处长审批权限规定限制违反重货币资金支付业务应实行集体决策规定法防范贪污侵占挪货币资金行二货币资金支付前审批发现问题法防止问题发生（4分）
建议：董事会指定财务处长审批权限超权限货币资金支付业务实行集体决策支付货币资金前应专职复核员进行复核复核货币资金批准范围权限程序手续金额支付方式支付单位等否妥复核误交出纳员办理支付业务（1分）
该题针业务层面控制——资金活动控制知识点进行考核
答疑编号12645888点击提问
4
正确答案 1第项工作存处（05分）
（1）处：理层企业部控制设计运行效性实施评价工作（1分）
理：企业董事会类似机构应定期部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告（1分）
（2）评价范围应该涵盖企业属单位业务济事项（1分）
理：符合重性原
：企业应该全面评价基础风险导根风险发生性实现控制目标影响程度确定需评价重业务单位重业务事项高风险领域（1分）
2第二项容存处（05分）
（1）处：制定科学合理评价工作方案总理批准开始实施（1分）
理：制定科学合理评价工作方案董事会批准开始实施（1分）
（2）处：成立评价工作组入驻评价单位实施现场测试形成现场评价报告直接提交审部门（1分）
理：评价工作组评价结果现场评价报告评价单位进行通报评价单位相关责签字确认提交企业部控制评价部门（1分）
（3）处：部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会股东会终审定外披露（1分）
理：部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会董事会终审定外披露形式加合理利（1分）
3第三项工作存处
处：部控制评价报告报理层审批确定（1分）
理：部控制评价报告报理层审核董事会审批确定（1分）
4第四项工作存处
处：完成审计工作必获甲公司签署书面声明（1分）
理：注册会计师完成审计工作需取企业签署书面声明（1分）
该题针部控制信息系统建设知识点进行考核
答疑编号12645927点击提问
5
正确答案 （1）存处（1分）
处：部审计部门部控制评价报告真实性负责（1分）
理：董事会部控制评价报告真实性负责（1分）
（2）第二项决议存处（075分）
（3）存处（1分）
处：市公司部控制评价报告社会公众披露（1分）
理：市公司接受社会监督投资者社会公众决策提供部控制评价报告必须社会公开披露（1分）
（4）第四项决议存处（075分）
该题针企业层面控制——发展战略控制知识点进行考核
答疑编号12645990点击提问
正确答案 第（1）项容存缺陷（1分）
控制措施：甲公司应发展战略宣传工作做位时传递全体员工（15分）
第（2）项容存缺陷（1分）
控制措施：企业应担保申请进行资信调查风险评估出具书面报告企业应建立担保授权审批制度规定担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行审批超越权限审批企业应加强子公司担保业务统监控（15分）
第（3）项容存缺陷（1分）
控制措施：董事会审核全面预算草案重点关注预算科学性行性确保全面预算企业发展战略年度生产营计划相协调全面预算报股东会审议批准文件形式达执行（15分）
该题针企业层面控制——发展战略控制知识点进行考核
答疑编号12645991点击提问
6
正确答案 资料（1）存处（05分）
处：董事会令A咨询公司公司部控制建立健全效实施负责（05分）
理：董事会部控制建立健全效实施负责（05分）
资料（2）存处（05分）
处：风险识中发现风险进行理产生负面影响事件进行理（05分）
理：产生负面影响事件代表风险阻碍企业价值创造产生正面影响事件够抵销利影响者企业带机会风险理述风险机会理企业战略制定日常营程中风险系列信念态度目确定影响企业潜事项进行理实现企业目标提供合理保证（15分）
资料（4）存处（1分）
资料（5）存处（05分）
处：甲公司部审计部门财务部门均总会计师分（05分）
理：总会计师时分部审计部门财务部门违背相容职务分离原（05分）
资料（6）存处（05分）
处：B会计师事务认述部控制缺陷已整改影响会计师事务出具2015年度部控制审计报告类型（05分）
理：设计缺陷导致错报然部审计报告基准日前更正会计师事务作出判断时没考虑测试该设计运行效性（05分）
该题针企业部控制建设组织形式知识点进行考核
答疑编号12646028点击提问
正确答案 事项①存处（05分）
理：企业额零星物资外服务外安排机构办理采购业务全程（05分）
事项②存处（05分）
理：企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方法入库存货数量质量技术规格等方面进行查验验收误方入库（15分）
事项③存处（1分）
事项④存处（05分）
理：销售部门负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保存财会部门负责办理资金结算监督款项回收（05分）
事项⑤存处（05分）
理：重研究项目应报董事会类似权力机构集体审议决策（05分）
事项⑥存处（05分）
理：确定中标前企业投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判（05分）
该题针企业部控制建设组织形式知识点进行考核
答疑编号12646029点击提问
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案例分析题
1甲公司家海证券交易挂牌市服装生产制造企业认真贯彻落实财政部等五部委发布企业部控制基规范企业部控制配套指引求甲公司2014年末召开部控制体系建设专题会议专题会议公司理层成员发言点：
（1）董事长：董事会部控制建立健全效实施负全责定期召开董事会议商讨部控制建设中重问题作出决策通实施部控制规范体系进步提升公司治理水风险防范力遵循国法律法规控终极目标
（2）采购部理：公司资金活动贯穿生产营全程资金活动部控制公司部理薄弱环节接加强资金活动风险控改进资金活动部控制针资金调度合理问题建议定期组织召开资金调度会者资金安全检查旦发现异常情况时采取措施妥善处理鉴公司采购业务频繁方便采购采购员意携带空白支票外出采购
（3）筹资部理：规范公司筹资活动应筹资方案进行科学证未证方案开展筹资活动制定全部筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况
（4）市场部理：会客户信状况做充分评估确认符合条件签订销售合
（5）生产部理：公司部分重业务外包专业承包商业务生产部市场部息息相关公司外包业务市场部理两进行决策审批
（6）财务部理：注册会计师财务报告部控制效性发表意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷需进行披露确定期事项部控制效性影响程度应出具否定意见审计报告
（7）研发部理：公司马A产品研发项目建议专负责踪检查研发项目进展情况评估阶段研究成果确保该项目够期保质完成希公司够时提供该项目需资金
（8）力资源部理：公司发展离开强力资源支撑建议面社会招聘具理专长技术专长员工提高公司整体理水技术水时辞退符合求员工制定业绩考核挂钩薪酬制度劳公客观
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项指出资料（1）（8）甲公司理层成员发言否存处存处请指出逐项说明理
2华夏公司系海证券交易市家股份限公司开拓市场提高效率增加利润提升品牌形象企业召开董事会会议作出改革措施：
（1）国家关规定董事会监事会理层职责权限职条件议事规工作程序等予明确规定职务担：行性研究执行决策审批执行
（2）公司提高市场占率决定企业强力资源加研发力度提高产品科技含量研发量投入力争较短时间突破
（3）公司发展离开强力资源公司决定面社会量招聘具理专长技术专长员工提高企业整体理水技术水时辞退符合求员工
（4）公司增加销售量需量资金需进行筹资公司提高财务杠杆效应降低综合资金成决定新增资金全部通发行长期债券解决筹资方案未专家证
（5）强化部理特提高审计委员会部审计机构职作审计委员会应执行董事高层理员组成
（6）公司促进购重组利开展购方员工加强文化建设快购方员工原文化进行抛弃进接受公司新文化属感
（7）某产品（健身器材）市场供应求扩销量公司决定影响产品基功情况适降低检验标准
（8）扩市场公司决定偿销商提供担保扩产品销售力
假定考虑素
<1> 根财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范配套指引逐项识华夏公司董事会决议中（1）（7）项改革措施面风险时针识出风险逐项设计相应控制措施
<2> 假华夏公司高级理员根决议（8）立足业务层面考虑简说明担保业务活动中企业面风险采取应措施
3ABC会计师事务接受委托审计某公司2015年度财务报表根验决定信赖客户部控制决定相关部控制进行解控制测试通解事务AB注册会计师发现情况：
（1）关银行存款部控制：财务处处长负责支票签署外出时职责副处长代履行副处长负责银行预留印鉴保财务专章理外出时职责处长代履行财务员乙负责空白支票理仅出差期间交财务处长理负责签署支票财务处长名章亲掌仅出差期间交副处长时代
（2）关货币资金支付规定：部门款时应提前审批提交申请注明款项途金额支付方式济合相关证明金额10000元款申请必须财务副处长审批金额10000元款申请应财务处长审批出纳员根已批准支付申请规定办理货币资金支付手续时登记库存现金银行存款日记账货币资金支付应专职审批员进行复核审批货币资金批准范围权限程序手续金额支付方式时间等发现问题时纠正
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引求指出该公司部控制中存问题提出改进建议
4甲公司系境外时市公司根财政部等五部委联合发布企业部控制基规范配套指引求甲公司组织相关员2013年度部控制效性进行评价聘乙会计师事务2013年度部控制效性实施审计工作2014年2月20日甲公司召开董事会会议外披露2013年度部控制评价报告审计报告相关事项进行专题研究决议点：
（）关部控制评价原容
理层企业部控制设计运行效性实施评价工作评价范围应该涵盖企业属单位业务济事项部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素入手结合企业身业务特点理求确定部控制评价具体容
（二）关部控制评价程序方法
企业授权部审计部门负责部控制评价具体实施工作审部门根企业业务特点理求分析营理程中高风险领域重业务事项制定科学合理评价工作方案总理批准开始实施成立评价工作组入驻评价单位实施现场测试形成现场评价报告直接提交部控制评价部门部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会股东会终审定外披露开展部控制检查评价工作程中综合运访谈调查问卷专题讨等方法广泛收集评价单位部控制设计运行否效证
（三）关部控制评价报告
部审计部门完成现场评价缺陷汇总复核负责起草部控制评价报告评价报告容般包括：董事会部控制报告真实性声明部控制评价工作总体情况部控制评价部控制评价范围部控制评价程序方法部控制缺陷认定情况部控制缺陷整改情况部控制效性结等容部控制评价报告报理层审批确定
（四）关部控制审计
甲公司聘请具证券期货业务资格乙会计师事务公司部控制效性实施审计工作注册会计师应甲公司沟通审计程中识控制缺陷重缺陷重缺陷书面形式董事会理层沟通完成审计工作必获甲公司签署书面声明
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引求逐项判断甲公司董事会决议中（1）（4）项容否存处存处分指出处逐项说明理
5资料
根财政部等五部委联合发布企业部控制基规范配套指引求境外时市甲公司组织员2015年度部控制效性进行评价2015年12月15日甲公司召开董事会会议外披露2015年度部控制评价报告审计报告相关事项进行专题研究形成决议：
（1）关部控制评价责界定部审计部门部控制评价报告真实性负责
（2）关部控制评价范围董事会公司子公司纳入2015年度部控制效性评价范围全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（3）关部控制评价报告途部控制评价属控制评估年度部控制评价报告报理层审核董事会审批确定直接企业部理外披露
（4）关部控制审计鉴A会计师事务直公司提供财务报表审计业务公司情况较解提高审计效率公司决定2016年起委托A会计师事务提供部控制审计服务
资料二
2015年12月20日部审计部门甲公司部控制进行全面审计部审计部门审计程中发现公司部控制存问题：
（1）基层员工根清楚公司发展方战略
（2）属子公司未履行授权审批情况营风险非常高乙公司提供担保
（3）全面预算草案董事会审议批准立达执行
假定考虑素
<1> 根企业部控制评价指引逐项判断资料中董事会决议否存处存处请逐项指出说明理
<2> 根企业部控制基规范配套指引求逐项判断资料二中事项否存缺陷存缺陷请提出相应控制措施
6甲公司家事电子产品生产销售国控股板市公司根财政部证监会关板市公司分类分批实施企业部控制规范体系通知甲公司围绕部控制五素全面启动部控制体系建设2016年关工作点：
（1）关部环境董事会委托A咨询公司公司部控制体系建设提供咨询服务令公司部控制建立健全效实施负责
（2）关风险评估甲公司进行风险评估工作包括目标设定风险识风险分析风险应风险识中发现风险进行理产生负面影响事件进行理实现企业目标提供合理保证
（3）关控制活动甲公司制定关控制活动部控制制度部分事项：
①提高采购业务效率降低采购成公司安排机构办理采购业务全程
②企业存货验收工作应关注产品质量
③企业重销售业务谈判应吸收财会法律等专业员参加形成完整书面记录
④企业财会部门负责应收款项催收办理资金结算监督款项回收
⑤企业研究项目应规定权限程序进行审批重研究项目应报股东（）会集体审议决策
⑥企业工程项目般应采公开招标方式确定中标前企业投标投标价格投标方案等进行协商
（4）关信息沟通甲公司充分利信息技术部报告纳入企业统信息台构建科学部报告网络体系指定专负责部报告工作
（5）关部监督部审计部门董事会授权开展部控制监督评价检查发现部控制缺陷督促缺陷整改甲公司部审计部门财务部门均总会计师分
（6）关外部审计甲公司聘请B会计师事务部控制效性实施审计B会计师事务执行部控制审计时发现甲公司财务理信息系统存设计漏洞导致公司利润存重错报甲公司技术员2015年12月30日完成系统修复数改正B会计师事务认述部控制缺陷已整改影响会计师事务出具2015年度部控制审计报告类型
假定考虑素
<1> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项判断资料（1）（2）（4）（5）（6）项容否存处存处请指出处逐项说明理
<2> 根企业部控制基规范配套指引等关规定求逐项判断资料（3）中关控制活动事项否存处存处请说明理
答案部分
案例分析题
1
正确答案 （1）董事长发言存处（05分）
处：遵循国法律法规控终极目标（05分）
理：部控制终极目标促进实现发展战略（1分）
（2）采购部理发言存处（05分）
处：方便采购采购员意携带空白支票外出采购观点（05分）
理：空白支票必须专妥善保严格控制携带空白支票外出采购（1分）
（3）筹资部理发言存处（05分）
处：制定全部筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况（05分）
理：重筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况（1分）
（4）市场部理发言存处（05分）
处：市场部理时负责客户信调查销售合审批签订（05分）
理：客户信调查销售合审批签订属相容职责应分离（1分）
（5）生产部理发言存处（05分）
处：公司部分重外包业务生产部理市场部理两进行决策审批存处（05分）
理：重业务外包方案应董事会类似权力机构决策审批（1分）
（6）财务部理发言存处（05分）
处：注册会计师部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷需进行披露存处（05分）
理：注册会计师部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露（1分）
处二：确定期事项部控制效性影响程度应出具否定意见审计报告（05分）
理：注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见审计报告（1分）
（7）存处（075分）
（8）存处（075分）
该题针企业部控制规范体系框架知识点进行考核
答疑编号12645820点击提问
2
正确答案 ①改革措施（1）存风险：决策审批执行担会产生错误决策执行隐瞒报风险（05分）
控制措施：决策审批执行应员担（1分）
②改革措施（2）存风险：A研究项目未科学证证充分导致资源浪费B研发员配备合理研发程理善导致成高研发失败C研发成果转化应足保护措施力导致企业利益受损（1分）
控制措施：A应根发展战略结合市场开拓技术进步求科学制定研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告规定权限程序研发项目进行审批B加强研究程理确保项目期保质完成C促进研究成果转化建立研究成果保护制度（1分）
③改革措施（3）存风险：A力资源结构合理导致企业发展战略难实现B力资源激励约束制度合理导致关键技术泄密C力资源退出机制导致法律诉讼（05分）
控制措施：A根力资源总体规划结合生产营实际需制定年度力资源需求计划完善力资源引进制度B法选聘员签订劳动合关键理关键技术员应签订岗位保密协议竞业限制协议明确应履行义务C退出员明确保密期限竞业限制期限关键员应进行工作交接离审计（1分）
④改革措施（4）存风险：筹资决策引发资结构合理导致筹资成高（05分）
控制措施：公司应筹资方案进行科学证形成行性研究报告全面反映风险评估情况公司筹资方案应严格审批关注筹资途行性相应偿债力（1分）
⑤改革措施（5）存风险：审计委员会负责成员必须具备相应独立性执行董事高组成具独立性（05分）
控制措施：审计委员会应独立董事等具独立性员组成（1分）
⑥改革措施（6）存风险：购方员工愿意抛弃原公司文化华夏公司文化产生突导致购重组失败（05分）
控制措施：华夏公司应等购方员工促进购双方文化融合（1分）
⑦改革措施（7）存风险：产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿形象受损甚破产（05分）
控制措施：A公司应建立严格产品质量控制检验制度严质量关禁止缺乏质量保障危害民生命健康产品流社会B公司应加强产品售服务售发现存严重质量缺陷隐患产品应时召回采取效措施（1分）
该题针业务层面控制——担保业务控制知识点进行考核
答疑编号12645869点击提问
正确答案 ①风险：A担保申请资信状况调查深审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈B担保监控力应导致企业承担法律责C担保程中存舞弊行企业利益受损（2分）
②应措施：A企业应担保申请进行资信调查风险评估出具书面报告B企业应制度形式明确提供担保范围C应建立担保授权审批制度回避制度D企业应加强担保合日常理担保营情况资金情况进行监控E企业应建立担保业务责追究制度（2分）
该题针业务层面控制——担保业务控制知识点进行考核
答疑编号12645870点击提问
3
正确答案 （1）银行存款部控制存严重缺陷：果财务处长财务员乙时出差空白支票签署支票名章财务专章银行预留印鉴全部落入副处长手样果副处长财务员乙时出差空白支票签署支票名章财务专章银行预留印鉴全部落入处长手违反签发支票全部印鉴掌规定难防止银行存款贪污情况（4分）
建议：财务处长副处长外出期间分指定货币资金支付关专门员掌印鉴（1分）
（2）货币资金支付制度存严重缺陷：未财务处长审批权限规定限制违反重货币资金支付业务应实行集体决策规定法防范贪污侵占挪货币资金行二货币资金支付前审批发现问题法防止问题发生（4分）
建议：董事会指定财务处长审批权限超权限货币资金支付业务实行集体决策支付货币资金前应专职复核员进行复核复核货币资金批准范围权限程序手续金额支付方式支付单位等否妥复核误交出纳员办理支付业务（1分）
该题针业务层面控制——资金活动控制知识点进行考核
答疑编号12645888点击提问
4
正确答案 1第项工作存处（05分）
（1）处：理层企业部控制设计运行效性实施评价工作（1分）
理：企业董事会类似机构应定期部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告（1分）
（2）评价范围应该涵盖企业属单位业务济事项（1分）
理：符合重性原
：企业应该全面评价基础风险导根风险发生性实现控制目标影响程度确定需评价重业务单位重业务事项高风险领域（1分）
2第二项容存处（05分）
（1）处：制定科学合理评价工作方案总理批准开始实施（1分）
理：制定科学合理评价工作方案董事会批准开始实施（1分）
（2）处：成立评价工作组入驻评价单位实施现场测试形成现场评价报告直接提交审部门（1分）
理：评价工作组评价结果现场评价报告评价单位进行通报评价单位相关责签字确认提交企业部控制评价部门（1分）
（3）处：部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会股东会终审定外披露（1分）
理：部审计部门编制部控制评价报告报送理层董事会监事会董事会终审定外披露形式加合理利（1分）
3第三项工作存处
处：部控制评价报告报理层审批确定（1分）
理：部控制评价报告报理层审核董事会审批确定（1分）
4第四项工作存处
处：完成审计工作必获甲公司签署书面声明（1分）
理：注册会计师完成审计工作需取企业签署书面声明（1分）
该题针部控制信息系统建设知识点进行考核
答疑编号12645927点击提问
5
正确答案 （1）存处（1分）
处：部审计部门部控制评价报告真实性负责（1分）
理：董事会部控制评价报告真实性负责（1分）
（2）第二项决议存处（075分）
（3）存处（1分）
处：市公司部控制评价报告社会公众披露（1分）
理：市公司接受社会监督投资者社会公众决策提供部控制评价报告必须社会公开披露（1分）
（4）第四项决议存处（075分）
该题针企业层面控制——发展战略控制知识点进行考核
答疑编号12645990点击提问
正确答案 第（1）项容存缺陷（1分）
控制措施：甲公司应发展战略宣传工作做位时传递全体员工（15分）
第（2）项容存缺陷（1分）
控制措施：企业应担保申请进行资信调查风险评估出具书面报告企业应建立担保授权审批制度规定担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行审批超越权限审批企业应加强子公司担保业务统监控（15分）
第（3）项容存缺陷（1分）
控制措施：董事会审核全面预算草案重点关注预算科学性行性确保全面预算企业发展战略年度生产营计划相协调全面预算报股东会审议批准文件形式达执行（15分）
该题针企业层面控制——发展战略控制知识点进行考核
答疑编号12645991点击提问
6
正确答案 资料（1）存处（05分）
处：董事会令A咨询公司公司部控制建立健全效实施负责（05分）
理：董事会部控制建立健全效实施负责（05分）
资料（2）存处（05分）
处：风险识中发现风险进行理产生负面影响事件进行理（05分）
理：产生负面影响事件代表风险阻碍企业价值创造产生正面影响事件够抵销利影响者企业带机会风险理述风险机会理企业战略制定日常营程中风险系列信念态度目确定影响企业潜事项进行理实现企业目标提供合理保证（15分）
资料（4）存处（1分）
资料（5）存处（05分）
处：甲公司部审计部门财务部门均总会计师分（05分）
理：总会计师时分部审计部门财务部门违背相容职务分离原（05分）
资料（6）存处（05分）
处：B会计师事务认述部控制缺陷已整改影响会计师事务出具2015年度部控制审计报告类型（05分）
理：设计缺陷导致错报然部审计报告基准日前更正会计师事务作出判断时没考虑测试该设计运行效性（05分）
该题针企业部控制建设组织形式知识点进行考核
答疑编号12646028点击提问
正确答案 事项①存处（05分）
理：企业额零星物资外服务外安排机构办理采购业务全程（05分）
事项②存处（05分）
理：企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方法入库存货数量质量技术规格等方面进行查验验收误方入库（15分）
事项③存处（1分）
事项④存处（05分）
理：销售部门负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保存财会部门负责办理资金结算监督款项回收（05分）
事项⑤存处（05分）
理：重研究项目应报董事会类似权力机构集体审议决策（05分）
事项⑥存处（05分）
理：确定中标前企业投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判（05分）
该题针企业部控制建设组织形式知识点进行考核
答疑编号12646029点击提问
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